071121 pkt 11 B1 Skagen Kommune, Beretning nr. 152.pdf

Kommunernes Revision A/S 

SKAGEN KOMMUNE 

(OPHØRT PR. 31. DECEMBER 2006) 

Beretning nr. 152 

Revisionen af regnskabet for året 2006 

Afsluttende beretning for regnskabsåret 2006 

841.000


Indholdsfortegnelse 

2.2 Den løbende revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

2.3 Den afsluttende revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

2.4 Rapportering og revisionsbemærkninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

3.2 Ledelsens regnskabserklæring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

3.3 Revisionspåtegning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4 Revision af årsregnskabet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Side 12 

4.1 Årsregnskabets opbygning og indhold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Side 12 

4.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.3 Budget- og bevillingskontrol . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.4 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.5 Personskat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.6 Tilskud og udligning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.7 Den kommunale købsmomsordning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.8 Lønninger og vederlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.9 Renter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.10 Regulering af væsentlige økonomiske dispositioner i kommunerne i 

2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Side 16 

4.11 Anlægsvirksomhed i øvrigt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Side 16 

4.12 Forsyningsvirksomheder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.13 Balancen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.13.1 Anlægsaktiver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.13.2 Omsætningsaktiver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.13.3 Likvide beholdninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.13.4 Hensatte forpligtelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.13.5 Lånoptagelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

4.13.6 Gældsforpligtelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Side 1 

1 Generelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Side 3 

1.1 Revisionens formål, udførelse, omfang og ansvarsfordeling . . . . . . . . . . . Side 3 

2 Redegørelse for den udførte revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Side 5 

2.1 Revisionsstrategi, revisionsplan og forvaltningsrevision . . . . . . . . . . . . . . Side 5 

Side 6 

Side 7 

Side 7 

3 Årsregnskabet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Side 9 

3.1 Kommunens årsregnskab for 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Side 9 

Side 10 

Side 10 

Side 12 

Side 13 

Side 13 

Side 14 

Side 14 

Side 14 

Side 15 

Side 15 

Side 17 

Side 18 

Side 18 

Side 19 

Side 19 

Side 20 

Side 20 

Side 20


4.13.7 Egenkapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

5 Vurdering af kommunens økonomi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Side 22 

5.1 Indledning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Side 22 

5.2 Udvikling i likviditeten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

5.3 Overholdelse af kassekreditreglen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion . . . . . . . . 

Side 24 

6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer . . . . . . . . . . . . . . . Side 24 

6.2 Løbende revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

6.2.1 Forretningsgange . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

6.2.2 Sagsbehandling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

6.3 Afsluttende revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

6.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

6.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

7 Afgivne revisionsberetninger vedrørende 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Side 28 

7.1 Revisionsberetninger afgivet til Skagen Byråd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Side 28 

8 Revisionens bemærkninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Bilag 1 Oversigt over revisionspåtegnede regnskaber og opgørelser for 

2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Bilag 2 Lovpligtig redegørelse til Beskæftigelsesministeriet . . . . . . . . . . . . . 

Bilag 3 Lovpligtig redegørelse til Socialministeriet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Bilag 4 Lovpligtig redegørelse til SKAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Bilag 5 Lovpligtig redegørelse til Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere 

og Integration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Bilag 6 Lovpligtig redegørelse til Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender 

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Til Frederikshavn Byråd 

Side 2 

Side 21 

Side 22 

Side 23 

Side 25 

Side 25 

Side 25 

Side 26 

Side 26 

Side 26 

Side 29 

Side 31 

Side 33 

Side 38 

Side 42 

Side 44 

Side 48


Kommunernes Revision A/S (KR) har den 11. september 2007 afsluttet revisionen af 

Skagen Kommunes regnskab for året 2006. 

Skagen Kommune er i kraft af kommunalreformen pr. 1. januar 2007 sammenlagt med 

Frederikshavn Kommune og Sæby Kommune til Ny Frederikshavn Kommune. 

Regnskabet for 2006 er således det sidste for Skagen Kommune, og i henhold til § 43 

stk. 1 i Lov om revision af den kommunale inddeling har byrådet i Frederikshavn Kommune 

ansvaret for at afgive regnskabet til revision samt for efterfølgende af træffe afgørelse 

om eventuelt fremkomne revisionsbemærkninger og regnskabets godkendelse. 

Samtidig fastlægger lovens § 36, at de nye byråd pr. 1. januar 2007 indtræder i de rettigheder 

og pligter, som byrådene i sammenlægningskommunerne har erhvervet/påtaget 

sig. 

Om den afsluttende revision afgives følgende beretning: 

1 Generelt 

Side 3 

1.1 Revisionens formål, udførelse, omfang og ansvarsfordeling 

Der udøves en fremadrettet revision, som understøtter byrådets og ledelsens bestræbelser 

på at udvikle og effektivisere den kommunale virksomhed. 

Revisionen udføres i tæt samarbejde med såvel kommunens ledelse som medarbejdere. 

Det tilstræbes at imødegå og rette eventuelle fejl og mangler inden regnskabsafslutningen, 

således at bemærkninger så vidt muligt undgåes. 

Revisionen er planlagt og udført efter bestemmelserne i kommunens revisionsregulativ 

og er tilrettelagt under hensyntagen til reglerne i regulativet for kommunens kasse- og 

regnskabsvæsen. 

Det er den kommunale ledelses ansvar at sikre, at kommunens mål, strategier og 

handlingsplaner foreligger, og at der foretages resultatopfølgning. Ledelsen har ansvaret 

for at aflægge regnskab for anvendelsen af midlerne. Ved forvaltningen er kommunens 

ledelse forpligtet til at sikre, at der tages skyldige økonomiske hensyn.


Det er ledelsens ansvar at opbygge hensigtsmæssige administrative systemer og hensigtsmæssig 

intern kontrol, der bl.a. skal sikre en god styring af økonomien, samt at love 

og andre regler overholdes. 

Ledelsen tilrettelægger kommunens registreringssystemer, interne kontrolsystemer og 

procedurerne ved regnskabsaflæggelsen med henblik på at give et pålideligt grundlag 

for udarbejdelsen af regnskabet. 

Det indebærer, at der skal tilrettelægges en forvaltning, der omfatter de nødvendige økonomistyrings- 

og regnskabssystemer, herunder interne kontroller, så der kan aflægges et 

pålideligt regnskab, der dokumenterer, at midlerne er anvendt i overensstemmelse med 

forudsætningerne, og at de tilsigtede resultater er opnået inden for de udstukne rammer. 

