Fallstudien und methodische Hilfen für Studierende - Institut für ...
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Arbeitsmappe<br />
Übung zur Vorlesung „Lernorientiertes Controlling“ (LC):<br />
<strong>Fallstudien</strong> <strong>und</strong> <strong>methodische</strong> <strong>Hilfen</strong> <strong>für</strong> <strong>Studierende</strong><br />
Ihr Ansprechpartner:<br />
Maik Fischer<br />
Wissenschaftlicher Mitarbeiter<br />
TU Braunschweig<br />
Department Wirtschaftswissenschaften<br />
Sommersemester 2011<br />
<strong>Institut</strong> <strong>für</strong> Controlling <strong>und</strong> Unternehmensrechnung<br />
Raum 610<br />
Pockelsstraße 14<br />
38106 Braunschweig<br />
T: 0049-(0)-531-391-3609<br />
Email: maik.fischer@tu-bs.de<br />
__________________________________________________________________<br />
Maik Fischer. Alle Rechte, insbesondere das der Vervielfältigung, der Verbreitung, der auch nur auszugsweisen<br />
Wiedergabe <strong>und</strong> der Speicherung in Datenbanken vorbehalten. Alle Angaben ohne Gewähr.<br />
Der Gebrauch allein <strong>für</strong> Zwecke des Unterrichts am <strong>Institut</strong> <strong>für</strong> Controlling <strong>und</strong> Unternehmensrechnung<br />
an der TU Braunschweig wird im Rahmen der Grenzen des Urheberrechtsgesetzes zugelassen.
Abbildungsverzeichnis 1<br />
Inhaltsverzeichnis<br />
Abbildungsverzeichnis ......................................................................................................... 3<br />
Teil A: Herzlich Willkommen zur MC-Übung! .................................................................. 4<br />
1 Einführung ................................................................................................................ 4<br />
1.1 Persönliches Vorwort ....................................................................................... 4<br />
1.2 Aufbau der Arbeitsmappe ................................................................................. 5<br />
1.3 Termine <strong>und</strong> Schwerpunkte .............................................................................. 6<br />
1.4 Ablaufschema der Übungen ............................................................................. 7<br />
1.5 Konzeption der Übung ..................................................................................... 9<br />
1.6 Lehr- <strong>und</strong> Lernziele .......................................................................................... 9<br />
1.7 Vorgehensweise <strong>und</strong> Richtlinien <strong>für</strong> die <strong>Fallstudien</strong>arbeit .............................. 11<br />
1.8 Quellenverzeichnis ......................................................................................... 14<br />
Teil B: <strong>Fallstudien</strong> zu den LC-Übungseinheiten ............................................................... 15<br />
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern .................... 15<br />
2.1 Lernziele <strong>und</strong> Bezug....................................................................................... 15<br />
2.2 Fallbeschreibung: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern .... 16<br />
2.3 Anlagen zum Fall Volkswagen Konzern ......................................................... 19<br />
2.3.1 Globale Automobilkonzerne im Vergleich (2008) ............................... 19<br />
2.3.2 Herausforderungen <strong>für</strong> den Volkswagen Konzern ............................... 20<br />
2.3.3 Leitbild <strong>und</strong> Mission ........................................................................... 21<br />
2.3.4 Die Strategie „Mach 2018 +“ .............................................................. 21<br />
2.3.5 Strategie <strong>und</strong> Management des Volkswagen Konzerns ........................ 22<br />
2.3.6 „Der K<strong>und</strong>e ist unser Chef“ ................................................................. 24<br />
2.3.7 EFQM Modell..................................................................................... 25<br />
2.3.8 Benchmarking ..................................................................................... 26<br />
2.3.9 Wertschöpfungskette nach Porter ........................................................ 27<br />
2.4 Quellenverzeichnis ......................................................................................... 28<br />
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess<br />
- „Controlling in einer Werbeagentur?“ ................................................................ 29<br />
3.1 Lernziele <strong>und</strong> Bezug....................................................................................... 29<br />
3.2 Fallbeschreibung: Controlling in der Werbeagentur „Kolle Rebbe“? .............. 30<br />
3.3 Anlagen zum Fall ........................................................................................... 32<br />
3.3.1 Die „Kolle Rebbe Werbeagentur GmbH“ ............................................ 32<br />
3.3.2 Werbeagenturmarkt in Deutschland .................................................... 35<br />
3.3.3 Makroökonomische Informationen ...................................................... 36
Abbildungsverzeichnis 2<br />
3.3.4 Stellenanzeigen Controller .................................................................. 37<br />
3.3.5 Selbst-Organisation bei Semco S.A. .................................................... 39<br />
3.3.6 „Geht nicht? Gibt’s nicht!“ - Selbst-Organisation bei GORE ............... 40<br />
3.4 Quellenverzeichnis ......................................................................................... 42<br />
Teil C: <strong>Hilfen</strong> <strong>für</strong> Ihre erfolgreiche <strong>Fallstudien</strong>arbeit in den Übungen ........................... 43<br />
4 Herangehensweise an Strategische Fragestellungen im Controlling..................... 43<br />
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong> .................................................. 45<br />
6 Quellenverzeichnis zum Teil C ............................................................................... 52
Abbildungsverzeichnis 3<br />
Abbildungsverzeichnis<br />
Abbildung 1: Übungen <strong>und</strong> ihre Schwerpunkte ...................................................................... 6<br />
Abbildung 2: Ablaufschema der Übungen .............................................................................. 8<br />
Abbildung 3: Bezugsrahmen der LC-Übung ........................................................................... 9<br />
Abbildung 4: Übungen 1 <strong>und</strong> 2 – Bezug <strong>und</strong> Lernziele ........................................................ 15<br />
Abbildung 5: DEA Report .................................................................................................... 18<br />
Abbildung 6: Globale Automobilkonzerne im Vergleich 2007/2008 – Eine Analyse des<br />
Markt- <strong>und</strong> Finanzerfolgs der 17 größten Automobilhersteller von Juli 2008<br />
(http://www.center-of-automotive.de [08.11.2009]) .................................................. 19<br />
Abbildung 7: EFQM Modell (EFQM, 2009) ........................................................................ 25<br />
Abbildung 8: Evolution von Benchmarking (Coopers and Lybrand, 1994)........................... 26<br />
Abbildung 9: Die generische Wertschöpfungskette (vgl. Porter, 1995) ................................. 27<br />
Abbildung 10: Übung 3 – Bezug <strong>und</strong> Lernziele .................................................................... 29<br />
Abbildung 11: Organisationsstruktur Kolle Rebbe ............................................................... 32<br />
Abbildung 12: Aktuelle Arbeit von Kolle Rebbe 2008 – „Misereor“ .................................... 33<br />
Abbildung 13: Aktuelle Arbeit von Kolle Rebbe 2008 – „Leibniz“ ...................................... 34<br />
Abbildung 14: Billings Kolle Rebbe..................................................................................... 34<br />
Abbildung 15: Agentur-Ranking 2007 nach Umsatz (Handelsblatt - Junge Karriere, 2008) .. 35<br />
Abbildung 16: Gliederung des Agenturmarktes (Wikipedia, 2008) ....................................... 35<br />
Abbildung 17: Auftragseingänge der Industrie in Deutschland (Hess, 2008) ........................ 36<br />
Abbildung 18: Stellenanzeige Controller bei Metro (Metro Group, 2008)............................. 37<br />
Abbildung 19: Stellenanzeige Controller bei OpenSynergy (2008) ....................................... 38<br />
Abbildung 20: Der Strategieprozess (vgl. Johnson et. al, 2007; Pettigrew, 1998) ................. 43<br />
Abbildung 21: Beispiel einer „Schichtenmatrix“ (eigene Darstellung) .................................. 47<br />
Abbildung 22: Möglichkeiten des „Abbruchs“ in der Fallgeschichte .................................... 48<br />
Abbildung 23: Dimensionen <strong>und</strong> Schwierigkeitsstufen bei <strong>Fallstudien</strong> ................................. 50
Teil A: Herzlich Willkommen zur MC-Übung! 4<br />
Teil A: Herzlich Willkommen zur MC-Übung!<br />
1 Einführung<br />
1.1 Persönliches Vorwort<br />
Ich freue mich darauf, Sie durch die LC-Übungsreihe zu begleiten <strong>und</strong> Sie bei Ihren Lernzie-<br />
len zu unterstützen. Das Sprichwort „Alle schlafen, einer spricht, <strong>und</strong> das nennt man Unter-<br />
richt“ ist Ihnen vielleicht bekannt – die angewendete <strong>Fallstudien</strong>methode soll dem entge-<br />
genwirken.<br />
Vielmehr noch – mit dieser aktiven Methode lade ich Sie dazu ein, sich selbstlernend effektiv<br />
auf den LC-Klausurteil vorzubereiten <strong>und</strong> darüber hinaus sogar noch wichtige berufsrelevan-<br />
te Kompetenzen parallel zum SK-Konzept weiter zu entwickeln. Ihr Lernerfolg erfordert<br />
von Ihnen aber auch ein hohes Maß an aktiver Beteiligung.<br />
Die Inhalte <strong>und</strong> Erstellung der <strong>Fallstudien</strong> richteten sich zum einen nach den Schwerpunkten<br />
der LC-Vorlesungen <strong>und</strong> zum anderen an die Anforderungen des Strategisch Denkens; hier-<br />
bei werden aktuelle Entwicklungen in der Managementforschung berücksichtigt.<br />
Diese Arbeitsmappe ist in drei Teilen gegliedert (siehe auch die Übersicht in Abschnitt 1.2)<br />
<strong>und</strong> enthält <strong>für</strong> Sie alle relevanten didaktischen <strong>Hilfen</strong> <strong>und</strong> <strong>Fallstudien</strong>materialien r<strong>und</strong> um die<br />
LC-Übungsreihe. Bitte lesen Sie diese Informationen aufmerksam durch. Es wird insbesonde-<br />
re <strong>für</strong> alle LC-Übungen von Ihnen erwartet, dass Sie die jeweils zu behandelnde Fallstu-<br />
die mit allen Anlagen zum Fall vor einer LC-Übung aktiv gelesen haben. Bitte bringen<br />
Sie auch die jeweils thematisch zugeordneten Vorlesungs- <strong>und</strong> Kernliteraturunterlagen<br />
zu den Veranstaltungen mit (siehe hierzu Termine <strong>und</strong> Schwerpunkte in Abschnitt 1.3). Für<br />
die Übungen 1 <strong>und</strong> 2 am 25.11. bzw. 02.12.2010 ist dies die Fallstudie „Umsetzung der Stra-<br />
tegie Mach 18+ im VW Konzern“, die Sie im Kapitel 2 dieser Arbeitsmappe finden.<br />
Ich wünsche uns viel Freude <strong>und</strong> Lernerfolg mit den Veranstaltungen. Bei Fragen oder Anre-<br />
gungen können Sie mich gerne unter den auf dem Deckblatt angegebenen Infos kontaktieren.<br />
Maik Fischer
1 Einführung 5<br />
1.2 Aufbau der Arbeitsmappe<br />
Teil A<br />
Einführung (Kapitel 1)<br />
• Termine <strong>und</strong> Schwerpunkte der einzelnen<br />
Übungen<br />
• Generisches Ablaufschema der einzelnen<br />
Übungen<br />
• Konzeption<br />
Übungsreihe<br />
<strong>und</strong> Lernziele der<br />
Teil B<br />
Teil C<br />
<strong>Fallstudien</strong> (Kapitel 2-3)<br />
Methodische <strong>Hilfen</strong> zur <strong>Fallstudien</strong>arbeit<br />
(Kapitel 4-6)<br />
• Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach18+ im VW Konzern<br />
• Übung 3: Controlling in einer Werbeagentur?<br />
• Bearbeitung strategischer Fragestellungen<br />
• 11 Tipps zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong>
1 Einführung 6<br />
1.3 Termine <strong>und</strong> Schwerpunkte<br />
Nachfolgend finden Sie eine Darstellung der MC-Übungsinhalte <strong>und</strong> der korrespondierenden<br />
Vorlesungsinhalte. Bitte beachten Sie, dass Sie im Verlauf der einzelnen Übungen sukzessive<br />
die behandelten Methoden <strong>und</strong> Konzepte aus den vorherigen Übungen (<strong>und</strong> Vorlesungen)<br />
auch mit berücksichtigen können, wenn es <strong>für</strong> Sie im Rahmen der Lösungserarbeitung sinn-<br />
voll erscheint. Das bedeutet, dass Sie Ihr schrittweise angesammeltes Know-how anwenden<br />
können bzw. sollten.<br />
Die Übungsveranstaltungen finden im Raum BW 74 R 131 (Bültenweg 74)<br />
von 14:00-16:30 statt.<br />
Vorlesungsthemen Kapitel Übung Termin<br />
Einführung in das Strategische Controlling<br />
Balanced Scorecard 7<br />
Benchmarking 8<br />
Data Envelopment Analysis 9-11<br />
Controlling als <strong>Institut</strong>ion 1<br />
Controlling als Funktion 2<br />
Controlling als Effektivitäts- <strong>und</strong> Effizienzsicherung 3<br />
Abbildung 1: Übungen <strong>und</strong> ihre Schwerpunkte<br />
1<br />
2<br />
13.04.<br />
20.04.
