10 Orientering om de ænd

More Magazines

Recommendations

Info

10 Orientering om de ændrede regler i sk rientering af skatteaftalen også kaldet om forårspakk de De emner der gennemgås i det efterfølgende er: 1. Ændringer i pensionsbeskatningsloven 2. Ændringer i reglerne for genanbringelse af ejendomsavance 3. Ændring i beskatning af porteføljeaktier. For at fastholde det overordnede overblik i regelændringerne gennemgås kun meget væsentlige overgangs- og ikraftrædelsesregler . 1. Pensionsbeskatningsloven: Pensionsbeskatningsloven har altid og vil nok altid være omgærdet af en vis mystik, idet der er tale om lovgivning på højt plan, der skal forsøge at forfølge flere formål . For det første skal reglerne motivere befolkningen til i videst muligt omfang at spare op til egen alderdom, så man ikke er afhængig af offentlig forsørgelse . For det andet skal man lovgive på en sådan måde, at der ikke er mulighed for – i hvert fald ikke nogle åbenlyse – muligheder for at bruge reglerne til utilsigtede former for skattetænkning . Det har i en årrække været manges opfattelse, at reglerne i pensionsbeskatningslovens i stort omfang har tilgodeset de personer med de største indtægter, idet denne gruppe har haft store muligheder for indbetaling på pensionsordninger . Samtidig har forsikringsselskaber m .v . i større og større omfang kunnet tilbyde ordninger, hvor forsikringselementet stort set var ikke eksisterende, idet Danske Revisorer 2-2009 ordningerne mere og mere er blevet til opsparingsordninger med skattefradrag og ikke en livsbetinget forsikringsordning . Det har nu medført, at folketinget finder at tiden er inde til at sætte begrænsninger for muligheden for indbetalinger på pensionsordninger, der hovedsageligt har karakter af skattesubcidieret opsparing i stedet for et reelt ønske om at sikre sig forsørgelse i alderdommen . Indbetalinger på pensionsordninger med løbende livsbetingede udbetalinger sættes der ikke begrænsninger på . Som det nok er de fleste bekendt har der været forslag fremme om, at der skal indføres en udligningsskat, således at de borgere, der har indbetalt til pensionsordninger med høj skattemæssig fradragsværdi skal betale en form for ekstraskat (udligningsskat) for at inddrage den fordel disse personer har haft af en stor skatteværdi ved indbetalingerne, men en væsentlig mindre marginalskat ved udbetalingerne . Et sådant forslag er p .t . endnu ikke fremsat og vil tidligst blive fremsat til efteråret . Ændringerne består i følgende 5 elementer: • Indførelse af loft for indbetalinger til ratepensioner og ophørende livrenter • Ophævelse af fradragsfordelingsreglerne for ratepensionsordninger og ophørende livrenter • Forhøjelse af aldersgrænsen for udbetaling af kapitalpensioner • Forenkling af reglerne for indskud på kapitalpension • Ophævelse af reglerne for oprettelse af rate- og kapitalpensioner . Ratepensioner og ophørende livrenter: Loft på indskud: Baggrunden for at indføre et loft for indbetalinger på ratepensioner og ophørende livrenter er, at disse ordninger efter aftaleparternes opfattelse mere har karakter af en opsparingsordning end karakter af en forsikringsordning . Ved ratepensioner og ophørende livrenter er man uanset liv eller død sikret udbetaling af den indskudte sum evt . til arvingerne . For livsbetingede ratepensioner med løbende udbetalinger og livsbetingede livrenter er der som udgangspunkt tale om en forsikringslignende udbetaling, der ophører når forsikringstageren er død . Aftaleparterne ønskes fortsat, at borgerne har størst mulig selvforsørgelse, hvorfor reglerne om ubegrænsede indskud på ratepensioner med løbende udbetalinger ikke berøres af ændringerne . Livsbetingede livrenter berøres ikke af fradragsbegrænsningen, idet disse anses for at opfylde formålet med indbetaling til en alderspension . Der indføres et loft for skattefrie indbetalinger på kr . 