Das internationale Steuerrecht der USA - marc bauen

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II. Grundlegende Prinzipien
des internationalen Steuerrechts der USA
1. Allgemeines
Gegenstand des internationalen Steuerrechts sind grenzüberschreitende
Sachverhalte 1 . Die Bestimmungen des IRC, welche diese Sachverhalte aus USamerikanischer
Perspektive regeln, können in zwei Kategorien unterteilt werden.
Die erste Kategorie bezieht sich auf steuerlich relevante US-Tätigkeiten von
nicht in den USA ansässigen Ausländern, die sog. Inbound Transactions, während
die zweite Kategorie auf ausländische Einkünfte von US-Bürgern bzw. von
in den USA ansässigen Ausländern abzielt, die sog. Outbound Transactions 2 . In
diesem Zusammenhang ist auf die verwendeten Qualifikationen und Grundprinzipien
der Besteuerung einzugehen, um eine Grundlage für die Betrachtungen
der nachfolgenden Kapitel zu schaffen 3 .
2. US-Tätigkeiten von nicht in den USA ansässigen Ausländern
A. Allgemeines
Die Besteuerung der US-Tätigkeiten von nicht in den USA ansässigen ausländischen
natürlichen und juristischen Personen ist nicht umfassend, da bei diesen
nicht auf das weltweite Einkommen abgestützt werden kann 4 . Bei diesem
Kreis von Steuerpflichtigen ist nur das Einkommen aus Quellen innerhalb der
Vereinigten Staaten (US sources) von Interesse 5 . Die Zurechnung dieses Einkommens
erfolgt nach den Regeln des IRC bzw. bei Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens
(DBA) nach dessen Bestimmungen. Während die nachfolgenden
Betrachtungen auf die Bestimmungen des IRC eingehen, kann für die
steuerliche Behandlung bei Vorliegen eines DBA ergänzend auf die Ausführungen
im sechsten Kapitel verwiesen werden 6 .
1 Zum Begriff des internationalen Steuerrechts vgl. HÖHN, 47 ff.; zu den allg. rechtlichen
Aspekten internationaler Transaktionen vgl. FOLSOM/GORDON, 1 ff.; FOLSOM/GORDON/
SPANOGLE, Business Transactions, 1 ff.; FOLSOM/GORDON/SPANOGLE, Trade and Investment,
1 ff.; zu den steuerlichen Aspekten GUSTAFSON/PERONI/PUGH, 1 ff.
2 Vgl. zu dieser Unterscheidung DOERNBERG, 12 ff.
3 Vgl. MCDANIEL/AULT, 33 f., 61 ff. und 85 ff.; BITTKER/LOKKEN, 65-1 ff.
4 Grundsätzlich finden die §§ 1 und 11 IRC sowie die Bestimmungen über die AMT nach
den §§ 55 ff. IRC auch hier Anwendung. Durch Verweisungen in den §§ 2(d) und 11(d)
IRC auf die §§ 871, 877, 882 IRC werden diese aber eingeschränkt.
5 Vgl. GUSTAFSON/PERONI/PUGH, 61 ff.; MCDANIEL/AULT, 35 f.; BITTKER/LOKKEN, 70-1 ff.
6 Vgl. zur Bedeutung der DBA GUSTAFSON/PERONI/PUGH, 48 ff.; DOERNBERG, 6 ff. und 26.
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