1 Einführung 7<br />
1.4 Ablaufschema der Übungen<br />
In der nachfolgenden Übersicht sehen Sie das generische Ablaufschema der Übungseinheiten.<br />
Phasen<br />
Ziele<br />
<strong>und</strong> Handlungsschritte<br />
Vor der Übung<br />
Involvierung<br />
Aktiv auf die • Download der <strong>Fallstudien</strong>mappe von der Website <strong>Studierende</strong>:<br />
LC-Übung vor- des Controlling-<strong>Institut</strong>s .<br />
Einzelarbeit<br />
bereiten • Aktives Lesen der jeweils betreffenden Fallstudie.<br />
• Notizen erstellen.<br />
In der Übung<br />
Bezug <strong>und</strong> Ver- Konzept der <strong>Fallstudien</strong>methodik wird erläutert (in Dozent<br />
ständnisschaffen Übung 1).<br />
Review Kurze Rückschau auf die Ergebnisse der letzten Dozent<br />
Übung.<br />
Warm-up Kleine Brainteaser, Aktuelles o.ä. Alle<br />
Arbeitsatmo- • Arbeitsmaterialien werden zur Verfügung gestellt. Dozent<br />
sphäre schaffen • Gruppen werden gebildet.<br />
Einführung • Unklare Begriffe aus der Fallstudie werden ge- Dozent <strong>und</strong><br />
Fallstudie<br />
klärt.<br />
• Lernziele <strong>und</strong> Bezug zur Übung werden kurz dargestellt.<br />
• Ablauf der folgenden Bearbeitungsphasen darstellen.<br />
• Arbeitsaufträge aus der Fallstudie erläutern.<br />
<strong>Studierende</strong><br />
Selbstorganisa- • Rollen werden von den <strong>Studierende</strong>n im Team <strong>Studierende</strong>:<br />
tion im Team festgelegt.<br />
• In welcher Form sollen die (Zwischen)Ergebnisse<br />
präsentiert werden?<br />
Teamarbeit<br />
erste Analyse Ideensammlung <strong>und</strong> Würdigkeitsprüfung:<br />
<strong>Studierende</strong>:<br />
der Kontextfak- • Welche Entscheidungsprozessphase ist betroffen? Teamarbeit<br />
toren,Auffäl- • Welche Entscheidungsebene (Unternehmen / Abligkeiten,Witeilung<br />
/ Individuum) ist betroffen?<br />
dersprüche, etc. • Problemdefinition <strong>und</strong>/oder Entscheidungssituation<br />
analysieren, z.B. mit Hilfe von W-Fragen.<br />
• Themen <strong>und</strong> Bezüge identifizieren (Theorien,<br />
Modelle <strong>und</strong> Konzepte aus den Vorlesungen) .<br />
Bisherigen Er- Zwischenergebnisse als Blitzlicht im Plenum präsen- <strong>Studierende</strong>:<br />
kenntnisstandtieren <strong>und</strong> Feedback einholen.<br />
Team oder<br />
sichern <strong>und</strong><br />
Teamsprecher<br />
lernen<br />
im Plenum<br />
Feedback re- Integration der verwertbaren Feedback-Informationen <strong>Studierende</strong>:<br />
flektieren <strong>und</strong> in den weiteren Lösungsprozess, dabei Berücksichti- Teamarbeit<br />
eigenen Lögung von:<br />
sungsweg(e) • Gibt es unterschiedliche Perspektiven <strong>für</strong> die Lö-
1 Einführung 8<br />
erarbeiten sung? Welche Kriterien kennzeichnet eine gute<br />
Lösung? Welche Konsequenzen haben die Lösungsalternativen?<br />
• Entscheidung <strong>für</strong> eine Lösung.<br />
10-Minuten-Pause<br />
Ergebnisse auf- • Erstellung einer lesbaren <strong>und</strong> verständlichen<br />
bereiten<br />
Kritische Diskussion<br />
Feedback <strong>und</strong><br />
Beurteilung der<br />
Falldarstellung<br />
Kurz-Präsentation <strong>für</strong> das Plenum.<br />
• Präsentation der Gruppenergebnisse als Lösungsvorschlag<br />
im Plenum.<br />
• Diskussion der Ergebnisse.<br />
• Ergebnisse festhalten.<br />
• Verallgemeinerte Erkenntnisse?<br />
• Was müsste noch gelernt werden?<br />
<strong>Studierende</strong>:<br />
Teamarbeit<br />
<strong>Studierende</strong>:<br />
Team oder<br />
Teamsprecher<br />
im Plenum<br />
Alle<br />
Dozent<br />
Ausblick<br />
Beurteilungskriterien:<br />
• Logik Folge <strong>und</strong> Vernetzung der Ideen zur Problemlösung.<br />
• Erfassung wesentlicher Inhalte.<br />
• Vorgangsweise bei der Lösung / roter Faden.<br />
• Praktische Umsetzbarkeit der Entscheidung.<br />
• Qualität der Präsentation hinsichtlich Verständlichkeit<br />
<strong>und</strong> Überzeugung.<br />
Kurz Vorschau auf die nächste Übung. Dozent<br />
Kommentar /<br />
schriftliches<br />
Feedback<br />
Noch Unverständliches<br />
nachfragen<br />
Nach der Übung<br />
• Am darauffolgenden Tag auf der Website zum<br />
Download bereit.<br />
• Zusätzlich sind die Ergebnisse <strong>und</strong> Präsentationen<br />
der Teamarbeiten per Download verfügbar.<br />
• Bitte meine Sprechst<strong>und</strong>e aufsuchen oder per<br />
email Kontakt aufnehmen.<br />
Abbildung 2: Ablaufschema der Übungen<br />
Dozent
1 Einführung 9<br />
1.5 Konzeption der Übung<br />
In der folgenden Abbildung ist der generelle Bezugsrahmen der MLC-Übungsreihe darge-<br />
stellt. Die nachstehenden Abschnitte erläutern <strong>für</strong> Sie die einzelnen Bausteine.<br />
Abbildung 3: Bezugsrahmen der LC-Übung<br />
1.6 Lehr- <strong>und</strong> Lernziele<br />
Im Mittelpunkt der einzelnen Übungseinheiten stehen exemplarische Problemstellungen, Ent-<br />
scheidungs- <strong>und</strong>/oder Bewertungssituationen des beruflichen Controller- <strong>und</strong> Managementall-<br />
tags. Diese werden von Ihnen im Rahmen der LC-Übungen mit Hilfe vermittelter Theorien,<br />
Konzepten <strong>und</strong> Modellen aus den Vorlesungen bearbeitet. Letztgenannte können <strong>für</strong> diesen<br />
Zweck alle unter dem Begriff Instrumente subsumiert werden.<br />
Die Umsetzung erfolgt mit Hilfe der <strong>Fallstudien</strong>methodik zur praxisorientierten Anwendung<br />
der Vorlesungsinhalte unter „Laborbedingungen“, welche mir zum Zweck eines besseren<br />
Lernerfolgs <strong>für</strong> Sie gegenüber der konventionellen Frontalmethode als sehr effektiv erscheint.<br />
Hier<strong>für</strong> sprechen auch die bislang erzielten Klausurergebnisse im LC-Teil, die bislang jeweils<br />
weit über den anderen Controlling-Teilen lagen.
1 Einführung 10<br />
Darüber hinaus bieten Ihnen die LC-Übungen die Möglichkeit, Schlüsselkompetenzen <strong>für</strong><br />
Ihren zukünftigen Berufseinstieg zu üben: Lösen von Situationen im Team, Argumentationen<br />
entwickeln <strong>und</strong> überzeugend kommunizieren sowie Arbeitsergebnisse präsentieren.<br />
Zusammenfassend ergeben sich folgende wesentliche Zwecke:<br />
• Vernetzung von Theorie <strong>und</strong> Controller-Praxis durch praktische Anwendung von<br />
Konzepten <strong>und</strong> Methoden aus den LC-Vorlesungen;<br />
• Erkenntnisgewinn über eventuelle Theorie-Lücken, die Sie bis zur Klausur schließen<br />
sollten;<br />
• Interdisziplinäres Denken <strong>und</strong> Handeln üben durch Multiperspektivität (verschiedene<br />
Standpunkte beleuchten <strong>und</strong> in die Entscheidung einbeziehen);<br />
• Gemeinsam im Team arbeiten <strong>und</strong> die sich daraus ergebenden Vor- <strong>und</strong> Nachteile re-<br />
flektieren;<br />
• Lösungsorientiertes <strong>und</strong> kreatives Arbeiten unter Zeitdruck üben;<br />
• Sicherheit in der Präsentation von Ergebnissen gewinnen.<br />
Die in den LC-Übungen behandelten <strong>Fallstudien</strong> weisen analog zum realen Controller- <strong>und</strong><br />
Unternehmensgeschehen sowie den Klausuraufgabenstellungen unterschiedliche Zielsetzun-<br />
gen <strong>und</strong> Situationstypen auf:<br />
• Problemlösungsfälle: Lernen, mit Hilfe gelernter Methoden <strong>und</strong> Konzepte ein gestell-<br />
tes Problem zu lösen.<br />
• Entscheidungsfälle: Lernen, aus gegebenen <strong>und</strong> möglichst vollständigen Informatio-<br />
nen eine Entscheidung abzuleiten <strong>und</strong> zu begründen.<br />
• Beurteilungsfälle: Lernen, einen gegebenen <strong>und</strong> dokumentierten Fall zu erörtern.<br />
Die beschriebenen drei <strong>Fallstudien</strong>typen spiegeln in dieser Reihenfolge auch die zeitliche Di-<br />
mension im gesamten Entscheidungsprozess wider <strong>und</strong> sind in diesem Zusammenhang itera-<br />
tiv zu betrachten. Es kann daher natürlich auch zu einer Kombination der verschiedenen Ty-<br />
pen in den <strong>Fallstudien</strong> kommen. Das Erkennen des richtigen Typs bzw. Entscheidungsphase<br />
ist wie in der Praxis ein wesentlicher Gr<strong>und</strong>stein <strong>für</strong> die effektive Aufgabenbearbeitung innerhalb<br />
einer Entscheidungsprozesses (siehe hierzu vertiefend die 11 Tipps zum Lernen mit<br />
<strong>Fallstudien</strong> in Kapitel 5).<br />
Die einzelnen <strong>Fallstudien</strong> werden von Ihnen selbständig als auch in der Gruppe bearbeitet.<br />
Meine Rolle besteht darin, Sie optimal auf Ihrem eigenen Lernprozess durch kritische Reflexion<br />
zu begleiten, die groben Abläufe zu steuern <strong>und</strong> Impulse zu setzen, sowie Anleitungen<br />
<strong>und</strong> <strong>Hilfen</strong> zu geben; letztgenanntes ist abhängig vom Schwierigkeitsgrad des Falles sowie<br />
vom Fortschritt Ihres Lernprozesses.
