Betriebsprüfung_ Soforthelfer_HBuO

Betriebsprüfung - Soforthelfer (HaufeIndex: 2001785)
Einführung
Kaum ein Betriebsinhaber, der nicht Angst vor der Betriebsprüfung hat. Richtig ist: In den meisten
Prüfungen wird der ein oder andere Tatbestand aufgegriffen, der dann tatsächlich zu einer höheren
Steuer führt. Dieser Beitrag hilft Ihnen, sich optimal auf eine bevorstehende Betriebsprüfung
vorzubereiten. Im Vorfeld vermeiden Sie unliebsame Überraschungen und leiten die richtigen
Maßnahmen ein. Haben Sie die Checkliste durchgeprüft, sehen Sie der nächsten Prüfung beruhigt
entgegen.
1 Prüfdienste der Finanzämter (HaufeIndex: 2007498)
Die Finanzbehörden sichern den Steueranspruch durch die verschiedensten Prüfarten bzw. -dienste. Der
reguläre Prüfdienst ist die Betriebsprüfung. Sie prüft in einem bestimmten Turnus. Alle anderen
Prüfdienste zählen zu den Sonderprüfungen. Sie werden in der Regel nur dann tätig, wenn ein konkreter
Bedarf besteht. Die Lohnsteuerprüfung kann teilweise auch turnusmäßig bestimmte Betriebe prüfen, die
schon lange nicht mehr lohnsteuerlich geprüft worden sind.
Umsatzsteuernachschau muss nicht angekündigt werden
Ab dem Veranlagungszeitraum 2002 hat der Gesetzgeber für die Umsatzsteuer die Möglichkeit einer
allgemeinen Nachschau geschaffen. Diese Nachschau berechtigt die mit der Umsatzsteuer befassten
Amtsträger (in der Regel die Umsatzsteuerprüfer) Grundstücke und Geschäftsräumlichkeiten von
"Personen, die eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausüben" (umsatzsteuerliche
Unternehmer), während der üblichen Geschäfts- und Arbeitszeiten zu betreten.
Im Gegensatz zu einer Prüfung muss diese Nachschau nicht angekündigt werden. Durch die Nachschau
soll sich die Finanzbehörde ein Bild von den tatsächlichen betrieblichen Verhältnissen eines
Unternehmens verschaffen (vgl. auch Tz 12).
Mitwirkung anderer Prüfungsdienste
Neben den Prüfungsdiensten der Länder kann das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) an einer
Außenprüfung der Landesfinanzbehörden beteiligt werden. Die Mitwirkung an regulären Außenprüfungen
erfolgt in der Regel in Konzernbetrieben.
Tritt bei umsatzsteuerlichen Tatbeständen der Verdacht von Ketten- oder Karussellgeschäften auf, sollte
unter bestimmten Voraussetzungen die Prüfungsgruppe des Bundeszentralamt für Steuern (BZSt)
eingeschaltet werden.
Zusätzlich werden die Befugnisse des Bundeszentralamt für Steuern im Bereich der Umsatzsteuerprüfung
erweitert. Zusätzlich wird das Bundesamt für Finanzen länderübergreifend zuständig für folgende
Maßnahmen:
• Koordinieren von Umsatzsteuerprüfungen der Landesfinanzbehörden
• Zusammenführen und Auswerten von umsatzsteuerlich erheblichen Informationen zum
Identifizieren prüfungswürdiger Sachverhalte
• Beobachten von elektronisch angebotenen Dienstleistungen zur Unterstützung der
Landesfinanzverwaltungen bei der Umsatzbesteuerung des elektronischen Handels
Mitwirkung ausländischer Prüfer
Im Bereich der Umsatzsteuerprüfung bzw. der -nachschau können auch ausländische Prüfer als

Zweitprüfer an der Prüfung bzw. Nachschau teilnehmen. Sie sind dann neben einem inländischen Prüfer
als Zweitprüfer eingesetzt. Die Federführung hat in derartigen Fällen jedoch der inländische Prüfer (vgl.
Tz. 10.5).
1.1 Amtshilfe und internationale Zusammenarbeit (HaufeIndex: 2007499)
Rechts- und Amtshilfe erfolgt natürlich nicht nur im Rahmen einer Prüfung. In der Praxis sind jedoch die
häufigsten Fälle internationaler Amts- und Rechtshilfe durch Prüfungen veranlasst. Die Finanzbehörden
sind grundsätzlich berechtigt, zwischenstaatliche Amts- und Rechtshilfe zu leisten. Diese kann sich darin
erschöpfen, das Ersuchen eines anderen Staates zu beantworten. Die zwischenstaatliche Amts- und
Rechtshilfe kann aber auch darin bestehen, ausführliche Daten, die für die Besteuerung in einem anderen
Staat erheblich sind, dorthin mitzuteilen (Kontrollmitteilung).
Die Übermittlung von Auskünften und Unterlagen an einen ausländischen Staat sollte dem betroffenen
inländischen Steuerpflichtigen mitgeteilt werden.
Hinweis: Anhörung - es gibt keine Pflicht mehr
Vor dem 1.1.2002 galt diesbezüglich eine grundsätzliche Anhörungspflicht. Seit dem 1.1.2002 wird
der inländische Geschäftsbeteiligte grundsätzlich nicht mehr für Sachverhalte, die die Umsatzsteuer
betreffen, angehört. Dies gilt in der Regel für zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe innerhalb der
EU. Der Anhörungsverzicht dient der Beschleunigung des Verfahrens.
Durch das bisherige Anhörungsrecht sollte vermieden werden, dass durch die Bedienung des
Auskunftsbegehrens eine Preisgabe von Geschäftsgeheimnissen erfolgt, die zum Schaden des
inländischen Beteiligten führen könnte. Die Frage der Preisgabe von Geschäftsgeheimnissen stellt sich
jedoch bei der zwischenstaatlichen Rechts- und Amtshilfe bei Umsatzsteuerfragen nicht. Hier sind
lediglich die Ausgangsumsätze einerseits und die Eingangsumsätze andererseits oder umgekehrt wichtig.
Aus diesem Grunde sah sich der Gesetzgeber gefordert, auf das Anhörungsrecht im umsatzsteuerlichen
Bereich zu verzichten.
In anderen Fällen darf die Anhörung nur unterbleiben, wenn:
• eine sofortige Entscheidung wegen Gefahr im Verzug oder im öffentlichen Interesse
notwendig erscheint oder
• durch die Anhörung die Einhaltung einer für die Entscheidung maßgeblichen Frist in Frage
gestellt wäre.
Grundsätzlich darf wegen einer Amts- oder Rechtshilfesache im Rahmen der EU-
Zusammenarbeitsverordnung bzw. des EG-Amtshilfegesetzes keine Prüfung stattfinden. Die angefragten
punktuellen Sachverhalte betreffen in der Regel jedoch umsatzsteuerliche Sachverhalte und werden in
der Praxis bei einer Nachschau vor Ort überprüft.
Von der Größe des Betriebs hängt der Prüfungsturnus ab
Wie oft ein Betrieb der Betriebsprüfung unterliegt, hängt von seiner Größe ab. Hier gilt: Je größer der
Betrieb, desto öfter wird er geprüft. Groß- und Konzernbetriebe werden fortlaufend geprüft.
1.2 Abgrenzungsmerkmale für Betriebe (HaufeIndex: 2007500)
Das Finanzamt teilt die Betriebe in Kleinst-, Klein-, Mittel- und Großbetriebe ein. Die Einteilung
erfolgt entweder gewinn- oder umsatzabhängig. Erreichen Sie mit Ihrem Betrieb entweder die
entsprechende Gewinn- oder Umsatzgrenze, gehören Sie der entsprechenden Betriebsgruppe an. Die
Grenzwerte können Sie der nachfolgenden Tabelle entnehmen. Diese Werte werden in der Regel im
dreijährigen Turnus den wirtschaftlichen Gegebenheiten angepasst.
Einheitliche Abgrenzungsmerkmale für den 19. Prüfungsturnus
(1. Januar 2007)
Betriebsart Merkmale Großbetrieb (G) Mittelbetrieb (M) Kleinbetrieb (K)
Handelsbetrieb Umsatzerlöse oder 6 500 000 EUR 800 000 EUR 155 000 EUR

steuerlicher Gewinn
über
250 000 EUR 50 000 EUR 32 000 EUR
Fertigungsbetrieb Umsatzerlöse oder 3 700 000 EUR 450 000 EUR 155 000 EUR
steuerlicher Gewinn
über
220 000 EUR 50 000 EUR 32 000 EUR
Freie Berufe Umsatzerlöse oder 3 900 000 EUR 735 000 EUR 155 000 EUR
steuerlicher Gewinn
über
500 000 EUR 115 000 EUR 32 000 EUR
Andere
Leistungsbetriebe
Umsatzerlöse oder 4 900 000 EUR 660 000 EUR 155 000 EUR
steuerlicher Gewinn
über
280 000 EUR 55 000 EUR 32 000 EUR
Kreditinstitute Aktivvermögen oder 121
000.000 EUR
31 000 000 EUR 9 500 000 EUR
steuerlicher Gewinn
über
500 000 EUR 170 000 EUR 40 000 EUR
Versicherungsunt
ernehmen,
Pensionskassen
Unterstützungs
kassen
Land- und
forstwirtschaftlich
e Betriebe
Verlustzuweisung
sgesellschaften
und
Bauherrngemeins
chaften
bedeutende
steuerbegünstigte
Körperschaften
und
Berufsverbände
Fälle mit
bedeutenden
Einkünften
Jahresprämieneinnahm
en über
Wirtschaftswert der
selbst bewirtschafteten
Fläche oder
steuerlicher Gewinn
über
Summe der
Einnahmen
Summe der positiven
Einkünfte
26 500 000 EUR 4 300 000 EUR 1 600 000 EUR
alle
185 000 EUR 90 000 EUR 40 000 EUR
105 000 EUR 55 000 EUR 32 000 EUR
alle Großbetrieb
über 600 000 EUR Großbetrieb
über 500 000 EUR Großbetrieb
Die erwähnten Abgrenzungsmerkmale sind für die Eingruppierung Ihres Betriebs in die Betriebskartei
wichtig. Alle Betriebsprüfungsstellen müssen über ihre Groß-, Mittel- und Kleinbetriebe eine Kartei, die
sog. Betriebskartei, führen. Sie besteht aus einer Namens- und einer Branchenkartei. Während die
Namenskartei als alphabetische Suchkartei angelegt ist, wird die Branchenkartei nach der Klassifikation
der Wirtschaftszweige geführt. Sie ist auch die Grundlage für Steuerstatistiken. Bei der Auswahl im
Zufallsverfahren oder bei deutlicher Überschreitung des durchschnittlichen Prüfungsturnus spielt diese