Det er revisors ansvar at planlægge og udføre revisionen i overensstemmelse med god 

offentlig revisionsskik samt danske revisionsstandarder, og herunder gennemgå og vurdere, 

om ledelsen har opfyldt sine forpligtelser til at sikre, at der er taget skyldige økonomiske 

hensyn ved udførelse af byrådets beslutninger. 

Formålet med den afsluttende revision af Skagen Kommunes regnskab er at efterprøve, 

om 

w årsregnskabet er korrekt opstillet på grundlag af bogføringen 

w årsregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med gældende love og forskrifter 

samt byrådets beslutninger 

w byrådets afgørelse om revisionens bemærkninger til tidligere års regnskaber 

foreligger, og at afgørelsen ikke giver anledning til yderligere bemærkninger 

w årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens samlede finansielle 

stilling og den økonomiske forvaltning. 

Side 4


2 Redegørelse for den udførte revision 

2.1 Revisionsstrategi, revisionsplan og forvaltningsrevision 

Revisionsstrategi 

KR’s revisionsstrategi tager udgangspunkt i almindeligt anerkendte danske revisionsprincipper 

for revision af kommunale regnskaber. 

Revisionen sker i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og under iagttagelse 

af gældende lovgivning samt kommunens revisionsregulativ. Revisionen er foretaget 

ved stikprøver i det omfang, gældende forskrifter ikke har været til hinder herfor. 

Der foretages ikke detailgennemgang af alle områder, idet der lægges vægt på væsentlige 

og risikofyldte elementer. Revisionen er gennemført ved kontrol af udvalgte forretningsgange 

og interne kontroller, herunder en stikprøvevis gennemgang af bilag og bogføring. 

Revisionsplan 

Revisionsstrategien udmønter sig i en konkret revisionsplan, der er udarbejdet på baggrund 

af kommunens budget (foreliggende virksomhedsplaner - hvis sådanne måtte 

foreligge) og KR’s generelle kendskab til kommunen. I vurderingen af de revisionsmæssige 

risici tager vi udgangspunkt i kvaliteten af den interne kontrol og kommunens ledelsestilsyn. 

Desuden fokuserer vi på de områder, kommunen prioriterer højt. 

I revisionsplanen er revisionshandlingerne på lovmæssige og væsentlige områder indarbejdet. 

Planen har været drøftet med kommunens ledelse for at imødekomme kommunens 

forventninger til nytteværdien af revisionen. 

Lovpligtig forvaltningsrevision 

Side 5 

Som anført i bemærkningerne til § 42 i Styrelsesloven omfatter den lovpligtige revision 

både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. 

Den løbende forvaltningsrevision udføres som en integreret del af den finansielle revision 

på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Udgangspunktet herfor er bl.a. analyser 

og vurderinger, som understøtter den almindelige revision af regnskabet. 

Med baggrund i disse revisionshandlinger på udvalgte områder har vi vurderet, hvorvidt 

kommunens ressourcer anvendes økonomisk hensigtsmæssigt i forhold til de fastsatte 

målsætninger.


2.2 Den løbende revision 

Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. 

Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende 

revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig 

hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt 

grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. 

Der henvises til de afgivne beretninger vedrørende den løbende revision. 

Forretningsgange 

Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på 

forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen 

af det enkelte område. Der er således fokuseret på kommunens målsætninger 

og strategier for området, samt hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn 

understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng 

imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig 

forvaltning af området. 

Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret 

på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, 

der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt 

og betryggende. 

Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af 

kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. 

Kasseeftersyn 

Vi har i årets løb foretaget uanmeldte kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens 

hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens 

likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters 

oplysninger. 

Mål og bevillinger 

Side 6 

Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, 

bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, 

herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner".


Rapporterings- og informationssystemer 

Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et 

princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. KR har løbende - under hensyntagen 

til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. 

Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 151. 

2.3 Den afsluttende revision 

Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl, 

d.v.s. at regnskaberne er korrekte og giver et retvisende billede af kommunens samlede 

økonomiske resultat og stilling. 

Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision. 

Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag 

og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal 

m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker 

usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer 

m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 

2.4 Rapportering og revisionsbemærkninger 

Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, 

er anført under kapitel 8 Revisionens bemærkninger. 

Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis 

w regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger 

w der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser 

w lovligheden af en post eller disposition må anses for tvivlsom 

w der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige 

mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte 

forslag til udbedring af de konstaterede mangler 

w de foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt. 

Side 7


Orientering og kommentarer 

De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som 

konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den 

administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige 

beretning. 

Vi henleder i øvrigt opmærksomheden på følgende bilag, som er vedlagt beretningen: 

w Bilag 1 - oversigt over revisionspåtegnede regnskaber og opgørelser for 2006 

w Bilag 2 - indeholder områder med særlige rapporteringskrav 

w Bilag 3 - indeholder lovpligtig redegørelse til Beskæftigelsesministeriet, jf. 

rapporteringskrav i bekendtgørelsen 

w Bilag 4 - indeholder lovpligtig redegørelse til Socialministeriet, jf. rapporteringskrav 

i bekendtgørelsen 

w Bilag 5 - indeholder lovpligtig redegørelse til SKAT, jf. rapporteringskrav i 

bekendtgørelsen 

Side 8 

w Bilag 6 - indeholder lovpligtig redegørelse til Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere 

og Integration, jf. rapporteringskrav i bekendtgørelsen 

w Bilag 7 - indeholder lovpligtig redegørelse til Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender, 

jf. rapporteringskrav i bekendtgørelsen.


3 Årsregnskabet 

3.1 Kommunens årsregnskab for 2006 

Det reviderede regnskab for 2006 har omfattet kommunens årsregnskab samt de oversigter, 

bemærkninger og redegørelser, der i henhold til de gældende regler for regnskabsaflæggelse 

skal udarbejdes. 

Hovedtallene udviser (mio. kr.): 

Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) 

Resultat af ordinær driftsvirksomhed 

Resultat af det skattefinansierede område 

Resultat af forsyningsvirksomhederne 

Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) 

Resultat af det skattefinansierede område 

Resultat af forsyningsvirksomhederne 

Balance 

Anlægsaktiver 

Omsætningsaktiver 

Egenkapital 

Hensatte forpligtelser 

Langfristede gældsforpligtelser 

Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita 

m.v. 

