ورشة العمل الخاصة بتدقيق مؤسسات وشركات الصرافة لعام سبتمبر 2019م

hamed.alshamirey

تدقيق مؤسسات/‏ شركات الصرافة

سبتمبر ‎2019‎م

إعداد المحاسب القانوني/‏ حامد أحمد الشميري

مدير تدقيق واستشارات

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


قائمة المحتويات

مراحل عملية التدقيق

أهم القوانين والقرارات والمنشورات ذات العالقة

أهم الحسابات التي تمثل أهمية نسبية لمدقق الحسابات

تدقيق مؤسسات/‏ شركات الصرافة والمخاطر المرتبطة بها

غسل األموال وتمويل اإلرهاب

مالحظات عامة وتحديات عملية التدقيق

عند

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

مراحل عملية التدقيق


مراحل عملية التدقيق

عملية قبل ما مرحلة

التدقيق:‏

( نإ

إجراءات قبول رفض العميل /

التواصل مع المحاسب القانوني السابق

الوفاء بمتطلبات اإلستقاللية

توثيق المعلومات األولية عن العميل

عقد التدقيق

وجد(‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

أهم

النقاط التي تؤخذ في اإلعتبار في عقد التدقيق

فقرة/‏ هدف ونطاق التدقيق

فقرة/‏ مسؤولية مدقق الحسابات المستقل

اإلشارة إلى أن عملية التدقيق

والقوانين والتشريعات ذات

والتعليمات الصادرة من الجهة

‏)البنك المركزي اليمني(.‏

تقييم المخاطر المتعلقة بالنشاط

بالبنك المركزي اليمني رقم

القانوني ومهامه.‏

)4(

سوف تتم وفقا للمعايير الدولية للتدقيق

العالقة وكذا المنشورات والقرارات

الرقابية المنظمة ألعمال أنشطة الصرافة

وفقا لمنشور قطاع الرقابة على البنوك

لسنة ‎2018‎م بشأن تعيين المحاسب

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

فقرة/‏ مسؤولية إدارة مؤسسة/‏ شركة الصرافة

اإلشارة إلى مسؤولية اإلدارة عن:‏

إعداد البيانات المالية وعرضها بصورة عادلة وفقا للمعايير الدولية إلعداد التقارير

المالية والقوانين والتشريعات ذات العالقة وكذا المنشورات والقرارات والتعليمات

أنشطة الصرافة ‏)البنك المركزي

المنظمة ألعمال الجهة الرقابية الصادرة من اليمني(.‏

أنظمة الرقابة الداخلية التي ترى اإلدارة أنها ضرورية إلعداد البيانات المالية

بصورة خالية من أخطاء جوهرية،‏ سواء كانت ناشئة عن إحتيال أو عن خطأ.‏

تزويد المدقق بكافة المعلومات المرتبطة بإعداد البيانات المالية مثل السجالت

التدقيق

عملية أثناء المعلومات وتقديم اإلستفسارات على الرد وكذا والوثائق ‏)خطاب

التمثيل خطاب على التدقيق عملية نهاية في كتابيا المصادقة وأيضا اإلدارة(.‏

إلدارة

التابعين الموظفين جميع إلى مقيد الغير الوصول من المدقق تمكين مؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

فقرة/‏ األتعاب

فقرة/‏ مخرجات عملية التدقيق

يمكن أن يتضمن فقرة الترتيبات الالزمة لتخطيط التدقيق.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

المخاطر تقييم مرحلة

ب:‏ المرتبطة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

إكتمال األعمال الحسابية

إعداد متطلبات التدقيق

تفهم مؤسسة/‏ شركة الصرافة وبيئتها

االطالع على السياسات واإلجراءات

فهم النشاط

تقييم نظام الرقابة الداخلية

فحص الدورات المستندية

تحديد المخاطر

تحديد األهمية النسبية

اإلجراءات التحليلية األولية

فحص أنشطة التدقيق الداخلي

وتتضمن:‏

واللوائح واألدلة المعمول بها

-

-

-

-


مراحل عملية التدقيق

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

المخاطر:‏ تقييم مرحلة تابع

النقاشات مع موظفي اإلدارة وأعضاء

الصرافة

النقاش بين فريق التدقيق

وضع خطة واستراتيجية التدقيق

التدقيق:‏ مرحلة

اإلدارة مجلس

لمؤسسة/‏

شركة

فحص القيود المحاسبية

مرحلة المطابقة

مرحلة جمع أدلة التدقيق ‏)المراجعة المستندية،‏ المعاينة،‏ المصادقات،‏

اإلستفسارات،‏ المراجعة الحسابية،‏ اختيار العينات،‏ الفحص الحسابي،‏

الفحص التحليلي(‏


مراحل عملية التدقيق

مرحلة

اإلكتمال:‏

/

توثيق أدلة التدقيق

فحص األحداث الالحقة

مصادقة المحامي المستشار القانوني

إعداد وتصفية قائمة المعلقات

قيود التسوية وقيود إعادة التصنيف المقترحة

عرض أوجه القصور في نظام الرقابة الداخلية

عرض مسودة التحريفات الجوهرية

تقديرات اإلستمرارية

إعداد مسودة خطاب التمثيل

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

التقارير إصدار مرحلة

العميل:‏ مع واإلتصال

مراجعة مسودة البيانات المالية

تكوين الرأي وإعداد مسودة تقرير مدقق الحسابات المستقل

إعداد ومراجعة مسودة مذكرة مالحظات ومقترحات لتحسين

اإلجراءات المحاسبية وإجراءات الرقابة الداخلية.‏

اإلتصال مع العميل بخصوص مسودة التقارير المصدرة

وتطوير

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

أهم متطلبات عملية التدقيق

أهم المتطلبات القانونية والتنظيمية

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

/

أوال

‎1‎‏.دليل الحسابات.‏

‎2‎‏.عقد التأسيس.‏

.3

.4

.5

السجل

التجاري.‏

النظام األساسي.‏ نإ)‏ وجد(‏

الهيكل التنظيمي.‏

‎6‎‏.جميع اللوائح واإلجراءات.‏

.7

.8

.9

األدلة

الدورات

أدلة

المالية واإلدارية لمؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

المستندية للحسابات الرئيسية.‏

العمليات ‏)الحواالت الداخلية

والخارجية –

الخ(.‏ – التعاقدات


مراحل عملية التدقيق

جميع التراخيص الممنوحة من قبل البنك المركزي اليمني وتجديدها للمركز

الرئيسي والفروع.‏

محاضر اجتماعات مجلس اإلدارة واللجان األخرى.‏

نسخة من جميع العقود واإلتفاقيات سارية المفعول بما يتضمن:‏

صور من العقود الموقعة مع الجهات المستفيدة من خدمات التحويل.‏

صور من العقود الموقعة مع الوكالء.‏

أخرى.‏

الملف الخاص بجميع التقارير والتعاميم اإلدارية الصادرة خالل سنة التدقيق

سواء كانت للفروع أو لإلدارات المختلفة في مؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

تقارير التفتيش الصادرة من قبل البنك المركزي اليمني.‏

المراسالت التي تنظم نشاط الصرافة من قبل جمعية الصرافين أو البنك

المركزي اليمني.‏

.10

.11

.12

.13

.14

.15

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

.16

السياسات اإلدارية والمحاسبية الداخلية المتبعة في مؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

‎17‎‏.ملف المراسالت مع الجهات الرقابية ذات العالقة.‏

‎18‎‏.قائمة بأسماء وتواقيع األشخاص المخولين بالتوقيع في مؤسسة/‏ شركة

الصرافة.‏

‎19‎‏.قائمة العموالت والرسوم التي تم العمل بها خالل العام.‏

‎20‎‏.تقرير بالمستخدمين الرئيسين والصالحيات الممنوحة في النظام.‏

.21

.22

.23

القائمة

السوداء للعمالء المحظور التعامل معهم خالل العام.‏

البيانات المالية المدققة للسنوات السابقة.‏ نإ)‏ وجدت(‏

التقارير الرقابية للسنوات السابقة.‏ نإ)‏ وجدت(‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

ثانيا/‏ أهم المتطلبات األساسية

‎1‎‏.موازين المراجعة في نهاية العام موقعة ومختمة قبل وبعد التسويات.‏

‎2‎‏.ميزان مراجعة باألرصدة اإلفتتاحية مطابق لميزانية السنة السابقة بعد إجراء

كافة التسويات.‏

‎3‎‏.موازين مراجعة منفصلة لجميع الفروع كال على حده

‏)اإلدارة العامة(‏ في نهاية العام على مستوى العمالت.‏

وميزان المركز الرئيسي

‏)نسخ آلية ‏)اكسل((.‏

‎4‎‏.ميزان مراجعة مجمع على مستوى المركز الرئيسي والفروع على مستوى

العمالت.‏ ‏)نسخة آلية ‏)اكسل((.‏

‎5‎‏.كشوفات الحسابات التفصيلية ‏)نسخة آلية ‏)اكسل((‏ لجميع الحسابات ‏)بيان

المركز المالي وبيان الدخل(.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

متطلبات مراجعة عمليات التحويالت

بيان بالحواالت الصادرة والواردة

الجهات يتضمن اآلتي:‏

اسم المرسل/‏ الجهة المرسلة

اسم المستقبل/‏ المستفيدين

مبلغ الحوالة

الغرض من اإلرسال

رسوم الخدمة

الخارجية أو الداخلية سواء

أو لألفراد

.5

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

.6

متطلبات مراجعة عمليات المصارفة

كشف بأسعار الصرف التي تم اعتمادها خالل العام في عمليات المصارفة.‏

بيان يوضح حركة حساب بيع وشراء العمالت األجنبية متضمنا:‏

المبالغ المشتراة والمباعة

العملة

تاريخ العملية

سعر الصرف المستخدم في النظام وسعر الصرف الذي تم المصارفة به

أرباح عمليات المصارفة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراحل عملية التدقيق

