Bilag 1

Inspirationsaften 

deltidslandmænd 

Billund: onsdag den 22. februar 2012 

Esbjerg: torsdag den 23. februar 2012 

v/skattekonsulent Niels Aksel Dalgas 

Råd til gode oplevelser…

Anvendelse af skatteregler 


Etablerings-/iværksætterkonto 

• Hvis løn med topskat så iværksætterkonto. 

Modregnes 100% i afskrivningsgrundlaget. 

• Lønnen op til topskat = etableringskonto. 

Modregnes 50% i afskrivningsgrundlaget. 

• Indskud/fradrag 60% af løn eller overskud. 

• Kan dog altid fradrage op til 250.000 kr. 

* Løn 350.000 kr. 60% = 210.000 kr. Så 

250.000 kr. 

* Løn 500.000 kr. 60% = 300.000 kr. 

Råd til gode oplevelser… 


Etablerings-/iværksætterkonto 

• Også anvende reglerne i etableringsåret og 

de 4 efterfølgende indkomstår. 

• Kan bruges til modregning i afskrivningsgrundlaget 

i etableringsåret. 

• Uden indskud hvis etableret inden 15. maj. 

• Krav om personligt arbejde gennemsnitligt 

mindst 50 timer månedligt. 

• Hvis sæsonpræget drift (måske også 

planteavl) så kun opfyldes i de enkelte 

måneder. 



Virksomhedsordning 

• På grund af svingende indkomster 

anvende virksomhedsordningen. 

• Opspare (foreløbig skat på 25%) til 

topskattegrænsen på 390.000 kr. 

Kan hæves i indkomstår med mindre 

indkomster. 

• Også virksomhedsordning af hensyn til 

skatteværdi af rentefradrag – eventuelt 

også den andel af renterne, som vedrører 

stuehuset. 



Skatteregler - naturprojekter 


Naturprojekter – fradrag moms og skat 

• Tilskud normalt skattepligtig i udbetalingsåret. 

• Udgiften, som tilskuddet er ydet til, skal normalt 

fradrages efter de almindelige regler – hvis der i givet 

fald overhovedet er fradrag. 

• Normalt ikke ”nettobetragtning”. 

• Eksempelvis skovrejsning beskatning i år 1 for 

tilskuddet men udgifter over 25.000 kr. kan kun 

fratrækkes over 5 år. 

• I et par afgørelser er der lempet en del på 

”nettobetragtningen” og også på om en udgift kan 

fratrækkes som erhvervsmæssig. 



Naturprojekter – fradrag moms og skat 

• Projekt afgræsning af naturarealer. 

• Etableringsomkostninger ca. 800.000 kr. til materiel, 

anlægsarbejde, hegn, fodringsforsyning, offentlig 

adgang, informationsstandere, konsulentbistand mv. 

• Tilskud til græsningsprojekter, der kan sikre 

afgrænsning af plejekrævende græs- og naturarealer. 

• Tilskud 75% af udgifter ca. 600.000 kr. 

• Der skulle ikke beregnes moms af tilskuddet. 

Momsen kunne fradrages på udgifterne med 160.000 

kr. da led i spørgers almindelige landbrugsvirksomhed. 

• Fradrag for projektudgifterne excl. moms på 640.000 kr. 



Naturprojekter – fradrag skat 

• Rest ejendom ca. 10 hektar med skov. 

Ikke momsregistreret. 

• Stillet til rådighed for projekt ”spor i 

landskabet”. Enhver kan vandre en tur 

ad en fastlagt afmærket rute. 

• Bevilget tilskud til Shelters og bålhytte 

svarende til udgifter ifølge tilbud. 

• Udgiften kunne modregnes i tilskuddet 

og derfor ingen beskatning. 



Alternativ Energi 


Alternativ Energi – god investering 

• Mulighed for ”nettomålerordning” ved 

anlæg op til 6 kwh s effekt. 

• Nye skatteregler fra 1. januar 2010 

giver fuld afskrivning. 

• Disse 2 regler i kombination gør det 

særdeles økonomisk attraktivt at 

investere i solceller eller husstandsvindmølle 

til produktion af den private 

strøm. 



Nettomålerordningen. 

• På tidspunkter hvor anlægget producerer 

mere end forbruget sendes det 

overskydende strøm ”retur ud på nettet”. 

• Senere får man overskudsstrømmen retur 

uden at skulle betale afgift og moms heraf. 

• Èn gang årligt skal der laves en 

nettoopgørelse. 

• Besparelsen på strømmen er derfor på ca. 

2 kr. pr. kwh. 



Skattemæssig opgørelse 

• Skattemæssigt opgørelse efter skattelovgivningens 

almindelige regler (regnskabsmæssig 

opgørelse). 

• Uanset om der er nettosalg af el, er anlægget 

udelukkende erhvervsmæssigt. 

• Alle indtægter medregnes – også værdi af 

eget forbrug. 

• Samtlige driftsudgifter, vedligeholdelse, 

afskrivninger mv. kan fratrækkes. 

• Virksomhedsordningen kan anvendes. 




Afskrivninger: 

• Husstandsvindmølle = løsøre. 

Op til 25% af saldoen. 

Eksempelvis 25% af 300.000 kr. = 75.000 kr. 

År 2 = 25% af 225.000 kr. = 56.250 kr. osv. 

• Solceller ovenpå taget eller på stativer på jorden 

= løsøre. Op til 25% af saldoen. 


• Solceller integreret del af taget = bygningsbestanddel. 

4% årligt af købsprisen. 





• Eget forbrug skal beskattes med 60 øre de 

første 10 år og derefter 40 øre. 