1 Einführung 11<br />
1.7 Vorgehensweise <strong>und</strong> Richtlinien <strong>für</strong> die <strong>Fallstudien</strong>arbeit<br />
<strong>Fallstudien</strong>methodik als Lernbrücke zwischen Theorie <strong>und</strong> Praxis<br />
Was ist überhaupt eine Fallstudie <strong>und</strong> warum kann sie Ihnen nützlich sein im Vergleich zu<br />
anderen Lernsituationen?<br />
Der Zweck ist die Simulation oder Modellierung einer realen Geschäftssituation, mit all ihren<br />
„Stolpersteinen“, eventuell Missverständlichem sowie unterschiedlichen Informationssituationen<br />
(oft Informationsdefizite oder Informationsüberfluss). Ein solcher Kontext, der zudem<br />
dynamisch ist, liefert keine vollständig vorselektierten <strong>und</strong> sortierten Informationen. Im Ergebnis<br />
sind Entscheidungsträger <strong>und</strong> Entscheidungsbeteiligte stets mit einem mehr oder weniger<br />
hohen Grad an Unsicherheit konfrontiert.<br />
Genau diese Gesichtspunkte beinhalten die <strong>Fallstudien</strong> als Ausgangssituation <strong>und</strong> weisen<br />
exemplarischen oder repräsentativen Charakter auf. Somit handelt es sich bei einer Fallstudie<br />
um eine Art „Laborsituation“. Sie selbst kommen als Leser in die Rolle eines Beteiligten (z.B.<br />
Controller, Manager), der sich in dem jeweiligen beschriebenen Umfeld ganzheitlich orientieren<br />
<strong>und</strong> nach Gegebenheit der jeweiligen Aufgabenstellung zusammen mit anderen <strong>Studierende</strong>n<br />
im Team einen individuellen Lösungsweg finden sollte.<br />
Hier<strong>für</strong> sollen Sie im Team geeignete Konzepte <strong>und</strong> Methoden aus den besuchten MC-<br />
Vorlesungen reflektieren <strong>und</strong> auswählen, um sie <strong>für</strong> die Aufgabenstellung zu benutzen <strong>und</strong><br />
situationsgerecht anzupassen. Den Gebrauch von Controlling-Werkzeugen muss man üben<br />
(wie in einem Handwerk), in der LC-Übung bekommen Sie die Gelegenheit dazu!<br />
Die einzelnen <strong>Fallstudien</strong> unterscheiden sich zwar teilweise in ihrer Komplexität, sind jedoch<br />
alle herausfordernd. Generell ist der Schwierigkeitsgrad dabei den curricularen Inhalten der<br />
MC-Vorlesungen <strong>und</strong> Ihrer persönlichen Ausgangssituation angepasst, wobei zum Zweck von<br />
Transferübungen auch neue Methoden auftauchen.<br />
Aus dem Vorgenenannten ergeben sich folgende Charakteristika <strong>und</strong> Implikationen:<br />
• <strong>Fallstudien</strong> sehen vom Aufbau oft linear aus (wie z.B. Lehrbücher oder diese Arbeitsunterlagen),<br />
sind es aber nicht inhaltlich.<br />
• Sie sind oft mehrdeutig <strong>und</strong> entsprechen nicht dem „Mythos von der einzig richtigen<br />
Entscheidung“; das könnte <strong>für</strong> manch einen von Ihnen zunächst einmal verwirrend<br />
sein, weil es als Ergebnis nicht die „Wahrheit“ gibt. Dies spiegelt auch oft die Realität<br />
in ökonomischen Geschäftssituationen (des Controllings) wider. Dies gilt umso stärker<br />
im strategischen Controlling. Der wesentliche Gr<strong>und</strong> <strong>für</strong> plausible unterschiedliche<br />
Entscheidungswege liegt in der unterschiedlichen Situationswahrnehmung von Individuen<br />
bzw. Gruppen.
1 Einführung 12<br />
• Vielmehr kommt es darauf an, einen individuellen Lösungsweg im Team mit Hilfe er-<br />
lernter Methoden aus den Vorlesungen zu erarbeiten <strong>und</strong> diesen plausibel <strong>und</strong> über-<br />
zeugend mit Argumenten zu unterlegen.<br />
• Ihre Argumente sollten aus Aussagen bestehen, die das „Warum?“ Ihres Lösungswe-<br />
ges mit Belegen <strong>und</strong> Begründungen untermauert sowie das „Was?“ im Sinne Ihrer ei-<br />
genen Rückschlüsse <strong>und</strong> Schlussfolgerungen beantwortet.<br />
Die „11 Tipps zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong>“ (siehe Kapitel 5) beinhalten <strong>für</strong> Sie hierzu eine<br />
vertiefende Übersicht von <strong>methodische</strong>n <strong>Hilfen</strong> zur <strong>Fallstudien</strong>bearbeitung.<br />
Teamarbeit<br />
Je nach Zielsetzung <strong>und</strong> Informationslage wird der Arbeitsauftrag verteilt auf arbeitsgleiche<br />
oder arbeitsteilige Gruppen erfolgen, teilweise auch gemeinsam.<br />
Im Ablauf der jeweiligen <strong>Fallstudien</strong>bearbeitung sollen in einem frühen Stadium die Zwi-<br />
schenergebnisse der Teams gesichert werden durch Dokumentationen des Fortschritts <strong>und</strong><br />
Zusammenfassungen des bisherigen Kenntnisstandes im Zuge einer „Blitzlicht“-Präsentation<br />
im Plenum. Diese Reflexion ist sehr hilfreich <strong>für</strong> alle Beteiligten auf ihrem weiteren Lö-<br />
sungsweg.<br />
Für ein effektives <strong>und</strong> motivierendes Arbeiten an der Fallstudie bitte ich Sie um Berücksichti-<br />
gung folgender Teamregeln:<br />
• Jeder beteiligt sich an der <strong>Fallstudien</strong>arbeit.<br />
• Jedes Teammitglied hat die gleichen Rechte.<br />
• Fragen können jederzeit gestellt werden, es gibt auch keine „dummen“ Fragen!<br />
• Vorgegebene Zeiten werden eingehalten.<br />
Ein hilfreiches F<strong>und</strong>ament <strong>für</strong> eine effiziente Gruppenarbeit ist zu Beginn eine selbstständige<br />
Rollenverteilung, um beispielsweise:<br />
• Informationen zu sichten <strong>und</strong> zu verdichten,<br />
• Die einzelnen Teilaufgaben mit Blick auf die Zeit zu koordinieren,<br />
• …<br />
Die Forschung (insbesondere Belbin, 1993) entwickelte hierzu sog. Team-Rollen:
1 Einführung 13<br />
Materialien<br />
Im Rahmen der räumlichen Bedingungen stehen Ihnen <strong>für</strong> den Bearbeitungs- <strong>und</strong><br />
Präsentationsprozess folgende Mittel zur Verfügung:<br />
• Zur Bearbeitung in der Gruppe: Folien, Folienstifte.<br />
• Zur Präsentation: Tafel, Overhead-Projektor.<br />
Von Ihnen selbst mitzubringen sind:<br />
• die Fallstudie <strong>und</strong> vorbereitende Notizen dazu,<br />
• die relevante Kernliteratur Kapitel zur betreffenden Übung,<br />
• die relevanten Vorlesungsunterlagen zur betreffenden Übung,<br />
• Papier <strong>für</strong> Notizen.
1 Einführung 14<br />
Ergebnissicherung<br />
Die Ergebnissicherung erfolgt auf mehreren Wegen:<br />
• Zum einen durch Ihre Präsentationen selbst (Folien / Tafelschriften werden per Foto-<br />
protokoll festgehalten), welche bis zum darauffolgenden Tag nach der jeweiligen<br />
Übung auf der Controlling Website gesammelt zur Verfügung gestellt werden.<br />
• Zum anderen erhalten Sie von mir dazu ergänzend auch ein schriftlich zusammenge-<br />
fasstes Feedback der Ergebnisse <strong>und</strong> Abläufe, das ebenfalls im geschützten Zugangs-<br />
bereich der Controlling-Website zur Verfügung stehen wird.<br />
1.8 Quellenverzeichnis<br />
Belbin, M. (1993): Team Roles at Work, Butterworth-Heinemann.<br />
Horváth, P., Pötsch, H.D. (2008): Fragen zu Stand <strong>und</strong> Entwicklungstrends im Controlling,<br />
in: Controlling, 20. Jg., Heft 12 S. 707-709.<br />
Weber, J., Veit, A. (2008): Partizipation des Controllerbereichs im Strategieprozess – Ergebnisse<br />
einer empirischen Studie, Vallendar.
Teil B: <strong>Fallstudien</strong> zu den LC-Übungseinheiten 15<br />
Teil B: <strong>Fallstudien</strong> zu den LC-Übungseinheiten<br />
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern<br />
2.1 Lernziele <strong>und</strong> Bezug<br />
Veranstaltungsbezug<br />
Vorlesungsveranstaltung LC Übung 1<br />
Kapitel Kap. 7-11: Balanced Scorecard, Benchmarking, DEA<br />
Lernziele<br />
Fachlich • Bedeutung nicht-finanzieller Kennzahlen<br />
• Einordnung der Balanced Scorecard in den strategischen<br />
Prozess<br />
• Konzept, Typen <strong>und</strong> Prämissen der BSC<br />
• Beurteilung der BSC<br />
• Beurteilung des Benchmarking-Konzeptes<br />
• EFQM als alternativer Ansatz im Performance Management<br />
• Anwendungsbereiche der DEA<br />
• Bezüge zwischen DEA, BSC <strong>und</strong> Benchmarking<br />
Vorausgesetzte Fähigkei- LC-Vorlesungsinhalte <strong>und</strong> Kernliteratur der Kapitel 7-11<br />
ten bei <strong>Studierende</strong>n<br />
Angestrebte Fähigkeiten • Kontextbezogene Entwicklung einer BSC<br />
• Mehrdimensionale Beurteilung der Anwendungsbereiche<br />
<strong>und</strong> –grenzen der BSC, des Benchmarking sowie der DEA<br />
Fachübergreifende Ziele • Self-Controlling eines BSC Erstellungsprozesses im Team<br />
• Mögliche Schwierigkeiten in der praktischen Umsetzung<br />
identifizieren<br />
Abbildung 4: Übungen 1 <strong>und</strong> 2 – Bezug <strong>und</strong> Lernziele
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 16<br />
2.2 Fallbeschreibung: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern<br />
Schwierigkeitsgrad 2:2:2<br />
Vor dem Hintergr<strong>und</strong> sich verändernder Rahmenbedingungen im 21. Jahrh<strong>und</strong>ert haben die<br />
Aufsichtsrats- <strong>und</strong> Vorstandsmitglieder des VW Konzerns im Jahr 2008 mit der Unternehmensstrategie<br />
„Mach 2018+“ eine Vision <strong>und</strong> ehrgeizige strategische Ziele <strong>für</strong> die Konzerngruppe<br />
kommuniziert (siehe Anlagen in den Abschnitten 2.3.2-2.3.5).<br />
Martin Winterkorn als CEO (Chief Executive Officer) des VW Konzerns rief am 30.10.2009 in<br />
seinem Büro in Wolfsburg eine Sitzung mit der Leiterin Strategisches Konzern-Controlling,<br />
Frau Wolters, ein. „Liebe Frau Wolters, aufgr<strong>und</strong> unserer zuletzt turbulenten Monate im Zusammenhang<br />
mit der Wirtschaftskrise, der Porsche Übernahme <strong>und</strong> der Abwrack-Prämie waren<br />
viele Konzern-Mitarbeiter seit dem letzten Jahr mit sehr vielen Dingen gleichzeitig beschäftigt.<br />
Leider ging deshalb die Spezifizierung <strong>und</strong> Umsetzung unserer Mach 2018+ Strategie<br />
bislang nur sehr schleppend voran. Für unsere langfristige Wettbewerbsfähigkeit muss es<br />
nun wieder höchste Priorität haben, dass die mit Mach 2018+ verb<strong>und</strong>enen Werte, Visionen<br />
<strong>und</strong> Ziele präzisiert <strong>und</strong> ins operative Geschäft integriert werden.“<br />
Herr Winterkorn hatte einen leicht besorgten, aber auch energischen Gesichtsausdruck <strong>und</strong><br />
fuhr fort: „Ich sehe Sie <strong>und</strong> Ihr Team als einer meiner wichtigsten strategischen Business<br />
Partner <strong>und</strong> gebe Ihnen die Verantwortung <strong>für</strong> die Steuerung zur Implementierung von Mach<br />
