9 Omsætning ....................................... Dækningsbidrag .....................

Resultatkontrol for 1. kvartal 20x6
Omsætning .......................................
– Variable omkostninger .....................
Dækningsbidrag ................................
– Salgsfremmende omkostninger .........
Markedsføringsbidrag ........................
– Kontante kapacitetsomkostninger ......
Regnskab Budget Afvigelse
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
9.045
4.895
4.150
600
3.550
2.900
8.750
4.500
4.250
550
3.700
2.800
+ 295
– 395
– 100
– 50
– 150
– 100
Indtjeningsbidrag ............................... 650 900 – 250
Figur 9.1 FALCO: Resultatkontrol for 1. kvartal 20x6

Aktivitetskontrol for 1. kvartal 20x6
Omsætning .......................................
– Variable produktionsomkostninger ....
– Variable salgsomkostninger ..............
Dækningsbidrag ................................
– Salgsfremmende omkostninger .........
Regnskab Budget Afvigelse
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
9.045
4.463
432
4.150
600
8.750
4.125
375
4.250
550
+ 295
– 338
– 57
– 100
– 50
Markedsføringsbidrag ......................... 3.550 3.700 – 150
Figur 9.2 FALCO: Aktivitetskontrol for 1. kvartal 20x6

Teknisk
standard Omkostningsart
6,0 kg
0,75 time
Forkalkulation for 1 stk. LUNA
Råvare A
Arbejdsløn
Salgsprovision
Standardpris
og -lønsats I alt
kr. 15
kr. 100
Figur 9.3 FALCO: Forkalkulation for produktet LUNA
kr. 90
kr. 75
kr. 15
kr. 180

Fakt. afsætning
27.000 stk.
Fakt. afsætning
27.000 stk.
·
·
·
·
fakt. salgspris
(kr. 335) 1
budg.
salgspris
kr. 350
=
=
=
=
Faktisk
omsætning
kr. 9.045.000 Negativ
salgsprisafvigelse
på
Standardomsætning
kr. 9.450.000
Budg. · budg. = Budg.
afsætning salgspris omsætning
25.000 stk. · kr. 350 = kr. 8.750.000
1 Beregnet gennemsnitspris (kr. 9.045.000 : 27.000 stk.)
Figur 9.4 FALCO: Standardomsætningens bestanddele
kr. 405.000
Positiv
afvigelse i
afsætning på
kr. 700.000

Standardomsætning
Faktisk afsætning · budgetteret salgspris
27.000 stk. ·
kr. 350 kr. 9.450.000
Standard variable omkostninger
Faktisk afsætning · budgetterede variable
enhedsomkostninger
27.000 stk. ·
kr. 180 kr. 4.860.000
Standarddækningsbidrag
Faktisk afsætning · budgetteret dækningsbidrag
27.000 stk. ·
kr. 170 kr. 4.590.000
Figur 9.5 FALCO: Beregning af standarddækningsbidraget for 1. kvartal
20x6

Standardomsætning .........................
– Standard variable omkostninger ..
Aktuelt Budget Afvigelse
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
9.450
4.860
8.750
4.500
+ 700
– 360
Standarddækningsbidrag ................. 4.590 4.250 + 340
Figur 9.6 FALCO: Afsætningsafvigelsens dækningsbidragsvirkning for
1. kvartal 20x6

Faktisk omsætning
Faktisk afsætning · faktisk salgspris
27.000 stk.
Standardomsætning
· ( ) kr. 9.045.000
Faktisk afsætning · budgetteret salgspris
27.000 stk. · kr. 350 kr. 9.450.000
Salgsprisafvigelse – kr. 405.000
Figur 9.7 FALCO: Beregning af salgsprisafvigelsen for 1. kvartal 20x6