.7

متطلبات مراجعة عمليات تقييم العمالت

كشف بأسعار الصرف التي تم اعتمادها خالل العام في تقييم العمالت.‏

بيان يوضح حركة تقييم العمالت األجنبية متضمنا:‏

المبالغ بالعملة المحلية.‏

المبالغ بالعملة األجنبية.‏

تاريخ العملية.‏

سعر الصرف المستخدم في النظام وسعر الصرف الذي تم التقييم به.‏

أرباح وخسائر العمليات.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم القوانين والقرارات والمنشورات

ذات العالقة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

القوانين:‏

رقم القانون

لسنة ‎1995‎م

أعمال بشأن

الصرافة.‏

(19)

.1

جمهوري قرار

رقم بالقانون

القرار بتعديل ‎1996‎م لسنة

الجمهوري

(15)

.2

رقم بالقانون

لسنة ‎1995‎م

أعمال بشأن

الصرافة.‏

(19)

قانون

لسنة ‎2000‎م

المركزي البنك بشأن

اليمني.‏

.3 رقم 14

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

القوانين:‏

رقم قانون

لسنة ‎2003‎م

غسل مكافحة بشأن

األموال.‏

)35(

.4

قانون

وتمويل األموال غسل مكافحة بشأن م لعام‎2010‎

اإلرهاب.‏

.5 رقم 1

رقم جمهوري قرار

الالئحة بشأن ‎2010‎م لسنة

التنفيذية

للقانون

)226(

.6

رقم

لسنة ‎2010‎م

وتمويل األموال غسل مكافحة بشأن

اإلرهاب.‏

)1(

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

القوانين:‏

)1(

رقم قانون

رقم القانون مواد بعض بتعديل م لسنة‎2013‎

)17(

.7

وتمويل األموال غسل مكافحة بشأن م لسنة‎2010‎

اإلرهاب.‏

رقم جمهوري قرار

الالئحة بتعديل م لسنة‎2014‎

التنفيذية

رقم للقانون

)2(

.8

لسنة ‎2010‎م

وتمويل األموال غسل مكافحة بشأن

اإلرهاب

وتعديالته.‏

)1(

رقم قانون

الدفع أنظمة بشأن م لسنة‎2006‎

والعمليات

المالية

)40(

.9

والمصرفية

اإللكترونية.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

المنشورات

والقرارات:‏

قرار محافظ البنك المركزي اليمني رقم

الصرافة.‏

قرار محافظ البنك المركزي اليمني رقم

لمزاولة نشاط الحواالت الخارجية.‏

منشور رقم لعام ‎2013‎م

الخاص بشركات الصرافة.‏

منشور

وتمويل

5

1

1

رقم لعام 2

اإلرهاب.‏

لعام ‎2010‎م بشأن تنظيم أعمال

لعام ‎2011‎م بشأن تنظيم التوكيل

تعليمات مكافحة غسل األموال وتمويل اإلرهاب

‎2013‎م المؤشرات األساسية لالشتباه بغسل األموال

.1

.2

.3

.4

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

المنشورات

والقرارات:‏

تعميم القائم بأعمال وكيل الرقابة على البنوك لعام ‎2015‎م بشأن إرسال

البيانات اليومية إلى البنك المركزي اليمني.‏

تعميم القائم بأعمال وكيل الرقابة على البنوك لعام ‎2015‎م بشأن تقارير

الحواالت الصادرة والواردة الخارجية.‏

تعميم وكيل المحافظ للرقابة على البنوك لعام ‎2017‎م بشأن مكافحة غسل

األموال وتمويل اإلرهاب.‏

تعميم وكيل المحافظ للرقابة على البنوك لعام ‎2017‎م بشأن التعامل باألوراق

النقدية لعملة الدوالر األمريكي.‏

.5

.6

.7

.8

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

المنشورات

والقرارات:‏

.9

تعميم وكيل المحافظ للرقابة على البنوك لعام ‎2017‎م بشأن إيقاف فتح فروع

جديدة لشركات الصرافة.‏

‎10‎‏.تعميم وكيل المحافظ للرقابة على البنوك لعام ‎2017‎م بشأن اإللتزام بلوحة

أسعار الصرف والسجالت المحاسبية المنتظمة.‏

‎11‎‏.تعميمات وكيل المحافظ للرقابة على البنوك لعام ‎2017‎م بشأن عدم تنفيذ أي

تحويالت مالية صادرة للخارج.‏

‎12‎‏.تعميم وكيل المحافظ للرقابة على البنوك لعام ‎2018‎م بشأن عدة أمور.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

المنشورات

والقرارات:‏

تعميم وكيل المحافظ للرقابة على البنوك لعام ‎2018‎م بشأن الوكالء

الداخليين والخارجيين.‏

منشور رقم

مديونياتهم.‏

منشور رقم

نشاط وأعمال

2

4

لعام ‎2018‎م بشأن قائمة المدينين الذين لم يسددون

لعام ‎2018‎م

الصرافة.‏ ‏)هام(‏

بشأن تعيين المحاسب القانوني ومهامه على

قرار وكيل المحافظ للرقابة على البنوك لعام ‎2018‎م بشأن تأهيل وتفعيل

قطاع الصرافة.‏

.13

.14

.15

.16

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

المنشورات

هام:‏ تنبيه

والقرارات:‏

االطالع على اآلتي

:

.17

.18

القرارات والمنشورات األخرى ذات العالقة والخاصة بنشاط البنوك والتي

يراها البنك المركزي اليمني ضرورية من أجل الرجوع اليها عند تدقيق نشاط

أعمال الصرافة.‏

التعليمات التي تصدر بشكل مستمر بشأن الرقابة على

مجموعة جمعية الصرافين اليمنيين في تطبيق التليجرام.‏

قطاع الصرافة عبر

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم

القوانين والقرارات

والمنشورات

ذات العالقة

قانون رقم 19

لعام

‎1995‎م بشأن أعمال الصرافة

قانون رقم

لعام

‎1996‎م بشأن أعمال الصرافة

‏)القانون المعدل(‏

)15(

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم الحسابات التي تمثل أهمية

نسبية لمدقق الحسابات عند

تدقيق مؤسسات / شركات

والمخاطر المرتبطة بها الصرافة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


بيان المركز المالي

الحسابات أهم

في شركات

الصرافة

حواالت(‏ ‏)شبكة الكبيرة

حسابات أهم

األصول

النقدية وما في حكمها

أرصدة مستحقة من الوكالء

الذمم المدينة واألرصدة المدينة

أرصدة مدينة للعمالء

وعهد الموظفين

مدفوعة مقدما

الممتلكات والمعدات

األصول غير الملموسة

األخرى

– سلف

– ضرائب

.1

.2

.3

.4

.5

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


بيان المركز المالي

حسابات أهم

اإللتزامات

وحقوق

المالك/الشركاء

الحواالت القائمة الغير مدفوعة

أرصدة مستحقة للوكالء

الذمم الدائنة واألرصدة الدائنة األخرى

أرصدة دائنة للعمالء

محصلة مقدما للحواالت القائمة

مصاريف مستحقة

المخصصات

حسابات جارية للشركاء

حقوق الشركاء ‏)رأس المال،‏ اإلحتياطيات،‏

المرحلة(‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

– عموالت

األرباح/الخسائر

.1

.2

.3

.4

.5


بيان الدخل

الرئيسي النشاط حسابات

صافي نشاط خدمات التحويالت المالية ويتضمن :

إيرادات عموالت ورسوم خدمات التحويالت المالية

تكاليف عموالت ورسوم خدمات التحويالت المالية

صافي نشاط خدمات التعامل بالنقد األجنبي ويتضمن :

أرباح وخسائرعمليات بيع وشراء العمالت األجنبية ‏)مصارفة(‏

أرباح وخسائر إعادة التقييم ألرصدة حسابات العمالت األجنبية

.1

.2

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


بيان الدخل

الحسابات

األخرى

إهالكات وإطفاءات

المصاريف اإلدارية والعمومية

المصاريف التسويقية

إيرادات ومصروفات أخرى

مصروف مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

المصاريف الحكومية ‏)الضريبة والزكاة(‏

.3

.4

.5

.6

.7

.8

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


الحسابات النظامية

‏)المتقابلة(‏

اإلستفسار ومعرفة طبيعة الحسابات النظامية في مؤسسات/‏

شركات الصرافة.‏

احصل على كشف تحليلي بجميع الحسابات المتقابلة بين المركز

الرئيسي والفروع.‏

مقابلة الحسابات المدينة والدائنة والتأكد من تصفيرها.‏

اختبر بعض األيام/‏ األشهر للتأكد من تقابل األرصدة على مستوى

العملة.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


الحسابات الوسيطة

احصل على كشوفات حسابات لألرصدة الوسيطة.‏

معرفة طبيعة هذه الحسابات وما الغرض من فتحها.‏

اإلستفسار عن المبالغ المعلقة في هذه الحسابات.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أنواع القيود المحاسبية