Betriebskartei eine wichtige Rolle.
1.3 Betriebsprüfung oder abgekürzte Außenprüfung? (HaufeIndex: 2007501)
Wer und was wird durch eine abgekürzte Außenprüfung überprüft?
Geprüft werden können:
• Gewerbebetriebe und Freiberufler
• Privatpersonen
• Land- und Forstwirte
Die Prüfung kann sich erstrecken auf:
• Punktuell bestimmte Einkunftsarten wie beispielsweise Einkünfte aus Vermietung und
Verpachtung, Kapitaleinkünfte und sonstige Einkünfte
• Werbungskosten allgemein (z. B. aus nicht selbstständiger Tätigkeit oder aus Vermietung
und Verpachtung)
• Einzelne Sachverhalte wie z. B. berufliche Fahrten, Fahrtenbuch bei einem
Betriebsfahrzeug oder Fahrten zwischen Wohnung und Betriebs- bzw. Arbeitsstätte
• Die Abgrenzung von Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen sowohl bei
Immobilien als auch bei Maschinen und maschinellen Einrichtungen
• Die tatsächliche Nutzung bestimmter Räumlichkeiten (z. B. bei Mietverträgen mit nahen
Angehörigen)
• Die Anpassung der Eröffnungsbilanz an eine vorherige Prüferbilanz
• Arbeitszimmer
• Baukosten für die Gewährung der Eigenheimförderung
• An- und Umbaukosten an vermieteten Gebäuden
• Renten und dauernde Lasten beim Sonderausgabenabzug
• Unterstützungsleistungen bei außergewöhnlichen Belastungen
• Bemessungsgrundlage bei Einkünften aus Kapitalvermögen
• Alle steuerlichen Tatbestände eines bestimmten Veranlagungsjahrs
• Tatbestände der Abzugsteuer nach §§ 48 ff. EStG
Der Prüfungszeitraum kann mehr als drei Kalenderjahre umfassen
In der Regel umfasste der Prüfungszeitraum bei Betriebsprüfungen die letzten 3
Veranlagungszeiträume (Kalenderjahre), für die Steuererklärungen abgegeben waren. In der
Betriebsprüfungsordnung (BpO) wird davon gesprochen, dass der Prüfungszeitraum nicht mehr als 3

zusammenhängende Kalenderjahre umfassen soll. In ihr wird jedoch auch ausdrücklich geregelt, dass
der Prüfungszeitraum mehr als drei Kalenderjahre umfassen kann, wenn mit erheblichen
Änderungen der Besteuerungsgrundlagen zu rechnen ist. Daneben kann die Ausdehnung des
Prüfungszeitraums bei Verdacht einer Steuerordnungswidrigkeit oder einer Steuerstraftat erfolgen.
Sie können aber auch von der Ausdehnung profitieren. Nach der Formulierung ("..., wenn mit nicht
unerheblichen Änderungen der Besteuerungsgrundlagen zu rechnen ist ...") kann auch ausgedehnt
werden, wenn die Besteuerungsgrundlagen im Prüfungszeitraum zu Ihren Gunsten zu ändern sind.
Ist davon auszugehen, dass ähnliche Sachverhalte auch in früheren Zeiträumen zu finden und die
steuerlichen Sachverhalte noch änderbar sind, kann eine Ausdehnung des Prüfungszeitraums ebenfalls
erfolgen.
1.4 Betriebsprüfungsturnus (HaufeIndex: 2007502)
Zahl der abgeschlossenen Prüfungsfälle
Die Zahl der abgeschlossenen Prüfungsfälle gibt darüber Aufschluss, wie der Prüfungsturnus in der
entsprechenden Größeklasse gerade liegt.
Geprüfte Fälle nach Größenmerkmalen
2005 2006
Großbetriebe 40 628 38 235
Prüfungsturnus in Jahren 4,4 4,5
Mittelbetriebe 60 866 59 959
Prüfungsturnus in Jahren 13,1 13,3
Klein- und Kleinstbetriebe 116 004 119 194
Der durchschnittliche Prüfungsturnus im Bereich der Klein- und Kleinstbetriebe liegt derzeit zwischen 45
und 50 Jahren.
Nach der Begriffsbestimmung der Abgabenordnung sind in der Anzahl der Kleinstbetriebe auch solche
zu erfassen, die hinsichtlich ihrer Prüfungsbedürftigkeit von völlig untergeordneter Bedeutung sind. Da
dies der größte Teil der Kleinstbetriebe ist, sind Darstellungen zum durchschnittlichen Prüfungsabstand in
dieser Größenklasse ohne Aussagewert.
1.5 Mehrergebnisse (HaufeIndex: 2007503)
Die Betriebsprüfung erbrachte 13 613 Mio. EUR Mehrergebnis für das Kalenderjahr 2006. Das Ergebnis
wurde von 13 707 eingesetzten Prüfern erwirtschaftet. Das ergibt pro Prüfer ein durchschnittliches
Mehrergebnis von knapp 1 Mio. EUR.
Mehrergebnisse nach Steuerarten (in Mio. EUR)
2005 2006
Umsatzsteuer 1 256 1 456
Einkommensteuer 2 907 2 660
Körperschaftsteuer 5 363 5 341
Gewerbesteuer 3 013 3 397
Sonstige Steuern einschl. Vermögensteuer 996 759
Summe 13 535 13 613
2 Gründe, warum Sie für eine Betriebsprüfung ausgesucht werden
(HaufeIndex: 2007504)
Das Finanzamt sucht sich die zu prüfenden Betriebe nach folgenden acht Kriterien aus:
1. Nach dem Zufallsprinzip.
2. Auffällige Sachverhalte Ihrer Steuererklärung bedürfen der Aufklärung.

3. Bestimmte Sachverhalte wurden in der Steuererklärung nicht ausreichend erläutert.
4. Die betrieblichen Kennzahlen weichen im internen Betriebsvergleich ab; dieser Umstand
wurde in der Steuererklärung nicht hinreichend erläutert.
5. Die betrieblichen Kennzahlen weichen im externen Betriebsvergleich vom Branchenschnitt ab;
die Gründe hierfür wurden nicht erläutert.
6. Dem Finanzamt liegt Kontrollmaterial vor.
7. Dem Finanzamt liegt eine Anzeige vor; hierbei kann es sich auch um eine anonyme Anzeige
handeln.
8. Ihr persönlicher Prüfungsturnus überschreitet den durchschnittlichen Prüfungsturnus
erheblich.
Gleichen Sie Ihre Kennzahlen mit den branchenüblichen ab
Prüfen Sie Ihre betrieblichen Kennzahlen und vergleichen Sie diese mit den Kennzahlen der
Richtsatzsammlung der Finanzämter. Sie können Abweichungen erkennen und die Erklärung dafür
suchen.
3 Die Prüfungsanordnung (HaufeIndex: 2007505)
3.1 Diese Angaben muss die Prüfungsanordnung enthalten (HaufeIndex:
2007506)
Die Prüfungsanordnung muss diese Angaben zwingend enthalten - das gilt analog auch für die
Lohnsteuer- und Umsatzsteuerprüfung:
• Die erlassende Behörde; dies ist das Finanzamt, von dem der Prüfer kommt. Dies ist häufig
ein anderes Finanzamt als das, bei dem Sie Ihre Steuererklärung abgeben. Das hängt damit
zusammen, dass zentrale Betriebsprüfungsstellen für mehrere Ämter zuständig sind. Ebenso
werden Großbetriebe lohnsteuerlich zentral geprüft. Für Pensionsrückstellungsprüfungen sind
ebenfalls zentrale Prüfungsstellen zuständig.
• Den zeitlichen Prüfungsumfang; die Prüfungsanordnung muss genau Aufschluss darüber
geben, welche Jahre oder Voranmeldungs- bzw. Lohnsteueranmeldungszeiträume geprüft
werden.
• Den sachlichen Prüfungsumfang; die Prüfungsanordnung muss die zu prüfenden
Steuerarten, Steuervergütungen, Prämien und Zulagen enthalten. Soll bei Ihnen eine
abgekürzte Außenprüfung erfolgen, sind hierbei auch die Sachverhalte zu benennen.
Zusätzlich ist bei einer abgekürzten Außenprüfung auch die Rechtsgrundlage des § 203 AO zu
ergänzen. Bei nachträglicher Erweiterung des Umfangs der Außenprüfung muss das
Finanzamt eine ergänzende Prüfungsanordnung erlassen.
• Den genauen Zeitpunkt des Prüfungsbeginns; hier gilt es zu beachten, dass nach
derzeitiger Rechtsauffassung die Anordnung des Prüfungsbeginns sowie die Festlegung des
Prüfungsorts und des Prüfungsbeginns 2 selbstständige Verwaltungsakte darstellen, die Sie
auch selbstständig anfechten können. In der Praxis werden sie jedoch nach wie vor aus
Vereinfachungsgründen auf einem Schreiben zusammengefasst. Üblicherweise wird hier nach
wie vor nicht nur das Datum des Prüfungsbeginns, sondern auch die Uhrzeit, zu welcher der
Prüfer bei Ihnen erscheint, aufgeführt.
• Den Namen des Prüfers; neben dem Prüfer kann auch ein sog. Prüfungshelfer bei Ihnen
erscheinen. Die Namen des Prüfers und des Prüfungshelfers können in die Prüfungsanordnung
aufgenommen werden. Daneben können noch andere prüfungsleitende Bestimmungen in der
Prüfungsanordnung enthalten sein. Hinsichtlich der digitalen Prüfung kann es auch sein, dass
ein DV-Fachprüfer mit dem zuständigen Prüfer erscheint. Auch dessen Name kann in die
Prüfungsanordnung mit aufgenommen werden.
• Eine Rechtsbehelfsbelehrung; gegen die Prüfungsanordnung können Sie Einspruch
einlegen. Dieser Einspruch hat jedoch keine aufschiebende Wirkung. D. h., die Prüfung
beginnt bei Ihnen regulär. Durch den Einspruch können Sie den Prüfungsbeginn auch nicht
hinausschieben. Wird jedoch nachträglich festgestellt, dass die Prüfung rechtswidrig erfolgte,

