Lønsumsafgift – Ændring finansielle virksomheder
Lønsumsafgift – Ændring finansielle virksomheder
Lønsumsafgift – Ændring finansielle virksomheder
Transform your PDFs into Flipbooks and boost your revenue!
Leverage SEO-optimized Flipbooks, powerful backlinks, and multimedia content to professionally showcase your products and significantly increase your reach.
Ved ændring af bekendtgørelsen til<br />
lønsumsafgiftsloven er der fastsat nye<br />
regler for opgørelse af lønsumsafgiften i<br />
<strong>virksomheder</strong> med både momspligtige og<br />
momsfrie aktiviteter. Reglerne vil for mange<br />
<strong>finansielle</strong> <strong>virksomheder</strong> medføre en<br />
betydelig stigning i lønsumsafgiften, selv<br />
om forudsætningerne for beregningen ikke<br />
har ændret sig.<br />
Gældende fra 1. marts 2013 er fordelingen af<br />
lønsummen på tidsforbruget i <strong>finansielle</strong> <strong>virksomheder</strong><br />
med både momspligtige og lønsumsafgiftspligtige<br />
aktiviteter ændret.<br />
<strong>Ændring</strong>en har betydning for de <strong>virksomheder</strong>,<br />
som ikke anvender faktisk tidsregistrering til<br />
opgørelsen af lønsumsafgiften for de medarbejdere,<br />
der både beskæftiger sig med momspligtige<br />
og lønsumsafgiftspligtige aktiviteter.<br />
Hidtidige regler<br />
<strong>Lønsumsafgift</strong>sloven og momsloven hænger<br />
sammen således, at der alene skal betales lønsumsafgift<br />
af den lønsum, der er medgået til at<br />
producere momsfrie ydelser (som er lønsumsafgiftspligtige).<br />
Når en virksomhed leverer både<br />
momspligtige og lønsumsafgiftspligtige ydelser,<br />
skal der ske en fordeling af lønsummen.<br />
Udgangspunkt for fordelingen er på baggrund af<br />
det faktiske tidsforbrug til de respektive aktiviteter.<br />
Der er ikke fastsat specifikke krav til registreringen<br />
af tidsforbruget, men hidtil har det<br />
være antaget, at det alene er muligt at fordele<br />
efter det faktiske tidsforbrug, hvis der er foretaget<br />
en egentlig tidsregistrering.<br />
Har virksomheden ikke et tidsregistreringssystem<br />
eller giver det ingen mening at fordele tidsanvendelsen<br />
på henholdsvis momspligtige og<br />
momsfrie aktiviteter, skal allokeringen i stedet<br />
ske efter et skøn. Langt de fleste <strong>finansielle</strong> <strong>virksomheder</strong><br />
har hidtil benyttet omsætningsfordelingen<br />
som grundlag for skønnet.<br />
Som følge af de særlige regler for opgørelse af<br />
omsætningen i visse <strong>finansielle</strong> <strong>virksomheder</strong> har<br />
dette princip vist sig uegnet til at fordele lønsummen,<br />
idet omsætningsfordelingen ikke afspejler<br />
det reelle ressourcetræk.<br />
De nye regler<br />
Fordelingen af lønsumsafgiften sker stadig ud fra<br />
hvordan den enkelte medarbejder anvender sin<br />
tid til virksomhedens forskellige aktiviteter.<br />
1<br />
10. april 2013<br />
<strong>Lønsumsafgift</strong> <strong>–</strong> <strong>Ændring</strong> <strong>finansielle</strong> <strong>virksomheder</strong><br />
<strong>Ændring</strong>en indebærer bl.a., at <strong>virksomheder</strong>ne<br />