الحصول على تقرير بأنواع القيود المصدرة من النظام.‏

معرفة وتفهم أنواع القيود المصدرة من النظام وطبيعتها

منها.‏

والغرض

قبض حوالة حوالة توريد حوالة تصدير حوالة

سند قيد بسيط سند قيد مزدوج سند قيد بين الفروع سند

قيد ثنائي سند قيد بعيد سند صرف عمالء سند قبض

بيع عمالء – شراء عمالء – شحن رصيد ‏........وغيره

– صرف

عمالء –

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


األرصدة اإلفتتاحية

معيار التدقيق 510

التكليف بالتدقيق ألول مرة

تدقيق األرصدة اإلفتتاحية

إجراءات التدقيق

مراجع سابق.‏

o

o

o

o

في حال كون األرصدة اإلفتتاحية مدققة من قبل

االطالع على القوائم المالية الحديثة وتقرير المدقق السابق.‏

االتصال بالمدقق السابق بعد االخذ في االعتبار اخالقيات وآداب

المهني.‏

دراسة كفاءة واستقالل المدقق السابق.‏

االطالع على أوراق عمل المدقق السابق للتأكد من قيامه بإجراءات

الالزمة.‏

السلوك

التدقيق

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

ةيحاتتفلإا ةدصرلأا

تاءارجإ

قيقدتلا

يف

لاح

نوك

ةدصرلأا

ةيحاتتفلإا

ريغ

ةققدم

نم

لبق

قباس ققدم

وأ

نأ

ققدملا

يلاحلا

مل

عنتقي

لمعب

ققدملا

.قباسلا

o

لوصلاا

موصخلاو

:ةلوادتملا

ىلع

ليبس

لاثملا

ءلاكولا

،ءلامعلاو

علاطلاا

ىلع

ةيلمع

دادسلا

وأ

ليصحتلا

ةيادب

ماعلا

ةعجارمك

ةقحلا

يطعي

ققدملل

ًاديكأت

لوح

دوجو

ةدصرلأا

اولإ

لامتك

مييقتلاو

يف

ةيادب

،ةرتفلا

امك

نأ

قيبطت

تاءارجا

قيقدتلا

ىلع

ةدصرلأا

ةيماتخلا

ءلاكولل

ءلامعلاو

ةياهن

ماعلا

دكؤي

ةحص ققدملل

كلت

.ةدصرلأا

o

لوصلأا

:ةتباثلا

موقي

ققدملا

صحفب

تلاجسلا

ةيبساحملا

درجو

ةنيع

نم

لوصلأا

ةتباثلا

ققحتلاو

نم

،اهدوجو

امك

دق

بلطي

ضعب

تادنتسملا

ةديؤملا

ةحصل

.اهتميق


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

ةيدقنلا تاباسح

تاءارجإ

صحفلا

باسحل

ةيدقنلا

لصحا

ىلع

ليلد

تاءارجلاا

ةيباقرلا

ىلع

دقنلا

ةنيزخلاب

.قيدانصلاو

دكأتلا

نم

لوصح

نيمأ

ةنيزخلا

ىلع

ليلد

تاسايسلا

تاءارجلااو

صاخلا

ةباقرلاب

ىلع

دقنلا

يف

ةنيزخلا

قيدانصلاو

دكأتلا

نم

نأ

ةنيزخلا

تحت

ةباقرلا

.ةيئانثلا

دكأتلا

نم

دوجو

تاراعشإ

ملاتسا

ميلستو

هعقوم

ةيدقنلل

نيب

ةنيزخلا

قيدانصلاو

نيبو

قيدانصلا

اهضعب

.ضعبلا

دكأتلا

نم

هنأ

متي

درجلا

ئجافملا

ىلع

ةنيزخلا

قودنصلا/

نم

لبق

ريدم

عرفلا

وأ

بئانلا

رثكأ

نم

ةرم

ايرهش

عم

ةاعارم

قرفلا

نيب

ةقباطملا

ةيمويلا

ةنيزخلل

درجلاو

دكأتلاو

نم

دوجو

رضاحم

.درج


حسابات النقدية

إجراءات تابع

النقدية لحساب الفحص

التأكد من مكان حفظ النسخ االحتياطية لمفاتيح الخزينة وأنها

خزنة تحت الرقابة الثنائية.‏

التأكد من وجود سجل لحركة المفاتيح والشفرات في الفرع.‏

التأكد من وجود استالم وتسليم للمفاتيح والشفرات أثناء

الموظف المستلم إلجازة.‏

التأكد من وجود بوليصة تأمين خيانة االمانة ألمين الخزينة.‏

التأكد من ملف امين الخزينة ووجود الضمانات الكافية.‏

في

اخذ

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

ةيدقنلا تاباسح

عبات

تاءارجإ

صحفلا

باسحل

ةيدقنلا

لصحا

ىلع

رضاحم

درجلا

اهنراقو

عم

رضاحم

درجلا

ةصاخلا

عجارملاب

يجراخلا

ثيحب

بجي

نا

نوكت

ةقباطم

ديصرل

ةيدقنلا

قيدانصلاب

ةنيزخلاو

رهاظلا

يف

نازيم

ةعجارملا

امك

يف

31

.ربمسيد

دكأتلا

نم

مايق

ةرادلاا

تايوستلاب

ةمزلالا

يف

ةلاح

مدع

ةقباطم

.درجلا

دكأتلا

نم

دادعا

تلاجسلا

ةيوديلا

ايموي

دكأتلاو

نم

دوجو

عيقاوت

نيصتخملا

اهيلع

مقو

رايتخاب

ةنيع

اهقباطو

عم

فشك

باسح

ةنيزخلا

.ةماعلا


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

ةيدقنلا تاباسح

عبات

تاءارجإ

صحفلا

باسحل

ةيدقنلا

دكأتلا

نم

مايق

فظوملا

صتخملا

لامكتساب

عيقاوتلا

و

تاموتخلا

ىلع

عيمج

تادنتسم

عفدلا

.ضبقلاو

دكأتلا

نم

مدع

زواجت

فقس

دقنلا

ةصيلوبل

نيمأتلا

عم

دكأتلا

نم

دوجو

ةخسن

نم

ةصيلوبلا

ىدل

عرفلا

ملعو

صتخم

ةنيزخلا

.اهغلبمب

دكأتلا

نم

نأ

ديصر

ةيدقنلا

نم

ريرقت

ةيدقنلا

بسح

تائفلا

يواسم

ديصرل

ذاتسلأا

ماعلا

.ةيدقنلل

دكأتلا

نم

ةيفصت

قراوفلا

ةياهن

لك

موي

ءاوس

تناك

زجع

وأ

ةدايز

بسح

تاسايسلا

تاءارجلإاو

.ةعبتملا


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

ةيدقنلا تاباسح

عبات

تاءارجإ

صحفلا

باسحل

ةيدقنلا

دكأتلا

نم

دوجو

ةقباطم

ةيموي

ةنيزخلل

نم

للاخ

فشك

تائف

ةنيزخلا

دكأتلاو

نم

دوجو

عيقاوت

نيصتخملا

.هيلع

مايقلا

درجلاب

ئجافملا

ءانثا

ةرتف

قيقدتلا

ثيحب

متي

صحف

ةنيع

نم

ةلمعلا

ةيلحملا

صحفو

لماك

تلامعلل

ةيبنجلاا

دكأتلاو

نم

دوجو

بيلاسا

نملأا

ةملاسلاو

ةنيزخلل

اهناو

يف

ناكم

بسانم

امك

متي

دكأتلا

نم

دوجو

تاريماك

ةبقارملا

مقو

قيثوتب

رضاحم

درجلا

دعب

لوصحلا

ىلع

عيقوت

نيما

ةنيزخلا

ريدمو

عرفلا

ىلع

.رضاحملا

دكأتلا

نم

دوجو

تاءارجإ

ةباقر

ةيوق

رفوتو

ةيامحلا

ةمزلالا

لقنل

ةيدقنلا

نم

/

ىلإ

عورفلا

ةرادلإاو

.ةماعلا


حسابات النقدية

إجراءات تابع

النقدية لحساب الفحص

التأكد من ملفات االشخاص الذين يقومون بنقل النقدية والتأكد من

الموافقة على منحهم صالحيات النقل.‏

احصل على ملف إلستمارات نقل النقدية موقعة من المخولين

وموقع عليها من اإلدارة.‏

التأكد من انه يتم عمل رقابة على النقدية التي في حيازة الفروع.‏

التأكد من أنه يتم عمل جرد عند التسليم واالستالم بين أمناء

الصناديق.‏

توثيق جميع حاالت عدم اإللتزام ونقاط الضعف في الرقابة

الداخلية.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات النقدية

القصور:‏ أوجه أهم

عدم وجود دليل إجراءات رقابية واضحة على النقد بالخزينة

والصناديق.‏

االحتفاظ وبناء مراكز طويلة من العمالت األجنبية وعدم االلتزام

ببيع المراكز الطويلة بحسب التعليمات الصادرة من البنك المركزي

اليمني.‏

عدم قيام الشركة بالجرد اليومي والمفاجئ للخزينة العامة.‏

عدم وجود وسائل الحفظ والسالمة بغرفة الخزينة.‏

عدم وجود كاميرات في غرفة الخزينة.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات النقدية