100 .000 . Loftet pristalsreguleres efter personskattelovens § 20 fra og med indkomståret 2011 . Loftet gælder både egne indskud og indskud foretaget fra arbejdsgiver . Hvis der i et givet indkomstår bliver tale om at der indskydes for meget på ordninger omfattet af fradragsbegrænsning, så kan den skattepligtige vælge mellem 3 muligheder: 1 . at få det for meget betalt indskud tilbage uden afgift 2 . at overføre det overskydende beløb til en pensionsordning uden fradragbegrænsning 3 . at lade beløbet stå på pensionsordningen . Ved påbegyndelse af udbetalingerne vil den del at ordningen, som der ikke er givet fradrag for kunne udbetales uden skattebetaling . Igangværende ordninger oprettet før indkomståret: For ratepensioner mv . oprettet før indkomståret 2010 med en bidragsperiode på mindst 10 år og indbetalinger over 100 .000 kr . kan indskyderen vælge mellem 3 muligheder: 1 . at nedsætte indbetalingerne i 2010 og fremover til 100 .000 kr . 2 . at overføre det overskydende beløb til en pensionsordning uden fradragbegrænsning 3 . at fortsætte med at betale det aftalte beløb uden fradrag og uden skat ved udbetaling . For ratepensioner m .v . med fradragsfordeling (kapitalindskud eller betalingsperiode under 10 år) kan fradraget beregnet på grundlag af den oprindelige fradragsfordeling fortsættes også selv om beløbet er over kr . 100 .000 . Der kan ikke tegnes nye ratepensioner og ophørende livrenter før beløb omfattet af fradragsfordelingen er udløbet . (hvis fradraget er over 100 .000
attelovgivningen som følge e 2. ændrede regler Af Skatterådgiver John Rasmussen TimeTax A/S og direktør Thorbjørn Helmo Madsen, Timetax A/S, Frederiksberg kr .) Hvis fradrag omfattet af fradragsfordeling er under 100 .000 kr . så kan der oprettes nye ordninger op til grænsen . Ophævelse af aldersgrænse for indskud på ratepensioner: Der har hidtil været en aldersgrænse for hvornår der kunne oprettes en ratepension og en ophørende livrente m .v . . Denne aldersgrænse var på det tidspunkt, hvor man opnåede efterlønsalderen . Samtidig kunne udbetaling tidligst starte 5 år efter at ratepensionen m .v . var oprettet . Da der nu indføres et loft over indbetalingerne, så finder partierne bag forårspakken ikke at der længere er skattemæssige betænkeligheder, som gør at aldersgrænsen bibeholdes . Fra og med den 1 . juli 2009 kan der derfor oprettes ratepensioner, uden at bestemmelserne om oprettelsestidspunkt eller aldersgrænse forhindrer dette, men dog således at oprettelse af sådanne ordninger senest skal ske ved det fyldte 75 . - 77 . år afhængig af den pågældendes efterlønsalder . Særlig ikrafttrædelse for arbejdsgiverordninger som følge af kollektive overenskomster: Der er ikke loft over arbejdsgiverindskud på over 100 .000 kr . foretaget på baggrund af kollektive overenskomstaftaler indgået før 22 . april 2009, idet loven for disse først har virkning fra det tidspunkt hvor ny overenskomst træder i kraft . Selvstændige erhvervsdrivende: Selvstændige erhvervsdrivende kan i perioden frem til og med indkomståret 2014 fortsat benytte de hidtidige regler om at indskyde op til 30 % af virksomhedsoverskuddet på rentepensioner og ophørende livrenter . Selvstændige erhvervsdrivende med lønindkomst kan udover 30 % af overskuddet indbetale op til 100 .000 til ratepension og ophørende livrente . Efter 2014 er der ikke særlige regler for selvstændige erhvervsdrivende . Det vil sige at selvstændige erhvervsdrivende kan indbetale op til 100 .000 kr . på ratepensioner og ophørende livrenter . Herudover kan selvstændige erhvervsdrivende fortsat indskyde op til 30 % af overskuddet på en pensionsordning med løbende udbetaling + livsvarige livrenter . Selvstændiges muligheder for indskud på ophørspension bibeholdes, således at det fortsat vil være muligt at indbetale op til ca . 