Leveran- Medardører
bejdere
Indkøb af råvare A: Udbetalt arbejdstid:
160.000 kg 17.500 timer
Råvarelager
Skyldig
arbejdsløn
Forbrug af råvare A: Forbrugt arbejdstid:
147.000 kg 17.500 timer
Produktion
(varer under fremstilling)
Figur 9.8 Uddrag af varestrømmen i FALCO

Faktisk råvarekøb
Faktisk indkøb · faktisk indkøbspris
160.000 kg
Standardråvarekøb
·
( ) kr. 2.480.000
Faktisk indkøb · standardpris
160.000 kg ·
kr. 15 kr. 2.400.000
Indkøbsprisafvigelse – kr. 80.000
Figur 9.9 FALCO: Beregning af indkøbsprisafvigelsen for 1. kvartal 20x6

Faktisk lønafregning
Faktisk udbetalte timer · faktisk timeløn
17.500 timer
Standardlønafregning
· ( ) kr. 1.715.000
Faktisk udbetalte timer · standardlønsats
17.500 timer · kr. 100 kr. 1.750.000
Lønsatsafvigelse + kr. 35.000
Figur 9.10 FALCO: Beregning af lønsatsafvigelsen for 1. kvartal 20x6

Råvarelager
Skyldig
arbejdsløn
Forbrug af råvare A: Forbrugt arbejdstid:
147.000 kg 17.500 timer
Primobeholdning Produktion Ultimobeholdning
af endnu ikke fær- (varer under af endnu ikke færdigforarbejdede
fremstilling) digforarbejdede
LUNA: LUNA:
800 stk 1.200 stk.
Overført produktion
af LUNA til færdigvarelager:
24.000 stk.
Færdigvarelager
Figur 9.11 Uddrag af varestrømmen i FALCO

Råvarer Arbejdstid
kg timer
Faktisk forbrug
Tilgang af råvarer og arbejdstid 147.000 17.500
Standardforbrug
Faktisk produktion
24.000 stk.
+ V.U.F. ultimo
1.200 stk.
– V.U.F. primo
800 stk.
·
·
·
·
·
·
teknisk standard
6 kg / 0,75 time
teknisk standard
2 kg / 0,5 time
teknisk standard
2 kg / 0,5 time
144.000
2.400
146.400
18.000
600
18.600
1.600 400
144.800 18.200
Afvigelse i mængder – 2.200 + 700
kr. kr.
Standardpris og -lønsats
15 100
Afvigelse i kroner
– 33.000 + 70.000
Afvigelse i alt + kr. 37.000
Figur 9.12 FALCO: Kontrol af forbruget af variable produktionsomkostninger
for 1. kvartal 20x6

Produktion af LUNA:
24.000 stk.
Produktion
(varer under fremstilling)
Færdigvarelager
Afsætning af LUNA: Udbetalt salgsprovision:
27.000 stk kr. 432.000
Kunder
Figur 9.13 Uddrag af varestrømmen i FALCO

Faktisk provision
Faktisk afsætning · faktisk provisionssats
27.000 stk
Standardprovision
· ( ) kr. 432.000
Faktisk afsætning · standardprovisionssats
27.000 stk · kr. 15 kr. 405.000
Salgsprovisionsafvigelse – kr. 27.000
Figur 9.14 FALCO: Beregning af salgsprovisionsafvigelsen for 1. kvartal
20x6

Resultatopgørelse og -kontrol for 1. kvartal 20x6
Aktuelt Budget Afvigelse
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
Standardomsætning .......................... 9.450 8.750 + 700
Standard variable omkostninger ...... 4.860 4.500 – 360
Standarddækningsbidrag .................. 4.590 4.250 + 340
Salgsprisafvigelse ............................ – 405
– 405
Indkøbsprisafvigelse ........................ – 80
– 80
Lønsatsafvigelse ............................... + 35
+ 35
Forbrugsafvigelse ............................. + 37
+ 37
Salgsprovisionsafvigelse .................. – 27
– 27
Realiseret dækningsbidrag ............. 4.150 4.250 – 100
Salgsfremmende omkostninger ..... 600 550 – 50
Markedsføringsbidrag ...................... 3.550 3.700 – 150
Kontante kapacitetsomkostninger .... 2.900 2.800 – 100
Indtjeningsbidrag ............................. 650 900 – 250
Figur 9.15 FALCO: Resultatopgørelse og -kontrol for 1. kvartal 20x6