tritt ein Verwertungsverbot ein. Zusätzlich zur Rechtsbehelfsbelehrung sind auch Hinweise auf
Ihre wesentlichen Rechte und Pflichten bei der Außenprüfung anzubringen.
3.2 Prüfungstermin - gilt auch für Lohnsteuer- und
Umsatzsteuerprüfung (HaufeIndex: 2007507)
Die Prüfungsanordnung und die damit zusammenhängenden Mitteilungen (z. B. Prüfungsort und Name
des Prüfers) sind Ihnen in einer angemessenen Zeit vor Beginn der Prüfung bekanntzugeben. Die BpO
sieht bei Großbetrieben einen Zeitraum von 4 Wochen und in allen anderen Prüfungsfällen einen
Zeitraum von 2 Wochen als angemessen an. Wäre durch die Gewährung einer solchen Frist der
Prüfungszweck gefährdet, können diese Fristen unterschritten werden. Dennoch wird es in der Praxis so
sein, dass der Prüfer mit Ihnen oder Ihrem Steuerberater zuerst telefonisch einen Prüfungstermin
vereinbart. Dabei wird man die beiderseitigen terminlichen Interessen ausreichend berücksichtigen.
Die Prüfung muss schriftlich angeordnet werden
Bitte beachten Sie bei einer telefonischen Terminabsprache, dass an Sie zusätzlich eine schriftliche
Prüfungsanordnung ergehen muss. Der Prüfer darf sonst mit der Prüfung nicht beginnen.
3.3 Gründe für eine Terminverschiebung (HaufeIndex: 2007508)
Wurde der Prüfungstermin durch eine schriftliche Prüfungsanordnung (ohne eine vorherige Absprache)
festgesetzt, kann eine Terminverschiebung notwendig sein. Der neue Termin sollte jedoch in einem
zeitlich akzeptablen Rahmen liegen. Aus den nachfolgenden Gründen sind Terminverschiebungen immer
möglich:
• Sie befinden sich zum Prüfungstermin in Urlaub.
• Ihr Steuerberater befindet sich zum Prüfungstermin in Urlaub.
• Die Prüfung soll an einem Ihrer Messetermine stattfinden.
• Zum Prüfungstermin steht Ihr Jahresabschluss mit Inventur an.
• Krankheit von Ihnen, Ihrem Steuerberater oder von Personen, die für die Durchführung der
Prüfung notwendig sind.
• Hochsaison im Unternehmen, beispielsweise in der Zeit der Schlussverkäufe oder in der
Weihnachts- bzw. Osterzeit.
• Der vorgeschlagene Termin fällt in die Zeit Ihres Betriebsurlaubs oder des Betriebsurlaubs
Ihres Steuerberaters.
3.4 Wo soll die Prüfung stattfinden? (HaufeIndex: 2007509)
Grundsätzlich soll die Prüfung in Ihren Geschäftsräumen stattfinden. Ist eine Prüfung in Ihrem
Geschäft (z. B. aus Platzmangel) nicht möglich, kann die Prüfung auch in Ihrer Wohnung stattfinden.
Sollten Sie auch das nicht wünschen, steht als Prüfungslokal das Finanzamt zur Debatte.
In der Praxis werden sehr viele Prüfungen auch im Büro des Steuerberaters durchgeführt.
Der Prüfer kann, muss aber nicht bei Ihrem Steuerberater prüfen
Beachten Sie bitte, dass Sie keinen Rechtsanspruch darauf haben, dass die Prüfung in den
Räumlichkeiten Ihres Steuerberaters stattfindet.
Folgende Gründe sprechen für eine Prüfung in Ihrem Betrieb:
• Sie sind immer über den Prüfungsfortgang informiert. Sie sehen, womit sich der Prüfer
beschäftigt und wo er seine Schwerpunkte setzt.
• Anstehende Fragen des Prüfers können an Ort und Stelle erörtert und beantwortet werden.
• Zweifel des Prüfers können durch Besichtigungen schnell ausgeräumt werden.
• Der Prüfer beschäftigt sich ausschließlich mit Ihrem Betrieb. Die Prüfungsdauer kann dadurch
beschleunigt werden.
Folgende Gründe sprechen gegen eine Prüfung in Ihrem Betrieb und somit für eine Prüfung bei

Ihrem Steuerberater:
• Sie sind den Fragen des Prüfers nicht "schutzlos" ausgeliefert.
• Ihr Steuerberater erkennt die Hintergründe der Frage und weiß, worauf der Prüfer hinaus will.
• Ihr Berater erkennt mögliche steuerliche Auswirkungen.
• Ihr Betriebsablauf wird nicht durch die Prüfung gestört oder beeinträchtigt.
4 Prüfungsschwerpunkte (HaufeIndex: 2007510)
4.1 Bei Mittel- und Großbetrieben werden Schwerpunkte festgelegt
(HaufeIndex: 2007511)
In der Regel bildet sich der Prüfer in Mittel- und Großbetrieben Prüfungsschwerpunkte. Diese
Schwerpunkte werden bei der Prüfungsvorbereitung festgelegt. Prüfungsschwerpunkte sind, sofern diese
Sachverhalte bei Ihnen anzutreffen sind, oftmals:
• Sachverhalte und Daten, die vom Branchendurchschnitt abweichen
• Auslandsbeziehungen jedweder Art
• Rückstellungen aller Art
• Preisminderungen und Wertminderungen des Lagerbestands
• Unfertige Arbeiten und Wertberichtigungen
• Rücklagen aller Art
• Bewertung sowohl des Aktiv- als auch des Passivvermögens
• Außergewöhnliche und außerordentliche Betriebsausgaben
• Verträge mit Familienangehörigen - z. B. Arbeits-, Miet- und Darlehensverträge
• Baumaßnahmen
• Größere Reparaturen
• Anpassung von Bilanzansätzen an eine vorherige Prüfung
• Abschreibungsbemessungsgrundlagen und Höhe der Abschreibung
• Abgrenzung zwischen anschaffungsnahem Aufwand und Erhaltungsaufwand
4.2 Klein- und Kleinstbetriebe werden komplett geprüft (HaufeIndex: 2007512)
In Klein- und Kleinstbetrieben werden in der Regel keine Prüfungsschwerpunkte gebildet, weil der
Prüfungsumfang so gering ist, dass der Prüfer sämtliche Tatbestände ohne größeren Zeitaufwand
durchsehen kann.
Vorsicht, wenn Steuerbescheide unter Vorbehalt der Nachprüfung stehen
Eine bevorstehende Betriebsprüfung wird in der Regel daran erkannt, dass die Steuerbescheide unter
dem Vorbehalt der Nachprüfung ergehen. Aber Umsatzsteuer- und Lohnsteuerprüfungen können so
nicht vorhergesehen oder erahnt werden.
4.3 Prüfungsgrundsätze (HaufeIndex: 2007513)
Die BpO schreibt vor, dass die Außenprüfung auf das Wesentliche abzustellen ist. Der Prüfer sollte ihre
Dauer auf das notwendige Maß beschränken. In der Regel hat sie sich auf solche Sachverhalte zu
erstrecken, die endgültige Steuerausfälle, Steuererstattungen oder -vergütungen beinhalten.
Gewinnverlagerungen sollten danach nur aufgegriffen werden, wenn sie nicht unbedeutend sind. Was als
unbedeutend zu verstehen ist, wurde jedoch in der BpO nicht definiert. Damit bleibt die Definition der
entsprechenden Größenordnungen letztlich den Gerichten vorbehalten.
5 Es gibt zwei Prüfungs- und Überprüfungsmethoden (HaufeIndex: 2007514)
Für den Prüfer kommen zwei Prüfungsmethoden bzw. Verprobungsmethoden in Betracht:
1. Prüfung vom Beleg zur Buchung (wird hauptsächlich in Kleinst- und Kleinbetrieben