القصور:‏ أوجه أهم

عدم الفصل بين وظيفة اإليداع والصرف.)عدم الفصل بين المهام(‏

ال يتم التأمين على النقدية المحتفظ بها في الشركة ‏)المركز

الرئيسي والفروع(‏ وكذلك المنقولة من/إلى البنوك والفروع

والوكالء بما يشمل تأمين ضد الحريق والسرقة وخيانة األمانة

والنقدية في الطريق.‏

عدم المصادقة على أرصدة النقدية في البنوك.‏

عدم عمل مذكرات تسوية بنكية شهرية ألرصدة النقدية في البنوك.‏

عدم القيام وإدارة وتنظيم عملية الجرد بشكل كافي وفعال.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات

المالية الحواالت

الدورة فهم

المستندية:‏

دراسة الدورة المستندية للحواالت،‏ والعمل على توثيقها في ملف

التدقيق بشكل واضح.‏

تحديد نقاط الضعف المحتملة وأوجه القصور في الدورة المستندية

الخاصة بالحواالت.‏

تصميم برنامج التدقيق وفقا للدورة المستندية المعمول بها وأيضا

لتغطية أثر نقاط الضعف الموجودة فيها.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


الدورة المستندية للحواالت

القيود

‏)شبكة

المحاسبية

حواالت(‏

لحسابات

شركات حالة في الحواالت

الصرافة

الكبيرة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


الدورة المستندية للحواالت

القيود المحاسبية لحسابات إيرادات وتكاليف عموالت ورسوم

التحويل في حالة شركات الصرافة الكبيرة ‏)شبكة حواالت(‏

خدمات

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


الدورة المستندية للحواالت القائمة

القيود المحاسبية لحساب

الكبيرة ‏)شبكة حواالت(‏

إيرادات

شركات في مقدما محصلة

الصرافة

:

مالحظة

عند إرسال او استقبال حوالة يتأثر ثالثة حسابات

حساب الجهة المرسلة أو المستلمة.‏

حساب الحواالت.‏

حساب إيرادات وعموالت خدمات التحويالت.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات

المالية الحواالت

الفحص المستندي:‏

كحد

أدنى يتم عمل التالي:‏

الحصول على خالصة توضح إجمالي الحواالت

شهريا بحيث تتضمن التصنيفات التالية:‏

على مستوى كل عملة على حده.‏

على مستوى الفروع والوكالء.‏

على مستوى الوكالء مؤسسات/شركات.‏

على مستوى الحواالت الداخلية والخارجية.‏

الصادرة

والواردة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

تاباسح

تلااوحلا

ةيلاملا

عبات

صحفلا

:يدنتسملا

لمع

ليلحت

تاصلاخلل

.ةقباسلا

بلط

فشك

باسح

يليصفت

ةرتفل

ةنيعم

ةقباطمو

عم

تافوشكلا

ةيليلحتلا

.ةقباسلا

رايتخا

تانيع

نم

تايلمع

تلايوحتلا

ةيلاملا

نم

ةلحرم

لاسرلإا

ى إ

ل

ةلحرم

.ملاتسلاا

عبتت(

راسم

ةرود()ةلاوحلا

ةايح

)ةلاوحلا

رايتخا

تانيع

نم

تايلمع

تلايوحتلا

ةيلاملا

ةرداصلا

ةدراولاو

نم

عورفلا

لوصحلاو

ىلع

.اهتادنتسم

دكأتلا

نم

دامتعا

ةيلمع

ليوحتلا

نم

صخشلا

لوخملا

كلذب

اقفو

تايحلاصلل

ةحونمملا

نيلوخملل

يف

.ماظنلا


حسابات

المالية الحواالت

الفحص تابع

المستندي:‏

التأكد من إستيفاء المؤيدات المستندية لتنفيذ الحواالت الفردية

والتجارية ضمن العينات التي تم اختيارها مسبقا.‏

احصل على كشف الحواالت للعينات المختارة وقم بمطابقته مع

حركة أحد الصناديق لنفس اليوم والعكس.‏

التأكد من الرقابة على حواالت التي تصرف أو تقبض من/ل

الموظفين.‏

الحصول على القائمة السوداء من النظام المالي والتأكد من إكتمالها

وتطبيقها وفعاليتها.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

تاباسح

تلااوحلا

ةيلاملا

عبات

صحفلا

:يدنتسملا

دكأتلا

نم

لامتكإ

تانايبلا

ةبولطملا

ىلع

جذومن

ةرامتسا

لاسرإ

ةلاوحلا

.ةيجراخلا

دكأتلا

نم

قيثوت

ةقفاوملا

ىلع

تايلمع

تلايوحتلا

نم

نيلوخملا

كلذو

يف

ةلاح

اذإ

ناك

ليمعلا

ةيدل

باسح

ةكرش ىدل

.ةفارصلا

دكأتلا

نم

لامتكإ

تانايبلا

ةدوجوملا

ىلع

تفيوسلا

يجراخلا

ثيحب

نوكت

ةقباطم

تانايبلل

ةدوجوملا

يف

ةرامتسإ

بلط

لاسرإ

ةلاوح

.ةيجراخ

دكأتلا

نم

قيبطت

ريبادت

ةيانعلا

ةبجاولا

فرعتل

ىلع

ةيوه

صخشلا

بلاط

ةلاوحلا

دكأتلاو

نم

لامتكإ

تانايب

.ديفتسملا


حسابات

المالية الحواالت

تابع الفحص المستندي:‏

التأكد من ان الحوالة الغير روتينية والتي يتم تجزئتها عند

أو أرسالها ضمن الحواالت المجمعة لجهة محدده ‏)في

التي من شانها أن تزيد من مخاطر عمليات غسل األموال

اإلرهاب(.‏

اإلرسال

الحاالت

وتمويل

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

تاباسح

تلااوحلا

ةيلاملا

عبات

صحفلا

:يدنتسملا

يف

ةلاح

دوجو

مسق

تلااوحلل

ةيجراخلا

وأ

نأ

ةكرش

ةفارصلا

ليكو

دحلأ

تاكرشلا

ةيملاعلا

ينوم(

مارج

نرتسيو،

نوينوي

متي.).....

دكأتلا

نم

دوجو

تاءارجلاا

ةيلاتلا

ىلع

ليبس

لاثملا

ليكو

ةكرشل

نرتسيو

نوينوي

:

دكأتلا

نم

مازتللاا

ليلدب

تاءارجلاا

عبتملا

ءلاكول

تاكرش

تلااوحلا

.ةيملاعلا

دكأتلا

نم

مايقلا

ةقباطملاب

/ةيمويلا

ةيرهشلا

عم

تاكرشلا

.ةيجراخلا

دكأتلا

نم

ةحص

تاءارجإ

لاسرلإا

تلااوحلل

ثيحب

متي

ذخا

ةفاك

تانايبلا

ةحيحصلا

نم

لسرملا

ذخاو

هعيقوت

اهيلع

لبق

.لاسرلإا


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

تاباسح

تلااوحلا

ةيلاملا

عبات

صحفلا

:يدنتسملا

دكأتلا

نم

ةحص

تاءارجإ

ميلست

تلااوحلا

ثيحب

متي

ذخا

ةفاك

تانايب

ملتسملا

نم

عقاو

ةقيثو

تابثإ

ةيوهلا

ذخاو

عيقوت

.ملتسملا

دكأتلا

نم

ةفشرأ

عيمج

تلااوحلا

ةملتسملا

.ةلسرملاو

دكأتلا

نم

ةحص

هيجوتلا

يبساحملا

ةفاكل

دويقلا

ةيبساحملا

ىلع

ماظنلا

.يلاملا

قيثوت

عيمج

تلااح

مدع

مازتللإا

طاقنو

فعضلا

يف

ةباقرلا

.ةيلخادلا


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

باسح

تلااوحلا

ةمئاقلا

صحفلا

:يدنتسملا

دحك

ىندأ

متي

لمع

:يلاتلا

لوصحلا

ىلع

فشك

تلااوحلاب

ةمئاقلا

يف

ةياهن

ماعلا

هتقباطمو

عم

نازيم

.ةعجارملا

ةعجارم

ةكرحلا

ةقحلالا

دكأتلل

نم

ملاتسا

تلااوحلا

.ةمئاقلا

ةفرعم

نم

تايحلاص هل

لوصولا

ىلإ

فشك

تلااوحلا

.ةمئاقلا

ققحتلا

نم

نأ

/ةسسؤم

ةكرش

ةفارصلا

تماق

ذيفنتب

تاءارجإ

ةعباتم

يرحتو

ةيفاضإ

تلااوحلل

ةقلعملا

ةرتفل

ةليوط

هنأو

مت

اهفرص

دعب

ةفرعم

قيثوتو

بابسأ

مدع

اهملاتسا

للاخ

ةرتف

حومسملا

.اهب


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

باسح

تلااوحلا

ةمئاقلا

عبات

صحفلا

:يدنتسملا

علاطلاا

ىلع

ةسايس

ديمجت

تلااوحلا

فيك

متت

نمو

هل

تايحلاصلا

ديمجتلا

نمو

هل

ةيحلاص

كف

ديمجتلا

نمو

هل

ةيحلاص

ثيدحت

.تلااوحلا

علطا

ىلع

خيراوت

تلااوحلا

يف

فشك

تلااوحلا

.ةمئاقلا

دكأتلا

نم

هنا

متي

لمع

ةقداصم

ىلع

ديصرلا

دنع

ميدقت

بلط

ليعفت

.باسح

علاطلاا

ىلع

خيراوتلا

يف

ةشاش

ديمجتلا

له

حضوم

مايلأا

نأو

ديمجتلا

نوكي

حضاو

يف

.ةشاشلا


الحواالت حساب

القائمة

الفحص تابع

المستندي:‏

التأكد من أن الحواالت القائمة الصادرة للوكالء أو الفروع غير

ظاهرة بشكل كلي وانما يتم البحث عليها في الشبكة برقم الحوالة

عند حضور المستفيد الستالم الحوالة فقط.‏ ‏)مشكلة فنية في

النظام(.‏

التحقق بأن مبلغ التحويل ضمن السقوف المسموح به للوكالء وفقا

للسياسة المعتمدة من اإلدارة والقرارات المنظمة لذلك.‏

توثيق جميع حاالت عدم اإللتزام ونقاط الضعف في الرقابة الداخلية.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات التحويالت المالية