Leveran-
Råvare- Produktionsdører
lager afdeling
Medar- Pakke- Færdigvarebejdere
afdeling lager
Figur 9.16 Varestrømmen i DALTON
Kunder

Salgsbudget for maj 20x5
Salgspris ..............................................
Afsætning ............................................
Salgsfremmende omkostninger ..........
Afdeling
Produktion 6 kg
5 kg
4 timer
Pakning 1 stk.
0,5 time
ASTRO COSMO
kr. 1.800
stk. 4.000
kr. 400.000
Forkalkulation for 1 stk. ASTRO
Teknisk
standard Omkostningsart
Råvare R
Råvare S
Arbejdsløn
4% Forventet spild
Kasse
Arbejdsløn
4% Forventet spild
Salg 5% Salgsprovision
kr. 1.000
stk. 8.000
kr. 200.000
Standardpris
og -lønsats Beløb I alt
kr. kr. kr.
20
30
120
75
100
Figur 9.17 DALTON: Forkalkulation for 1 stk. ASTRO
120
150
480
750
30 780
75
50
125
5 130
910
90
1.000

Afdeling
Produktion 4 kg
1 kg
3 timer
Pakning 1 stk.
0,5 time
Forkalkulation for 1 stk. COSMO
Teknisk
standard Omkostningsart
Råvare R
Råvare T
Arbejdsløn
4% Forventet spild
Kasse
Arbejdsløn
4% Forventet spild
Salg 5% Salgsprovision
Standardpris
og -lønsats Beløb I alt
kr. kr. kr.
20
60
120
75
100
Figur 9.18 DALTON: Forkalkulation for 1 stk. COSMO
80
60
360
500
20 520
75
50
125
5 130
650
50
700

Resultatbudget for maj 20x5
ASTRO COSMO I alt
1.000
kr.
1.000
kr.
8.000
5.600
2.400
200
1.000
kr.
15.200
9.600
5.600
600
Omsætning ........................................ 7.200
– Variable omkostninger ................... 4.000
Dækningsbidrag ................................ 3.200
– Salgsfremmende omkostninger ..... 400
Markedsføringsbidrag ....................... 2.800 2.200 5.000
– Kontante kapacitetsomkostninger ...
3.000
Indtjeningsbidrag .............................. 2.000
Figur 9.19 DALTON: Resultatbudget for maj 20x5

Omsætning ifølge bogholderi:
ASTRO .....................................................................
COSMO ...................................................................
I alt ..........................................................................
Afsætning ifølge salgsstatistik:
ASTRO .....................................................................
COSMO ...................................................................
kr. 8.750.000
kr. 7.175.000
kr. 15.925.000
stk. 5.000
stk. 7.000
Figur 9.20 DALTON: Registreringer vedrørende salg for maj 20x5

Standardomsætning
Fakt. afsætning · budg. salgspriser
ASTRO: 5.000 stk. a kr. 1.800
COSMO: 7.000 stk. a kr. 1.000
Standard variable omkostninger
Fakt. afsætning · budg. variable
enhedsomk.
ASTRO: 5.000 stk. a kr. 1.000
COSMO: 7.000 stk. a kr. 700
ASTRO COSMO I alt
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
9.000
9.000
7.000 7.000
9.000 7.000 16.000
5.000
5.000
4.900 4.900
5.000 4.900 9.900
Standarddækningsbidrag 4.000 2.100 6.100
Figur 9.21 DALTON: Standarddækningsbidrag for maj 20x5