Kortfristede gældsforpligtelser 

Positive tal = overskud/tilgodehavender. 

Negative tal = underskud/gæld. 

Oprindeligt 

budget 

19,6 

6,9 

-2,5 

Ultimo 2005 

468,8 

411,0 

-444,7 

-65,7 

-181,7 

-6,3 

-181,5 

Regnskab 

29,7 

44,0 

-6,0 

42,3 

6,2 

Ultimo 2006 

480,3 

326,2 

-492,4 

-63,6 

-195,0 

-7,5 

-47,8 

Side 9


3.2 Ledelsens regnskabserklæring 

I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over 

for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 2006. 

3.3 Revisionspåtegning 

Revisionspåtegning (konklusion) 

På baggrund af den udførte revision har vi forsynet kommunens årsberetning med følgende 

påtegning: 

Til Byrådet i Frederikshavn Kommune 

Vi har revideret årsregnskabet for Skagen Kommune for regnskabsåret 1. januar – 31. 

december 2006, der aflægges efter Indenrigs- og Sundhedsministeriets bestemmelser. 

Ledelsens ansvar for årsregnskabet 

Økonomiudvalget har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et 

retvisende billede i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Dette ansvar omfatter 

udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante 

for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig 

fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg 

og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige 

skøn, som er rimelige efter omstændighederne. 

Revisors ansvar og den udførte revision 

Side 10 

Vort ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vor revision. 

Vi har udført vor revision i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, bestemmelserne 

i kommunens revisionsregulativ og danske revisionsstandarder. Disse standarder 

kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik 

på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig 

fejlinformation. 

En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, 

der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder 

vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om 

fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor 

interne kontroller, der er relevante for kommunens udarbejdelse og aflæggelse af et års-


regnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, 

der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en 

konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere 

stillingtagen til, om den af økonomiudvalget anvendte regnskabspraksis er passende, 

om de af økonomiudvalget udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en 

vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. 

Det er vor opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag 

for vor konklusion. 

Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. 

Der henvises i øvrigt til revisionsberetningen. 

Konklusion 

Side 11 

Det er vor opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens aktiver, 

passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2006 samt af resultatet af kommunens 

aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar – 31. december 2006 i overensstemmelse 

med Indenrigs- og Sundhedsministeriets bestemmelser.


4 Revision af årsregnskabet 

4.1 Årsregnskabets opbygning og indhold 

Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse 

med formkravene i de gældende regler fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 

Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer 

er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. 

Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, 

og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede 

kontrakter m.m. Vi har ligeledes påset, om tilsynsmyndighedens godkendelse er indhentet 

til dispositioner, hvortil en sådan kræves. 

Vi har påset, om de opførte aktiver og passiver i balancen har været undergivet fornøden 

kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder 

og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. 

Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med 

eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, 

er korrekt opgjort. 

Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer DataAnalyse og SaldoAnalyse 

har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. 

Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte 

enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her 

været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis 

kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. 

Konklusion 

Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse 

med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 

4.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen 

Side 12 

Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. I denne 

gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse 

ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder 

anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer.


Konklusion 

Det er vor opfattelse, at forrretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse ikke har 

fungeret tilfredsstillende for 2006, da en del af specialregnskaberne med refusionsadgang 

og enkelte afstemninger af mellemregninger ikke er forelagt revisionen rettidigt. 

4.3 Budget- og bevillingskontrol 

Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det 

vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig 

karakter. 

Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveauer er fastlagt i overensstemmelse 

med gældende regler. 

Konklusion 

Vi har ikke konstateret væsentlige overskridelser af de meddelte bevillinger i det aflagte 

regnskab. De steder, hvor der forekommer afvigelser, har forvaltningen årsagsforklaret 

dette i bemærkningerne til regnskabet. 

Det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 

Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, 

og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 

4.4 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger 

Den afsluttende revision har omfattet opfølgning på eventuelle bemærkninger fra tidligere 

revisionsbesøg, herunder gennemgang af kommunens afgørelser med hensyn til 

fremsatte bemærkninger og efterlevelse af eventuelle berigtigelser. 

Konklusion 

Opfølgningen har ikke givet anledning til yderligere kommentarer. 

Side 13


4.5 Personskat 

Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT 

foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. 

Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. 

Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der 

henhører under andre myndigheders ansvarsområde. 

Konklusion 

Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 

4.6 Tilskud og udligning 

Tilskud og udligning er sammenholdt med de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udarbejdede 

opgørelser. 

Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne. 

Konklusion 

Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 

4.7 Den kommunale købsmomsordning 

Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, 

hvor vi har påset, at bidrag til udligningsordningen stemmer med modtagne oplysninger, 

samt at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. 

Vi har haft særlig fokus på, om kommunens artskontering er korrekt, da den har direkte 

indflydelse på købsmomsrefusionerne. 

Konklusion 

Side 14 

Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet, og at såvel 

bidrag til som refusion fra udligningsordningen er korrekt optaget i regnskabet.


4.8 Lønninger og vederlag 

Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet 

dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. 

Vi har ved revisionen af årsregnskabet undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i 

forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder 

for at indberette til egne cpr-numre m.v. 

Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret 

er gennemgået. 

Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. 

Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom 

det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. 

Konklusion 

De interne kontroller udføres på betryggende vis i henhold til gældende regler. 

Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt Lønkontorets personale 

har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger. 

De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er 

foretaget. 

Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold 

m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 

4.9 Renter 

Vi har undersøgt, om kommunen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og 

-indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. 

Konklusion 

Side 15 

Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet.


4.10 Regulering af væsentlige økonomiske dispositioner i 

kommunerne i 2006 

For kommuner, der helt eller delvist indgår i en sammenlægning den 1. januar 2007, har 

Indenrigs- og Sundhedsministeriet fastsat bestemmelser for regulering af anlægsmæssige 

og lignende dispositioner samt andre økonomiske dispositioner med økonomiske 

konsekvenser. 

Dette medfører bl.a., at Sammenlægningsudvalget forud for iværksættelsen skal godkende 

w anlægsprojekter, der strækker sig ind i 2007 

w indgåelse af leje- og leasingkontrakter og andre kontrakter, som indebærer udgiftsmæssige 

bindinger i 2007 

w tillægsbevillinger til driftsbudgettet og rådighedsbeløb på anlægsbudgettet 

inden for beløbsgrænser på 0,5 mio. kr. for perioden 1. januar - 30. april 2006 og 

0,1 mio. kr. for perioden 1. maj - 31. december 2006. 