angewandt)
2. Prüfung von der Buchung zum Beleg (wird in der Regel in Mittel- und Großbetrieben
angewandt)
Die Buchhaltung und die wirtschaftlichen Verhältnisse können durch folgende Methoden auf eine gewisse
logische Richtigkeit hin überprüft werden:
• Vorsteuerverprobung: Kontrolle, ob die geltend gemachten Vorsteuerbeträge im Vergleich
zu den geltend gemachten Aufwendungen und Investitionen stimmen können.
• Umsatzverprobung: Prüfung, ob die ausgewiesene Umsatzsteuer aufgrund der verbuchten
bzw. erklärten Erlöse richtig sein kann.
• Geldverkehrsrechnung: Hierbei kontrolliert der Prüfer, ob Ihre Ausgaben und Investitionen
durch die erklärten Erlöse, die aufgenommenen Kredite und die deklarierten Einlagen
finanziert werden konnten.
• Private Geldverkehrsrechnung: Stellt der Prüfer bei der betrieblichen
Geldverkehrsrechnung eine Erlösunterdeckung fest, kann er für den privaten Bereich eine
Geldverkehrsrechnung durchführen.
• Vermögenszuwachsrechnung: Sie dient dem Prüfer, festzustellen, wie Ihr betriebliches
und/oder privates Vermögen sich vermehrt hat und wie diese Mehrung finanziert wurde.
• Ermittlung von Kassenfehlbeträgen.
Klären Sie alle Prüferfragen - es gibt keine Zuschätzung
Unterdeckungen und ungeklärte Zuwächse berechtigen den Prüfer, Erlöse zuzuschätzen. In extremen
Fällen kann deshalb sogar die Steuerfahndung mit Ermittlungen beauftragt werden. Können Sie alle
vom Prüfer beanstandeten Punkte begründen, entgehen Sie der Gefahr der Zuschätzung.
6 So bereiten Sie sich auf die Prüfung vor (HaufeIndex: 2007515)
Wie der Prüfer sich anhand seiner Amtsakten vorbereitet, können auch Sie Ihre Unterlagen einem
"letzten Check" unterwerfen.
Schritt-für-Schritt-Anleitung für Ihre Prüfungsvorbereitung
□ Durchsicht Ihrer Abschlussunterlagen
□ Gab es im Prüfungszeitraum außergewöhnliche Maßnahmen?
□ Weichen die Daten des Prüfungszeitraums von den Daten früherer Zeiträume ab (interner
Betriebsvergleich)? Wenn ja, warum (sowohl positiv als auch negativ)?
□ Weichen die Daten im Prüfungszeitraum von den branchenüblichen Daten ab? Wenn ja, warum?
Welche Besonderheit hat Ihr Betrieb gegenüber dem Branchendurchschnitt?
□ Vergleichen Sie Ihre betrieblichen Daten mit den Daten der amtlichen Richtsatzsammlung.
Weichen Ihre Daten von denen der Richtsatzsammlung ab (Ihr Steuerberater hat die
Richtsatzsammlung)? Warum weichen Ihre Daten ab?
□ Überprüfen Sie nochmals stichprobenartig gewisse Massenbuchungen und bestimmte
Ablaufschemata auf deren Richtigkeit.
□ Überprüfen Sie nochmals die Herkunft größerer Privateinlagen.
Checkliste 1: Schritt-für-Schritt-Anleitung für Ihre Prüfungsvorbereitung
Fehler sollten Sie sofort berichtigen
Entdecken Sie Fehler, sollten Sie diese sofort berichtigen. Sofern sich an den Steuererklärungen
Änderungen ergeben, sollten Sie sofort berichtigte Steuererklärungen einreichen. Die Berichtigungen
müssen in jedem Fall noch vor Prüfungsbeginn erfolgen, damit sie als strafbefreiende Selbstanzeige
angesehen werden können.
Eine strafbefreiende Selbstanzeige ist möglich, wenn
• die verkürzten Steuern nachgemeldet werden,
• die Nachmeldung der Steuern vollständig und richtig ist,
• die verkürzten Steuern fristgemäß entrichtet werden und

• die Finanzbehörde von diesen berichtigten bzw. aufgedeckten Tatbeständen bislang keine
Kenntnis hatte.
7 Ihre Rechte und Pflichten während einer Betriebsprüfung (HaufeIndex:
2007516)
Ihre Rechte oder die Pflichten des Prüfers
Der Prüfer hat sich an bestimmte Gesetzmäßigkeiten zu halten. Im Einzelnen muss er beachten:
• Er muss sich bei seinem Fragen und seinem Handeln an Recht und Gesetz halten.
• Er muss nicht nur zu Ihren Ungunsten, sondern auch zu Ihren Gunsten prüfen.
• Er sollte Sie während der Prüfung über getroffene Feststellungen informieren.
• Er muss die steuerlichen Verhältnisse feststellen. Dazu muss er auch die rechtlichen
Verhältnisse bis ins Detail durchleuchten.
• Sofern eine Schlussbesprechung stattfindet, sollte der Prüfer Ihnen und/oder Ihrem
Steuerberater die Besprechungspunkte und den Termin zur Schlussbesprechung in einer
angemessenen Zeit vor der Besprechung mitteilen. Die Bekanntgabe sowohl der
Besprechungspunkte als auch des Termins bedarf nicht der Schriftform. Selbst dann, wenn
Sie den Wunsch nach einer schriftlichen Ausfertigung der Besprechungspunkte äußern, ist der
Prüfer hierzu nach der BpO nicht verpflichtet. In der Praxis überlässt der Prüfer dem Berater
jedoch oft Kopien seiner entsprechenden Handaufzeichnungen. Darin ist meist nicht nur das
Thema als solches erwähnt, sondern auch rechnerische Entwicklungen und rechtliche
Fundstellen.
• Sie haben das Recht auf eine förmliche Schlussbesprechung.
• Wenn die Prüfung zu Feststellungen geführt hat, muss der Prüfer hierüber einen Bericht
abfassen. Sie haben das Recht, dass Ihnen dieser Bericht vorab zur Stellungnahme vorgelegt
wird.
Ihre Pflichten als Geprüfter
Auch Sie als Geprüfter haben eine ganze Reihe von Pflichten, denen Sie zum Zweck der
Prüfungsdurchführung nachkommen müssen:
• Sie müssen die Prüfung dulden und die hierfür notwendigen Unterlagen dem Prüfer zur
Verfügung stellen. Die Unterlagen umfassen insbesondere die Belege, die
Buchhaltungsunterlagen (Sachkonten, Personenkonten, Summen-Saldenlisten), die
Abschlussunterlagen (Umbuchungsliste, Abschlüsse) sowie die erläuternde Korrespondenz.
• Sie müssen dem Prüfer entsprechende Erläuterungen geben und eventuelle Fragen
beantworten. Das bedeutet aber nicht, dass Sie dem Prüfer ständig zur Verfügung stehen
müssen.
• Die Auskunftspflicht gegenüber dem Prüfer kann auch an eine andere von Ihnen benannte
Person delegiert werden. Dies kann der Steuerberater oder ein Arbeitnehmer (z. B.
Buchhalter) sein.
8 Wie können Sie steuerliche Tatbestände für die Zukunft absichern?
(HaufeIndex: 2007517)
Im Steuerrecht können Sachverhalte auch für die Zukunft in ihrer steuerlichen Würdigung abgesichert
werden. Hierbei gibt es zwei Möglichkeiten.
8.1 Die verbindliche Zusage bindet die Finanzverwaltung rechtlich
(HaufeIndex: 2007518)
Voraussetzungen für eine verbindliche Zusage:
• Die Betriebsprüfung muss stattgefunden haben.
• Der Sachverhalt muss auch geprüft worden sein.
• Der Sachverhalt muss im Prüfungsbericht dargestellt sein.
• Ein Antrag auf verbindliche Zusage muss gestellt werden.