Standardomsætning
Standard
variable
omkostn.
Aktuelt Budget Afvigelse
ASTRO COSMO I alt ASTRO COSMO I alt ASTRO COSMO I alt
9.000
5.000
7.000 16.000
4.900
9.900
7.200
4.000
8.000 15.200 +1.800 –1.000
5.600
9.600
–1.000
+ 700
+ 800
– 300
StandarddækningsbidragStandarddæk-
4.000 2.100 6.100 3.200 2.400 5.600 + 800 – 300 + 500
ningsgrad 44,4% 30,0% 38,1% 44,4% 30,0% 36,8%
Figur 9.22 DALTON: Dækningsbidragsvirkning af afsætningsafvigelser
for maj 20x5

Faktisk omsætning ifølge figur 9.20
Standardomsætning ifølge figur 9.21
ASTRO COSMO I alt
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
8.750
9.000
7.175
7.000
15.925
16.000
Salgsprisafvigelse – 250 + 175 – 75
Figur 9.23 DALTON: Beregning af salgsprisafvigelsen for maj 20x5

Indkøb af råvarer ifølge bogholderi:
Råvare R ..............................................................
Råvare S ..............................................................
Råvare T ..............................................................
Kasser ..................................................................
I alt ......................................................................
Indkøb af råvarer ifølge indkøbsstatistik:
Råvare R ..............................................................
Råvare S ..............................................................
Råvare T ..............................................................
Kasser ..................................................................
kr. 1.435.000
kr. 702.000
kr. 640.000
kr. 900.000
kr. 3.677.000
kg 70.000
kg 24.000
kg 10.000
stk. 12.000
Figur 9.24 DALTON: Registreringer vedrørende indkøb for maj 20x5

Faktisk råvarekøb
Fakt. indkøb · fakt.
købspris
Standardråvarekøb
Fakt. indkøb · standardpris
Råvare
R
1.000
kr.
1.435
1.400
Råvare
S
1.000
kr.
702
720
Råvare
T Kasser I alt
1.000
kr.
640
600
1.000
kr.
900
900
1.000
kr.
3.677
3.620
Indkøbsprisafvigelse – 35 + 18 – 40 0 – 57
Figur 9.25 DALTON: Beregning af indkøbsprisafvigelsen for maj 20x5

Lønafregning ifølge bogholderi:
Produktionsafdeling ..............................................
Pakkeafdeling ........................................................
Antal udbetalte timer ifølge lønningskontor:
Produktionsafdeling ..............................................
Pakkeafdeling ........................................................
Antal forbrugte timer ifølge arbejdssedler:
Produktionsafdeling ..............................................
Pakkeafdeling ........................................................
kr. 5.061.000
kr. 588.000
timer 42.000
timer 6.000
timer 42.940
timer 6.138
Figur 9.26 DALTON: Registreringer vedrørende arbejdsløn for maj 20x5

Produktionsafdeling
Pakkeafdeling
I alt
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
Faktisk lønafregning
Fakt. betalte timer · fakt. lønsats
Standardlønafregning
5.061 588 5.649
Fakt. betalte timer · standardlønsats 5.040 600 5.640
Lønsatsafvigelse – 21 + 12 – 9
Figur 9.27 DALTON: Beregning af lønsatsafvigelsen for maj 20x5

Tilgange ifølge rekvisitioner og arbejdssedler:
Råvare R ......................................................................
Råvare S ......................................................................
Råvare T ......................................................................
Arbejdskraft .................................................................
Afgange til pakkeafdeling ifølge produktionssedler:
ASTRO .........................................................................
COSMO .......................................................................
kg 59.000
kg 23.000
kg 9.000
timer 42.940
stk. 4.500
stk. 7.500
Figur 9.28 DALTON: Produktionsafdelingens til- og afgange i maj 20x5