Reglerne medfører endvidere, at Sammenlægningsudvalget kan pålægge byrådet at nedsætte 

rådighedsbeløb og driftsbevillinger afsat på budgettet for 2006 

Vi har undersøgt, om kommunen har indhentet godkendelse for projekter, der er omfattet 

af godkendelsesordningen, og om kommunen har efterkommet eventuelle pålæg fra 

Sammenlægningsudvalget. 

Konklusion 

Kommunen har i fornødent omfang indhentet Sammenlægningsudvalgets godkendelse, 

og Sammenlægningsudvalget har ikke udstedt pålæg om nedsættelse af bevillinger eller 

andre beslutninger af væsentlig økonomisk betydning. 

4.11 Anlægsvirksomhed i øvrigt 

Side 16 

Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er en 

korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret 

på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene 

har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, 

og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes.


Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder 

hvorvidt gældende lovgivning i forhold til aflæggelsen følges. 

Konklusion 

Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse 

med kommunens retningslinier og gældende lovgivning. 

4.12 Forsyningsvirksomheder 

Forsyningsvirksomhederne skal “hvile i sig selv”; d.v.s. at indtægter og udgifter over en 

årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold 

til de øvrige kommunale aktiviteter. 

Forsyningsområdet omfatter spildevand, renovation og vand. Vi har ved revisionen påset, 

at 

Konklusion 

Side 17 

w andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet 

og bogført i overensstemmelse med byrådets beslutning 

w renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført 

i overensstemmelse med lovgivningens krav 

w reglerne for udvikling i kommunens mellemværende med forsyningsvirksomhederne 

i 2005 og 2006 er overholdt 

w mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen 

w forsyningsvirksomhederne har registreret alle aktiver, herunder lageret. Vi har 

efterprøvet tilstedeværelsen af de registrerede aktiver 

w taksterne inden for de forbrugerfinansierede områder spildevand og renovation 

følger lovgivningens krav og er i overensstemmelse med byrådets beslutninger. 

Vi har vurderet, om takstfastsættelsen opfylder kravene til “hvile i sig 

selv”-virksomhed 

w forretningsgangene for betaling af tilslutningsbidrag samt løbende bidrag til de 

enkelte forsyningsområder er tilrettelagt med henblik på at sikre korrekt afkrævning 

af bidrag. 

Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet 

med henblik på at opfylde lovkrav, byrådets beslutninger samt at sikre, at de etablere-


de forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende 

og tilrettelagt hensigtsmæssigt. 

Takstfastsættelsen opfylder kravene til, at forsyningsvirksomhederne over tid kan “hvile 

i sig selv” samt at mellemværende med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i 

balancen. 

Det fremgår ikke af kommunens regnskab for 2006, at der er foretaget deponering i henhold 

til gældende regler for udvikling i mellemværendet med 

forsyningsvirksomhederne. Revisionen har ved gennemgangen ikke fået forelagt en beregning 

på området, og vi kan derfor ikke konkludere, om kommunen har fulgt gældende 

regler på området. 

4.13 Balancen 

Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for 

samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt 

foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og 

kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. 

Konklusion 

Vi har modtaget afstemning for samtlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter 

indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, 

ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne. 

4.13.1 Anlægsaktiver 

Materielle og immaterielle anlægsaktiver 

Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets 

oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og der er 

herunder foretaget kontrol af tilgange, afgange, afskrivning og andre ændringer. 

Konklusion 

Side 18 

Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og 

periodiseret i årsregnskabet.


Finansielle anlægsaktiver 

Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende 

materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er 

foretaget nedskrivning i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. 

Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender 

med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. 

Konklusion 

Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i 

regnskabet. 

4.13.2 Omsætningsaktiver 

Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og 

indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med 

kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. 

Der er stikprøvevis foretaget kontrol af korrekt indregning af tilgodehavender hos staten 

og kortfristede tilgodehavender i øvrigt. 

Det er påset, at kommunens beholdning af realkreditobligationer m.v. er optaget i overensstemmelse 

med ekstern dokumentation. 

Det er påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i § 60-selskaber er indregnet i forhold 

til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinierne fra Indenrigs- og 

Sundhedsministeriet. 

Konklusion 

Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 

4.13.3 Likvide beholdninger 

Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, 

og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. 

Konklusion 

Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i 

regnskabet. 

Side 19 

Der henvises til kapitel 5 for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v.


4.13.4 Hensatte forpligtelser 

Vi har påset, at kommunens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med 

gældende bestemmelser. 

Konklusion 

Vi har vurderet grundlaget for kommunens inddateringsgrundlag for den aktuarmæssige 

beregning og fundet det i overensstemmelse med de udmeldte retningslinier fra Indenrigs- 

og Sundhedsministeriet. 

4.13.5 Lånoptagelse 

Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for 

bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. 

Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder 

kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen 

med tilhørende fortolkninger. 

Konklusion 

Det vurderes, at kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse 

med gældende regler. 

reger. 

4.13.6 Gældsforpligtelser 

Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, 

klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget 

til eksternt dokumentationsmateriale. 

Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger 

er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om “gamle poster”, men at 

udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. 

Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af beboerindskud er nedskrevet i overensstemmelse 

med kommunens forventning til tab. 

Vi har påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og 

om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. 

Konklusion 

Side 20 

Vi har konstateret, at enkelte poster på forskellige mellemregningskonti mangler afklaring.


Det er i regnskabet anført, at Skagen Kommunes samlede tilgodehavende hos Skagen 

Varmeværk udgør 1.594.960 kr. inklusiv moms og affaldsvarmeafgift. En ny opgørelse 

fra betalingskontoret udviser dog et tilgodehavende ultimo 2006 på 3.989.226 kr. 

Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne er periodiseret i regnskabet. 

4.13.7 Egenkapital 

Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået 

væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis 

afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. 

Konklusion 

Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i 

henhold til Budget- og regnskabssystemets regler. 

Side 21


5 Vurdering af kommunens økonomi 

5.1 Indledning 

Vi har foretaget en overordnet analyse af den økonomiske udvikling i 2006. 