2,5 mio . på en ophørende livrente, en rateforsikring m .v ., når indskuddet kommer fra avance ved afståelse af erhvervsvirksomhed . Ophævelse af fradragsfordelingsreglerne for ratepensioner og ophørende livrenter: Efter de hidtidige regler skulle der ske fradragsfordeling over 10 år, hvis der skete kapitalindskud eller indskud i en kortere periode end 10 år . Hvis ordningen af en eller anden årsag fik en kortere løbetid end aftalt skulle der ske en omberegning af de foretagne indbetalinger . Regler (om fordeling af kapitalindskud m .v . over 10 år) ophæ- ves, da disse regler ikke længere er nødvendige, når der er et loft for indbetaling på 100 .000 kr . Det betyder samtidig også, at de hidtidige regler for fradragsfordeling og omberegning for kapitalindskud på andre pensionsordninger fortsætter uændret, idet der fortsat vil være mulighed for større indskud end 100 .000 kr . Kapitalpensions- ordninger: Forhøjelse af aldersgrænsen for udbetaling af kapital-pensioner: Efter de hidtidige regler skulle udbetaling af kapitalpensionsordninger ske senest 10 år efter personen havde nået efterlønsalderen . Der eksisterer i dag 2 efterlønsgrupper, så afhængigt af om man har en opnået efterlønsalderen ved det fyldte 60 . eller det fyldte 62 . år, så vil det seneste tidspunkt kapitalpensionen skal udbetales på være ved det fyldte 70 . eller det fyldte 72 . år . Efter de nye regler vil disse aldersgrænser fra og med indkomståret 2010 blive ændret til henholdsvis det fyldte 75 . år eller det fyldte 77 . fyldte år . Regelforenklinger vedrørende kapitalpensioner: Der har hidtil været regler om, at der ikke kunne oprettes kapitalpensionsordninger efter at der var påbegyndt udbetalinger fra kapitalpensionsordninger . Der var tale om værnsregler . På grund af den generelle nedsættelse af skatteværdien på grund af lavere skattesatser, så er denne værnsregel ikke længere nødvendig og afskaffes med virkning fra indkomståret 2010 . Ophævelse af aldersgrænsen for kapitalpensioner: Den hidtidige aldersgrænse på 60 år for oprettelse af kapitalpensioner ændres med virkning fra den 1 . juli 2009, idet der ikke længere er skattemæssige betænkeligheder ved at tillade at kapitalpensioner kan oprettes efter det fyldte 60 . år . Fristen for oprettelse af er således ændret til det år hvor man når det fyldte 75 . eller 77 . år, afhængig af den enkeltes efterlønsalder . Det skyldes primært at fradragsværdien for indskuddene reduceres som følge af forårspakken, og at den hidtidige afgiftsgrænse fastholdes på 40 % . 2. genanbringelse af ejendomsavance. Det har i en årrække været muligt, at udskyde beskatning af avance på erhvervsejendomme, hvis der i afståelsesåret eller året efter afståelsesåret er indgået aftale om erhvervelse af ny erhvervsejendom, bortset fra ejendomme anvendt til udlejning . I de hidtidige regler har der været en undtagelse, således at avance ved afståelse af udlejede landbrugsejendomme kunne genanbringes i ny ejendom . Avance på erhvervsejendomme har kunnet genanbringes i ejendomme et hvilket som helst sted i verden . Der har været talrige sager for skatterådet, hvor der er fremlagt Danske Revisorer 2-2009 11
Page 1 and 2: Danske Revisorer Nr. 2 36. Årgang
Page 3 and 4: Danske Revisorer Udgiver: FORENINGE
Page 5 and 6: e-conomic har netop indgået aftale
Page 7 and 8: Beløbet aftrappes for personer med
Page 9: Energiafgifter: Energiafgiftsatsern
Page 13 and 14: ændrede regler sælges skattefrit
Page 15 and 16: kuRSER 2009 Forårspakke 2/Skattere
Page 17 and 18: Der er en betydelig forskel mellem
Page 19 and 20: Udeladelse af vurderingsberetningen
Page 21 and 22: ngslinjer Af Chefkonsulent Vibeke S
Page 23 and 24: ngslinjer af forventede timer på a
Page 25 and 26: Ændringen i lønsumsafgiftsloven t
Page 27 and 28: ansøgning . Kravet om indsendelse
Page 29 and 30: ydelser eller moms af momspligtige
Page 31 and 32: FDR’s SAMARBEJDSPARTNER Professio

Danske Revisorer - Revisor-Team A/S

Transform your PDFs into Flipbooks and boost your revenue!

Danske Revisorer - Revisor-Team A/S

Transform your PDFs into Flipbooks and boost your revenue!

Delete template?

Save as template ?