2018+ in unserem Konzern. Sie erhalten die offizielle Projektleitung, alle notwendigen Ressourcen,<br />
meine Rückendeckung sowie die aller weiteren Vorstandsmitglieder <strong>und</strong> darüber<br />
hinaus erforderlichen Kooperationen. Sie würden dann in regelmäßigen Abständen dem Lenkungsausschuss<br />
die erreichten Zwischenergebnisse berichten.“<br />
Später präzisierte Herr Winterkorn noch die umfangreiche Aufgabe in einem Schreiben an<br />
Frau Wolters, in dem er Sie zur Vorbereitung einer Präsentation <strong>für</strong> den Lenkungsausschuss<br />
auf dem bald stattfindenden Projekt-Kick-off Meeting bat. Er formulierte einzelne Arbeitspakete:<br />
Auftrag 1:<br />
a) „Bitte skizzieren <strong>und</strong> strukturieren Sie unsere strategische Ausgangssituation im Rahmen<br />
der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern (siehe hierzu auch die Anlagen in den Abschnitten<br />
2.3.1-2.3.2). Bitte systematisieren Sie Ihre Ausarbeitungen mit Hilfe des iterativen<br />
Strategie-Prozessmodells. Gehen Sie dabei auch auf die wesentlichen Bezugsdimensionen<br />
(Elemente) des strategischen Denkens hinter diesen Entscheidungsprozessen ein.“
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 17<br />
b) „Zu welchen Phasen ließe sich das Performance Management-Instrument der Balanced<br />
Scorecard (BSC) in diesen Strategie-Prozess einordnen, welche konkreten Anknüpfungs-<br />
punkte gibt es diesbezüglich <strong>für</strong> uns?“<br />
Auftrag 2:<br />
a) „Bitte beschreiben Sie die Bedeutung von nicht-finanziellen Kennzahlen.“ (siehe hierzu<br />
auch den Kommentar des CEO von P&G in Abschnitt 2.3.6)<br />
b) „Bitte entwerfen/skizzieren Sie <strong>für</strong> den VW Konzern ein kontext-spezifisches BSC-<br />
Zielsystem bzw. eine Strategy Map, ausgerichtet an unserem Leitbild <strong>und</strong> unserer Strategie<br />
Mach 2018+, <strong>und</strong> operationalisieren Sie diese Ziele anhand geeigneter Messgrößen<br />
(Kennzahlen <strong>und</strong> Indikatoren. “ (siehe hierzu die Informationen in den Anlagen der Ab-<br />
schnitte 2.3.3-2.3.5)<br />
Auftrag 3:<br />
„Bitte beurteilen Sie den Einsatz einer BSC <strong>für</strong> unsere Herausforderungen (siehe Abschnitt<br />
2.3.2) im Rahmen von Mach 2018+. Nutzen Sie bitte bei Ihrer Argumentation auch den Ver-<br />
gleich mit einem anderen Performance Management Ansatz, dem EFQM-Modell <strong>für</strong> Business<br />
Excellence der European Fo<strong>und</strong>ation for Quality Management“ (siehe Abschnitt 2.3.7).<br />
Auftrag 4:<br />
Benchmarking wurde quasi von XEROX im Jahr 1979 erf<strong>und</strong>en.<br />
a) „Welche Rolle kann Benchmarking (siehe hierzu auch Abschnitt 2.3.8) im Rahmen von<br />
Mach 2018+ spielen? Bitte diskutieren Sie einen systematischen Einsatz dieser Methode<br />
im VW Konzern. Berücksichtigen Sie bitte bei Ihrer Argumentation auch eine mögliche<br />
Verzahnung mit einem Performance Management Instrument wie der BSC.“<br />
b) „Wie ließe sich das Konzept der Wertschöpfungskette nach Porter (1985) <strong>für</strong> das<br />
Benchmarking nutzen?“ (siehe hierzu Abschnitt 2.3.9)<br />
c) „Im japanischen Wirtschaftsleben wird häufig das Prinzip „shukko“ angewendet. Hierun-<br />
ter versteht man das Ausleihen von Angestellten <strong>und</strong> Managern zwischen Unternehmen<br />
auf eine bestimmte Zeit (oft innerhalb eines „keiretsu“ Netzwerkes); quasi ein Job Rotati-<br />
on Ansatz. Bitte bewerten Sie kurz diesen Ansatz aus der Perspektive der Benchmarking-<br />
Methodik sowie deren Übertragbarkeit auf deutsche Unternehmen.“<br />
Auftrag 5:<br />
Frau Wolters wurde vor einem Jahr auch als Projektleiterin <strong>für</strong> die systematischen Suche <strong>und</strong><br />
Prüfung neuer strategischer Instrumente zur Effizienz- <strong>und</strong> Effektivitätssteigerung im VW<br />
Konzern betraut. Ein Projektmitarbeiter hat ihr heute einen Bericht zur Effizienz von 4 aus-<br />
gewählten Produktionsstandorten des VW Konzerns vorgelegt, welche mit Hilfe der Data<br />
Envelopment Analysis (DEA) erstellt worden sind. Die Berichts-Ergebnisse <strong>und</strong> Beurteilung
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 18<br />
zum weiteren Einsatz der DEA müssen nun von ihr <strong>für</strong> den Konzern-Vorstand aufbereitet<br />
werden, wozu sie Herr Winterkorn noch gebeten hatte:<br />
a) „Bitte erstellen Sie als Argumentationshilfe <strong>für</strong> meine Vorstandskollegen eine stichwortar-<br />
tige Übersicht zum Wesen <strong>und</strong> den Charakteristika der DEA-Methodik.“<br />
b) „Bitte beschreiben Sie stichwortartig, welche Informationen aus den vorliegenden Ergeb-<br />
nissen der vier Produktionsstandorte interpretiert werden können.“<br />
c) Wie ist die weitere Verwendbarkeit der DEA im Rahmen einer möglichen Implementie-<br />
rung der BSC <strong>und</strong> der systematisch angewendeten Benchmarking-Methodik zu beurteilen,<br />
welche Anknüpfungspunkte gibt es <strong>für</strong> die DEA?“<br />
Abbildung 5: DEA Report
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 19<br />
2.3 Anlagen zum Fall Volkswagen Konzern<br />
2.3.1 Globale Automobilkonzerne im Vergleich (2008)<br />
Abbildung 6: Globale Automobilkonzerne im Vergleich 2007/2008 – Eine Analyse des<br />
Markt- <strong>und</strong> Finanzerfolgs der 17 größten Automobilhersteller von Juli 2008<br />
(http://www.center-of-automotive.de [08.11.2009])
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 20<br />
2.3.2 Herausforderungen <strong>für</strong> den Volkswagen Konzern<br />
Volkswagen-Konzern (aus dem Nachhaltigkeitsbericht 2008)<br />
Angesichts des Klimawandels <strong>und</strong> der zunehmenden Globalisierung ist die Beantwortung<br />
offener Fragen zu einer nachhaltigen gesellschaftlichen Entwicklung notwendiger denn je.<br />
Auch die Wirtschaft – nicht zuletzt die Automobilindustrie – ist aufgerufen, aktiv nach Lö-<br />
sungen zu suchen. Der Volkswagen Konzern geht diese Herausforderungen systematisch an<br />
<strong>und</strong> bindet sie in seinen Strategieprozess ein. Als Orientierung hilft die stetige Relevanz-<br />
Analyse der wichtigsten Nachhaltigkeitsthemen in Bezug auf gesellschaftliche Anforderungen<br />
<strong>und</strong> die Bedeutung <strong>für</strong> unseren Unternehmenserfolg.<br />
Wir verkennen nicht den erheblichen Anpassungsdruck, den die Globalisierung auf Marktteil-<br />
nehmer in den Industriestaaten ausübt, sehen aber vor allem die zahlreiche Chancen, die sich<br />
bieten. Denn mit dem zunehmenden Wohlstand in den sich entwickelnden Ländern entstehen<br />
neue Absatzmärkte <strong>für</strong> Produkte, die einen immer höheren Lebensstandard ermöglichen. Vor<br />
allem der Wunsch nach individueller Mobilität stellt ein erhebliches Nachfragepotenzial dar,<br />
das im Zusammenhang mit dem Klimawandel allerdings einen verantwortlichen Umgang<br />
erfordert.<br />
Mit der Präsenz in den Wachstumsmärkten, die auch eigene Produktionsstandorte umfasst,<br />
sind wir aufgerufen, in diesen Ländern die natürlichen Ressourcen zu schonen, Umweltbelas-<br />
tungen zu vermeiden <strong>und</strong> lokal Verantwortung zu übernehmen. Die zunehmende Motorisie-<br />
rung der Verkehrsteilnehmer in den durch Landflucht geprägten Schwellen- <strong>und</strong> Entwick-
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 21<br />
lungsländern birgt Umwelt-, Sicherheits- <strong>und</strong> Ges<strong>und</strong>heitsrisiken, denen wir durch die Ent-<br />
wicklung neuer Technologien <strong>und</strong> Verkehrssicherheitsstrategien begegnen müssen.<br />
Gleichzeitig steht der Volkswagen Konzern auch in den Industriestaaten vor großen Heraus-<br />
forderungen: Die zum Erhalt der Wettbewerbsfähigkeit nötigen effizienzsteigernden Restruk-<br />
turierungen müssen sozialverträglich gestaltet werden. Der demografische Wandel erzwingt<br />
neue Personalkonzepte. Dabei ist der verantwortliche Umgang mit unseren Mitarbeitern ein<br />
Schwerpunkt unserer Nachhaltigkeitspolitik. Eine umfassende Ges<strong>und</strong>heitsvorsorge, Bil-<br />
dungs- <strong>und</strong> Qualifikationsmöglichkeiten sowie eine leistungs- <strong>und</strong> altersgerechte Arbeits-<br />
platzgestaltung schaffen die Bedingungen da<strong>für</strong>.<br />
2.3.3 Leitbild <strong>und</strong> Mission<br />
Volkswagen-Konzern (2008)<br />
Werthaltigkeit, gesellschaftliche Verantwortung <strong>und</strong> praktizierte Nachhaltigkeit sind konstitu-<br />
tive Merkmale unserer Unternehmenskultur. Vorausschauend stellen wir uns wichtigen Zu-<br />
kunftsfragen wie dem Klimawandel. Wir betreiben breit angelegte Forschung <strong>und</strong> Entwick-<br />
lung <strong>und</strong> geben technologisch richtungweisende Antworten <strong>für</strong> die Mobilität von morgen.<br />
Hierbei hilft uns auch der Dialog mit unseren Stakeholdern. Bitte verstehen Sie dieses Portal<br />
darum auch als Einladung zum Gespräch. Wir sind offen <strong>für</strong> Ihre Ansprüche, Wünsche <strong>und</strong><br />
Anregungen <strong>und</strong> nehmen Ihre Einwände ernst. Schließlich wollen wir erfahren, was wir künf-<br />
tig noch besser machen können.<br />
2.3.4 Die Strategie „Mach 2018 +“<br />
Volkswagen ändert Strategie (Handelsblatt, Scheider, 2008)<br />
Der Wolfsburger Autokonzern wird ökologischer - <strong>und</strong> zwar aus ökonomischen Grün-<br />
den. Am Freitag will Konzernchef Winterkorn dem Aufsichtsrat vorschlagen, mehr<br />
Umweltautos zu bauen. Außerdem sollen alle Kosten auf den Prüfstand.<br />
VW-Chef Martin Winterkorn will unter anderem den Etat <strong>für</strong> das Sponsoring deutlich kürzen.<br />
HAMBURG. Europas größter Autobauer Volkswagen reagiert auf die umwälzenden Verän-<br />
derungen des Markts mit einer Anpassung der Unternehmensstrategie. Konzernchef Martin<br />
Winterkorn erweitert dazu das vor allem auf Volumenzuwachs ausgerichtete Programm<br />
"Mach 2018" um eine ökologische Komponente. Die veränderte Strategie will er am Freitag<br />
dem Aufsichtsrat präsentieren, hieß es gestern in Unternehmenskreisen.<br />
Der neue Plan soll den Namen "Mach 2018+" tragen. Den Schwerpunkt legt Winterkorn auf<br />
ökologisch wie ökonomisch besonders sparsame Modelle. Schon jetzt sieht der Konzern in
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 22<br />
der Krise große Vorteile in einem vergleichsweise breiten Angebot an umweltfre<strong>und</strong>licheren<br />