Vi er opmærksomme på den særlige situation, kommunerne er i, da kommunalreformen 

har bevirket, at Skagen Kommune pr. 1. januar 2007 er sammenlagt med Sæby og Frederikshavn 

kommuner og herefter er en del af Frederikshavn Kommune. 

I henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets bekendtgørelse nr. 1462 af 19. december 

2005 om regulering af væsentlige økonomiske dispositioner i kommunerne i 2006 

skal Skagen Kommune månedsvis orientere Sammenlægningsudvalget i Frederikshavn 

Kommune om den økonomiske udvikling på en række punkter. 

Da Skagen Kommune efter den 1. januar 2007 således ikke har en selvstændig økonomi, 

er en langsigtet økonomisk analyse selvsagt ikke relevant. 

I stedet fokuseres på den forventede udvikling i likviditeten sammenholdt med den faktiske 

udvikling. 

5.2 Udvikling i likviditeten 

Det fremgår af budgettet for 2006, at kasseforbruget i 2006 forventes at blive 5 mio. kr. 

Herudover er der i åres løb afgivet tillægsbevillinger finansieret af kasseholdningen med 

1,8 mio. kr., således at det samlede forventede kasseforbrug udgør 6,8 mio. kr. 

Af regnskabet fremgår, at kasseforøgelsen i 2006 udgjorde 26,6 mio. kr. eller en besparelse/mindreforbrug 

i forhold til det korrigerede budget på 33,4 mio. kr. 

Det forbedrede kasseforbrug kan i forhold til korrigeret budget henføres til 

w besparelser på driftsudgifter 

w besparelser på renter m.v. 

w besparelser på anlægsudgifter både på det skattefinansierede område og på forsyningsområdet 

w merindtægter på køb og salg af jord 

w ændringer i tilgodehavender/gæld. 

Side 22 

Der henvises i øvrigt til den i regnskabet opførte opgørelse over uforbrugte bevillinger, 

der er søgt overført til 2007.


Opmærksomheden henledes på, at kassebeholdningen ultimo 2006 påvirkes af, at 

w forskudsrefusioner for 2007 ikke er tilgået de gamle kommuner 

w forudlønninger for januar 2007 ikke er hævet hos de gamle kommuner. 

5.3 Overholdelse af kassekreditreglen 

Side 23 

Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens 

likviditet opgjort efter kassekreditreglen altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens 

gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må 

være negativ. 

Pr. udgangen af 2006 opfylder kommunen denne bestemmelse, da den gennemsnitlige 

kassebeholdning er positiv med ca. 44,9 mio. kr.


6 Revision af de sociale regnskaber - områder 

med statsrefusion 

Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration 

på det sociale område. 

Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. 

Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens 

omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 

6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer 

Socialministeriet har i bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 2005 fastsat en række krav 

til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med 

administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. 

Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende 

system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og 

at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af 

godkendte transaktioner. 

Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af 

ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system eller hvis databehandlingen helt eller delvist 

foretages af andre end den dataansvarlige kommune. 

Kommunernes Revision A/S udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, 

som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2006 har varetaget databehandlingen. 

Konklusion 

Side 24 

Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. 

Vi henviser til de udarbejdede erklæringer for 2006 af 9. marts 2007, som er tilsendt 

kommunen.


6.2 Løbende revision 

6.2.1 Forretningsgange 

I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange for det sociale område. Formålet 

med revisionen er at vurdere, om kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende 

procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne 

anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 

Konklusion 

Forretningsgangene anses generelt for hensigtsmæssige og betryggende i kontrolmæssig 

henseende. 

6.2.2 Sagsbehandling 

Vi har revideret enkeltsager i henhold til gældende bekendtgørelser. 

Ved revision af personsager vægtes helhedsindtrykket, og om sagsbehandlingen foregår 

som fastlagt i kommunens procedurer. Kommunens administration vurderes, og det 

kontrolleres, om procedurerne er hensigtsmæssige og betryggende, samt om sagsbehandlingen 

lever op til fastlagte procedurer og gældende lovgivning. 

Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retslige 

grundlag i sagerne, herunder vurdering af begrundelser i journalnotater og den bagvedliggende 

dokumentation for ansøgningen. 

Konklusion 

Revisionen har givet en begrundet overbevisning om, at sagsbehandlingen er foretaget i 

overensstemmelse med gældende regler og kommunens interne procedurer. 

Det er vort generelle indtryk - under hensyn til mængden og karakteren af de konstaterede 

fejl - at der foretages en god og veldokumenteret sagsbehandling. 

Konstaterede fejl og mangler er afklaret med forvaltningen. 

Side 25


6.3 Afsluttende revision 

6.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion 

Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. 

Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter 

vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i 

regnskabet. 

Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende 

tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner 

i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. 

Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning 

af A-skat m.v. 

Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens 

administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige 

ydelser. 

Konklusion 

Den foreløbige restafregning på integrationsområdet viser, at kommunen har hjemtaget 

2.034.106 kr. for meget i refusion og tilskud. Det store beløb skyldes, at forvaltningen 

ikke løbende har indberettet de faktiske beløb til ydelser og faktiske tilskud i restrefusionsindberetningerne. 

6.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet 

Side 26 

Som opfølgning på en praksisundersøgelse fra Den Sociale Ankestyrelse indgik regeringen 

den 7. februar 2006 en aftale om justering af fleksjobordningen. 

Undersøgelsen viste, at kommunerne i en række sager ikke kunne dokumentere, at alle 

veje var afprøvet inden de visiterede til fleksjob. 

Aftalen om justering af fleksjobordningen indebærer, at der fremadrettet stilles skærpede 

krav til kommunernes behandling af disse sager, herunder at manglende opfyldelse af 

disse krav kan medføre økonomiske konsekvenser for kommunerne, da retten til refusion 

kan mistes i 3 år. Disse ændringer trådte i kraft 1. juli 2006. 

Aftale om justering af fleksjobordningen betyder, at der stilles skærpede krav til kommunerne 

i forbindelse med nye bevillinger og revurderinger af sager, hvor der udbetales 

ledighedsydelse.


De skærpede krav er, at kommunerne skal sikre, at beslutnings- og revurderingsgrundlag 

i henholdsvis sager, hvor der bevilges fleksjob eller revurderes ved udbetaling af ledighedsydelse, 

er tilstrækkeligt dokumenteret og beskrevet i sagens ressourceprofil. Ressourceprofilen 

skal udarbejdes efter reglerne vedrørende udvikling, beskrivelse og vurdering 

af arbejdsevnen (arbejdsevnemetoden). Kravene til kommunerne fremgår af LAB 

§ 70a samt AKL § 74 c. 