القصور:‏ أوجه أهم

عدم وجود دليل عمليات للحواالت الداخلية والخارجية.‏

عدم القيام بتوثيق بعض المستندات المؤيدة لعمليات التحويالت

الفردية و التجارية المنفذة خالل العام مثل بطائق إثبات الهوية،‏

الوثائق الالزمة للغرض من اإلرسال.‏

عدم بذل العناية الواجبة تطبيقا لمبدأ أعرف عميلك.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات التحويالت المالية

القصور:‏ أوجه أهم تابع

عدم استكمال بيانات اإلرسال لبعض الحواالت في النظام والتي من

أهمها:‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

o

o

o

o

o

o

هاتف المرسل وهاتف المستلم.‏

عدم كتابة الغرض من الحواالت المالية.‏

وجود أرقام وبيانات غير واضحة أو ال تقرأ.‏

مالحظات ال ترتبط بغرض التحويل.‏

عدم كتابة االسم الكامل للمرسل.‏

نوع النشاط التجاري للعميل غير محدد.‏


ضبع

أهم المالحظات على حسابات التحويالت المالية

القصور:‏ أوجه أهم تابع

التعامل مع بعض األشخاص المدرجين في القائمة السوداء.‏

االهتمام بقبض العمولة من المرسل بدون اتباع إجراءات بذل العناية

الواجبة ومتطلبات غسل األموال وتمويل اإلرهاب عند إرسال

الحوالة.‏

عدم تسجيل بعض الحواالت المالية في النظام المالي.‏ ا)‏ خفاء

العمليات(.‏

عدم وجود إجراءات رقابية على الحواالت القائمة ‏)الغير منصرفة(‏

للحواالت المعمرة أي عدم تحديد فترات زمنية ما بين تاريخ

إصدارها وتاريخ تسليمها،‏ وكذا عدم تهيئة النظام المالي بما يخدم

هذا الهدف.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


ىعل

حسابات الوكالء

الدورة فهم

المستندية:‏

دراسة الدورة المستندية لعملية التعاقد مع الوكالء،‏ والعمل

توثيقها في ملف التدقيق بشكل واضح.‏

تحديد نقاط الضعف المحتملة وأوجه القصور في الدورة المستندية

الخاصة بحسابات الوكالء.‏

تصميم برنامج التدقيق وفقا للدورة المستندية المعمول بها وأيضا

لتغطية أثر نقاط الضعف الموجودة فيها.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات الوكالء

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

الفحص

أدنى كحد

المستندي:‏

التالي:‏ عمل يتم

الحصول على كشف تفصيلي بأرصدة الوكالء ومطابقته مع ميزان

المراجعة.‏

اختيار عينة من ملفات الوكالء لفحصهم وطلب ملفاتهم وفقا لألهمية

النسبية ولحجم التعامالت مع الوكيل وتغطية النقاط التالية:‏

طلب تقديم الخدمة

فتح حساب للوكيل

دراسة المركز المالي للوكيل

دراسة المخاطر المتمثلة في التعامل

مع الوكيل

عقد مع الوكيل

تزويد الوكيل

الالزمة

سمعة الوكيل

بكل

التجهيزات


حسابات الوكالء

تابع

الفحص المستندي:‏

التأكد من أن جميع بيانات الوكيل موثقة مع تواجد صور من جميع

المستندات الرسمية المجددة بموجب متطلبات قانون مكافحة غسل

األموال وتمويل اإلرهاب.‏

الحصول على قائمة بأسماء جميع الوكالء،‏ والتأكد من عدم

إدراجهم ضمن القائمة السوداء للبنك المركزي اليمني.‏

التأكد من انه يتم الحصول على التزام من الوكالء لعدم تسريب

معلومات عبر المستخدمين التي تمنح لهم في نظام الشبكة.‏

التأكد من اجراء المطابقات اليومية األسبوعية مع الوكالء.‏

/

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات الوكالء

الفحص تابع

المستندي:‏

االطالع على المعالجات أو التسويات التي تتم بخصوص

االعتراضات المرفوعة من الوكالء نتيجة المطابقة.‏

طلب مصادقة على األرصدة الظاهرة للوكيل في نهاية الفترة سواء

كانت أرصدة مستحقة من الوكالء أو أرصدة مستحقة للوكالء.‏

طلب مصادقة على أرصدة الوكالء الخارجيين بشكل كلي.‏

التأكد من إرسال المصادقات إلى الوكالء واستالم الوكالء

للمصادقات.‏

مراجعة التحصيالت أو السدادات الالحقة.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات الوكالء

الفحص تابع

المستندي:‏

في حال اختالف الرصيد يتم الحصول على مذكرة تسوية توضح

طبيعة االختالفات.‏

التأكد من أن نقل األموال ‏)التغطية(‏ ما بين الوكالء تخضع للرقابة

من قبل إدارة شركة الصرافة المسؤولة عن الشبكة وانها تتم

بموجب اإلجراءات الرقابية.‏

التأكد من وجود سياسة سقوف للوكالء،‏ وهل السياسة مفعله في

النظام ويتم العمل بها.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات الوكالء

الفحص تابع

المستندي:‏

التأكد من مدى فعالية المصادقة اإللكترونية عبر النظام.‏

اإلستفسار من أنه لم يحدث أي حالة تسلل أو اختراق من

الوكالء والدخول إلى الشبكة.‏

توثيق جميع حاالت عدم اإللتزام ونقاط الضعف في

الداخلية.‏

أحد قبل

الرقابة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات الوكالء

القصور:‏ أوجه أهم

عدم وجود إجراءات وسياسة مكتوبة متبعة تنظم عملية التعاقد مع

الوكالء.‏

عدم وجود عقود مع بعض الوكالء.‏

عدم اإللتزام بشروط التعاقد بين الوكالء و مؤسسة/‏ شركة

الصرافة.‏

عدم وجود ضمانات من الوكالء أو العمالء.‏

عدم وجود دراسة أو إجراءات تُعد قبل التعاقد مع الوكيل والتي من

خاللها يمكن تحديد جدوى التعاقد مع الوكيل من عدمه وفقا

الستراتيجية تخدم أهداف ومصالح مؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات الوكالء

القصور:‏ أوجه أهم تابع

التعامل مع وكالء غير مرخصين أو غير مجددين للتراخيص.‏

فتح حسابات للوكالء في النظام بدون إجراءات منظمة لذلك وكذا

عدم توثيق اعتماد طلب فتح الحساب من قبل السلطة المخولة.‏

عدم إحتفاظ مؤسسة/‏ شركة الصرافة بملفات مستقلة لكل وكيل

يحتوي على جميع البيانات األساسية عن الوكيل.‏

عدم وجود تفويض باألشخاص المخولين ‏)من لديهم صالحيات(‏

من قبل الوكالء للتعامل مع مؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

التأكد من عدم قيام الموظفين برفع سقوف الوكالء ومخالفة

السياسة المعمولة بها بخصوص ذلك.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات الوكالء

القصور:‏ أوجه أهم تابع

وجود التضارب في اسم الوكيل بين االسم في العقد واالسم في

النظام.‏

كشف الرصيد للوكالء وعدم االلتزام بسياسة سقوف الوكالء.‏

عدم الحصول على مصادقات من الوكالء بشكل دوري.‏

عدم الختم على المصادقات من قبل الوكالء.‏

وجود فوارق في مصادقات الوكالء المستلمة بين رصيد النظام

ورصيد المصادقة.‏

وجود وكالء متعثرين عن السداد وعليهم مديونيات معينه.‏

عدم وجود سياسة وإجراءات لمتابعة مديونيات الوكالء.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات الوكالء

القصور:‏ أوجه أهم تابع

عدم قيام مؤسسات/‏ شركات الصرافة بعمل رقابة دورية على

الوكالء للتأكد من إلتزامهم بشروط التعاقد وأرشفة المستندات

الالزمة لعملية اإلرسال واالستقبال بشكل مالئم بما يفي بمتطلبات

قانوني أعمال الصرافة ومكافحة غسل األموال وتمويل اإلرهاب.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات إيرادات وتكاليف عموالت ورسوم خدمات

التحويالت المالية

الدورة فهم

المستندية:‏

دراسة الدورة المستندية لإليرادات والتكاليف،‏ والعمل على

توثيقها في ملف التدقيق بشكل واضح.‏

تحديد نقاط الضعف المحتملة وأوجه القصور في الدورة المستندية

الخاصة باإليرادات والتكاليف.‏

تصميم برنامج التدقيق وفقا للدورة المستندية المعمول بها وأيضا

لتغطية أثر نقاط الضعف الموجودة فيها.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات إيرادات وتكاليف عموالت ورسوم خدمات