Varianten. Weitere sollen folgen. Winterkorn macht etwa Druck beim Zulieferer Continental,<br />
einen sparsamen 1,4-Liter-Benzin-Motor mit Turboladung plangemäß zu liefern. Der Antrieb<br />
soll bereits kommendes Jahr im neuen Golf <strong>und</strong> im Passat eingesetzt werden. Parallel drückt<br />
der VW-Chef auf die Kostenbremse. Nicht unbedingt notwendige Investitionen will der Au-<br />
tomanager zurückstellen.<br />
Nach seinem Amtsantritt im Jahr 2007 legte Winterkorn den Plan "Mach 18" auf, um die Ab-<br />
satzlücke zum japanischen Branchenprimus Toyota zu schließen. VW soll den Absatz bis<br />
2018 um fünf Mio. auf 11,2 Mio. Fahrzeuge erhöhen. Allein der Absatz der Kernmarke VW<br />
soll von 3,6 Mio. im Jahr 2007 auf mindestens 6,5 Mio. Stück im Jahr 2018 steigen. Die Pro-<br />
duktivität soll jedes Jahr um zehn Prozent zulegen.<br />
Bislang konnten die Wolfsburger gegen den Trend wachsen. Doch das aktuelle Krisenumfeld<br />
hinterlässt auch bei VW Spuren. Die Dynamik in den <strong>für</strong> Volkswagen wichtigen Schwellen-<br />
ländern flacht ab. Vorgesehene Erweiterungen wie ein Ausbau des neuen Werks in Russland<br />
werden deshalb vorerst auf Eis gelegt. Der Konzern konzentriert sich auf die wachsende<br />
Nachfrage nach sparsameren Modellen.<br />
Parallel werden bereits seit Monaten alle Ausgaben auf den Prüfstand gestellt. So soll der ver-<br />
gleichsweise üppige Etat <strong>für</strong> das Sponsoring deutlich gekürzt werden. "Wir müssen uns fo-<br />
kussieren", sagte ein VW-Sprecher <strong>und</strong> bestätigte damit eine Meldung des Wirtschaftsmaga-<br />
zins "Capital". So wird der Autobauer sein Engagement bei den Berliner Filmfestspielen ein-<br />
schränken.<br />
Ein neues Restrukturierungsprogramm sei aber nicht geplant, sagte der Sprecher. VW ist von<br />
größeren Einbrüchen bislang verschont geblieben. Im Oktober verkaufte der Konzern welt-<br />
weit 5,1 Prozent weniger Autos. Der Gesamtmarkt schrumpfte aber um 16 Prozent. Die Töch-<br />
ter Seat in Spanien <strong>und</strong> Skoda in Tschechien mussten aufgr<strong>und</strong> der Rückgänge in ihren Hei-<br />
matmärkten die Produktion drosseln.<br />
Für 2009 rechnet Winterkorn damit, dass auch VW sich nicht dem Abwärtssog entziehen<br />
kann. "Unser Konzern kann sich davon trotz passender Produktpalette <strong>und</strong> seiner Spitzenposi-<br />
tion in vielen Wachstumsmärkten nicht abkoppeln. Aber ich bin sicher: Wir werden auf jeden<br />
Fall besser als der Wettbewerb abschneiden <strong>und</strong> weiter Marktanteile gewinnen", sagte der<br />
VW-Chef dem Magazin "Auto Motor <strong>und</strong> Sport".<br />
2.3.5 Strategie <strong>und</strong> Management des Volkswagen Konzerns<br />
Volkswagen-Konzern (2008)
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 23<br />
Unternehmen können heutzutage wirtschaftlich nur dann erfolgreich sein, wenn sie sich kon-<br />
tinuierlich <strong>für</strong> die Bewältigung der zentralen gesellschaftlichen Herausforderungen unserer<br />
Zeit einsetzen. Mit der Strategie 2018 haben wir uns darum zu einer nachhaltigen, auf lang-<br />
fristige Ziele ausgerichteten Unternehmensführung verpflichtet.<br />
Um die gesetzten Ziele zu erreichen, führen wir im Rahmen unserer Zukunftsforschung einen<br />
umfassenden Analyseprozess durch. Mit Fokus auf K<strong>und</strong>enerwartungen <strong>und</strong> Möglichkeiten<br />
der Produktentwicklung beschäftigen wir uns dabei mit den Risiken des Klimawandels,<br />
Sicherheits- <strong>und</strong> ges<strong>und</strong>heitlichen Aspekten des Individualverkehrs sowie den Auswirkungen<br />
der Globalisierung <strong>und</strong> Demografie. Dabei sind wir uns bewusst, dass die gesellschaftlichen<br />
Herausforderungen auch große Chancen bedeuten. So kann zum Beispiel die Fähigkeit,<br />
Trends frühzeitig zu erkennen, die eigene Wettbewerbsfähigkeit sichern.<br />
Kontinuierlicher Prozess<br />
Die Ergebnisse der Zukunftsforschung werden durch unsere Konzernwerte, die Nachhaltig-<br />
keit als Basiswert unserer täglichen Arbeit festschreiben, bestätigt. Wir befinden uns dabei in<br />
einem kontinuierlichen Prozess: Um die Prinzipien einer nachhaltigen Unternehmensführung<br />
durch den Einsatz geeigneter Systeme <strong>und</strong> Instrumente noch konsequenter <strong>und</strong> systematischer<br />
auf allen Ebenen des Konzerns zu verankern, haben wir in der 2006 neu geschaffenen Ge-<br />
schäftsstelle „Koordination CSR <strong>und</strong> Nachhaltigkeit“ zusätzlich Aufgaben gebündelt.<br />
Wir wissen, dass wir als international aufgestellter Konzern über weltweit gültige Standards<br />
verfügen müssen, die Antworten auf die zunehmende Globalisierung geben. Dieser Verpflich-<br />
tung stellen wir uns. Nur so können wir unserer gesellschaftlichen Verantwortung als globaler<br />
Konzern mit knapp 325.000 Mitarbeitern gerecht werden. Dies gilt sowohl <strong>für</strong> unsere gesamte<br />
Lieferkette als auch <strong>für</strong> die Sicherheit <strong>und</strong> Zufriedenheit aller Beschäftigten.
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 24<br />
2.3.6 „Der K<strong>und</strong>e ist unser Chef“<br />
A.G. Lafley, der aktuelle Chairman von Procter & Gamble <strong>und</strong> von 2000 bis 2009 CEO des<br />
Konzerns (Quelle: Des Altmeisters Schüler erinnern sich, Harvard Business Manager,<br />
11/2009, S. 30-36):<br />
„[… ] Als ich im Jahr 2000 zum CEO von Procter & Gamble (P&G) ernannt wurde, suchte<br />
ich erneut Unterstützung bei Peter [Anm.: gemeint ist Peter Drucker, einer der bedeutendsten<br />
Management-Vordenker des 20. Jahrh<strong>und</strong>erts], in seinen Schriften <strong>und</strong> bei ihm persönlich.<br />
Das Unternehmen ging damals durch eine harte Zeit, <strong>und</strong> ich brauchte einen bodenständigen<br />
Ratgeber. […] Im Laufe der Jahre habe vieles von ihm gelernt. Aber die mit Abstand wich-<br />
tigsten Lektionen waren auch die einfachsten: „Es gibt nur eine einzige Definition des Ge-<br />
schäftszwecks: einen K<strong>und</strong>en zu erschaffen“ <strong>und</strong> „Der Zweck des Unternehmens definiert<br />
sich über das Bedürfnis, das der K<strong>und</strong>e befriedigt, wenn er ein Produkt oder eine Dienstleis-<br />
tung kauft. Den K<strong>und</strong>en zufriedenzustellen ist Auftrag <strong>und</strong> Zweck jedes Unternehmens.“<br />
Bei Procter & Gamble denken wir bei jeder Entscheidung an Druckers Worte. Wir haben<br />
verkündet, dass wir den Konsumenten (nicht den CEO) als unseren Chef betrachten, <strong>und</strong> uns<br />
zum Ziel gesetzt, mehr K<strong>und</strong>en zu erreichen <strong>und</strong> einen größeren Teil des Lebens unserer<br />
K<strong>und</strong>en zu verbessern. Wenn wir aus der K<strong>und</strong>enperspektive auf unser Unternehmen schau-<br />
en, erkennen wir, dass wir in zwei entscheidenden Situationen die Nase vorn haben müssen:<br />
Erstens wenn der K<strong>und</strong>en ein P&G-Produkt im Laden kauft <strong>und</strong> zweitens wenn er oder ein<br />
anderes Familienmitglied dieses Produkt zu Hause benutzt.<br />
Uns war klar, dass das Geschäftsmodell von P&G vordergründig so simpel ist wie die Sesam-<br />
straße, aber dass diese Einfachheit trügt […].<br />
Weil wir immer zuerst an unsere K<strong>und</strong>en denken, haben wir ihre Zahl seit dem Jahr 2000 fast<br />
verdoppelt – von 2 auf 3,8 Milliarden Menschen -, unsere Umsätze verdoppelt <strong>und</strong> die Ge-<br />
winne verdreifacht.“
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 25<br />
2.3.7 EFQM Modell<br />
Abbildung 7: EFQM Modell (EFQM, 2009)<br />
Im Original zitiert von www.efqm.org (2009):<br />
The EFQM Model is presented in diagram form above. The arrows emphasise the dynamic<br />
nature of the Model. They show innovation and learning helping to improve enablers that in<br />
turn lead to improved results.<br />
High performing organisations have management frameworks which define what they do and<br />
explain why they do it. The EFQM Excellence Model is the most widely used organisational<br />
framework in Europe and it is the basis for the majority of national and regional Quality<br />
Awards. Used as a tool for assessment, it delivers a picture of how well the organisation com-<br />
pares to similar or very different kinds of organisation. Used as a management model it can be<br />
used to define aspirations for the organisation’s capability and performance.<br />
The EFQM Excellence Model:<br />
• Is a structure for the organisation's management system.<br />
• Can be used as part of a self-assessment.<br />
• Provides a framework for comparison with other organisations.<br />
• Helps to identify areas for Improvement.<br />
The EFQM Excellence Model is a non-prescriptive framework based on 9 criteria. Five of<br />
these are 'Enablers' and four are 'Results'. The Enabler criteria cover what an organisation
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 26<br />
does and how it does it. The Results criteria cover what an organisation achieves. 'Results' are<br />
caused by 'Enablers' and 'Enablers' are improved using feedback from Results.<br />
The Model, which recognises there are many approaches to achieving sustainability, is based<br />
on the premise that:<br />
Excellent Key Results, Customer Results, People Results and Society Results are achieved<br />
through Leadership driving the Strategy, that is delivered through People, Partnerships and<br />
Resources, and Processes, Products and Services.<br />
2.3.8 Benchmarking<br />
Abbildung 8: Evolution von Benchmarking (Coopers and Lybrand, 1994)<br />
aus brand eins (Jansen, 2009):<br />
Benchmarking <strong>für</strong> Weitsichtige<br />
Wenn ein Skihersteller richtig gute Ski herstellen will, dann fragt er einen Geigenbauer – wer<br />
kennt sich schon besser in Beschichtungen <strong>für</strong> die Kontrolle der Schwingungen im hochfrequenten<br />
Bereich aus? Wenn Geberit seine Sanitär-Anlagen plant, dann mit einem Werkzeug<br />
<strong>für</strong> Kraftwerksbau – wer plant schon komplexer <strong>und</strong> sicherer? Wenn Nike den Turnschuh im<br />
Informationszeitalter entwickelt, dann am besten mit Apple – denn wer lehrt den Schuh nutzerfre<strong>und</strong>licher,<br />
über einen Bildschirm Daten wie die zurückgelegte Strecke, Laufzeit oder<br />
verbrannte Kalorien anzuzeigen?