Såfremt grundlaget ikke er tilstrækkelig dokumenteret, kan kommunen miste retten til 

refusionen i en periode på 36 måneder. Perioden beregnes fra det tidspunkt, hvor visitationen 

eller revurderingen er foretaget eller skulle være foretaget. 

Samtidig med indførelse af de skærpede regler for kommunernes sagsadministration på 

fleksjobområdet pålagde Folketinget i Ændringsloven, at den kommunale revision skal 

have særlig fokus på området i en periode på 5 år efter reglernes vedtagelse - d.v.s. fra 1. 

juli 2006 til og med 2010. 

Revisionen skal hvert år gennemgå halvdelen af kommunens nye bevillinger samt halvdelen 

af alle de sager, hvor der skal foretages revurdering. 

Konklusion 

Nytilkendelser fleksjob 

Der har været 13 nytilkendelser af fleksjob i perioden 1. juli til 31. december 2006. Der 

er derfor foretaget revision af i alt 7 sager. 

Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler. 

Side 27 

Revurderinger 

Der er 3 sager vedrørende ledighedsydelse, som skal revurderes i perioden 1. juli til 31. 

december 2006. Vi har udvalgt 2 sager, som vi endnu ikke har modtaget.


7 Afgivne revisionsberetninger vedrørende 

2006 

7.1 Revisionsberetninger afgivet til Skagen Byråd 

Ud over nærværende beretning om revisionen af årsregnskabet er der afgivet følgende 

delberetninger: 

Beretning om 

Revisionsbesøg i perioden fra september 

til december 2006 

Nr. 

151 

Dato 

24. januar 2007 

Side 28


8 Revisionens bemærkninger 

Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger. 

Aalborg, den 14. september 2007 


(sendt via mail med digital signatur) 

Anders Øster Keld Jensen 

Chefrevisor Ledende revisor 

Side 29


SKAGEN KOMMUNE 

Bilag til beretning nr. 152 

Afsluttende beretning for regnskabsåret 2006 

841.000 

Side 30


Bilag 1 Oversigt over revisionspåtegnede regnskaber 

og opgørelser for 2006 

Vi har revideret og påtegnet følgende specialregnskaber, opgørelser og indberetninger: 

De sociale regnskaber med statsrefusion 

Statsrefusion på Integrationsområdet 

Refusionsopgørelse vedrørende boligsikring, boligydelse 

og beboerindskud ydet som lån 

Opgørelse vedrørende Koordinationsudvalg 

Opgørelse af amtsrefusion vedrørende Lov om ansvaret 

for styringen af den aktive beskæftigelsesindsats §§ 17 

og 23 for regnskabsår 2006 

Saldoopgørelse af momsrefusion 

Slutafregning af amtskommunal ejendomsskat m.v. 

Revisorerklæring vedrørende kommunens administration 

af og indberetning til BOSSINF 

Refusionsopgørelse vedrørende uddannelse af beredskabspersonel, 

enhedstimebetalingssystemet 

Kompensationsbeløb som følge af loft over grundskyld, 

amt 

Indberetning af beløb, hvormed den kommunale grundskyldspromille 

af produktionsjord nedsættes 2005 

Indberetning af beløb, hvormed den kommunale grundskyldspromille 

af produktionsjord nedsættes 2006 

Opgørelse over nedsættelse af grundskyld på produktionsjord 

2006 

Regnskabsskema vedrørende tilskud til drift af musikskoler 

Påtegningsdato 

Side 31 

9. juli 2007 

11. september 2007 

28. juni 2007 

11. september 2007 

6. september 2007 

30. april 2007 

12. marts 2007 

28. juni 2007 

8. januar 2007 

16. oktober 2006 

22. september 2006 

16. oktober 2006 

27. august 2007 

29. juni 2007


Revisorerklæring vedrørende uhævede feriepenge, optjeningsår 

2004 

Anlægsregnskaber 

Anlægsregnskab for “Anlæggelse af cykelsti langs Buttervej”, 

sted nr. 222380 for regnskabsåret 2005 

Anlægsregnskab for salg af Havnemesterboligen, Vester 

Strandvej 10, Skagen i regnskabsåret 2005 

Anlægsregnskab for salg af parcelhusgrunde i Skagen i 

2005 

Projektregnskaber 

Olieforurening på Vestkysten mellem Grenen og Kandestederne 

i Skagen Kommune i perioden 10. - 18. september 

2006 

Olieforurening på Kattegatkysten ved Aalbæk i marts 

2006 

Olieforurening på Vestkysten ved Kandestederne i Skagen 

Kommune i marts 2006 

Side 32 

9. maj 2007 

2. november 2006 





6. januar 2007


Bilag 2 Lovpligtig redegørelse til 

Beskæftigelsesministeriet 

Bilag til revisionsberetning nr. 152 

vedrørende Skagen Kommune 

(841.000), 

jf. bekendtgørelse nr. 119 

af 24. februar 2005 om revision 

af de sociale regnskaber med statsrefusion 

samt bekendtgørelse nr. 675 af 22. juni 2004 

om revision af statsligt løntilskud til 

(amts)kommunale arbejdsgivere vedrørende 

lov om en aktiv beskæftigelsesindsats og lov om servicejob 

Side 33



Dette bilag er en særskilt redegørelse til Beskæftigelsesministeriet på baggrund af rapporteringskravene 

i § 83 i bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 2005 og § 24 i bekendtgørelse 

nr. 675 af 22. juni 2004. 

1.1 Opfølgning på Beskæftigelsesministeriets behandling 

af revisionsberetning for året 2005 og eventuelt tidligere 

år 

Beskæftigelsesministeriet har i skrivelse af 8. september 2006 til Skagen Kommune orienteret 

om ministeriets gennemgang af beretning nr. 150 vedrørende revision af kommunens 

regnskab for året 2005. 

Ministeriet noterer sig, at revisionen ikke har givet anledning til forbehold, og at regnskabet 

ikke har givet revisor anledning til bemærkninger. 

Beskæftigelsesministeriet har - vedrørende personsager - noteret sig, at den positive udvikling 

fra sidste års revisionsberetning fortsætter, og der er fortsat nedgang i antallet af 

sagsbehandlerfejl. 