التحويالت المالية

الفحص

المستندي:‏

التالي:‏ عمل يتم أدنى كحد

الحصول على الالئحة المعتمدة لعموالت ورسوم

التحويالت المتبعة في مؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

التأكد من تحديث الالئحة والتغيرات الزمنية التي

بخصوصها خالل العام.‏

خدمات

حدثت

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات إيرادات وتكاليف عموالت ورسوم خدمات

التحويالت المالية

الفحص تابع

المستندي:‏

الحصول على خالصة توضح إجمالي اإليرادات والتكاليف

حده بشكل شهري بحيث تتضمن التصنيفات التالية:‏

على مستوى كل عملة على حده.‏

على مستوى الفروع والوكالء.‏

على مستوى الوكالء مؤسسات/شركات.‏

على مستوى الحواالت الداخلية والخارجية.‏

على كال

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات إيرادات وتكاليف عموالت ورسوم خدمات

التحويالت المالية

الفحص تابع

المستندي:‏

عمل تحليل للخالصات السابقة.‏

احصل على كشف تفصيلي شهري يوضح مبالغ الحوالة

والعموالت المستقطعة على كل مبلغ حوالة.‏ ‏)نسخ آلية ‏)اكسل((.‏

إعادة االحتساب للعموالت لبعض الشهور بواسطة معادالت

االكسل.‏

التأكد من أن هناك عمليات غير عادية مقيدة في الكشوفات

للعينات المختارة.‏ مثال قيد يومية لوكيل يراجع لماذا؟

توثيق جميع حاالت عدم اإللتزام ونقاط

الداخلية.‏

الضعف في الرقابة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات

إيرادات وتكاليف

عموالت ورسوم خدمات التحويالت المالية

القصور:‏ أوجه أهم

عدم وجود الئحة للعموالت ورسوم التحويالت المالية.‏

مخالفة الئحة العموالت ورسوم التحويالت المالية المعتمدة.‏

عدم الفصل بين إيرادات خدمات التحويل وتكاليف خدمات التحويل.‏

عدم تسجيل إيرادات بعض الحواالت المالية في النظام المالي.‏

عدم وجود سياسية مكتوبة لمنح خصم على عموالت.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي

الدورة فهم

المستندية:‏

دراسة الدورة المستندية لعمليات المصارفة،‏ والعمل على توثيقها

في ملف التدقيق بشكل واضح.‏

تحديد نقاط الضعف المحتملة وأوجه القصور في الدورة المستندية

الخاصة بعمليات المصارفة.‏

تصميم برنامج التدقيق وفقا للدورة المستندية المعمول بها وأيضا

لتغطية أثر نقاط الضعف الموجودة فيها.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي

القيود المحاسبية

األجنبي

لحسابات

الدورة

المستندية

لعمليات

بالنقد التعامل

في

حالة شراء عملة

سعر الشراء

سعر الشراء الموازي>‏

الموازي =

السعر في النظام المالي ‏)ال ربح وال خسارة(‏

السعر في النظام المالي ‏)ربح(‏

في

سعر الشراء الموازي<‏ السعر في النظام المالي ‏)خسارة(‏

حالة بيع عملة

سعر البيع

سعر البيع الموازي>‏

الموازي =

السعر في النظام المالي ‏)ال ربح وال خسارة(‏

السعر في النظام المالي ‏)خسارة(‏

سعر البيع الموازي<‏ السعر في النظام المالي ‏)ربح(‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي

القيود المحاسبية

األجنبي

لحسابات

الدورة

المستندية

لعمليات

بالنقد التعامل

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي

القيود المحاسبية

األجنبي

لحسابات

الدورة

المستندية

لعمليات

بالنقد التعامل

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي

مثال:‏

البيان

مبلغ

عملة

المصارفة

عملة

المصارفة

سعر الصرف

المستخدم حسب

المصارفة

مبلغ عملة

القيمة

سعر الصرف

حسب النظام

الفارق في

سعر

الصرف

أرباح

‏)خسائر(‏

0

0

500

500,000

500

شراء 1,000

دوالر أمريكي

(50,000)

(50)

450

500,000

500

شراء 1,000

دوالر أمريكي

50,000

50

550

500,000

500

شراء 1,000

دوالر أمريكي

0

0

500

500,000

500

بيع 1,000

دوالر أمريكي

50,000

50

450

500,000

500

بيع 1,000

دوالر أمريكي

(50,000)

(50)

550

500,000

500

بيع 1,000

دوالر أمريكي

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي -

بيع وشراء

العمالت

‏)المصارفة(‏

الفحص

المستندي:‏

كحد

أدنى يتم عمل التالي:‏

الحصول على آلية مؤسسة/‏ شركة الصرافة لتحديد سعر البيع

والشراء لعمليات المصارفة خالل العام ‏)حدود سعر الشراء/‏

البيع(.‏

معرفة صالحيات تعديل األسعار لمن تمنح وكيف تتم وهل تتم

بموجب نشرات وتعاميم واضحة ويتم توثيقها.‏

معرفة كيف يتم قرار البيع والشراء بالعمالت األجنبية.‏

الحصول على كشف حساب أرباح وخسائر بيع وشراء العمالت

من واقع حساب األستاذ العام ومطابقته مع ميزان المراجعة.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي -

بيع وشراء

العمالت

‏)المصارفة(‏

الفحص تابع

المستندي:‏

الحصول على كشف حساب تفصيلي بعمليات البيع والشراء.‏

إختيار عينات من عمليات المصارفة التي تمت خالل العام وفقا

لألهمية النسبية التي تم تحديدها مسبقا.‏

ضرورة التنوع في العينات المختارة بحيث تشمل جميع العمليات

المدينة والدائنة في حساب شراء وبيع العمالت األجنبية.‏

إعادة احتساب لبعض العمليات للتأكد من صحة ودقة العمليات.‏

تتبع حركة األسعار تصاعديا وتنازليا في كشف شراء وبيع

العمالت في الفترة موضع الفحص.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي -

بيع وشراء

العمالت

‏)المصارفة(‏

الفحص تابع

المستندي:‏

االستفسار عن العمليات التي تقلب فيها األسعار بشكل جوهري

مقارنة باليوم السابق أو االحق.‏

التأكد من ان جميع بيانات المصارفة للمبالغ الكبيرة مع الشركات

وكبار العمالء موثقة ومؤيدة بالمستندات الالزمة.‏

التأكد من استخدام النموذج الخاص بعملية تبادل العمالت.‏

التأكد من وجود موافقة اإلدارة على المصارفة وعدم تجاوز

للنشرة المصدرة من اإلدارة.‏

التأكد من أسعار الصرف المدخلة في النظام.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي -

بيع وشراء

العمالت

‏)المصارفة(‏

الفحص تابع

المستندي:‏

التأكد من توثيق االعتماد من المخولين بذلك وذلك في حالة

استخدام حساب عميل في عملية المصارفة.‏

التأكد من إرفاق اإلشعار اآللي والتأكد من مطابقته لبيانات

النموذج المخصص لتبادل العمالت.‏

التأكد من الصالحيات الممنوحة ألمناء الصناديق ومدى مالئمتها.‏

التأكد من وجود الغرض من المصارفة ‏)متطلبات البنك المركزي

اليمني(.‏

توثيق جميع حاالت عدم اإللتزام ونقاط الضعف في الرقابة

الداخلية.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي -

أرباح وخسائر

إعادة التقييم ألرصدة حسابات العمالت األجنبية

إجراءات

التدقيق

احصل على كشف تفصيلي بعمليات تقييم األرصدة وقم بإعادة

احتسابه.‏

الحصول على تقرير مراكز العمالت األجنبية.‏

معرفة األسعار قبل وبعد التقييم.‏

اختبار عينات على مستوى العمالت إجمالي كل عملة ومقارنة مع

مركز العملة.‏

اختيار عينات من عمليات التقييم الدوري وإعادة احتسابها بغرض

معرفة كيف ظهرت الفوارق في التقييم والناتجة عن الفارق بين

سعر الموازي وسعر النظام المستخدم في العملية.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات التعامل بالنقد األجنبي -

أرباح وخسائر

إعادة التقييم ألرصدة حسابات العمالت األجنبية

إجراءات

التدقيق

معرفة آلية العمل واإلجراءات المتبعة في تسجيل القيود الخاصة

بسعر الصرف.‏

معرفة كيف يتم حساب سعر المتوسط/‏ سعر التحويل وكيف يدخل

في النظام؟ وهل يتم إدخاله يدوي أو آلي؟.‏

احصل على ميزان المراجعة النهائي بعد التسويات على مستوى كل

العمالت األجنبية وتأكد من انه تم تقييم األرصدة لجميع الحسابات.‏

توثيق جميع حاالت عدم اإللتزام ونقاط الضعف في الرقابة الداخلية.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات التعامل بالنقد األجنبي

القصور:‏ أوجه أهم

عدم وجود دليل لعمليات بيع وشراء العمالت.‏

عدم وجود المؤيدات المستندية لعملية بيع وشراء العمالت

األجنبية.‏

عدم إصدار فواتير رسمية لبيع وشراء العمالت األجنبية وتسليمها

للعمالء بحيث تحمل أسم وشعار مؤسسة أو شركة الصرافة.‏

عدم تهيئة النظام المالي بما يعمل على توثيق وحفظ أسعار

التحويل والشراء والبيع للعمالت األجنبية اليومية والتي أثرت على

نتائج عمليات المصارفة ‏)إيرادات وخسائر بيع العمالت األجنبية(.‏

تعديل األسعار بصورة خاطئة أو نسيان تعديل األسعار.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات التعامل بالنقد األجنبي