ikke kan anvende momsprocenten som grundlag<br />
for fordelingen af lønsummen <strong>–</strong> lige som skøn<br />
over det faktiske tidsforbrug ikke længere kan<br />
anvendes.<br />
Fordeling af lønsummen<br />
Løn til ansatte, der udelukkende beskæftiger sig<br />
med lønsumsafgiftsfrie aktiviteter, dvs. enten<br />
momspligtige aktiviteter eller lønsumsafgiftsfrie<br />
aktiviteter som udlejning af fast ejendom m.v.,<br />
skal holdes ude af lønsumsafgiftsgrundlaget.<br />
Løn til ansatte, der udelukkende beskæftiger sig<br />
med lønsumsafgiftspligtige aktiviteter skal medtages<br />
fuldt ud ved opgørelsen af lønsumsafgiftsgrundlaget.<br />
Blandede medarbejdere<br />
Løn til de resterende ansatte skal, som hovedregel,<br />
stadig fordeles på lønsumsafgiftspligtige eller<br />
lønsumsafgiftsfrie aktiviteter ud fra det faktisk<br />
anvendte tidsforbrug.<br />
For <strong>virksomheder</strong> der ikke anvender et egnet<br />
tidsregistreringssystem eller ikke ønsker at fordele<br />
lønsummen ud fra det faktiske anvendte tidsforbrug,<br />
skal som noget nyt anvende en standardsats<br />
til fordeling af lønsummen mellem aktiviteterne.<br />
Fordelingen skal for disse medarbejdere foregå<br />
som følgende:<br />
60 % af den samlede lønsum, for medarbejdere<br />
med blandede aktiviteter, anses for at være anvendt<br />
fuldt ud til lønsumsafgiftspligtige aktiviteter.<br />
Denne andel af lønnen indgår derfor i afgiftsgrundlaget.<br />
De resterende 40 % af lønsummen anses for at<br />
være anvendt til både lønsumsafgiftspligtig og<br />
lønsumsafgiftsfri aktivitet, og skal efterfølgende<br />
fordeles ud fra virksomhedens momsprocent.<br />
Skematisk oversigt over fordelingen<br />
Medarbejderens<br />
tidsforbrug<br />
100 % lønsumsafgiftspligtig 100 % i lønsumsafgiftsberegningen<br />
100 % lønsumsafgiftsfrit 0 % i lønsumsafgiftsberegningen<br />
Blandet <strong>–</strong> efter faktisk Medtages efter det faktiske for-<br />
tidsforbrug<br />
brug<br />
Blandet <strong>–</strong> Tidsforbrug ikke<br />
opgjort<br />
60/40 fordelingen skal anvendes<br />
her<br />
MomsNyt fra Nielsen & Christensen · MomsNyt fra Nielsen & Christensen · MomsNyt fra Nielsen & Christensen · MomsNyt fra Nielsen & Christensen · MomsNyt fra Nielsen &
Eksempel på opgørelse af afgiftsgrundlaget<br />
Lønsum kr. 10.000.000,-<br />
Momsprocent 15 %<br />
Forudsætning: Alle medarbejdere arbejder blandet <strong>–</strong><br />
ingen faktisk tidsregistrering<br />
Før Efter<br />
Opgørelse<br />
momsprocen-<br />
Opgørelse 60/40<br />
ten:<br />
60 % af lønsummen,<br />
6.000.000<br />
85 % af lønsummen<br />
8.500.000 85 % af (40 %<br />
af lønsummen) 3.400.000<br />
Afgiftsgrundlag<br />
8.500.000 9.400.000<br />
Ved spørgsmål til ovenstående, er du meget velkommen<br />
til at kontakte undertegnede på enten<br />
mailadressen chp@n-c.dk eller telefon 41 86 56<br />
82.<br />
Chris Pedersen<br />
VAT-Manager<br />
2<br />
10. april 2013<br />
MomsNyt fra Nielsen & Christensen · MomsNyt fra Nielsen & Christensen · MomsNyt fra Nielsen & Christensen · MomsNyt fra Nielsen & Christensen · MomsNyt fra Nielsen &
Change language