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 27<br />
Cross Industry Innovation“ ist eine Methode, bei der Wissen, Techniken <strong>und</strong> Geschäftsmo-<br />
delle von einer auf eine gänzlich andere Branche übertragen <strong>und</strong> angepasst werden. Und das<br />
ist oft vielversprechender als [klassisches] Benchmarking, also das Lernen von Unternehmen<br />
derselben Branche. Oliver Gassmann, St. Gallen, <strong>und</strong> Ellen Enkel. EADS-<strong>Institut</strong> der Zeppelin<br />
Universität, halten in ihren Untersuchungen fest: Keine zehn Prozent aller deutschen Firmen<br />
nutzen die Entwicklungen anderer Branchen zur Innovation.<br />
2.3.9 Wertschöpfungskette nach Porter<br />
Abbildung 9: Die generische Wertschöpfungskette (vgl. Porter, 1995)
2 Übung 1-2: Umsetzung der Strategie Mach 2018+ im VW Konzern 28<br />
2.4 Quellenverzeichnis<br />
Jansen, S. (2009), Was Unternehmen nützt, in: Brand eins, 11/2009, S. 161.<br />
Coopers and Lybrand (1994) Survey of Benchmarking in the UK, London, Coopers and Lybrand<br />
and CBI National Manufacturing Council.<br />
Jansen, S. (2009), Was Unternehmen nützt, in: Brand eins, 11/2009, S. 161.<br />
Lafley, A.G. (2009), Der K<strong>und</strong>e ist unser Chef, in: Des Altmeisters Schüler erinnern sich,<br />
Harvard Business Manager, 11/2009, S. 30-36.<br />
Porter, M.E. (1980), Competitive Strategy: Techniques for Analysing Industries and Competitors,<br />
New York.<br />
Schneider, M. (2008): Volkswagen ändert Strategie. Herausgegeben von Handelsblatt. Online<br />
verfügbar unter http://www.handelsblatt.com/unternehmen/industrie/volkswagen-aendertstrategie;2093483;0,<br />
zuletzt aktualisiert am 20.11.2008, zuletzt geprüft am 15.12.2008.<br />
Volkswagen Konzern (2008): Volkswagen Konzern - Herausforderungen. Online verfügbar<br />
unter<br />
http://www.volkswagenag.com/vwag/vwcorp/content/de/sustainability_and_responsibility/He<br />
rausforderungen.html, zuletzt aktualisiert am 15.12.2008, zuletzt geprüft am 15.12.2008.<br />
Volkswagen Konzern (2008): Volkswagen Konzern - Nachhaltigkeit <strong>und</strong> Verantwortung. Online<br />
verfügbar unter<br />
http://www.volkswagenag.com/vwag/nb09bis10/info_center/de/publications/2009/09/nachhal<br />
tigkeitsbericht0.-bin.acq/qual-<br />
BinaryStorageItem.Single.File/VW_Nachhaltigkeitsbericht_2009.pdf, zuletzt geprüft am<br />
11.11.2009.<br />
Volkswagen Konzern (2008): Volkswagen Konzern - Strategie 2018. Online verfügbar unter<br />
http://www.volkswagenag.com/vwag/vwcorp/content/de/sustainability_and_responsibility/Str<br />
ategie_<strong>und</strong>_Management/Strategie_2018.html, zuletzt aktualisiert am 15.12.2008, zuletzt geprüft<br />
am 15.12.2008.<br />
Volkswagen Konzern (2008): Volkswagen Konzern - Strategie <strong>und</strong> Management. Online verfügbar<br />
unter<br />
http://www.volkswagenag.com/vwag/vwcorp/content/de/sustainability_and_responsibility/Str<br />
ategie_<strong>und</strong>_Management.html, zuletzt aktualisiert am 15.12.2008, zuletzt geprüft am<br />
15.12.2008.
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 29<br />
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-<br />
Prozess - „Controlling in einer Werbeagentur?“<br />
3.1 Lernziele <strong>und</strong> Bezug<br />
Veranstaltungsbezug<br />
Vorlesungsveranstaltung LC Übung 2<br />
Kapitel Kap. 1-3: Controlling als <strong>Institut</strong>ion, Controlling<br />
als Funktion, Controlling als Effektivitäts-<br />
<strong>und</strong> Effizienzsicherung<br />
Lernziele<br />
Fachlich: Controlling in Praxis <strong>und</strong> Forschung –<br />
Kenntnis des Erscheinungsbildes von Controlling<br />
in der Praxis, der Stellung <strong>und</strong> Aufgaben<br />
von Controllern in der Praxis <strong>und</strong> der<br />
daraus abgeleiteten Konzeption eines rationalitätsorientierten<br />
Controllings:<br />
• Elemente einer C-Konzeption<br />
• Organisation von Controlling/Controller<br />
• Funktionale C-Konzeptionen<br />
• Rationalitätsorientierte C-Konzeption:<br />
Bezugsgrößen, Aufgaben, Rationalitätsbegriff<br />
<strong>und</strong> Effektivitäts- <strong>und</strong> Effizienzsi-<br />
cherung<br />
Voraussetzungen von Fähigkeiten bei Stu- LC-Vorlesungsinhalte <strong>und</strong> Kernliteratur der<br />
dierenden<br />
Kapitel 1-3<br />
Förderung von Fähigkeiten • Analyse von Konzepten <strong>und</strong> Theorien im<br />
Diskurs<br />
• Laterales Denken aus verschiedenen Perspektiven<br />
• Anschauliche Präsentation von Ergebnissen<br />
aus der Teamarbeit<br />
Überfachliche Ziele Teamarbeit mit Ergebnisperformance unter<br />
zeitlichen Restriktionen<br />
Abbildung 10: Übung 3 – Bezug <strong>und</strong> Lernziele
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 30<br />
3.2 Fallbeschreibung: Controlling in der Werbeagentur „Kolle Rebbe“?<br />
Schwierigkeitsgrad 2:2:2<br />
Nachdenklich schaute der Mittfünfziger Ernesto del Pierro Ende November 2008 aus seinem<br />
schön gelegenen Büro am Hamburger Hafen auf die Werften direkt gegenüber. Er hatte als<br />
Geschäftsführer das Unternehmen Kolle Rebbe Werbeagentur (siehe auch die Anlagen in den<br />
Abschnitten 3.3.1-3.3.2) seit der Gründung im Jahr 1997 schnell zu einer sehr erfolgreichen<br />
<strong>und</strong> einer der kreativsten Agenturen in Deutschland aufgebaut. Stolz sind die Mitarbeiter auf<br />
die im Jahr 2003 verliehene Auszeichnung "Agentur des Jahres".<br />
Zu dieser Erfolgsgeschichte haben maßgeblich sein unkonventionelles Handeln sowie sein<br />
breites Know-how im Werbebereich beigetragen. Er war bei seinen Mitarbeitern „berühmt“<br />
<strong>für</strong> seine „Bauchentscheidungen“ <strong>und</strong> sein Erfahrungswissen, mit denen er das bis auf nunmehr<br />
145 Mitarbeiter gewachsene Unternehmen bislang steuerte <strong>und</strong> in der hart umkämpften<br />
Werbebranche nach oben führte. Sogar eine Auslandsfiliale in New York wurde zwischenzeitlich<br />
errichtet. Die von ihm persönlich geprägte Unternehmensphilosophie „Woran wir<br />
glauben: an den ges<strong>und</strong>en Menschenverstand“ ist das formulierte Leitbild der Firma.<br />
Doch seit dem letzten Jahr lief es mit seiner Agentur in der noch jungen Firmengeschichte<br />
nicht mehr so gut wie gewohnt. Die Umsätze gingen erstmals zurück <strong>und</strong> die von der Buchhaltung<br />
ad-hoc angeforderte Kostenübersicht war unangenehm. Dazu kam der Abrutsch in<br />
diesem Jahr bei allen Ranking-Indikatoren in dem alljährlich stattfindenden <strong>und</strong> prestigeträchtigen<br />
Branchenwettbewerb „Agenturen-Images“. Doch bislang konnten er <strong>und</strong> seine Agentur<br />
gut davon leben, was auf dem Konto lag.<br />
Ende der Woche standen die Strategie- <strong>und</strong> Forecast Meetings zusammen mit seinen Abteilungsleitern<br />
an. Del Pierro beschlich zum ersten Mal ein zunehmendes Gefühl der Entscheidungsunsicherheit<br />
<strong>und</strong> einer diffusen Informationslage. Insbesondere machte ihm vor diesem<br />
Hintergr<strong>und</strong> auch die aus seiner Sicht unerwartete Finanzkrise Sorgen, welche einschneidende<br />
Auswirkungen auf den Strategie- <strong>und</strong> Planungsprozess haben dürfte.<br />
Ein sehr guter Fre<strong>und</strong> von del Pierro, der in einer Unternehmensberatung arbeitete <strong>und</strong> mit<br />
dem er sich wöchentlich zu einem „Thekentreffen“ verabredete, hatte ihm zur Einführung von<br />
Controlling <strong>und</strong> zur Einstellung eines/r oder zwei ControllerInnen geraten, um die Sorgen<br />
seines Fre<strong>und</strong>es in der Zukunft zu mildern. Del Pierro hatte aus manchen Erzählungen von<br />
Dritten bislang keine Sympathien <strong>für</strong> diese Berufsspezies entwickelt, <strong>und</strong> überhaupt dachte er<br />
sich: „Controlling – <strong>für</strong> was soll das denn gut sein <strong>und</strong> wie funktioniert das eigentlich?“<br />
Da er aber die Ratschläge seines Fre<strong>und</strong>es stets ernst nahm, ließ er sich überzeugen. Er beauftragte<br />
noch an diesem Montag seinen Assistenten Ferry Larson um die schriftliche Erstellung
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 31<br />
einer f<strong>und</strong>ierten Entscheidungsvorlage <strong>für</strong> die Geschäftsführung zur Neueinstellung von 1-2<br />
ControllerInnen. Die zusätzlichen Personalkosten würde er auf jeden Fall noch bezahlen kön-<br />
nen, „das sollte nicht das Problem sein“. Der Auftrag an seinen Assistenten Ferry Larsen<br />
umriss im Einzelnen folgende Arbeitspakete:<br />
Auftrag 1:<br />
„Ich [Del Pierro] bin noch ein wenig irritiert über die bereits verschiedenen gehörten Begriffe<br />
wie Controlling, Controller <strong>und</strong> Controllership. Auch ist mir die Bedeutung dieser Konzepte<br />
in Theorie <strong>und</strong> Unternehmenspraxis nicht so ganz klar. Gibt es eigentlich DIE eine Control-<br />
ling-Definition oder Konzeption, woran sich unsere Werbeagentur beim Aufbau eines Con-<br />
trolling-Systems orientieren könnte, <strong>und</strong> was gehört zu solch einem System? Und wie ist ei-<br />
gentlich der aktuelle „Controlling Stand“ in Forschung <strong>und</strong> Praxis zu bewerten?“<br />
Auftrag 2:<br />
Del Pierro war auch noch über die konkreten Controlling-Anforderungen <strong>und</strong> Funktionen bei<br />
Kolle-Rebbe hinsichtlich des zu entwerfenden Stellenanzeigentextes unsicher. Daher sendete<br />
er Ferry Larsen zwei von ihm in Stellenportalen gef<strong>und</strong>ene Controlling-Stellenanzeigen von<br />
anderen Unternehmen als Beispiele per email zu (siehe Anlagen in Abschnitt 3.3.4). „Bitte<br />
analysieren <strong>und</strong> strukturieren Sie diese beiden Stellenanzeigen systematisch mit Hilfe überge-<br />
ordneter Kriterien, um Transparenz über die verschiedenen Aspekte aus den Tätigkeitsberei-<br />
chen eines Controllers aus verschiedenen Blickwinkeln zu erhalten. Desweiteren bitte ich Sie<br />
um die Prüfung der Übertragbarkeit Ihrer Ergebnisse <strong>für</strong> die Formulierung einer Stellenan-<br />
zeige <strong>für</strong> die gedachten Controller-Stellen bei Kolle-Rebbe.“<br />
Auftrag 3:<br />
Eine weitere wichtige Fragestellung ist auch die möglichst reibungslose <strong>und</strong> effektive organi-<br />