القصور:‏ أوجه أهم تابع

عدم وجود الئحة وإجراءات واضحة ومحددة ومكتوبة لتحديد

صالحيات ومعايير إدخال أسعار بيع وشراء العمالت ‏)سعر التحويل

سعر البيع سعر الشراء أدنى وأعلى سعر بيع وشراء(‏ في

النظام المالي في مؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

عدم ادخال معامالت بيع وشراء العمالت ‏)المصارفة(‏ من قبل

موظفي الصناديق في النظام في نفس وقت حدوث المعاملة.‏

عدم تحديد سقوف البيع والشراء بشكل واضح.‏

عدم عرض أسعار الصرف اليومية للعمالت األجنبية مقابل اللاير

اليمني في مكان بارز في صالة استقبال العمالء.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


أهم المالحظات على حسابات التعامل بالنقد األجنبي

القصور:‏ أوجه أهم تابع

عدم اإللتزام بمسك وحفظ السجالت والوثائق المنتظمة لعمليات

الشراء والبيع وأسعار الصرف المستخدمة لكل يوم.‏

المضاربة في أسعار وصرف العمالت األجنبية والتسبب في

ارتفاعها والطلب عليها وكذا اخذ هامش ربح يزيد عن تعليمات

البنك المركزي اليمني والذي ينص على اخذ هامش ال يزيد عن

فلس ونصف(‏ في كل عملية بيع وشراء للدوالر

األمريكي.‏

– لاير

50(

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات

العمالء

الدورة فهم

المستندية:‏

دراسة الدورة المستندية لعمليات استقبال واستالم أموال العمالء،‏

والعمل على توثيقها في ملف التدقيق بشكل واضح.‏

تحديد نقاط الضعف المحتملة وأوجه القصور في الدورة

المستندية.‏

تصميم برنامج التدقيق وفقا للدورة المستندية المعمول بها وأيضا

لتغطية أثر نقاط الضعف الموجودة فيها.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات

العمالء

الفحص

المستندي:‏

التالي:‏ عمل يتم أدنى كحد

الحصول على كشف إجماليات شهرية لحسابات العمالء ومطابقته

مع ميزان المراجعة.‏

إختيار عينة من أرصدة العمالء نهاية الفترة وطلب ملفاتهم وفقا

لألهمية النسبية التي تم تحديدها مسبقا ووفقا لحجم التعامالت.‏

فحص إجراءات عملية فتح حسابات للعمالء أنها تمت وفقا لدليل

العمليات وتعليمات البنك المركزي اليمني.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

تاباسح

ءلامعلا

عبات

صحفلا

:يدنتسملا

ققحتلا

نم

نأ

عيمج

تانايبلا

ةصاخلا

ءلامعلاب

ةقثوم

ةموعدمو

تادنتسملاب

ةيمسرلا

.ةددجملا

صحف

ةكرح

ضعب

تايلمع

بحسلا

عاديلااو

ةنيعلل

ةراتخملا

دكأتلاو

نم

لامتكإ

عيمج

.تانايبلا

بلط

ةقداصم

ىلع

ةدصرلأا

ةرهاظلا

ليمعلل

يف

ةياهن

.ةرتفلا

صحف

ةدصرلأا

ةنيدملا

دكأتلاو

نم

مدع

دوجو

رثعت

يف

.ةدصرلأا

قيثوت

عيمج

تلااح

مدع

مازتللإا

طاقنو

فعضلا

يف

ةباقرلا

.ةيلخادلا


أهم المالحظات على

حسابات

العمالء

القصور:‏ أوجه أهم

فتح حسابات جارية للعمالء بدون اتباع تعليمات البنك

اليمني بخصوص ذلك وقانون أعمال الصرافة.‏

كشف رصيد للعمالء بدون وجود ضمانات.‏

فتح حسابات جارية ألفراد.‏

قبول ودائع وهذا مخالف للقانون.‏

عدم وجود سياسة تنظم إجراءات كشف رصيد للعمالء.‏

تعثر بعض العمالء عن سداد مديونياتهم.‏

المركزي

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


حسابات

حقوق الملكية/‏

الشركاء

‏)رأس المال،‏ اإلحتياطيات،‏ األرباح المرحلة(‏

وفقا لمتطلبات القانون رقم لعام ‎1995‎م بشأن أعمال الصرافة

التحقق من أن الشركاء في شركات الصرافة لم يقوموا بالتالي:‏

المحظورة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

19

يتم

األعمال

سحب أية مبالغ تتجاوز حصتهم من األرباح السنوية الصافية من

الشركة.‏ ‏)الفصل الرابع من القانون مادة رقم فقرة أ(‏

ان يكون لهم حسابات جارية أو أمانات أو غيرها من الحسابات

لدى الشركة.‏ ‏)الفصل الرابع من القانون مادة رقم فقرة ب(‏

االقتراض من الشركة أو تقديم قرضا لها إال بعد الحصول على

موافقة مسبقة مكتوبة من البنك المركزي اليمني.‏ ‏)الفصل الرابع من

)18(

)18(

القانون مادة رقم

))19(


مراكز العمالت األجنبية الهامة

تطبيقا لتعليمات البنك المركزي اليمني لعمل

األجنبية الهامة ولعمل هذا التقرير يتم اآلتي:‏

بمراكز تقرير

العمالت

الحصول على ميزان المراجعة بالعملة األجنبية بعد اجراء كافة التسويات

الالزمة.‏

تجميع حسابات األصول على مستوى كل عملة أجنبية على حده ‏)مكونات

المركز الطويل ‏)الموجودات((.‏

تجميع حسابات الخصوم على مستوى كل عملة أجنبية على حده ‏)مكونات

المركز القصير ‏)المطلوبات((.‏

احتساب صافي مركز كل عمله أجنبية ‏)صافي المركز الطويل ‏-صافي المركز

القصير(.‏

تحديد صافي المركز األكبر.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مراكز العمالت األجنبية الهامة

وعمل االيضاح التالي في البيانات المالية:‏

صافي التعرض لمخاطر التقلبات في أسعار صرف

تاريخ البيانات المالية:‏

الموجودات

المطلوبات

صافي مركز العمالت األجنبية

دوالر أمريكي

لاير سعودي

درهم إمارتي

عمالت أخرى

دوالر أمريكي

لاير سعودي

العمالت

في األجنبية

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

XX

XXX

XXX

صافي

‎20ْْ‎م

درهم أماراتي

XXX

الموقف مركز طويل ‏)مركز قصير(‏

‎20XXم

أخرى

XXX

اإلجمالي

XXX

XXXX


فحص

بيئة الرقابة الخاصة

باألنظمة

.1

إدارة أمن المعلومات

وجود وتوثيق وتحديث سياسة

صالحيات دخول المستخدمين

وموثقة ومعتمدة

برامج الحماية والتراخيص

صيانة وتحديثات البرامج

كلمات المرور وخصائصها

قيود لتناقل المعلومات

التشفير لعملية تناقل البيانات

وإجراءات إدارة أمن المعلومات

للعمليات وإدخال البيانات محددة

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


فحص

بيئة الرقابة الخاصة

باألنظمة

النسخ االحتياطية وخطة الطوارئ

منظومة التبريد وإطفاء الحريق

منظومة الحراسة والمراقبة

البديلة واألماكن

.2

فحص البيئة التشغيلية لألنظمة

تهيئة وإعداد األنظمة

ترابط األنظمة

مطابقة المخرجات

اختبار للعمليات

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


تقييم المخاطر

دراسة المخاطر المرتبط

ما يلي:‏

مخاطر السيولة

مخاطر التشغيل

مخاطر االئتمان

مخاطر السوق

بمؤسسات

وشركات

أهمها ومن الصرافة

وعمل

اإلفصاحات

المالية البيانات في الكافية

ذلك.‏ بخصوص

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


غسل األموال وتمويل اإلرهاب

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مؤشرات وجود مخاطر غسل األموال عند تنفيذ