Beholdninger i produktionsafdeling Primo Ultimo
Ubehandlede råvarer:
Råvare R .........................................................
Råvare T .........................................................
Varer under fremstilling: 1)
ASTRO ............................................................
COSMO ..........................................................
1) På varer under fremstilling er halvdelen af
råvare- og lønforbruget anvendt.
2.000 kg
500 stk.
680 kg
1.000 stk.
Figur 9.29 DALTON: Beholdninger i produktionsafdelingen primo og ultimo
maj 20x5

Standardomkostningskontrol for maj 20x5 i produktionsafdelingen
Faktisk forbrug
Tilgang af råvarer og
arbejdstid
+ Ubehandlede råvarer primo
– Ubehandlede råvarer ultimo
Standardforbrug
Produktion til pakkeafdeling
4.500 ASTRO · 6 kg/5 kg/4 timer
7.500 COSMO · 4 kg/1 kg/3 timer
+ Varer under fremstilling ultimo
1.000 COSMO · 2 kg/ ½kg/1½time
– Varer under fremstilling primo
500 ASTRO · 3 kg/2½ kg/2 timer
Afvigelse ved idealstandards
Kalkuleret svind på 4%
Råvare
R
Råvare
S
Råvare
T
Arbejdstid
kg kg kg timer
59.000
2.000
23.000 9.000
680
42.940
61.000 23.000 8.320 42.940
27.000
30.000
2.000
22.500
7.500
500
18.000
22.500
1.500
1.500 1.250
1.000
57.500 21.250 8.000 41.000
– 3.500
2.300
– 1.750
850
– 320
320
– 1.940
1.640
Afvigelse ved
normalstandards – 1.200 – 900 0 – 300
kr. kr. kr. kr.
Standardpris og -lønsats
Afvigelse ved
20 30 60 120
normalstandards
– 24.000 – 27.000 0 – 36.000
Afvigelse i alt – kr. 87.000
Figur 9.30 DALTON: Standardomkostningskontrol i produktionsafdelingen
for maj 20x5

Tilgange ifølge rekvisitioner og arbejdssedler:
Kasser ......................................................................
Arbejdskraft ............................................................
Tilgange fra produktionsafdeling ifølge
produktionssedler:
ASTRO .....................................................................
COSMO ...................................................................
Afgange til færdigvarelager ifølge
produktionssedler:
ASTRO .....................................................................
COSMO ...................................................................
Beholdninger af færdigpakkede produkter ultimo:
ASTRO .....................................................................
stk. 12.176
timer 6.138
stk. 4.500
stk. 7.500
stk. 4.400
stk. 7.400
stk. 100
Figur 9.31 DALTON: Pakkeafdelingens til- og afgange samt beholdninger
i maj 20x5

Standardomkostningskontrol for maj 20x5 i pakkeafdelingen
Fra produktionsafdeling
ASTRO COSMO Kasser
Arbejdstid
stk. stk. stk. timer
Faktisk forbrug
Tilgang af produkter,
kasser og arbejdstid 4.500 7.500 12.176 6.138
Standardforbrug
Produktion til færdigvarelager
4.400 ASTRO · 1 stk./1 stk./ ½ time
7.400 COSMO · 1 stk./1 stk./½ time
+ Færdigpakkede ultimo
100 ASTRO · 1 stk./1 stk./½ time
Afvigelse ved
idealstandards
Kalkuleret svind på 4%
4.400
7.400
4.400
7.400
2.200
3.700
100
100 50
4.500 7.400 11.900 5.950
0
0
– 100
0
– 276
476
– 188
238
Afvigelse ved
normalstandards 0 – 100 + 200 + 50
kr. kr. kr. kr.
Standardpris og -lønsats
Afvigelse ved
780 520 75 100
normalstandards
0 – 52.000 + 15.000 + 5.000
Afvigelse i alt – kr. 32.000
Figur 9.32 DALTON: Standardomkostningskontrol i pakkeafdelingen for
maj 20x5