satorische Implementierung. „Welche Optionen gibt es <strong>für</strong> uns <strong>und</strong> wie wären diese hinsicht-<br />
lich unserer Organisation zu beurteilen?“ (siehe hierzu auch die Informationen in Abschnitt<br />
3.3.1)<br />
Auftrag 4:<br />
„Ferry, bitte bewerten Sie die Entscheidung zur <strong>Institut</strong>ionalisierung eines Controllings bei<br />
Kolle-Rebbe aus mehreren Perspektiven <strong>und</strong> im Hinblick auf unseren zukünftigen Erfolg.<br />
Konkret: Was wären die Pros <strong>für</strong> ein Controlling bei uns? Was wären die Argumente gegen<br />
eine Implementierung bei uns? Berücksichtigen Sie bei Ihrer Argumentation auch die beiden<br />
Beispiele meiner Unternehmerfre<strong>und</strong>e Ricardo Semler mit seiner Firma Semco S.A. sowie<br />
Ben Gore von GORE.“ (siehe hierzu die Anlagen in den Abschnitten 3.3.5-3.3.6)
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 32<br />
3.3 Anlagen zum Fall<br />
3.3.1 Die „Kolle Rebbe Werbeagentur GmbH“<br />
Insgesamt sind 145 Mitarbeiter in der Werbeagentur beschäftigt. Der Hauptgeschäftssitz be-<br />
findet sich in Hamburg, daneben existiert noch eine kleine Filiale in New York mit 20 Mitar-<br />
beitern, die direkt der Geschäftsführung unterstellt ist.<br />
Die Unternehmensstruktur stellt sich wie folgt dar:<br />
Finanzen<br />
Rado Mutu<br />
Buchhaltung<br />
Heidi Bach<br />
Treasury<br />
Howard Piercy<br />
Finanzen<br />
Michael Bert<br />
Beratung<br />
MoniKraus<br />
Deutschland<br />
Geschäftsführer<br />
Ernesto del Pierro<br />
Assistent<br />
Martin Goll<br />
Team Nord<br />
<strong>und</strong> Ost<br />
Team Süd<br />
Team West<br />
Beratung<br />
Ivy Hall<br />
Kreation<br />
Hubertus v. Kampen<br />
New York<br />
Abbildung 11: Organisationsstruktur Kolle Rebbe<br />
Team TV<br />
Team Online<br />
Team Print<br />
Kreation<br />
Gina Sanelli<br />
Service<br />
Leo Pold<br />
IT Service<br />
Ole Mertensen<br />
Service<br />
Morten Big
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 33<br />
Funktionen <strong>und</strong> Dienstleistungen<br />
Als ganzheitlich ausgerichtete Agentur ist Kolle Rebbe auf allen klassischen Tätigkeitsfeldern<br />
aktiv: Kreation, Kontakt <strong>und</strong> Beratung, Service <strong>und</strong> Technischer Service. Es werden haupt-<br />
sächlich Werbemaßnahmen in folgenden Medien durchgeführt: Print, TV <strong>und</strong> Online<br />
K<strong>und</strong>en (eine Auswahl):<br />
Bahlsen, Deka Bank, Deutsche Telekom, West LB, Volkswagen Group, Warsteiner, OTTO,<br />
Mumm, Leibniz, Google, Misereor u.a.<br />
Beispiel von Arbeiten der Agentur<br />
Abbildung 12: Aktuelle Arbeit von Kolle Rebbe 2008 – „Misereor“
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 34<br />
Abbildung 13: Aktuelle Arbeit von Kolle Rebbe 2008 – „Leibniz“<br />
Erlösentwicklung<br />
Jahr Billings in Mio. EUR<br />
1997 20<br />
1999 28<br />
2001 56<br />
2003 61<br />
2005 70<br />
2007 88<br />
Abbildung 14: Billings Kolle Rebbe<br />
Anmerkung zu den Billings: Die Summe der von einer Werbeagentur verwalteten Etats bezeichnet man auch als Billings.<br />
Diese Billings entsprechen aber nicht dem eigentlichen Umsatz der Agentur, den sie durch ihre Dienstleistung produziert,<br />
sondern von diesen Billings werden sog. durchlaufende Posten abgezogen (in der Werbebranche typischerweise Gross Inco-<br />
me genannt). Diese durchlaufenden Posten sind die Leistungen anderer Unternehmen, z.B. ein Betrag, der von einer Fernseh-<br />
anstalt <strong>für</strong> das Senden eines Spots entsprechend den Einschaltpreisen in Rechnung gestellt wird.
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 35<br />
3.3.2 Werbeagenturmarkt in Deutschland<br />
Es gibt schätzungsweise 12.000 Werbeagenturen in Deutschland, von denen nach Kenntnis<br />
des „Gesamtverband Kommunikationsagenturen GWA e.V.“ ca. 3.000 handelsrechtlich ein-<br />
getragen sind. Die Größe von Werbeagenturen kann an den Parametern Umsatz (Billings) <strong>und</strong><br />
Gross-Income (Netto-Roheinnahmen) sowie an der Mitarbeiterzahl gemessen werden<br />
(Vierigge, 2008).<br />
Agentur-Ranking (nach gemeldetem Umsatz): Die 10 größten inhabergeführten<br />
Werbeagenturen in Deutschland<br />
Werbeagentur Gross-Income in Mio.<br />
EUR (Netto-<br />
Roheinnahmen)<br />
Serviceplan Gruppe <strong>für</strong> innovative Kommunikation 108,7<br />
Jung von Matt 53,7<br />
Media Consulta 52,1<br />
Fischer Appelt Kommunikation 24,1<br />
Zum Goldenen Hirschen 13,4<br />
B+D 13,3<br />
Kolle Rebbe 13,2<br />
Change 13,1<br />
Philipp <strong>und</strong> Keuntje 12,4<br />
Wob 12,0<br />
Abbildung 15: Agentur-Ranking 2007 nach Umsatz (Handelsblatt - Junge Karriere,<br />
2008)<br />
Großagenturen <strong>und</strong> in-<br />
ternationale Networks<br />
Mittelgroße Agenturen<br />
Kleine Agenturen<br />
Gliederungskriterien des Agenturmarktes<br />
Mitarbeiter Gross Income Anzahl Etats<br />
> 100<br />
> 10 Mio. €<br />
> 30<br />
10-100 1-10 Mio. € ca. 15-50<br />
< 10 < 1 Mio. € ca. 3-20<br />
Abbildung 16: Gliederung des Agenturmarktes (Wikipedia, 2008)
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 36<br />
3.3.3 Makroökonomische Informationen<br />
Abbildung 17: Auftragseingänge der Industrie in Deutschland (Hess, 2008)
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 37<br />
3.3.4 Stellenanzeigen Controller<br />
Abbildung 18: Stellenanzeige Controller bei Metro (Metro Group, 2008)
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 38<br />
Abbildung 19: Stellenanzeige Controller bei OpenSynergy (2008)
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 39<br />
3.3.5 Selbst-Organisation bei Semco S.A.<br />
„Erfolgreich ohne Controlling – Deswegen oder trotzdem?“ Das Beispiel Semco S.A.<br />
Ricardo Semler ist Brasilianer (geboren 1959 in São Paulo), Geschäftsführer <strong>und</strong> Mehrheitseigner<br />
von Semco S.A. sowie Autor des weltweiten Management-Bestsellers "Maverick" aus<br />
den frühen 90ern <strong>und</strong> einiger höchst provokanten Artikel in der Zeitschrift Harvard Business<br />
Review. Er gilt heute als einer der einflussreichsten Management-Denker. Der Gr<strong>und</strong>: Seine<br />
Firma Semco, einst ein langweiliges, von seinem Vater gegründetes Familienunternehmen,<br />
mauserte sich seit den 90ern des vorigen Jahrh<strong>und</strong>ert unter seiner Führung zu einem weltweit<br />
einzigartigen Beispiel <strong>für</strong> Selbst-Organisation, Empowerment, Diversität, radikale Dezentralisation<br />
<strong>und</strong> "demokratisches" Management.<br />
Unter Semlers Leitung stieg der Umsatz von 4 Millionen US-Dollar im Jahr 1982 auf 212<br />
Millionen US-Dollar im Jahr 2003. Die Anzahl der Beschäftigten stieg von 90 auf 3000. Semlers<br />
Management-Methoden haben weltweit großes Interesse gef<strong>und</strong>en.<br />
1990 wählte das Wall Street Journal Ricardo Semler zum lateinamerikanischen Geschäftsmann<br />
des Jahres, 1990 <strong>und</strong> 1992 wurde er auch brasilianischer Geschäftsmann des Jahres.<br />
Hier einige Beispiele:<br />
• Eine der vielen Management-Ideen von Semco ist es, alle Arten von Meetings <strong>und</strong> Sitzungen<br />
nach "demokratischen" Prinzipien zu führen. Also: sie vollkommen öffentlich<br />
<strong>und</strong> die Teilnahme freiwillig zu machen. Das funktioniert bei Semco so, dass jeder zu<br />
Meetings einladen <strong>und</strong> an allen mitmachen kann. Man muss <strong>für</strong> seine Meetings auf der<br />
anderen Seite aber auch begeistern, weil sonst keiner kommt. Alle Initiativen, Projekte,<br />
Sitzungen unterliegen damit schon mal vorweg einem demokratischen Abstimmungsprozess.<br />
Wenn einer eine Sitzung einberuft <strong>und</strong> keiner kommt, dann ist die Idee<br />
wohl nicht wirklich relevant. Oder die Sitzung ist überflüssig.<br />
• Die Mitarbeiter haben die Freiheit zu entscheiden, wie Ihre Bereiche gemanagt werden.<br />
Das führt beispielsweise auch dazu, dass eine noch bestehende Minderheit das<br />
Recht hat, noch immer in eher hierarchischen Inselstrukturen zu arbeiten.<br />
• Es gibt nur ein paar simple Regeln <strong>für</strong> alle, die in Cartoons festgehalten <strong>und</strong> <strong>für</strong> alle<br />
stets sichtbar sind.<br />
• Die Buchhaltung <strong>und</strong> Reports sind <strong>für</strong> alle offen („Open Book Policy“).<br />
Das alles erfordert natürlich eine unglaubliche Disziplin gerade von Seiten des Top-<br />
Managements. Worauf es dabei ankommt: häufig einfach "gar nichts zu tun".
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 40<br />
The vicious circle of control (von Ricardo Semler als „Warnung“ beigefügt worden)<br />
3.3.6 „Geht nicht? Gibt’s nicht!“ - Selbst-Organisation bei GORE<br />
Der folgende Text ist auszugsweise aus brand eins (Bergmann, November 2009, S. 60-65)<br />
entnommen worden.<br />
(…) GORES [das Unternehmen ist vor allem bekannt durch das Produkt GORE-TEX®, siehe<br />
auch http://www.gore.com, d.Verf.] Stärke ist die Versöhnung scheinbarer Widersprüche. So<br />
geht es dort trotz mittlerweile 2,4 Milliarden Dollar Jahresumsatz, fast 9000 Mitarbeitern <strong>und</strong><br />
einem weltweiten Geschäft in vielerlei Hinsicht zu wie in einem Kleinbetrieb. Obwohl schon<br />
mehr als 50 Jahre alt, hat die Firma sich die Tugenden eines Start-up bewahrt.<br />
(…) Bei GORE darf <strong>und</strong> soll jeder weiterdenken, etwas Neues wagen <strong>und</strong> dabei auch Fehler<br />
machen. Damit diese keine dramatischen Folgen haben, gibt es die einprägsame Regel<br />
„Waterline“. Bei Entscheidungen, die das Unternehmen existentiell gefährden könnten - wie<br />
ein Torpedo ein Schiff -, sollte man sich vorher mit den Kollegen absprechen. Auf eine formale<br />
Hierarchie, die neue Ideen im Keim erstickt, hat GORE von Anfang an verzichtet.<br />
(…) Das Geschäftsprinzip von GORE besteht darin, sich ständig neue Anwendungen <strong>für</strong> den<br />
Kunststoff PTFE (Polytetrafluoräthylen) einfallen zu lassen – <strong>und</strong> bei Entwicklung, Vertrieb<br />
<strong>und</strong> Marketing unorthodox vorzugehen.<br />
(…) Die Marke GORE-TEX® überstrahlt nicht selten – dabei dem Chiphersteller Intel nicht<br />
unähnlich – den Hersteller des Endproduktes.