عملية التدقيق

صعوبة التعرف على المستفيد الحقيقي بسبب تعقيد هيكل الملكية

للشخصيات االعتبارية.‏

العميل غير المقيم في اليمن.‏

الشخص ذو النفوذ وأفراد أسرته.‏

كبار المودعين وأصحاب الثروات المجهولة المصدر.‏

المستفيد الحقيقي الذي يسيطر على شخص اعتباري بغير وجود

سيطرة ملكية.‏

الخدمات التي ال تتيح اإلفصاح عن قدر كبير من المعلومات

المتعلقة بهوية مستخدميها.‏

.1

.2

.3

.4

.5

.6

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


عمليات يشتبه ارتباطها بغسل األموال

أو تمويل اإلرهاب

عن طريق

الحواالت

الحواالت الواردة التي يعاد تحويلها خالل فترة قصيرة.‏

تحويل مبالغ متماثلة في نفس اليوم أو خالل فترات متالحقة

أسبوعيا تكون في مجملها مبالغ كبيرة.‏

إيداع مبالغ نقدية على مراحل متعددة تشكل في مجموعها مبالغ

ضخمة.‏

االيداعات النقدية الكبيرة والتي تتبعها عمليات إصدار حواالت.‏

استالم أحد الحسابات حواالت كبيرة لم يسبق أن تسلم مثلها وال

تتناسب مع طبيعة نشاط العميل.‏

.1

.2

.3

.4

.5

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


عمليات يشتبه ارتباطها بغسل األموال

أو تمويل اإلرهاب

عن طريق

الحواالت

.6

.7

.8

.9

إيداعات مفاجئة وكبيرة في حسابات جامدة لفترة طويلة.‏

تنفيذ حوالة غير روتينية ضمن حزمة من الحواالت الروتينية التي

يتم تنفيذها كحوالة واحدة.‏

تحويل مبالغ كبيرة إلى خارج اليمن أو استالم حواالت واردة من

الخارج.‏

إصدار حواالت بمبالغ كبيرة إلى دول تتميز بأنها مالذات للسرية

المصرفية أو الضريبية.‏

‎10‎‏.تحويل اإليداعات في الحساب إلى الخارج مباشرة سواء على دفعة

واحدة أو على عدة دفعات.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


عمليات يشتبه ارتباطها بغسل األموال

أو تمويل اإلرهاب

عن طريق

الحواالت

‎11‎‏.تلقي حساب مفتوح لشركة صرافة عدة إيداعات نقدية أو حواالت

بمبالغ تقل عن الحد الوارد ضمن التعليمات.‏

‎12‎‏.تبديل كميات كبيرة من األوراق النقدية من فئات صغيرة بأوراق

نقدية كبيرة دون أسباب واضحة.‏

‎13‎‏.قيام العميل بتنفيذ عدة عمليات نقدية كبيرة لدى عدة فروع بنفسه

أو بواسطة عدة أشخاص نيابة عنه في نفس اليوم.‏

‎14‎‏.قيام العميل بالسحب المفاجئ والسريع ألرصدته دون مبرر مقنع.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


عمليات يشتبه ارتباطها بغسل األموال

أو تمويل اإلرهاب

عن طريق

الحواالت

‎15‎‏.فتح عدة حسابات وإيداع مبالغ مختلفة في هذه الحسابات تكون

في مجملها مبلغا ضخما.‏

‎16‎‏.قيام عدد من االشخاص بإيداع مبالغ في حساب واحد.‏

‎17‎‏.تنفيذ سحوبات نقدية كبيرة من حساب غير نشط سابقا.‏

‎18‎‏.تنفيذ سحوبات نقديه كبيرة من حساب وردت إليه مبالغ كبيرة غير

متوقعة من الخارج.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


غسل األموال وتمويل اإلرهاب

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

أهم

أوجه القصور في مؤسسات/‏ شركات الصرافة:‏

عدم وجود توجه أو جهل من المالك ‏/الشركاء في مؤسسات

شركات الصرافة في تكوين إستراتيجية لمكافحة غسل األموال

وتمويل اإلرهاب.‏

عدم وجود سياسات وإجراءات وضوابط داخلية مناسبة مكتوبة

للتطبيق السليم للقانون والالئحة التنفيذية والتعليمات الصادرة عن

البنك المركزي اليمني والمتعلقة بمكافحة عمليات غسل األموال

وتمويل اإلرهاب بحيث توضح السياسات والمسؤوليات

والصالحيات بدقة بحسب تصنيف المخاطر وقيمة المخاطر.‏

عدم تبني ثقافة مؤسسية إلدارة المخاطر وبحيث تدعم اإللتزام

بمكافحة غسل األموال وتمويل اإلرهاب.‏

/


غسل األموال وتمويل اإلرهاب

أهم

أوجه القصور في مؤسسات/‏ شركات الصرافة:‏

عدم إتخاذ اإلدارة في شركات الصرافة تدابير وأنظمة عمل آلية

فعالة لموجهة مخاطر عدم اإللتزام.‏

عدم وجود أتمتة لإلجراءات والسياسات ومتطلبات القوانين

والتشريعات المتعلقة بمكافحة غسل االموال وتمويل االرهاب

والحصول عليها بسهولة وبصورة انية من ادارة النظم وتقنية

المعلومات)النظام االلي(.‏

عدم وجود منهجية للتعامل مع المخاطر في مؤسسات/‏ شركات

الصرافة،‏ ومنها مخاطر متعلقة ب ‏)العمالء،‏ الوكالء،‏ المناطق

الجغرافية،‏ العمليات(.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


غسل األموال وتمويل اإلرهاب

أهم

أوجه القصور في مؤسسات/‏ شركات الصرافة:‏

عدم وجود تقارير مرفوعة من قبل موظفي المؤسسات/‏ الشركات

عن العمليات المشبوهة وأنه قد تم القيام بعمل الدراسات

وإجراءات الفحص الالزمة للتحقق منها.‏

عدم وجود آلية لدى مؤسسة/‏ شركة الصرافة لتصنيف العمالء

بحسب درجه مخاطر غسل األموال وأنه يتم تقييم مخاطر التعامل

مع العمالء بشكل دوري وبحسب متطلبات قانون غسل األموال

وتمويل اإلرهاب اليمني والئحته التنفيذية.‏

عدم وجود آليه لتطوير برامج مكافحه غسل األموال في مؤسسة/‏

شركة الصرافة.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مالحظات عامه وتحديات عملية التدقيق

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مالحظات عامه

في القصور أوجه أهم

مؤسسات/‏ شركات

الصرافة:‏

عدم وجود سياسة ومصفوفة توضح وتحدد الصالحيات

والمسؤوليات المالية واإلدارية.‏

عدم وجود أو غياب أنشطة الرقابة الداخلية.‏

عدم وجود أو غياب أنشطة إدارة اإللتزام/‏ االمتثال.‏

التأخير في تسجيل واجراء التسويات الالزمة.‏

عدم التصنيف والعرض الصحيح للحسابات.‏

عدم القيام بإعداد الموازنات التقديرية.‏

عدم وجود هيكل تنظيمي فعال لمؤسسة/‏ شركة الصرافة.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مالحظات عامه

في القصور أوجه أهم

مؤسسات/‏ شركات

الصرافة:‏

/

عدم استقاللية إدارة التدقيق الداخلي وإدارة اإللتزام.‏

عدم وجود توصيفات وظيفية للموظفين.‏

قنوات التواصل الرسمية مفقودة وهناك عشوائية في التواصل،‏

دون وجود آلية أو الئحة أو إجراءات تنظم ذلك.‏

عدم وجود تقارير دورية ومنتظمة إلدارة التدقيق الداخلي وإدارة

االمتثال.‏

بعض ممتلكات الشركة أو حسابات النقدية لدى البنوك بأسماء

المالك الشركاء.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


مالحظات عامه

في القصور أوجه أهم

مؤسسات/‏ شركات

الصرافة:‏

-

-

-

االعتماد بشكل رئيسي على تنفيذ وتسيير األعمال على قنوات

‏-الرسائل

التواصل اإلجتماعي ‏)الوتس اب الفيس بوك

المكالمات الهاتفية الخ(‏ كقنوات تواصل بين موظفي إدارة

مؤسسات/‏ شركات الصرافة من جهة وبين مؤسسات/‏ شركات

الصرافة والجهات الخارجية ‏)الجهات الرقابية الوكالء العمالء

الخ(‏ من جهة أخرى،‏ دون القيام بعمليات التوثيق المستندي

الكافي لما يتعلق بمتطلبات تلك األعمال ونتائجها.‏

sms

....-

....-

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


تحديات عملية التدقيق

/

عدم معرفة أهداف وأهمية عملية التدقيق.‏

عدم وجود الكفاءات في الجانب المالي لدى مؤسسات/‏ شركات

الصرافة.‏

عدم وعي المالك الشركاء في مؤسسات/‏ شركات الصرافة

بمتطلبات التقارير المالية والمحاسبية.‏

عدم وجود إطار ارشادي إلعداد وعرض البيانات المالية.‏

عدم االهتمام بمتطلبات المحاسب القانوني.‏

التصنيف الغير صحيح للحسابات.‏

عدم األرشفة للمستندات بشكل مالئم.‏ ‏)التوثيق غير الكافي(‏

الدوام غير المنتظم واالعتيادي للصرافين.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


تحديات عملية التدقيق

صعوبة الحصول على بعض التقارير التفصيلية من النظام ألغراض

التدقيق.‏

فوارق بين كشوفات الحسابات والميزان.‏

عدم توازن ميزان المراجعة.‏

الخلط بين المصاريف الشخصية ومصاريف النشاط.‏

عدم وجود شفافية واضحة من قبل المالك ‏/الشركاء في مؤسسات/‏

شركات الصرافة وتخوفهم من الجانب الضريبي والمتطلبات

القانونية األخرى.‏

عدم وجود سياسات وإجراءات مكتوبة يتم العمل بها.‏

وجود قوائم مالية مدققة سابقاً‏ ال يمكن االعتماد عليها كأرصدة

إفتتاحية.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


تحديات عملية التدقيق

الضغط على المحاسب القانوني الستكمال عملية التدقيق والحصول

على قوائم مالية مدققة بغض النظر عن صحتها.)لغرض تلبية

متطلبات البنك المركزي اليمني للحصول على التراخيص(.‏

الفهم غير الواضح من قبل المالك/‏ الشركاء لطبيعة عمل المحاسب

القانوني والطلب المتكرر لتنظيم الحسابات ودورتها المستندية

وعمل المعالجات المحاسبية.‏

©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.


©2019 Grant Thornton Yemen. All rights reserved.

شكرا ‏ًلحسنًاستماعكم

Similar magazines