Steuertipps für gemeinnützige Verein - Landes-Kanu-Verband Berlin

zusätzliche
Abzugs­
möglichkeit
Großspenden
Spendenvortrag
Spenden Spenden
betrag der Einkünfte ermittelten Höchstbetrags tritt – falls er für den Steuerpflichtigen
günstiger ist – ein anderer Höchstbetrag, der sich nach dem Satz
von 4 ‰ der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr aufgewendeten
Löhne und Gehälter ermittelt.
Für Zuwendungen, die ab dem 1. Januar 2000 an Stiftungen des öffentlichen
Rechts und an nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG steuerbefreite Stiftungen des privaten
Rechts geleistet wurden, gab es eine zusätzliche Abzugsmöglichkeit.
Förderten diese Stiftungen gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke
im Sinne der §§ 52 bis 54 AO, waren über die obenstehenden Höchstbeträge
hinaus Zuwendungen bis zu einer Höhe von 20 450€ abziehbar. Das
galt allerdings nicht für Stiftungen, die so genannte »Freizeitzwecke« im Sinne
des § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO (jetzt: § 52 Abs. 2 Nr. 23 AO) förderten, zum Beispiel
Tierzucht, Pflanzenzucht, Kleingärtnerei, traditionelles Brauchtum einschließlich
Karneval / Fastnacht / Fasching, Soldaten- und Reservistenbetreuung,
Amateurfunk, Modellflug und Hundesport. Dieser zusätzliche Sonderausgabenabzug
in Höhe von 20 450€ wurde durch das Gesetz zur weiteren
Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10. Oktober 2007 zum
1. Januar 2007 gestrichen (zur Übergangsregelung siehe Seite 100).
Einzelspenden von mindestens 25 565€ – so genannte Großspenden – zur
Förderung wissenschaftlicher, mildtätiger oder der als besonders förderungswürdig
anerkannten kulturellen Zwecke, die die vorgenannten Höchstgrenzen
von 5 %, 10 % beziehungsweise 2 ‰ sowie den Höchstbetrag von 20 450 €
überschritten, konnten bis zum vollständigen Verbrauch im Rahmen der
maßgebenden Höchstbeträge im vorangegangenen und den fünf folgenden
Jahren berücksichtigt werden.
Dieser gesonderte Rück- und Vortrag für Großspenden wurde zum 1. Januar
2007 gestrichen. Stattdessen wurde mit dem Gesetz zur weiteren Stärkung
des bürgerschaftlichen Engagements zum 1. Januar 2007 ein allgemeiner
Spendenvortrag eingeführt (§ 10b Abs. 1 Sätze 3 und 4 EStG). Überschreiten
die abziehbaren Zuwendungen die Höchstgrenzen von 20 % beziehungsweise
4 ‰ oder können sie im Jahr der Zuwendung steuerlich nicht berücksichtigt
werden, sind sie bis zum vollständigen Verbrauch im Rahmen der maßgebenden
Höchstbeträge in den folgenden Jahren zu berücksichtigen. Die zeitliche
Begrenzung von 5 Jahren ist entfallen.
Seit dem 1. Januar 2000 besteht nach § 10b Abs. 1a EStG außerdem die Möglichkeit,
Zuwendungen in den Vermögensstock einer Stiftung des öffentlichen
Rechts oder einer nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG steuerbefreiten Stiftung
des privaten Rechts anlässlich deren Neugründung im Jahr der Zuwendung
und in den folgenden neun Jahren bis zu einem Betrag von 307 000 € über
den durch § 10b Abs. 1 EStG bestimmten Umfang hinaus als Sonderausgaben
geltend zu machen. Diese Vergünstigung wird auch in den Fällen gewährt, in
denen die begünstigte Stiftung lediglich die so genannten Freizeitzwecke im
Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO (jetzt: § 52 Abs. 2 Nr. 23 AO) fördert. Zuwendungen
gelten als »anlässlich der Neugründung« geleistet, wenn sie bis zum
Ablauf eines Jahres nach Gründung der Stiftung geleistet wurden. Die Voraussetzung
»anlässlich der Neugründung« ist durch das Gesetz zur weiteren
Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements zum 1. Januar 2007 entfallen,
so dass jetzt für sämtliche nach dem 31. Dezember 2006 geleistete Spenden
und Zustiftungen in den Vermögensstock einer steuerbegünstigten Stiftung
der erhöhte Sonderausgabenabzug nach § 10b Abs. 1a EStG in Anspruch genommen
werden kann. Darüber hinaus wurde der Betrag von 307 000 € zum
1. Januar 2007 auf 1 Million Euro angehoben. Der 10-Jahres-Zeitraum wurde
beibehalten. Allerdings gilt die Aufstockung des Abzugsbetrags auf 1 Million
Euro auch für bereits angelaufene 10-Jahres-Zeiträume. Damit kann bei
bereits begonnenen 10-Jahres-Zeiträumen für nach dem 31. Dezember 2006
geleistete Spenden und Zustiftungen in den Vermögensstock einer steuerbegünstigten
Stiftung die Differenz zwischen 307 000€ und 1 Million Euro
(also: 693 000€) als Sonderausgaben berücksichtigt werden. Die Verteilung
des Spendenabzugs nach § 10b Abs. 1a EStG auf die einzelnen Jahre erfolgt
auf Antrag des Steuerpflichtigen. Es kann auch der gesamte Betrag in einem
Jahr geltend gemacht werden. Der maximale Abzugsbetrag von 307 000 € beziehungsweise
1 Million Euro kann innerhalb des 10-Jahres-Zeitraums allerdings
insgesamt nur einmal in Anspruch genommen werden. Bei bereits begonnenen
10-Jahres-Zeiträumen ist für weitere Spenden oder Zustiftungen
im Sinne des § 10b Abs. 1a EStG auf Antrag eine Verteilung innerhalb des
verbleibenden Zeitraums möglich. Der am Ende eines Jahres verbleibende
besondere Spendenabzug wird vom Finanzamt im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung
gesondert festgestellt. Konnte die Spende oder Zustiftung
innerhalb des 10-Jahres-Zeitraums nicht vollständig verbraucht werden, geht
sie nicht in den allgemeinen Spendenvortrag über, sondern verfällt. Diese be