• Bedste resultat opnås ved et anlæg, der 

producerer den strøm, der anvendes privat. 

• Eksempel skattemæssigt resultat: 

Anlæg til 150.000 kr. producerer 5.500 kwh. 

Levetid 25 år. 

* afskrivning i alt 150.000 kr. 

* eget forbrug 10 år x 5.500 kwh. x 0,60 kr. 

= 33.000 kr. + 15 år x 5.500 kwh. x 0,40 kr. 

= 33.000 kr. I alt eget forbrug 66.000 kr. 

* netto fradrag (150.000-66.000) 84.000 kr. 



Moms af købspris 

• Hvis det producerede strøm udelukkende går 

til privat forbrug = ikke fradrag for moms af 

købet. 

• Hvis netto salg af strøm eller andel af strøm til 

erhvervsmæssig brug = forholdsmæssig 

fradrag for moms af købet. 

• Eksempel: anlæg til 150.000 kr. incl. moms 

producerer 6.000 kwh. Heraf privat 4.000 kwh. 

og erhverv 2.000 kwh. Så momsfradrag for 

1/3 af momsen på 30.000 kr. = 10.000 kr. Rest 

købspris 140.000 kr. afskrives skattemæssigt. 



Moms og afgift af produktion og køb 

• Hvis ingen erhverv fra ejendommen så fuld 

besparelse af afgift og moms. 

• Hvis der også drives erhverv fra ejendommen. 

* SKAT 

s nuværende holdning er at det 

producerede strøm ikke forlods skal gå 

til privat men i stedet forholdsmæssigt. 

* Der kan derfor ikke opnås fuld fordel på 

den private strøm med hensyn til afgiften 

og moms. 

Typisk kun fordel svarende til den procent- 

fordeling der har været hidtil. 



Salg af ejendom med alternativ energi. 

• Ved salg af ejendommen skal køber og 

sælger aftale hvor stor en andel af 

salgsprisen, der vedrører solcelleanlægget. 

• Denne salgspris for anlægget skal holdes op i 

mod den nedskrevne skattemæssige værdi og 

forskellen skal beskattes som genvundne 

afskrivninger. 

• Ved salg af eksempelvis et parcelhus med et 

solcelleanlæg må salgsprisen alt andet lige 

også være højere når ejendommen er 

selvforsynende med strøm. 



Eksempler. 

• Eksempel solcelleanlæg til 150.000 kr. med 

produktion på ca. 5.500 kwh. 

Overskud efter 25 år på ca. 285.000 kr. ved 

topskat og 255.000 kr. uden topskat. 

Hvis købsprisen skal forrentes med 6% så 

henholdsvis 250.000 kr. og 225.000 kr. 

• Eksempel vindmølle til 280.000 kr. med produktion 

på 11.000 kwh. 

Overskud efter 25 år på ca. 370.000 kr. ved 

topskat og 325.000 kr. uden topskat. 

Hvis købsprisen skal forrentes med 6% så 

henholdsvis 315.000 kr. og 270.000 kr. 



Eksempler. 

• De økonomiske beregninger afhænger jo i høj 

grad af forudsætningerne: 

* anlæggets pris 

* hvor meget strøm kan der produceres 

* hvor meget forventes strømprisen at stige årligt 

* med eller uden topskat. 

• Der er set beregningseksempler fra leverandører 

med overskud af solceller/vindmøller på op til 1. 

mio. kr. over 30 år. 

Disse eksempler er antagelig korrekt ud fra de 

forudsætninger, de er beregnet ud fra. 



Eksempler: 

• Vi laver typisk beregninger ud fra et forsigtighedssynspunkt. 

Det vigtige må være at investeringen ud fra en forholdsvis 

forsigtig beregning kan give et overskud som kan forrente 

den investerede kapital bedre end indestående i banker 

eller eksempelvis køb af obligationer/investeringsbeviser. 

• Til beregningerne har vi et regneark hvor vi meget enkelt 

kan lave flere beregninger hvis vi eksempelvis ændrer på 

mængden af den producerede strøm eller den årlige 

stigning i elprisen. 

• Årligt regnskab til brug ved skatten: 

Vi har også regneark hertil. Dette regnskab opfylder også 

kravene til virksomhedsskatteloven og dermed kan der 

opnås fuld skatteværdi af rentefradrag. 



Husk: 

• Anlæggets producerede strøm skal 

aflæses hvert år pr. 1. januar af hensyn til 

korrekt opgørelse. 

• Forsikring: få solcelleanlægget noteret i 

policen, selv om du har fået oplyst at 

præmien ikke stiger. 

• Solcelleanlæg i byerne. Kommunen skal 

spørges angående lokalplan mv. 

• Solceller på stativer på jorden eller ”rejst” 

fra taget: Så byggetilladelse. 

• Vindmøller altid byggetilladelse. 



Alternativ energi 

Ikke afklarede problemstillinger: 

• Kan der i 2011 og 2012 tages fradrag for arbejdslønnen efter 

boligjobordningen ? 

* SKAT har udtalt at fradrag for arbejdslønnen ikke kan 

kombineres med den regnskabsmæssige metode. 

Bindende svar forventes i marts/april. 

• Hvor måles 6 kw. effekten ? 

* Skatteministeriet mener ved panelerne 

* Energiministeriet mener ved vekselretteren. 

• Hvilken del af strømmen har anlægget produceret hvis der også er 

erhvervsmæssig drift på ejendommen ? 

* Skattemæssigt anses det producerede strøm forlods for at gå til den 

private forbrug af strøm. 

* Moms- og afgiftsmæssigt mener SKAT det skal være 

forholdsmæssigt. 

Bindende svar forventes i marts/april.

Bilag 1

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?