Steuertipps für gemeinnützige Verein - Landes-Kanu-Verband Berlin

0 Umsatzsteuer 1 Umsatzsteuer
zulässige Vorsteuerabzug aus der Dachreparatur beträgt somit
760 €.
b) Die Vorsteuern aus den laufenden Unterhaltskosten müssen
entsprechend dem Verbrauch beziehungsweise der Nutzung
aufgeteilt werden, beispielsweise anhand von Zähleinrichtungen.
Ist dies nicht möglich, ist ein anderer geeigneter Aufteilungsmaßstab
zu nehmen. Im Beispielsfall bietet sich hierfür
ebenfalls das Verhältnis der Nutzflächen an. Wie bei a) ist deshalb
die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer (475€) zunächst
zu 100⁄250 (40 %) auf den nichtunternehmerischen und zu 150⁄250
(60 %) auf den unternehmerisch genutzten Bereich aufzuteilen.
Der hiernach auf den nichtunternehmerischen Teil entfallende
Betrag von 190 € (40 % von 475 €) ist von vornherein vom Vorsteuerabzug
ausgeschlossen. Der auf den unternehmerischen
Bereich entfallende Betrag von 285 € (60 % von 475€) ist wegen
der steuerfreien Ausgangsumsätze wie oben nur zu 2⁄3 abzugsfähig.
Die abzugsfähige Vorsteuer aus den Unterhaltskosten beträgt
somit 190€.
c) Der Verein kann den neu angeschafften Computer in vollem
Umfang dem unternehmerischen Bereich zuordnen, obwohl
er zu 10 % auch ideellen (nichtunternehmerischen) Zwecken
dient. Die Vorsteuern in Höhe von 380 € können daher voll abgezogen
werden. Als Ausgleich dafür unterliegt die nichtunternehmerische
Verwendung jedoch als unentgeltliche Wertabgabe
im Sinne des § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG der Umsatzsteuer. Bemessungsgrundlage
für diese sonstige Leistung sind die bei der
nichtunternehmerischen Verwendung angefallenen Ausgaben,
soweit sie zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt
haben. Bei der Ermittlung der Ausgaben sind die Anschaffungskosten
des Computers auf drei Jahre (= betriebsgewöhnliche
Nutzungsdauer) zu verteilen. Der Verein kann den Computer
aber auch von vornherein nur zu 90 % dem unternehmerischen
Bereich und zu 10 % dem nichtunternehmerischen Bereich
zuordnen. Das hat zur Folge, dass der Verein nur 90 % der
in Rechnung gestellten Umsatzsteuer (342€) als Vorsteuer abziehen
kann. Dementsprechend entfällt eine Besteuerung der
Beispiel
nichtunternehmerischen Nutzung als unentgeltliche Wertabgabe
im Sinne des § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG.
Die Möglichkeit, die Aufteilung der Vorsteuern aus Vereinfachungsgründen nach
dem Verhältnis der unternehmerischen Einnahmen (20 000 €) zu den nichtunternehmerischen
Einnahmen (5 000 €) vorzunehmen, würde im oben genannten
Beispielsfall zu folgendem Ergebnis führen:
– Vorsteuern insgesamt 4 100,00 €
– direkt dem unternehmerischen Bereich
zuzurechnen und voll abzugsfähig − 1 345,00 €
beiden Bereichen zuzurechnende Vorsteuern 2 755,00 €
– Bei Aufteilung dieses Betrags nach dem
Einnahmeverhältnis (1:4) ergibt sich
ein nichtunternehmerischer Anteil von 20 % − 551,00 €
unternehmerischer Anteil 80 % 2 204,00 €
– Dieser Betrag ist nach dem Verhältnis der steuerfreien
(1 200 €) zu den steuerpflichtigen
Umsätzen (18 800 €) aufzuteilen. Danach sind
nicht abzugsfähig 6 % von 2 204 € − 132,24 €
Mit steuerpflichtigen Umsätzen zusammenhängende
abzugsfähige Vorsteuer 94 % von 2 204 € 2 071,76 €
Bei den teilweise auf den nichtunternehmerischen und teilweise auf den
unternehmerischen Bereich entfallenden Vorsteuern von 2 755€ ergibt sich
bei einer Aufteilung nach der gesetzlich vorgeschriebenen Methode ein Vorsteuerabzug
in Höhe von 1 292€ (760 + 190 + 342€). Nach dem vereinfachten
Aufteilungsverfahren ergäbe sich ein Vorsteuerabzug von 2 071,76 €. Da
das vereinfachte Verfahren aber nicht zu einem offensichtlich unzutreffenden
Ergebnis führen darf, wird das Finanzamt im Beispielsfall einem entsprechenden
Antrag nicht stattgeben.