Råvare R Råvare S Råvare T Kasser
kg kg kg stk.
Primobeholdning ............ 8.000 5.000 2.500 4.276
+ Tilgang ........................ 70.000 24.000 10.000 12.000
78.000 29.000 12.500 16.276
– Afgang .........................
Beregnet
59.000 23.000 9.000 12.176
ultimobeholdning ........... 19.000 6.000 3.500 4.100
Faktisk ultimobeholdning 19.000 6.000 3.500 3.900
Manko (svind/spild) ....... 0 0 0 200
kr. kr. kr. kr.
Standardpris ................... 20 30 60 75
Afvigelse ........................ 0 0 0 – 15.000
Afvigelse i alt ................. – kr. 15.000
Figur 9.33 DALTON: Kontrol af råvarelager ultimo maj 20x5

ASTRO COSMO
stk. stk.
Primobeholdning .................................. 1.200 800
+ Tilgang .............................................. 4.400 7.400
5.600 8.200
– Afgang ............................................... 5.000 7.000
Beregnet ultimobeholdning .................. 600 1.200
Faktisk ultimobeholdning .................... 600 1.140
Manko (svind/spild) ............................. 0 60
kr. kr.
Standardomkostninger pr. enhed .......... 910 650
Afvigelse .............................................. 0 – 39.000
Afvigelse i alt ....................................... – kr. 39.000
Figur 9.34 DALTON: Kontrol af færdigvarelager ultimo maj 20x5

ASTRO COSMO I alt
kr. kr. kr.
Faktisk provision
Fakt. afsætning · fakt. sats
Standardprovision
437.500 358.750 796.250
Fakt. afsætning · standardsats 450.000 350.000 800.000
Salgsprovisionsafvigelse + 12.500 – 8.750 + 3.750
Figur 9.35 DALTON: Beregning af salgsprovisionsafvigelsen for maj 20x5

Resultatopgørelse og -kontrol for maj 20x5
Standardomsætning ........................
Standard variable omkostninger ....
Standarddækningsbidrag ................
Salgsprisafvigelser .........................
Indkøbsprisafvigelser .....................
Lønsatsafvigelser ...........................
Forbrugsafvigelser
Produktionsafdeling ...................
Pakkeafdeling .............................
Afvigelser på råvarelager ...............
Afvigelser på færdigvarelager .......
Salgsprovisionsafvigelser ..............
Realiseret dækningsbidrag .............
Salgsfremmende omkostninger .....
Markedsføringsbidrag ....................
Kontante kapacitetsomkostninger
Produktion ..................................
Distribution ................................
Administration ...........................
Aktuelt Budget Afvigelse
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
16.000
9.900
6.100
– 75
– 57
– 9
– 87
– 32
– 15
– 39
+ 4
5.790
655
5.135
1.280
890
1.065
15.200
9.600
+ 800
– 300
5.600 + 500
– 75
– 57
– 9
5.600
600
5.000
1.200
800
1.000
– 87
– 32
– 15
– 39
+ 4
+ 190
– 55
+ 135
– 80
– 90
– 65
Indtjeningsbidrag ........................... 1.900 2.000 – 100
Standarddækningsgrad ................... 38,1% 36,8%
Figur 9.36 DALTON: Resultatopgørelse og -kontrol for maj 20x5

Resultatopgørelse og -kontrol for maj 20x5
Standardomsætning ........................
Standard variable omkostninger ....
Standarddækningsbidrag ................
Salgsprisafvigelser .........................
Indkøbsprisafvigelser .....................
Lønsatsafvigelser ...........................
Forbrugsafvigelser
Produktionsafdeling ...................
Pakkeafdeling .............................
Afvigelser på råvarelager ...............
Afvigelser på færdigvarelager .......
Salgsprovisionsafvigelser ..............
Realiseret dækningsbidrag .............
Salgsfremmende omkostninger .....
Markedsføringsbidrag ....................
Kontante kapacitetsomkostninger
Produktion ..................................
Distribution ................................
Administration ...........................
Aktuelt Budget Afvigelse
1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
16.000
9.900
6.100
– 75
– 57
– 9
– 87
– 32
– 15
– 39
+ 4
5.790
655
5.135
1.280
890
1.065
15.200
9.600
+ 800
– 300
5.600 + 500
– 75
– 57
– 9
5.600
600
5.000
1.200
800
1.000
– 87
– 32
– 15
– 39
+ 4
+ 190
– 55
+ 135
– 80
– 90
– 65
Indtjeningsbidrag ........................... 1.900 2.000 – 100
Standarddækningsgrad ................... 38,1% 36,8%
Figur 9.36 DALTON: Resultatopgørelse og -kontrol for maj 20x5

