Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Transform your PDFs into Flipbooks and boost your revenue!
Leverage SEO-optimized Flipbooks, powerful backlinks, and multimedia content to professionally showcase your products and significantly increase your reach.
10<br />
Orientering om de ændrede regler i sk<br />
rientering af skatteaftalen også kaldet om forårspakk de<br />
De emner der gennemgås i det<br />
efterfølgende er:<br />
1. Ændringer i pensionsbeskatningsloven<br />
2. Ændringer i reglerne for<br />
genanbringelse af ejendomsavance<br />
3. Ændring i beskatning af<br />
porteføljeaktier.<br />
For at fastholde det overordnede<br />
overblik i regelændringerne<br />
gennemgås kun meget væsentlige<br />
overgangs- og ikraftrædelsesregler<br />
.<br />
1. Pensionsbeskatningsloven:<br />
Pensionsbeskatningsloven har<br />
altid og vil nok altid være omgærdet<br />
af en vis mystik, idet der<br />
er tale om lovgivning på højt<br />
plan, der skal forsøge at forfølge<br />
flere formål .<br />
For det første skal reglerne motivere<br />
befolkningen til i videst muligt<br />
omfang at spare op til egen<br />
alderdom, så man ikke er afhængig<br />
af offentlig forsørgelse .<br />
For det andet skal man lovgive<br />
på en sådan måde, at der ikke er<br />
mulighed for – i hvert fald ikke<br />
nogle åbenlyse – muligheder for<br />
at bruge reglerne til utilsigtede<br />
former for skattetænkning .<br />
Det har i en årrække været manges<br />
opfattelse, at reglerne i pensionsbeskatningslovens<br />
i stort<br />
omfang har tilgodeset de personer<br />
med de største indtægter,<br />
idet denne gruppe har haft store<br />
muligheder for indbetaling på<br />
pensionsordninger .<br />
Samtidig har forsikringsselskaber<br />
m .v . i større og større omfang<br />
kunnet tilbyde ordninger,<br />
hvor forsikringselementet stort<br />
set var ikke eksisterende, idet<br />
<strong>Danske</strong> <strong><strong>Revisor</strong>er</strong> 2-2009<br />
ordningerne mere og mere er<br />
blevet til opsparingsordninger<br />
med skattefradrag og ikke en<br />
livsbetinget forsikringsordning .<br />
Det har nu medført, at folketinget<br />
finder at tiden er inde til at<br />
sætte begrænsninger for muligheden<br />
for indbetalinger på pensionsordninger,<br />
der hovedsageligt<br />
har karakter af skattesubcidieret<br />
opsparing i stedet for et<br />
reelt ønske om at sikre sig forsørgelse<br />
i alderdommen . Indbetalinger<br />
på pensionsordninger<br />
med løbende livsbetingede<br />
udbetalinger sættes der ikke begrænsninger<br />
på .<br />
Som det nok er de fleste bekendt<br />
har der været forslag fremme<br />
om, at der skal indføres en udligningsskat,<br />
således at de borgere,<br />
der har indbetalt til pensionsordninger<br />
med høj skattemæssig<br />
fradragsværdi skal betale en<br />
form for ekstraskat (udligningsskat)<br />
for at inddrage den fordel<br />
disse personer har haft af en<br />
stor skatteværdi ved indbetalingerne,<br />
men en væsentlig mindre<br />
marginalskat ved udbetalingerne<br />
. Et sådant forslag er p .t . endnu<br />
ikke fremsat og vil tidligst<br />
blive fremsat til efteråret .<br />
Ændringerne består i<br />
følgende 5 elementer:<br />
• Indførelse af loft for indbetalinger<br />
til ratepensioner og ophørende<br />
livrenter<br />
• Ophævelse af fradragsfordelingsreglerne<br />
for ratepensionsordninger<br />
og ophørende<br />
livrenter<br />
• Forhøjelse af aldersgrænsen<br />
for udbetaling af kapitalpensioner<br />
• Forenkling af reglerne for<br />
indskud på kapitalpension<br />
• Ophævelse af reglerne for<br />
oprettelse af rate- og kapitalpensioner<br />
.<br />
Ratepensioner og<br />
ophørende livrenter:<br />
Loft på indskud:<br />
Baggrunden for at indføre et<br />
loft for indbetalinger på ratepensioner<br />
og ophørende livrenter<br />
er, at disse ordninger efter<br />
aftaleparternes opfattelse mere<br />
har karakter af en opsparingsordning<br />
end karakter af en forsikringsordning<br />
.<br />
Ved ratepensioner og ophørende<br />
livrenter er man uanset liv<br />
eller død sikret udbetaling af<br />
den indskudte sum evt . til arvingerne<br />
.<br />
For livsbetingede ratepensioner<br />
med løbende udbetalinger<br />
og livsbetingede livrenter er der<br />
som udgangspunkt tale om en<br />
forsikringslignende udbetaling,<br />
der ophører når forsikringstageren<br />
er død .<br />
Aftaleparterne ønskes fortsat,<br />
at borgerne har størst mulig<br />
selvforsørgelse, hvorfor reglerne<br />
om ubegrænsede indskud<br />
på ratepensioner med løbende<br />
udbetalinger ikke berøres<br />
af ændringerne . Livsbetingede<br />
livrenter berøres ikke af fradragsbegrænsningen,<br />
idet disse<br />
anses for at opfylde formålet<br />
med indbetaling til en alderspension<br />
.<br />
Der indføres et loft for skattefrie<br />
indbetalinger på kr . 100 .000 .<br />
Loftet pristalsreguleres efter<br />
personskattelovens § 20 fra og<br />
med indkomståret 2011 .<br />
Loftet gælder både egne indskud<br />
og indskud foretaget fra<br />
arbejdsgiver .<br />
Hvis der i et givet indkomstår<br />
bliver tale om at der indskydes<br />
for meget på ordninger omfattet<br />
af fradragsbegrænsning, så kan<br />
den skattepligtige vælge mellem<br />
3 muligheder:<br />
1 . at få det for meget betalt indskud<br />
tilbage uden afgift<br />
2 . at overføre det overskydende<br />
beløb til en pensionsordning<br />
uden fradragbegrænsning<br />
3 . at lade beløbet stå på pensionsordningen<br />
. Ved påbegyndelse<br />
af udbetalingerne vil<br />
den del at ordningen, som<br />
der ikke er givet fradrag for<br />
kunne udbetales uden skattebetaling<br />
.<br />
Igangværende ordninger oprettet<br />
før indkomståret:<br />
For ratepensioner mv . oprettet<br />
før indkomståret 2010 med en<br />
bidragsperiode på mindst 10 år<br />
og indbetalinger over 100 .000<br />
kr . kan indskyderen vælge mellem<br />
3 muligheder:<br />
1 . at nedsætte indbetalingerne i<br />
2010 og fremover til 100 .000<br />
kr .<br />
2 . at overføre det overskydende<br />
beløb til en pensionsordning<br />
uden fradragbegrænsning<br />
3 . at fortsætte med at betale det<br />
aftalte beløb uden fradrag og<br />
uden skat ved udbetaling .<br />
For ratepensioner m .v . med fradragsfordeling<br />
(kapitalindskud<br />
eller betalingsperiode under<br />
10 år) kan fradraget beregnet<br />
på grundlag af den oprindelige<br />
fradragsfordeling fortsættes<br />
også selv om beløbet er over kr .<br />
100 .000 . Der kan ikke tegnes<br />
nye ratepensioner og ophørende<br />
livrenter før beløb omfattet af<br />
fradragsfordelingen er udløbet .<br />
(hvis fradraget er over 100 .000
Change language