• Die Kenntnis und Sicherheit des geprüften Sachverhalts müssen in seiner steuerlichen
Würdigung für die geschäftliche Maßnahme von Bedeutung sein.
Die verbindliche Zusage muss vom Finanzamt schriftlich bestätigt werden. Deshalb ist der Antrag auf eine
solche Zusage auch schriftlich zu stellen.
Eine schriftliche Zusage ist nur dann verbindlich, wenn folgende Merkmale enthalten sind:
• Der Sachverhalt, welcher der Zusage zugrunde gelegt wurde; hier kann jedoch auf den
Prüfungsbericht Bezug genommen werden.
• Die Entscheidung, dass die steuerliche Würdigung des entsprechenden Sachverhalts auch für
die Zukunft bindend zugesagt wird.
• Die Begründung für die Art und Weise der steuerlichen Würdigung.
• Angaben darüber, für welchen Besteuerungszeitraum und für welche Steuerarten die
verbindliche Zusage gilt.
Die verbindliche Zusage ist für das Finanzamt bindend, wenn der geschilderte Sachverhalt auch so
tatsächlich umgesetzt wurde. Beachten Sie, dass die verbindliche Zusage dann nicht gilt, wenn sie zu
Ihren Ungunsten ausfällt und/oder gegen geltendes Recht verstößt. Zudem tritt die Zusage außer Kraft,
wenn die Rechtsvorschriften, auf denen die Zusage beruht, geändert werden. Die verbindliche Zusage
kann auch mit Wirkung für die Zukunft widerrufen oder aufgehoben werden. Eine rückwirkende Änderung
oder Aufhebung kann nur mit Zustimmung des Betroffenen erfolgen. Eine rückwirkende Aufhebung oder
Änderung ohne Zustimmung ist nur möglich, wenn die Zusage von einer unzuständigen Behörde erlassen
oder durch eine arglistige Täuschung erlangt wurde.
8.2 Auch die verbindliche Auskunft bindet die Finanzverwaltung (HaufeIndex:
2007519)
Eine verbindliche Auskunft wird für Sachverhalte erteilt, die nicht durch eine Prüfung überprüft bzw.
in einem Prüfungsbericht dargestellt wurden. Der Antrag auf verbindliche Auskunft muss folgende
Merkmale beinhalten:
• Die genaue Bezeichnung des Antragstellers.
• Eine Darlegung des steuerlichen Interesses.
• Der Sachverhalt darf nicht Gegenstand einer Prüfung gewesen sein und somit nicht in
einem Prüfungsbericht dargestellt worden sein; alternative Darstellungen sind nicht gestattet.
• Der Sachverhalt muss genau geschildert werden.
• Der Sachverhalt darf noch nicht verwirklicht sein.
• Der Antrag muss eine steuerliche Würdigung des dargestellten Sachverhalts enthalten.
• Die entsprechenden gesetzlichen Grundlagen für die steuerliche Würdigung müssen
enthalten sein.
• Der Antrag muss schriftlich gestellt werden.
• Er muss die Versicherung beinhalten, dass bei keiner anderen Behörde ein solcher Antrag
gestellt wurde.
• Die Versicherung, dass alle für die Erteilung der Auskunft und für die Beurteilung des
Sachverhalts erforderlichen Angaben gemacht wurden und der Wahrheit entsprechen.
Zu beachten ist hierbei, dass die vom Finanzamt erteilte verbindliche Auskunft auch als solche bezeichnet
sein soll. D. h., Sie müssen in Ihrem Schreiben den Begriff verbindliche Auskunft erwähnen und das
Finanzamt ebenso.
Die verbindliche Auskunft ist ab 2007 kostenpflichtig
Bitte beachten Sie, dass verbindliche Auskünfte ab dem 1.1.2007 kostenpflichtig sind. Sie können vor
der Entscheidung, eine verbindliche Auskunft erhalten zu wollen, vom Finanzamt eine
Gebührenauskunft beantragen. Auch hierzu muss der Sachverhalt - wie oben erwähnt - mitgeteilt
werden.
9 Lohnsteuerprüfung (HaufeIndex: 2007520)
Die Lohnsteuerprüfung kann Ihnen dann ins Haus stehen, wenn in Ihren Lohnsteueranmeldungen vom

Finanzamt "Ungereimtheiten" entdeckt werden.
Eine Lohnsteuerprüfung kann aber auch dann stattfinden, wenn der Betrieb schon längere Zeit nicht
geprüft wurde. Einen festen Prüfungszyklus wie bei der Betriebsprüfung gibt es jedoch nicht. Zur
Anmeldung, zur Prüfungsanordnung und zum Prüfungstermin gelten entsprechend die Ausführungen zur
Betriebsprüfung.
9.1 Welche Sachverhalte prüft der Lohnsteuerprüfer? (HaufeIndex: 2007521)
• Bruttolöhne
• Sachbezüge
• Ehegatten-Arbeitsverträge
• Nutzung von Dienstfahrzeugen - auch für private Fahrten
• Fahrtkostenerstattungen
• Reisekostenerstattungen
• Nettolohnzahlungen
• Pauschalierte Löhne - z. B. geringfügige Beschäftigungsverhältnisse, Aushilfstätigkeiten,
Teilzeitkräfte, Direktversicherungen, pauschalierte Fahrtkostenzuschüsse usw.
• Reisekostenerstattungen
• Steuerfreie Zuschläge für Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit
• Berechnung der Lohnsteuer
• Barlohnumwandlungen
• Aufmerksamkeiten und Annehmlichkeiten
• Aufwendungen für Betriebsfeiern
• Jubiläumszuwendungen
• Geburtszuwendungen
• Kinderbetreuungskosten
• Belegschaftsrabatte
• Das Lohnkonto der Arbeitnehmer, hier insbesondere die Aufzeichnungspflichten
• Maßnahmen der betrieblichen Altersversorgung
9.2 Welche Unterlagen benötigt der Lohnsteuerprüfer? (HaufeIndex: 2007522)
• Sach-, Lohn- und Gehaltskonten aus Ihrer Buchhaltung - auch für pauschalierte
Beschäftigungsverhältnisse
• Die Lohnsteuerkarten der Arbeitnehmer
• Stundenaufzeichnungen
• Kassenbuch
• Die Buchungsjournale (Lohnjournale)
• Arbeitsverträge, Betriebsvereinbarungen und ggf. Tarifverträge
• Die Kontoauszüge, um die Überweisungen sowohl an Arbeitnehmer als auch an Finanzamt
und die Sozialversicherungsträger nachvollziehen zu können
9.3 Steuerliche Folgen aus einer Lohnsteuerprüfung (HaufeIndex: 2007523)
Führt eine Lohnsteueraußenprüfung zu Mehrsteuern, gibt es verschiedene Möglichkeiten, wie das
Finanzamt die Nachzahlung erhebt.
• Steuerrückforderung vom Arbeitnehmer direkt; das Finanzamt erhebt im Rahmen des
"normalen" Veranlagungsverfahrens die Steuer von Ihrem Arbeitnehmer.
• Lohnsteuerhaftung durch Sie als Arbeitgeber und Steuerrückforderung von Ihnen; das
Finanzamt erlässt gegen Sie einen Haftungsbescheid und nimmt Sie aus diesem
Haftungsbescheid für die Lohnsteuernachzahlung in Anspruch.
• Lohnsteuerpauschalierung für die Nachzahlung mit einem durchschnittlichen Steuersatz
durch Sie als Arbeitgeber; Sie können die Nachzahlung pauschaliert mit einem speziell
ermittelten Durchschnittssteuersatz entrichten.

Sie können Lohnsteuer zurückfordern
Haben Sie für Ihre Arbeitnehmer die Lohnsteuer entrichtet, können Sie diese möglicherweise in
Regress nehmen. Hierbei sollten Sie bei Personal, das noch in Ihren Diensten steht, überlegen,
inwieweit eine solche Regressforderung motivationshemmend wirken kann.
9.4 Lohnsteuerhaftung: Wann müssen Sie zahlen? (HaufeIndex: 2007524)
Unter bestimmten Umständen kann der Fiskus Sie als Arbeitgeber nach einer Lohnsteuerprüfung in
Haftung nehmen. Die Haftung ist jedoch an bestimmte Voraussetzungen gebunden.
Praxis-Checkliste: Voraussetzungen für eine Lohnsteuerhaftung
Treten die nachfolgend aufgeführten Tatbestände auf, können Sie vom Finanzamt für die
Lohnsteuerzahlungen in Haftung genommen werden:
□ Die einbehaltene Lohnsteuer wurde von Ihnen nicht an das Finanzamt abgeführt.
□ Der Lohnsteuerabzug wurde von Ihnen zumindest leichtfertig versäumt.
□ Die entsprechenden lohnsteuerlichen Vorschriften waren Ihnen nicht bewusst. Zudem haben Sie
es leichtfertigerweise versäumt, sich über die rechtlichen Grundlagen zu informieren. Zu dieser
Informationsverpflichtung gehört auch, dass Sie notfalls eine Lohnsteueranrufungsauskunft an
das Finanzamt richten, um sich über die richtige lohnsteuerliche Würdigung Gewissheit zu
verschaffen.
□ Der Haftungsbescheid gegen Sie führt zu einer Verwaltungsvereinfachung; dies ist
beispielsweise dann der Fall, wenn ein Sachverhalt von Ihnen bei allen oder der überwiegenden
Mehrzahl der Arbeitnehmer unrichtig behandelt wurde und die Anzahl der entsprechenden
Arbeitnehmer mindestens 40 beträgt.
□ Ein Haftungsbescheid gegen Sie kann erlassen werden, wenn die Mehrsteuern nicht oder nicht
mehr von Ihrem Arbeitnehmer geholt werden können. Hierbei gilt es jedoch zu beachten, dass ein
bestandskräftiger (nicht mehr änderbarer) Steuerbescheid Ihres Arbeitnehmers nicht zu einem
Haftungsbescheid gegen Sie führt. Ein Haftungsbescheid gegen Sie kommt hauptsächlich dann in
Frage, wenn Ihr (ehemaliger) Arbeitnehmer unbekannt verzogen oder vermögenslos ist.
□ Ihr Arbeitnehmer hat sich mit Ihrer Billigung geldwerte Vorteile verschafft, die nicht der
Lohnsteuer unterworfen wurden.
□ Sie haben die Lohnsteuer bei Ihren Teilzeit- und Aushilfskräften zu Unrecht pauschaliert.
□ Bei einer Nettolohnvereinbarung haben Sie die Lohnsteuer zu niedrig angesetzt. Der Vorteil
hieraus kam Ihnen und nicht Ihrem Arbeitnehmer zugute.
Checkliste 2: Voraussetzungen für eine Lohnsteuerhaftung
Sie sind von der Lohnsteuerhaftung immer ausgeschlossen, wenn
• der Arbeitnehmer Änderungen auf der Lohnsteuerkarte unterlässt und somit
Steuervergünstigungen genießt, die ihm nicht mehr zustehen;
• Sie die Lohnsteuer aufgrund einer unrichtigen oder fehlerhaften Auskunft Ihres Finanzamts
ermittelt haben.
9.5 Rechtssicherheit durch Anrufungsauskunft (HaufeIndex: 2007525)
Damit Sie Ihren lohnsteuerlichen Pflichten in vollem Umfang nachkommen können, besteht für Sie die
Möglichkeit, sich durch eine Anrufungsauskunft beim Finanzamt Rechtssicherheit zu verschaffen.
Übersicht: Möglichkeiten der steuerlichen Absicherung im Lohnsteuerbereich