Resultatkontrol i produktions virksomheder 9
Det kan af mange grunde være formålstjenligt at udbygge det skema, der
er anvendt i figur 9.36. Dette er gjort i figur 9.37.
I forhold til figur 9.36 er figur 9.37 for det første udbygget med et større
antal beløbskolonner. Der er tilføjet kolonner, der viser det akkumulerede
resultat for perioden 1. januar til 31. maj 20x5 for både faktiske beløb,
budgetterede beløb samt afvigelser herimellem. Disse beløbskolonner kan
have stor betydning ved vurdering af kortperiodens resultat – ikke mindst i
virksomheder, hvor der kan være tale om sæsonforskydninger fra år til år.
Yderst til højre i figur 9.37 er der endvidere indsat en kolonne benævnt
»forventet årsresultat«. I figuren, som forudsættes udfærdiget for maj 20x5,
må de beløb, der skal indsættes som »forventet årsresultat«, principielt
fremkomme gennem en sammenlægning af de faktiske beløb for perioden
1.1.20x5 til 31.5.20x5 og det senest reviderede resultatbudget for perioden
1.6.20x5 til 31.12.20x5.
For at holde forbindelsen til det eksterne årsregnskab, er der nederst i figur
9.37 skabt mulighed for at indsætte visse korrektioner. I den kortperiodiske
resultatopgørelse er der ikke megen mening i at arbejde med begrebet
afskrivning på anlægsaktiver. Derfor må det for året forventede indtjeningsbidrag
reduceres med omkostningsposten afskrivninger. Det samme
gælder renter.
Som det er fremgået af den forudgående fremstilling, vil man i det interne
regnskabssystem resultatføre de i perioden opståede afvigelser ved indkøb,
produktion og salg af varer. Det medfører, at det interne regnskab lagerfører
råvarer, varer under fremstilling og færdigvarer til forkalkulerede beløb. I
det eksterne regnskab vurderer man sine lagre efter andre principper. Den
forventede virkning af dette forhold kan indarbejdes i det forventede årsresultat
via posten »lagervurderingsprincipper« i figur 9.37.
403

9
404
Resultatkontrol i produktions virksomheder
Kortperiodisk resultatopgørelse og -kontrol for maj 20x5
Aktuelt
Maj År til dato
Budget
Afvigelse
Aktuelt
Budget
Afvigelse
Forventet
årsresultat
Standardomsætning
x x x x x x x
Standard variable omkostninger x x x x x x x
Standarddækningsbidrag x x x x x x x
Salgsprisafvigelser
x x x x x
Indkøbsprisafvigelser
x x x x x
Lønsatsafvigelser
x x x x x
Forbrugsafvigelser
x x x x x
Afvigelser råvarelager
x x x x x
Afvigelser færdigvarelager x x x x x
Salgsprovisionsafvigelser x x x x x
Realiseret dækningsbidrag x x x x x x x
Salgsfremmende omkostninger x x x x x x x
Markedsføringsbidrag
Kontante kapacitetsomkostninger
x x x x x x x
Produktion
x x x x x x x
Distribution
x x x x x x x
Administration
x x x x x x x
Indtjeningsbidrag
Årsregnskabskorrektioner
x x x x x x x
Afskrivninger
x
Renter
x
Lagervurderingsprincipper
x
Forventet årsresultat x
Standarddækningsgrad x% x% x% x% x%
Figur 9.37 Principskitse for opstilling af kortperiodisk resultatopgørelse
og -kontrol i en produktionsvirksomhed