1.2 Revisionsbemærkninger afgivet i delberetninger 

Til orientering for Beskæftigelsesministeriet har der ikke været revisionsbemærkninger 

vedrørende ministeriets ressortområde i delberetninger om løbende revision 2006. 

1.3 Revisionsbemærkninger afgivet i den afsluttende 

beretning 

Side 34 

Til orientering for Beskæftigelsesministeriet oplyses, at der ikke er revisionsbemærkninger 

i den afsluttende beretning om revisionen af regnskabet for året 2006, der kan henføres 

til ministeriets ressortområde.


1.4 Personsager 

Side 35 

Revisionen af personsager er udført i overensstemmelse med bekendtgørelse nr. 119 af 

24. februar 2005 og bekendtgørelse nr. 675 af 22. juni 2004 om revision af kommunernes 

regnskaber på det sociale område. 

Der er ved revisionen af sagerne foretaget kontrol af udbetalingerne for en 3 måneders 

periode, dog vægtes helhedsindtrykket af personsagen. Herudover følges sagen ved 

eventuel overgang til øvrige områder, eksempelvis kontanthjælp til aktivering, revalidering 

til fleksjob etc. 

Ved gennemgangen af de enkelte sager har vi desuden kontrolleret, at bogførte udbetalinger 

m.v. er sket med hjemmel i gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, 

om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er 

truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. 

Oplysninger til bedømmelse af de enkelte sager er indhentet ved gennemgang af sagsakterne. 

Det er påset, at der i videst muligt omfang foreligger dokumentation for fastsættelse af 

ydelserne, og at der er etableret en forudgående kontrol af oplysninger om økonomiske 

forhold, så der ikke med urette udbetales uforenelige ydelser samtidig.


2 Redegørelse for revision af personsager og 

eventuelt fravalg af personsagsgennemgang 

2.1 Redegørelse for revision af personsager 

Efterfølgende redegøres for væsentlige fejl og mangler, der er konstateret ved gennemgangen 

af de reviderede personsager. Vurderingen af væsentlighed er foretaget på stikprøveniveau. 

For jobtræning og servicejob er alle fejl og mangler i den enkelte personsag medtaget. 

For øvrige områder er det væsentlige fejl og mangler, der er medtaget. 

Ved gennemgangen er der ikke konstateret væsentlige fejl og mangler på følgende områder: 

w Kontanthjælp 

w Kontanthjælp til personer fyldt 60 år uden ret til social pension 

w Aktivering 

w Forrevalidering 

w Revalidering 

w Særlig støtte under revalidering (AKL § 63) 

Boligudgifter under revalidering (AKL § 64) 

Tilskud til hjælpemidler (undervisningsmateriale, arbejdsredskaber etc.) 

(LAB § 76) 

Støtte til mentorfunktion (LAB § 78) 

Arbejdsgivers omkostningsdækning ved mentorordningen 

(LAB § 79) 

Tilskud til køb af uddannelse til mentor (LAB § 80) 

Befordringsgodtgørelse (LAB § 82) 

w Fleksjob 

w Skånejob 

w Ledighedsydelse og særlig ydelse 

w Særlig høje boligudgifter (AKL § 34) 

w Dagpenge. 

2.1.1 Servicejob 

Der er gennemgået 4 personsager, som er uden fejl. 

Side 36


2.1.2 Jobtræning 

Der er gennemgået 1 personsag, som er uden fejl. 

2.2 Redegørelse for fravalg af personsagsgennemgang samt 

områder uden udgifter 

Vi har undladt at foretage personsagsgennemgang inden for nedennævnte områder, da vi 

på anden vis har tilvejebragt en begrundet overbevisning om (bl.a. ved systemanalytisk 

revision), at sagsbehandlingen er hensigtsmæssig og betryggende. 

Fravalget er sket, fordi områderne enten har ringe eller slet ingen beløbsmæssig betydning. 

w Revalidend - tilskud og lån (AKL § 65) 

w Hjælp til værktøj og arbejdsredskaber (AKL § 78) 

Opkvalificering ved ansættelse (LAB § 99) 

Tilskud til udgifter til hjælpemidler (LAB § 100) 

Tilskud til udgifter til introduktion ved ansættelse (LAB § 101) 

w Delpension. 

Side 37


Bilag 3 Lovpligtig redegørelse til 

Socialministeriet 



(841.000), 


af 24. februar 2005 om statsrefusion og tilskud 

samt regnskabsaflæggelse og revision på det sociale område 

Side 38



Dette bilag er en særskilt redegørelse til Socialministeriet på baggrund af rapporteringskravene 

i § 83 i bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 2005. 

1.1 Opfølgning på Socialministeriets behandling af revisionsberetning 

for året 2005 og eventuelt tidligere år 

Socialministeriet har i skrivelse af 7. september 2006 orienteret om ministeriets gennemgang 

af beretningen om revision af de sociale regnskaber for 2005 på områder med 

statsrefusion. 

Socialministeriet har ikke bemærkninger til revisionsberetningen. 


Til orientering for Socialministeriet har der ikke været revisionsbemærkninger vedrørende 

ministeriets ressortområde i delberetninger om løbende revision 2006. 


beretning 

Til orientering for Socialministeriet oplyses, at der ikke er revisionsbemærkninger i den 

afsluttende beretning om revisionen af regnskabet for året 2006, der kan henføres til ministeriets 

ressortområde. 


Side 39 


24. februar 2005 om revision af kommunernes regnskaber på visse dele af det sociale 

område.


Side 40 

Der er ved revisionen af sagerne foretaget kontrol af udbetalingerne for en 3 måneders 

periode, dog vægtes helhedsindtrykket af personsagen. 

Ved gennemgangen af de enkelte sager har vi desuden kontrolleret, at bogførte udbetalinger 

m.v. er sket med hjemmel i gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, 

om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er 

truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. 



ydelserne, og at der ved sagsoprettelse og opfølgning er foretaget kontrol af oplysninger 

om økonomiske forhold, herunder i fornødent omfang sammenholdelse af oplysninger 

fra forskellige registre.





Efterfølgende redegøres for de væsentlige fejl og mangler, der er konstateret i de reviderede 

personsager. Vurderingen af væsentlighed er foretaget på stikprøveniveau. 

Såfremt fejlen eller manglen er systematisk, er dette anført. 

Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler på følgende områder: 

w Enkeltydelser og flytning (AKL § 81 og § 85) 

w Sygebehandling m.v. (AKL § 82) 

w Merudgifter ved forsørgelse af børn u/18 år (SL § 28) 

w Tabt arbejdsfortjeneste til personer, der i hjemmet forsørger et 

barn under 18 år (SL § 29) 

w Merudgifter til voksne med nedsat funktionsevne (SL § 84) 

w Sociale pensioner 

w Boligsikring 

w Boligydelse 

w Beboerindskudslån. 



Vi har undladt at foretage personsagsgennemgang inden for nedennævnte område, da vi 



Fravalget er sket, fordi området har ringe beløbsmæssig betydning. 

w Efterlevelseshjælp (AKL § 85a). 

Side 41


Bilag 4 Lovpligtig redegørelse til SKAT 



(841.000), 

jf. SKATs bekendtgørelse nr. 1026 

af 24. oktober 2005 

om revision af børnefamilieydelser 

Side 42



Dette bilag er en særskilt redegørelse til SKAT på baggrund af rapporteringskravene i § 

12 i bekendtgørelse nr. 1026 af 24. oktober 2005. 

Revisionen af personsager er udført i overensstemmelse med § 10 i ovennævnte bekendtgørelse 

om kommunale revisorers revision af børnefamilieydelsen. 

1.1 Sagsantal og stikprøver 

Efterfølgende redegøres for antal reviderede personsager. 

Herudover er der særskilt redegjort for de enkelte fejl- og mangeltyper. I denne redegørelse 

er alle fejl og mangler i den enkelte personsag medtaget. Der kan ikke altid foretages 

en summarisk afstemning af antal reviderede sager i forhold til redegørelsen af de 

enkelte fejl- og mangeltyper. 


Der er gennemgået 2 personsager, som er uden fejl. 

Side 43


Bilag 5 Lovpligtig redegørelse til Ministeriet for 

Flygtninge, Indvandrere og Integration 



(841.000), 


af 24. februar 2005 om revision af 

integrationsområdet 

Side 44



Dette bilag er en særskilt redegørelse til Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration 

på baggrund af rapporteringskravene i § 83 i bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 

2005. 

1.1 Opfølgning på Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere 

og Integrations behandling af revisionsberetning for 

året 2005 og eventuelt tidligere år 

Ministeriet for Flygtninge, Indvandrede og Integration har i skrivelse af 8. januar 2007 

til Skagen Kommune orienteret om ministeriets gennemgang af revisionsberetningen for 

regnskabsåret 2005. 

Integrationsministeriet har noteret sig revisionens konklusioner og bemærket, at der i 

den stikprøvevise gennemgang ikke er fundet fejl. 

Integrationsministeriet har bemærket, at der i revisionsberetningen ikke er konstateret 

yderligere problemer eller mangler på integrationsområdet, og det konstateres, at Skagen 

Kommunes beretning efterlader et betryggende indtryk. 


Til orientering for Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration har der ikke 

været revisionsbemærkninger vedrørende ministeriets ressortområde i delberetninger 

om løbende revision 2006. 


beretning 

Side 45 

Til orientering for Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration oplyses, at der 

ikke er revisionsbemærkninger i den afsluttende beretning om revisionen af regnskabet 

for året 2006, der kan henføres til ministeriets ressortområde.




24. februar 2005 om bl.a. revision på integrations- og repatrieringsområdet. 

Der er ved revisionen af sagerne kontrolleret udbetalinger for en 3 måneders periode, 

dog vægtes helhedsindtrykket af personsagen. 

Side 46 

Ved gennemgangen af de enkelte sager har vi kontrolleret, at bogførte udbetalinger m.v. 

er sket med hjemmel i gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, 

om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af 

decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. 




om økonomiske forhold.





Efterfølgende redegøres for de væsentlige fejl og mangler, der er konstateret i de reviderede 

personsager. Vurderingen af væsentlighed er foretaget på stikprøveniveau. 



w Introduktionsprogram 

w Introduktionsydelse 

w Hjælp i særlige tilfælde. 






Fravalget sker, fordi områderne enten har ringe eller slet ingen beløbsmæssig betydning 

w Repatriering 

w Reintegrationsbistand. 

Side 47


Bilag 6 Lovpligtig redegørelse til Ministeriet for 

Familie- og Forbrugeranliggender 



(841.000), 


af 24. februar 2005 om revision af 

de sociale regnskaber med statsrefusion 

Side 48



Dette bilag er en særskilt redegørelse til Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender 

på baggrund af rapporteringskravene i § 83 i bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 

2005. 

1.1 Opfølgning på Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggenders 

behandling af revisionsberetning for 

året 2005 og eventuelt tidligere år 

Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender har i skrivelse af 6. juli 2007 til Skagen 

Kommune orienteret om ministeriets gennemgang af revisionsberetningen for regnskabsåret 

2005. 

Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender har noteret sig, at kommunens forvaltning 

og udbetaling af ydelser og tilskud ikke har givet revisionen anledning til forbehold 

eller revisionsbemærkninger. 


Til orientering for Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender har der ikke været 

revisionsbemærkninger vedrørende ministeriets ressortområde i delberetninger om løbende 

revision 2006. 


beretning 

Side 49 

Til orientering for Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender oplyses, at der ikke 

er revisionsbemærkninger i den afsluttende beretning om revisionen af regnskabet for 

året 2006, der kan henføres til ministeriets ressortområde.




24. februar 2005. 

Der er ved revisionen af sagerne kontrolleret udbetalinger for en 3 måneders periode, 

dog vægtes helhedsindtrykket af personsagen. 

Side 50 

Ved gennemgangen af de enkelte sager har vi kontrolleret, at bogførte udbetalinger m.v. 

er sket med hjemmel i gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, 

om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af 

decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. 




om økonomiske forhold.





Efterfølgende redegøres for væsentlige fejl og mangler i de reviderede personsager. 

Vurderingen af væsentlighed er foretaget på stikprøveniveau. 



w Børnetilskud og underholdsbidrag 

Sygedagpenge ved barsel. 






Fravalget sker, fordi områderne enten har ringe eller slet ingen beløbsmæssig betydning 

w Særlig hjælp vedrørende børn (AKL § 83 og § 84) 

w Hjælp efter Sygedagpengelovens § 19a/§ 26 

w Orlov til børnepasning. 

Side 51

071121 pkt 11 B1 Skagen Kommune, Beretning nr. 152.pdf

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?