10 Umsatzsteuerprüfung (HaufeIndex: 2007526)
Abb. 1: Umsatzsteuerprüfung
Die Anmeldung, die Terminvereinbarung und die Bekanntgabe der Prüfungsanordnung erfolgt analog der
Betriepbsprüfung.
10.1 Was führt zu einer Umsatzsteuerprüfung? (HaufeIndex: 2007527)
Eine Umsatzsteuerprüfung wird nie "zufällig" angeordnet. Einer Prüfung liegen immer gewisse Merkmale
und Gegebenheiten zugrunde. Bitte beachten Sie folgende Kriterien. Fallen Ihre Daten bei diesen
Kriterien aus dem üblichen betrieblichen Rahmen, kann das zu einer Umsatzsteuerprüfung führen.
• Vorsteuerabzug
• Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG
• Neugründungen von Unternehmen
• Inanspruchnahme von Steuerbefreiungen für Umsätze mit und ohne Vorsteuerabzug
• Innergemeinschaftliche Umsätze
• Ermäßigt besteuerte Umsätze
• Versendungsumsätze nach § 3c UStG
• Leistungsort in besonderen Fällen
• Zeitgerechte Besteuerung der Umsätze
• Insolvenzfälle
• Umsatzsteuerliches Abzugsverfahren
• Betriebe gewerblicher Art und Vereine
• Innergemeinschaftlicher Waren- und Dienstleistungsverkehr
• Kontrollaufgaben im Rahmen des innergemeinschaftlichen Kontrollverfahrens
• Margenbesteuerung §§ 25, 25a UStG
• Nationale und internationale Kontrollmitteilungen

Diese Prüfungskriterien gelten in der Regel für eine Bedarfsprüfung. Eine Erstprüfung wird angeordnet
bei:
• Prüfung eines neu gegründeten Unternehmens
• Prüfung einer neu etablierten Umsatz- oder Vorsteuerart in einem bestehenden
Unternehmen
10.2 Umfang einer Umsatzsteuerprüfung (HaufeIndex: 2007528)
Bei einer Erstprüfung wird in der Regel Folgendes geprüft:
• Wurden die Umsätze richtig angemeldet?
• Wurden die Vorsteuerbeträge in korrekter Höhe geltend gemacht?
• Gewisse Verfahrensabläufe werden durch den Prüfer nachgeschaut und ggf. erläutert.
• Eventuell vorhandene Unklarheiten werden beseitigt.
• Möglicherweise auftretende Fragen können beantwortet werden.
Diese Zeiträume werden geprüft
Umsatzsteuerprüfungen können einzelne Voranmeldungszeiträume (z. B. der Monat oder das Quartal)
oder ganze Besteuerungszeiträume umfassen. Im Extremfall können Erst- oder Bedarfsprüfungen bis zu
10 Jahre umfassen. Die Umsatzsteuerprüfung ist an keine festen Prüfungszeiträume wie die
Betriebsprüfung (drei Jahre) gebunden.
Wichtige Prüfungsfelder bei innergemeinschaftlichen Tatbeständen
Die innergemeinschaftlichen Tatbestände und Probleme nehmen immer mehr Raum in der
Umsatzsteuerprüfung ein. Dabei gilt das Augenmerk des Prüfers folgenden Sachverhalten:
• Innergemeinschaftliche Lieferungen
• Innergemeinschaftliche Erwerbe
• Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen
• Innergemeinschaftliche Versendungsumsätze im Rahmen des § 3c UStG
• Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen und damit zusammenhängende Vermittlungs-
und Beladeleistungen
• Sonstige Leistungen unter Verwendung einer USt-ldNr.
• Die Richtigkeit der vom Geschäftspartner verwendeten USt-ldNr.
Jede neue USt-IdNr. sollte geprüft werden
Die richtige USt-ldNr. Ihrer Geschäftspartner ist wichtig für Sie. Rechnen Sie ohne USt ab und hat Ihr
ausländischer Kunde eine falsche USt-ldNr. angegeben, müssen Sie die USt zahlen. Aus diesem Grund
sollte jede neue USt-ldNr. durch eine qualifizierte Anfrage beim Bundeszentralamt für Finanzen
daraufhin überprüft werden, ob sie erteilt wurde, gültig ist und vom Geschäftspartner
berechtigterweise verwendet wird. Bitte beachten Sie immer, dass die innergemeinschaftliche
Lieferung durch eine Abnehmerbescheinigung, eine Spediteurbescheinigung oder in anderer
geeigneter Form nachgewiesen werden muss. Durch den Wegfall der innergemeinschaftlichen
Grenzübergangsstellen können die Grenzzollämter keine Exportbescheinigungen mehr ausstellen.
10.3 Rechte und Pflichten bei einer Umsatzsteuerprüfung (HaufeIndex: 2007529)
Folgende Unterlagen müssen Sie dem Prüfer aushändigen; daneben müssen Sie dem Prüfer auch die
notwendigen Auskünfte erteilen:
• Belege und Buchführung sowie beim Z-1- und Z-2-Zugriff die entsprechenden Hilfsmittel, um
die Daten lesen zu können. Bitte beachten Sie, dass hierzu auch Unterlagen und Dateien
gehören, die für das Verständnis der Finanzbuchhaltung notwendig sind.
• Auskünfte, die zur Sachverhaltsaufklärung notwendig sind. Sie können auch hierfür Personen
benennen.
• Im Einzelfall Unterlagen der "benachbarten" Zeiträume, sofern diese für die Prüfung
notwendig sind.
• Dem Prüfer müssen nicht die gesamten Unterlagen ausgehändigt werden; ausreichend sind

die Unterlagen, die die Tatbestände seines Prüfungszeitraums betreffen.
Rechte und Pflichten des Prüfers
• Der Prüfer muss Sie über seine Prüfungsfeststellungen unterrichten.
• Änderungen der Besteuerungsgrundlagen muss er in seinen Bericht aufnehmen und
begründen.
• Der Prüfer hat die Sachverhalte sowohl zu Ungunsten als auch zu Gunsten zu prüfen.
• Der Prüfer hat ein Recht auf Auskunft; Sie können die Auskunft selbst erteilen oder eine
Person benennen.
• Der Prüfer darf sich an fremde Dritte nur wenden, wenn er Sie vorher hierzu gehört hat und
Sie zur Sachverhaltsaufklärung nicht beitragen können oder wollen.
• Der Umsatzsteuerprüfer kann in den Fällen, in denen der Umsatzsteueranspruch des Fiskus
gefährdet erscheint, die Mehrsteuern in einem abgekürzten Verfahren festsetzen. Die
Gefährdung muss jedoch begründet sein.
• Der Umsatzsteuerprüfer kann andere Finanzämter über steuerlich wichtige Tatbestände
unterrichten (z. B. Berichtigung der Bemessungsgrundlage bei erwartetem Forderungsausfall).
Er kann aufgrund der korrespondierenden Wirkung verschiedener Sachverhalte beispielsweise
den Vorsteuerabzug von der rechtlichen Würdigung beim korrespondierenden Finanzamt
abhängig machen.
10.4 Was Sie bei einer Umsatzsteuerprüfung beachten müssen (HaufeIndex:
2007530)
Praxis-Checkliste: Dies müssen Sie bei der Umsatzsteuerprüfung beachten
□ Bei Unternehmensgründung kann der Prüfer kommen, um die Richtigkeit der umsatzsteuerlichen
Vorgänge nachzuschauen.
□ Eine Umsatzsteuerprüfung steht immer dann im Raum, wenn Ihre umsatzsteuerlichen Daten aus
dem üblichen Rahmen fallen.
□ Hohe Erstattungsbeträge sollten genau erläutert werden, damit eine Umsatzsteuerprüfung
vermieden wird; hohe Erstattungsbeträge führen häufig zu Umsatzsteuerprüfungen.
□ Der Prüfer muss eine Prüfungsanordnung erlassen, bevor die Prüfung begonnen wird.
□ Der Prüfer kann sofort mit der Prüfung beginnen, wenn der Steueranspruch gefährdet ist.
□ Sollten Sie im Rahmen Ihrer Vorbereitung Fehler entdecken, sollten Sie eine Selbstanzeige
herbeiführen, um Straffreiheit zu erlangen.
□ Der Prüfer will die Rechnungen, die Buchhaltung, die entsprechende Korrespondenz,
Lieferscheine, Abnehmerbestätigungen und Zollpapiere sehen. Zusätzlich kann er die
tatsächlichen Lieferwege kontrollieren und Lager- und Produktionsstätten einsehen, um sich über
die tatsächlichen Abläufe in Ihrem Betrieb zu orientieren.
Checkliste 3: Dies müssen Sie bei der Umsatzsteuerprüfung beachten
Was gehört zu einer förmlichen Schlussbesprechung?
Auch im Rahmen einer Umsatzsteuerprüfung kann es eine förmliche Schlussbesprechung geben. Für eine
förmliche Schlussbesprechung im Sinn der Betriebsprüfungsordnung (BpO) müssen seitens des
Finanzamts folgende Personen teilnehmen:
• der Prüfer,
• der Sachgebietsleiter des Prüfers,
• der Sachgebietsleiter der Veranlagungsstelle im Innendienst.
Wünscht der Unternehmer keine Schlussbesprechung im Sinn der BpO, gilt für den Bereich der
Umsatzsteuer jede abschließende Besprechung als Schlussbesprechung.
Werden nach einer Betriebsprüfung die Ergebnisse nur mit dem Prüfer besprochen, ist diese
Schlussbesprechung keine förmliche Schlussbesprechung im Sinn der Betriebsprüfungsordnung. Bei
strittigen Feststellungen sollte in jedem Fall eine förmliche Schlussbesprechung beantragt werden.
Sind die Feststellungen nicht bedeutungsvoll, können diese bei einer abschließenden Besprechung
erledigt werden. Das spart jedem Beteiligten Zeit.
Vorbereitung auf die Schlussbesprechung