Afvigelsesrapport for produktionsafdeling for maj 20x5
Råvare R ..................
Råvare S ..................
Råvare T ..................
Arbejdsløn ...............
Svind ved
idealstandards ..........
Kalkuleret svind ......
Afvigelser
Maj År til dato
kr. pct. kr. pct.
– 70.000
– 52.500
– 19.200
– 232.800
– 374.500
+ 287.500
6,1
8,2
4,0
4,7
5,2
4,0
– 290.000
– 225.000
– 120.000
– 1.060.000
– 1.695.000
+ 1.437.500
5,0
7,1
5,0
4,3
4,7
4,0
Svind ved
normalstandards ...... – 87.000 1,2 – 257.500 0,7
Figur 9.38 DALTON: Afvigelsesrapport for maj 20x5 i produktionsafdeling

Afvigelsesrapport for produktionsafdelingen for uge 22 i 20x5
Råvare R
Råvare S
Råvare T
Arbejdstid
Afvigelser
Uge 22 De seneste 4 uger
Fakt.
spild
Kalk.
spild Afvigelser
Fakt.
spild
Kalk.
spild
enheder pct. pct. enheder pct. pct.
– 720 kg
– 395 kg
– 80 kg
– 460 timer
5,0
7,5
4,0
4,5
4,0
4,0
4,0
4,0
– 3.500 kg
– 1.750 kg
– 320 kg
– 1.940 timer
6,1
8,2
4,0
4,7
4,0
4,0
4,0
4,0
Figur 9.39 DALTON: Afvigelsesrapport for uge 22 i produktionsafdeling

Ordre nr. 125 .......
Ordre nr. 126 .......
Ordre nr. 127 .......
Ordre nr. 128 .......
Forventet
ordreindgang .......
Regningsarbejder
Dækningsbidragskontrol for 1. halvår 20x7
DB
i alt
Faktisk Budget Afvigelse
DIFB
pr. time
DB
i alt
DIFB
pr. time
DB
i alt
DIFB
pr. time
1.000 kr. kr. 1.000 kr. kr. 1.000 kr. kr.
2.600
1.750
1.120
2.125
3.125
1.260
1.705
2.000
1.350
1.600
1.560
1.200
2.745
1.675
1.240
2.225
3.000
1.310
1.830
1.860
1.500
1.700
1.500
1.200
– 145
+ 75
– 120
– 100
+ 125
– 50
– 125
+ 140
– 150
– 100
+ 60
0
I alt ...................... 11.980 1.575 12.195 1.600 – 215 – 25
Figur 9.40 TOTALBYG: Dækningsbidragskontrol for 1. halvår 20x7

Dækningsbidragskontrol af ordre nr. 125 vedrørende
opførelse af industriejendommen: Fabriksvej 12
Beløb i 1.000 kr. Faktureret Tilbudspris Afvigelse
Entreprisesum .......................... 8.200 8.000 + 200
Jord- og betonarbejde ..............
Murerarbejde ............................
Tømrerarbejde ..........................
VVS-arbejde .............................
El-arbejde .................................
Arbejde i øvrigt ........................
Efterkalkulation
1.025
1.850
1.310
450
440
525
Forkalkulation
Afvigelse
900
1.900
1.130
450
400
475
– 125
+ 50
– 180
0
– 40
– 50
I alt ........................................... 5.600 5.255 – 345
Regnskab Budget Afvigelse
Dækningsbidrag i alt ................
Kapacitetstræk i
2.600 2.745 – 145
mandetimer .............................. 1.525 1.500 – 25
DIFB pr. mandetime i kroner ... 1.705 1.830 – 125
Figur 9.41 TOTALBYG: Dækningsbidragskontrol af ordre nr. 125