• Wo soll die Besprechung stattfinden?
• Im Finanzamt hat der Prüfer einen "Heimvorteil".
• Im Betrieb oder beim Steuerberater liegt der "Heimvorteil" beim Unternehmer.
• Die Besprechungspunkte sollten mit dem Steuerberater kritisch und konsequent
durchgesprochen werden.
• Welche Feststellungen sind rechtlich einwandfrei und müssen akzeptiert werden?
• Welche Feststellungen wurden vom Prüfer zu Unrecht getroffen?
• Welche Feststellungen sind strittig?
Verhalten während der Besprechung
• Eine sachliche und ruhige Atmosphäre erleichtert allen Beteiligten die Schlussbesprechung.
• An den sachlich richtigen Feststellungen sollte nicht herumdiskutiert werden. Sie sollten
akzeptiert werden.
• Zu Unrecht getroffene Feststellungen sollten sachlich und bestimmt widerlegt werden. Hierfür
sollten die Rechtsgrundlagen, einschlägige Rechtsprechung und Fachliteratur bereitgehalten
werden, um sie dem Prüfer vorlegen zu können. Sofern ein Sachverhalt im Verlauf der
Prüfung nicht eindeutig vom Prüfer erkannt werden konnte, sollte dieser durch geeignete
Unterlagen klargestellt werden.
• Entfalten strittige Sachverhalte eine endgültige steuerliche Wirkung? Sind diese Steuern
verloren oder stellen sie lediglich eine Verschiebung dar, die in den folgenden
Zeiträumen wieder zurückgeholt werden können?
• Handelt es sich lediglich um Verschiebungen, sollte überschlagen werden, ob es wirtschaftlich
sinnvoll ist, hierüber einen Rechtsstreit zu führen. In Einzelfällen kann das Mehrergebnis
einfach durch die Abgabe der Folge-Steuererklärung neutralisiert werden.
• Sind die Feststellungen "echte" Mehrergebnisse, sollte darüber diskutiert werden. Hierbei
kann auch deutlich auf die schon akzeptierten Mehrergebnisse hingewiesen werden. Im
Zweifel sollte gegen den entsprechenden Bescheid Einspruch eingelegt werden.
• In der Besprechung sollten Sie versuchen, die eindeutig zu Mehrergebnis führenden
Sachverhalte zuerst anzusprechen. Hiernach können Sie die strittigen Sachverhalte
abhandeln.
• Sofern die Besprechung beim Steuerberater oder im Betrieb stattfindet, lockern
zwischendurch Kaffee oder Erfrischungsgetränke die Atomsphäre auf. Kaffee, Tee oder
Erfrischungsgetränke sind keine Bestechungsversuche.
10.5 Internationale Umsatzsteuerprüfung (HaufeIndex: 2007531)
Durch § 1b des EG-Amtshilfe-Gesetzes kann der zuständige Umsatzsteuerprüfer auch einen Kollegen
eines anderen EU-Mitgliedstaates zur Prüfung mitbringen. Dies wird dann der Fall sein, wenn es sich um
Amtshilfe aufgrund der EU-Amtshilfe-Richtlinie handelt. Die Möglichkeit der Anwesenheit eines
Bediensteten aus einem anderen EU-Mitgliedstaat soll den Austausch von Informationen beschleunigen.
Auskunftsersuchen können so direkt erläutert und die Prüfungsergebnisse vor Ort geprüft und notfalls
ergänzt werden.
Hinweis: Ausländische Prüfer dürfen nicht ermitteln
Die Ermittlungen in einem Prüfungsfall, bei dem ein ausländischer Bediensteter beteiligt ist, werden
immer von der zuständigen inländischen Finanzbehörde geführt. Die ausländischen Bediensteten
dürfen keine Ermittlungshandlungen vornehmen. Allerdings haben sie Zugang zu allen Räumlichkeiten
und Unterlagen, wie sie auch der inländische Prüfer hat. Sie dürfen jedoch nur auf die Vermittlung
des inländischen Prüfers zum Zweck der von der zuständigen inländischen Finanzbehörde
anberaumten Prüfung auftreten.
11 Wie läuft eine Betriebsprüfung im Allgemeinen ab? (HaufeIndex: 2007532)
□ Terminvereinbarung.
Ablaufplan Betriebsprüfung

□ Prüfer erscheint im Betrieb.
□ Einführungsgespräch: Der erfahrene Prüfer schildert seine Vorgehensweise. In diesem Gespräch
können Sie durch geschickte Gesprächsführung auch schon seine Prüfungsschwerpunkte
ergründen. Das Gespräch dient dem Prüfer auch zur Informationsgewinnung über den
Betriebsablauf und gewisse innerbetriebliche Gepflogenheiten. Hierbei sollten Sie mit detaillierten
Informationen "sparsam" umgehen.
□ Betriebsbesichtigung: Bei einer Lohnsteuerprüfung gehört die Betriebsbesichtigung nicht zum
üblichen Prüfungsablauf.
□ Einstieg in die Prüfungsarbeit.
□ Dazwischen Fragen und Gespräche über bestimmte Sachverhalte und Gegebenheiten. Die
Ansprechperson für den Prüfer muss nicht immer präsent sein. Vorteilhaft für beide Seiten ist
jedoch, wenn einmal täglich aufgeworfene Fragen besprochen werden können. Am
Gesprächsthema können Sie feststellen, an welchen Punkten der Prüfer festhält.
□ Im Rahmen einer Umsatzsteuerprüfung kann es durchaus sein, dass der Prüfer "zwischendurch"
gewisse Betriebs- und Organisationsabläufe nochmals anschaut.
Checkliste 4: Ablaufplan Betriebsprüfung
12 Umsatzsteuernachschau - ohne Vorwarnung möglich (HaufeIndex: 2007533)
Aufgrund des § 27b UStG können mit der Umsatzsteuer betraute Amtsträger (in der Regel
Umsatzsteuerprüfer) bei Ihnen ohne vorherige Ankündigung und außerhalb einer regulären Prüfung eine
sogenannte Umsatzsteuernachschau durchführen.
Die Nachschau kann seit dem 1.1.2002 zur Sicherstellung einer gleichmäßigen Festsetzung und Erhebung
der Umsatzsteuer vorgenommen werden. Sie erfolgt ohne vorherige Ankündigung und ermöglicht dem
Umsatzsteuerprüfer, berufliche oder gewerbliche Grundstücke und Geschäftsräume auch außerhalb
einer Prüfung während der üblichen Geschäftszeiten zu betreten.
Der Nachschau unterliegen Personen, die eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig
ausüben - also umsatzsteuerliche Unternehmer. Der Unternehmer muss die notwendigen
Aufzeichnungen, Bücher, Geschäftspapiere und andere Urkunden vorlegen. Auf Verlangen sind auch die
notwendigen Auskünfte zu erteilen.
Durch die Nachschau werden auch tatsächliche Geschäftsabläufe kontrolliert. Ziel ist es, zu prüfen, ob die
buchhalterischen und papiermäßigen Abläufe auch tatsächlich so stattfinden oder stattgefunden haben.
Nur in bestimmten Fällen darf der Prüfer in Ihre privaten Räume
Wohnräume dürfen gegen den Willen des Inhabers nur zur Verhütung dringender Gefahren für die
öffentliche Sicherheit und Ordnung betreten werden. Hat die Umsatzsteuernachschau Anhaltspunkte
ergeben, kann ohne vorherige Prüfungsanordnung zu einer Außenprüfung übergegangen werden.
Dann allerdings muss der Unternehmer schriftlich auf den Übergang zur Prüfung hingewiesen werden.
Verhältnisse, die während einer Umsatzsteuernachschau festgestellt werden und für andere
Steuerarten erheblich sind, können für diese Steuerarten auch verwertet werden.
13 Grundsätze zum Datenzugriff (GDPdU) (HaufeIndex: 2007534)
Die Vorschrift des § 147 Abs. 6 AO räumt der Finanzbehörde das Recht ein, Ihre elektronische
Buchführung durch Datenzugriff zu prüfen. Diese Prüfungsmethode tritt neben die Möglichkeit der
herkömmlichen Prüfung bzw. löst sie ab. Dabei sollten Sie beachten, dass das Recht auf Datenzugriff der
Finanzbehörde nur im Rahmen steuerlicher Außenprüfungen zusteht.
Umfang und Ausübung des Rechts auf Datenzugriff nach § 147 Abs. 6 AO
Der Datenzugriff beschränkt sich ausschließlich auf jene Ihrer Daten, die für die Besteuerung von
Bedeutung sind. Dabei muss es sich nicht nur um die Daten der Finanzbuchhaltung, der
Anlagenbuchhaltung und der Lohnbuchhaltung handeln. Betroffen sein können beispielsweise auch
Korrespondenz- und Vertragsdaten.

Bitte beachten Sie, dass auch bei einer elektronischen Prüfung das allgemeine Auskunftsrecht des Prüfers
und damit auch Ihre Mitwirkungspflichten unberührt bleiben.
Das Recht auf Datenzugriff kann die Finanzbehörde durch drei Möglichkeiten verwirklichen. Die
Entscheidung, von welcher Möglichkeit Gebrauch gemacht wird, steht im pflichtgemäßen Ermessen des
jeweiligen Prüfers. Sofern es erforderlich ist, kann der Prüfer auch mehrere Möglichkeiten gleichzeitig in
Anspruch nehmen.
Möglichkeiten des Datenzugriffs
• Das Recht auf den unmittelbaren Lesezugriff auf Ihrem Datenverarbeitungssystem. Dadurch
kann er Einsicht auf Ihre gespeicherten Daten nehmen. Hierbei kann er auch auf ein System
eines von Ihnen beauftragten Dritten zugreifen (z. B. das System Ihres Steuerberaters). Bei
diesem direkten Lesezugriff werden die Daten lediglich auf dem zur Verfügung gestellten
System gelesen und gesichtet. Eine Online-Verarbeitung ist nicht statthaft (Online-Zugriff).
Dieser Nur-Lese-Zugriff umfasst lediglich das Lesen, Filtern und Sortieren der zur Verfügung
gestellten Daten. Man spricht hierbei vom "Z-1-Zugriff".
• Der Prüfer kann weiterhin von Ihnen verlangen, dass Sie ihm die Daten selbst oder durch
einen Dritten nach seinen Vorgaben aufbereiten, sortieren lassen und ihm zur Verfügung
stellen. Hierbei handelt es sich um einen mittelbaren Datenzugriff. Man spricht hierbei vom
"Z-2-Zugriff".
• Ferner kann der Prüfer auch verlangen, dass Sie ihm die gespeicherten Unterlagen auf einem
maschinell verwertbaren Datenträger zur Auswertung überlassen. Man spricht hierbei von
einem "Z-3-Zugriff". Diese Möglichkeit des Datenzugriffs ist in der Praxis am häufigsten
verbreitet. Der dabei verwendete Datenträger muss spätestens nach Bestandskraft
zurückgegeben oder vernichtet werden.
Bei Datenzugriff haben Sie zusätzliche Mitwirkungspflichten
Grundsätzlich haben Sie den Prüfer bei Ausübung des Datenzugriff zu unterstützen (§ 200 Abs. 1 AO). Im
Einzelnen sollten Sie dabei beachten:
• Beim "Z-1-Zugriff" müssen Sie dem Prüfer die für den Datenzugriff erforderlichen Hilfsmittel
zur Verfügung stellen und ihn für den Nur-Lese-Zugriff in das DV-System einweisen. Dabei
müssen Sie die Zugangsberechtigung dergestalt einrichten, dass dem Prüfer der Zugriff auf
alle steuerlich relevanten Daten eingeräumt wird. Das schließt auch die im DV-System
vorhandenen Auswertungsprogramme mit ein. Bitte beachten Sie, dass das
Datenverarbeitungssystem die Unveränderbarkeit des Datenbestandes gewährleisten muss.
• Beim mittelbaren Datenzugriff ("Z-2-Zugrifft") gehört zu Ihrer Mithilfe neben der
Zurverfügungstellung von Hard- und Software die personelle Unterstützung mittels einer mit
dem Datenverarbeitungssystem vertrauten Person. Der Umfang bzw. die Zumutbarkeit
hierbei richtet sich nach den betrieblichen Begebenheiten Ihres Unternehmens (z. B. Umsatz,
Mitarbeiterzahl usw.).
• Bei der Datenträgerüberlassung ("Z-3-Zugriff") müssen Sie dem Prüfer einen Datenträger mit
den Buchhaltungsunterlagen zur Verfügung stellen. Dieser Datenträger muss alle zur
Auswertung der Daten notwendigen Informationen (z. B. über die Dateistruktur, die
Datenfelder sowie interne und externe Verknüpfungen) in maschinell auswertbarer Form
beinhalten. Dies gilt auch für die Fälle, in denen sich die Daten bei einem Dritten (z. B.
Steuerberater) befinden.
Vorsicht bei Bilddateien
Bitte beachten Sie, dass Bilddateien (insbesondere in PDF-Format) diese Voraussetzungen nicht
erfüllen!
14 Checkliste Betriebsprüfung, Lohnsteuerprüfung und
Umsatzsteuerprüfung (HaufeIndex: 2007535)
Diese Checkliste soll Ihnen als Gedächtnisstütze dienen, damit Sie beruhigt einer Prüfung entgegensehen
können.

Praxis-Checkliste: Soforthelfer Betriebsprüfung
□ Geht der angesetzte Termin in Ordnung, können Sie bzw. Ihre Mitarbeiter zu diesem Termin die
Mitwirkungspflichten erfüllen?
□ Klären Sie den Termin mit Ihrem Steuerberater ab. Hat auch er Zeit?
□ Sofern eine Terminverschiebung notwendig ist: Warum sollte der Termin verschoben werden?
• Sie befinden sich zum Prüfungstermin im Urlaub.
• Ihr Steuerberater befindet sich zum Prüfungstermin im Urlaub.
• Ihr Steuerberater hat keine Zeit (z. B. wegen anderweitiger Prüfungen).
• Die Prüfung soll an einem Ihrer Messetermine stattfinden.
• Zum Prüfungstermin steht Ihr Jahresabschluss mit Inventur an.
• Krankheit einer für die Durchführung der Prüfung notwendigen Person.
• Hochsaison im Unternehmen, beispielsweise in der Zeit der Schlussverkäufe.
• Sonstige betriebsspezifische Gründe.
•
•
□ Haben Sie genügend Zeit, um sich selbst auf die Prüfung vorzubereiten (Frist nach den Vorschriften
des Prüfers ca. 2 Wochen)?
□ Ist der Datenzugriff der Finanzverwaltung auf Ihre Buchführungsdaten gesichert?
□ Stichprobenartige Sichtung und Überprüfung der entsprechenden steuerlichen Unterlagen
• Lohnsteuerunterlagen in Ordnung?
• Umsatzsteuerunterlagen in Ordnung?
• Belegablage einwandfrei und lückenlos?
• Buchhaltung richtig gefertigt?
• Sach- und Personenkonten für den Prüfer einsehbar?
• Umbuchungslisten für den Prüfer einsehbar?
• Abschlussunterlagen vorhanden?
□ Welche Fehler oder Schwachstellen wurden entdeckt?
□ Besprechen Sie die Schwachstellen mit Ihrem Steuerberater!
□ Besprechen Sie alle anderen auftauchenden Probleme mit Ihrem Steuerberater, z. B. auch, ob die
Prüfungsanordnung inhaltlich und formal richtig ist und ob bei Formmangel ein Einspruch sinnvoll
erscheint.
□ Sind berichtigte Steueranmeldungen auszufertigen? Wenn ja, müssen folgende Steuererklärungen
bzw. Anmeldungen unverzüglich berichtigt werden:
• ...................berichtigt und abgegeben (Datum, NZ) .............................
• ...................berichtigt und abgegeben (Datum, NZ) .............................
• ...................berichtigt und abgegeben (Datum, NZ) .............................
• ...................berichtigt und abgegeben (Datum, NZ) .............................
□ Wo soll geprüft werden?
Praxis-Checkliste: Soforthelfer Betriebsprüfung
• Vorteile der Prüfung im eigenen Betrieb: 1.
2.
3.
• Vorteile der Prüfung bei Ihrem Berater: 1.
2.
3.
Praxis-Checkliste: Soforthelfer Betriebsprüfung
Während der Prüfung sollten Sie auf Folgendes achten:
□ Hält sich der Prüfer an die Prüfungspunkte und den Prüfungszeitraum, wie in der
Prüfungsanordnung vermerkt? Wenn nein, geben Sie Unterlagen für Sachverhalte außerhalb
der Prüfungspunkte und des Prüfungszeitraums nur nach Rücksprache mit Ihrem Berater
heraus. Erteilen Sie Auskünfte ebenfalls erst nach Rücksprache mit Ihrem Steuerberater.
□ Verlangen Sie ggf. eine Erweiterung der Prüfungsanordnung mit Begründung.
□ Sofern die Erweiterung der Prüfungsanordnung erfolgt, besprechen Sie diese mit Ihrem
Steuerberater.

□ Handelt es sich um eine Erweiterung wegen Verkürzung oder Hinterziehung?
□ Hat ein Einspruch gegen die Erweiterung der Prüfungsanordnung Aussicht auf Erfolg? (Der
Einspruch hat jedoch keine aufschiebende Wirkung.)
□ Führt die Prüfung zu Beanstandungen, verlangen Sie eine Schlussbesprechung.
□ Wenn möglich, sollten Sie sich die Feststellungen vor der Schlussbesprechung schriftlich
mitteilen lassen.
□ Wünschen Sie den Prüfungsbericht vorab zur Stellungnahme? Ist das sinnvoll?
□ Bei Beanstandungen im Lohnsteuerbereich sollten Sie anlässlich der Schlussbesprechung
abklären, ob das Finanzamt Sie per Haftungsbescheid in Anspruch nehmen will, ob Sie eine
Lohnsteuerpauschalierung mit dem Durchschnittssatz durchführen können oder ob Ihre
Arbeitnehmer in Anspruch genommen werden.
□ Sichern Sie sich geprüfte Sachverhalte auch für die Zukunft ab; was bietet sich hierfür an?
• Verbindliche Zusage?
• Sachverhalte außerhalb der Prüfung - verbindliche Auskunft?
• Für lohnsteuerliche Probleme die Anrufungsauskunft?
Checkliste 5: Soforthelfer Betriebsprüfung
Autor/in
• Paul Eichmann, Dipl.-Finanzwirt, Laufenburg
Weitere Tipps und Handlungsempfehlungen finden Sie in Haufe Finance Office Professional Online.
Mehr Informationen unter http://www.haufe.de/A01028
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