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 41<br />
(…) Die GORES Gründer <strong>und</strong> Inhaber sind nicht nur begabte Tüftler <strong>und</strong> Verkäufer, sondern<br />
auch praktische Organisationspsychologen, die ihre Firma nach neuen Gr<strong>und</strong>sätzen führen.<br />
Bill Gore will die Atmosphäre guter Labore, in denen allein die bessere Idee zählt, auf sein<br />
gesamtes Unternehmen übertragen. „Hinter der Fassade der autoritären Hierarchie“, so seine<br />
bei DuPont gewonnene Überzeugung, gibt es eine informelle Beziehungsmatrix, die die wah-<br />
ren Kompetenzen widerspiegelt. So führt er in seiner Firma Positionen <strong>und</strong> Titel gar nicht erst<br />
ein, („no ranks, no titles“), damit das Wissen frei fließen <strong>und</strong> die Teams sich eigenständig<br />
finden können.<br />
(…) Der Management-Theoretiker Gary Hamel bezeichnet die Firma als „Innovations-<br />
Demokratie“, eine Gemeinschaft sich selbst organisierender Problemlöser. Das allerdings<br />
setzt ständige Absprachen voraus – was mit der wachsenden Größe des Unternehmens immer<br />
aufwendiger wird. GORES verblüffende Lösung: Wenn die Zahl der Mitarbeiter eines Werks<br />
ein der Kommunikation dienliches Maß übersteigt, wird ein neues gegründet.<br />
(…) Was in Controller-Ohren nach unglaublicher Verschwendung klingen mag, ist in Wahrheit<br />
höchst effektiv: Selbstkontrolle ist besser als Fremdkontrolle. Da<strong>für</strong> dass sie verantwortungsbewusst<br />
wahrgenommen wird, gibt es handfeste Gründe: Elf Prozent des Bruttogehalts<br />
aller Mitarbeiter werden in Form von Aktien ausgezahlt, deren Wert vierteljährlich von einer<br />
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ermittelt wird (das Unternehmen ist nicht börsennotiert).<br />
Hinzu kommt eine Gewinnbeteiligung. Wer Firmengeld verschwendet, schadet sich also auch<br />
selbst. Weil das offenbar allgemein so empf<strong>und</strong>en wird, kann sich GORE bürokratischen<br />
Aufwand wie die Genehmigung von Reiseanträgen sparen: Darüber entscheidet jeder selbst.<br />
Diese Firma ist nach wie vor ein Exot in der Wirtschaftswelt. Und dabei rentabel: Sie schreibt<br />
seit mehr als 30 Jahren schwarze Zahlen, gerade in den vergangenen Jahren sind Umsatz <strong>und</strong><br />
Gewinn stark gewachsen.<br />
(…) Warum arbeiten nicht mehr Unternehmen so wie GORE? Weil Hierarchien ungern<br />
Macht abgeben – auch wenn das sehr vernünftig wäre. Und weil offenbar nur wenige GORE-<br />
Leute Lust haben, die Idee der Selbstorganisation in andere Firmen zu tragen; die Fluktuation<br />
ist gering. (…)
3 Übung 3: Analyse, Entscheidungsfindung <strong>und</strong> Lernen im Controlling-Prozess - „Controlling in einer<br />
Werbeagentur?“ 42<br />
3.4 Quellenverzeichnis<br />
Bergmann, J. (2009): Der Talentschuppen, in brand eins, 11. Jg., November 2009, S. 60-65.<br />
Bialek, C.; Telgheder, M. (07./08./09. November 2008): Agentur-Images 08. 403 Marketing-<br />
entscheider haben gewählt - Jung von Matt ist die beste Agentur in Deutschland. In: Handels-<br />
blatt, Jg. 2008, Ausgabe 217, 07./08./09. November 2008, S. 18.<br />
Giesen, B. (Hg.) (2007): Staufenbiel Ingenieure 2007/2008. Das Karriere-Handbuch <strong>für</strong> Ab-<br />
solventen (Broschiert). 23. Aufl. Unter Mitarbeit von Henning, K.: Staufenbiel.<br />
Handelsblatt (07./08./09. November 2008): Aktien <strong>und</strong> Märkte. In: Handelsblatt, Jg. 2008,<br />
Ausgabe 217, 07./08./09. November 2008, S. 35.<br />
Handelsblatt - Junge Karriere (Juni 2008): Die 10 größten inhabergeführten Werbeagenturen<br />
in Deutschland. In: Handelsblatt - Junge Karriere, Jg. 2008, S. 50ff.<br />
Hess, D. (07./08./09. November 2008): Auftragseingänge stürzen ab. Historische Minus:<br />
Rückgang innerhalb eines Monats noch nie so stark wie im September. In: Handelsblatt, Jg.<br />
2008, Ausgabe 217, 07./08./09. November 2008, S. 8.<br />
Kolle Rebbe Werbeagentur GmbH (2008): Internetauftritt. Online verfügbar unter<br />
http://www.kolle-rebbe.de, zuletzt geprüft am 08.11.2008.<br />
Stepstone (2008): Stellenanzeige Controller bei der Metro Group. Online verfügbar unter<br />
http://www.stepstone.de/offers/offer_detail.cfm?click=yes&id=961370, zuletzt aktualisiert<br />
am 06.11.2008, zuletzt geprüft am 08.11.2008.<br />
Stepstone (2008): Stellenanzeige Controller bei OpenSynergy. Online verfügbar unter<br />
http://www.stepstone.de/offers/offer_detail.cfm?click=yes&id=1099428, zuletzt aktualisiert<br />
am 26.10.2008, zuletzt geprüft am 08.11.2008.<br />
Vierigge, H. (2008): Tipps von Profis - Wege in die Werbung. Gesamtverband Kommunikationsagenturen<br />
GWA e.V. Online verfügbar unter http://www.gwa.de/?id=97, zuletzt geprüft<br />
am 08.11.2008.<br />
Wikipedia (2008): Werbeagentur. Online verfügbar unter<br />
http://de.wikipedia.org/wiki/Werbeagentur, zuletzt aktualisiert am 07.11.2008, zuletzt geprüft<br />
am 08.11.2008.
Teil C: <strong>Hilfen</strong> <strong>für</strong> Ihre erfolgreiche <strong>Fallstudien</strong>arbeit in den Übungen 43<br />
Teil C: <strong>Hilfen</strong> <strong>für</strong> Ihre erfolgreiche <strong>Fallstudien</strong>arbeit in den Übungen<br />
4 Herangehensweise an Strategische Fragestellungen im Controlling<br />
In der Literatur findet sich eine Vielzahl von Modellen <strong>und</strong> empirischer Forschungsergebnisse<br />
zum strategischen Planungs- <strong>und</strong> Steuerungsprozess, woraus hervorgeht, dass es einen „One<br />
Best Way“ nicht gibt. Gemeinsam ist den Ansätzen allerdings das Gr<strong>und</strong>gerüst eines gene-<br />
rischen, iterativen Strategieprozesses, wie es Abb. 1 schematisch darstellt. Dieses Gerüst ist<br />
kontextübergreifend anwendbar <strong>und</strong> hat z.B. auch <strong>für</strong> eine Universität als Non-Profit-<br />
Organisation Relevanz.<br />
Abbildung 20: Der Strategieprozess (vgl. Johnson et. al, 2007; Pettigrew, 1998)<br />
Die strategische (Situations-)Analyse beinhaltet die Bewertung des Umfelds einer Organisation<br />
sowie ihrer internen Ressourcen <strong>und</strong> Fähigkeiten. Dies kann aus dem Blickwinkel des<br />
Stakeholderansatzes (vgl. Freeman, 1984) erfolgen. Für eine Universität sind hier in externer<br />
Hinsicht z.B. die Wettbewerber auf dem Bildungsmarkt <strong>und</strong> die politischen Strömungen von<br />
Bedeutung, in interner Hinsicht neben dem wissenschaftlichen <strong>und</strong> administrativen Personal<br />
insbesondere die <strong>Studierende</strong>n. Aufgabe der strategischen (Alternativen-)Selektion ist die<br />
Aufdeckung, der Vergleich <strong>und</strong> die Auswahl langfristig wirkender Handlungsoptionen. Uni-<br />
versitäten stellt sich beispielsweise aktuell die Frage, ob <strong>und</strong> ggf. mit welchen Projektschwerpunkten<br />
sie sich an der zweiten R<strong>und</strong>e der Exzellenzinitiative beteiligen. Fällt eine diesbezügliche<br />
Entscheidung positiv aus, folgt die Phase der (Maßnahmen-)Umsetzung. Deren Aktivitäten<br />
lassen sich grob in strukturbildende Maßnahmen (z.B. Bestimmung von Projektverant-
4 Herangehensweise an Strategische Fragestellungen im Controlling 44<br />
wortlichen) <strong>und</strong> prozessorientierte Maßnahmen (z.B. Aufstellung von Projektablaufplänen)<br />
unterteilen.<br />
Allgemein fällt dem Controlling die Aufgabe zu, den Blick von außen auf die Entscheidungs-<br />
prozesse im Unternehmen zu richten. Hierbei kann es durch Offenlegung der entsprechenden<br />
Inhalte, Analyse <strong>und</strong> Bewertung dieser Inhalte hinsichtlich ihrer Güte sowie durch Erschlie-<br />
ßung von Verbesserungspotenzialen helfen, einen Beitrag zur Effektivität <strong>und</strong> Effizienz der<br />
Entscheidungsfindung zu leisten (vgl. Ahn/Dyckhoff, 2004). Daneben wird dem Controlling<br />
oft auch die Funktion der Koordination von Aktivitäten zur Erreichung gesetzter Ziele zuge-<br />
sprochen (vgl. z.B. Horváth, 2004).<br />
Übertragen auf den Strategieprozess kann somit die Ableitung von Ansatzpunkten zur verbes-<br />
serten Aufdeckung latenter Chancen- <strong>und</strong> Risikoentwicklungen zu den Kernaufgaben des<br />
strategischen Controllings gezählt werden, ebenso wie die Nutzbarmachung solcher Ansatz-<br />
punkte <strong>für</strong> bzw. ihr Transfer auf den spezifischen Organisationskontext (etwa einer Universi-<br />
tät). Dabei kommt der Koordinationsaspekt im Rahmen der Fähigkeit zum Tragen, eine in-<br />
tegrative Perspektive des Strategieprozesses zu kreieren, um alternative Strategieoptionen<br />
antizipieren <strong>und</strong> deren Konsequenzen analysieren zu können (vgl. Henderson, 1984). Die<br />
Basis da<strong>für</strong> bilden fünf wesentliche Elemente des sogenannten strategischen Denkens (vgl.<br />
z.B. Mintzberg, 1987 oder Abraham, 2005):<br />
• Es gilt zu klären, was eigentlich das „Strategic Issue“ (vgl. Ansoff, 1975) der jeweili-<br />
gen Situation ist. Hierunter kann das frühzeitige Erkennen schwacher Signale unter-<br />
nehmensexterner oder -interner Entwicklungen verstanden werden, die Einfluss auf<br />
die Fähigkeit der Organisation haben, ihre längerfristigen Ziele zu erreichen oder fest-<br />
zulegen. Dies kommt in der Fallbeschreibung beispielsweise durch die Wahrnehmung<br />
des Präsidenten „einer zunehmend von Unsicherheit <strong>und</strong> Umbrüchen geprägten Hoch-<br />
schullandschaft“ zum Ausdruck. In diesem Kontext ist auch das Erkennen der Zu-<br />
sammenhänge zwischen strategischen <strong>und</strong> operationalen Issues <strong>für</strong> den Organisations-<br />
erfolg wichtig (vgl. Porter, 1996).<br />
• Strategische Prozesse der Situationsanalyse, Alternativenselektion <strong>und</strong> Maßnahmen-<br />
umsetzung erfordern von den involvierten Controllern <strong>und</strong> Managern die gleichzeitige<br />
Anwendung sowohl logischer als auch kreativer Denkweisen <strong>und</strong> Fähigkeiten (vgl.<br />
Grant, 2003). Die Gründe liegen im strategischen Entscheidungsprozess, der typischer<br />
Weise die simultane Berücksichtigung einer Vielzahl miteinander sich gegenseitig be-
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong> 45<br />
einflussender Faktoren erfordert. In einer Universität findet dies z.B. in den zahlrei-<br />
chen Abstimmungsprozessen seinen Niederschlag.<br />
• Die Strategie-Literatur betont die Bedeutung der Unterscheidung von Strategic Issues<br />
auf der Ebene der Gesamtorganisation, der Geschäftsfeldebene sowie der funktionalen<br />
bzw. operativen Ebene (vgl. Grant, 2002). Jede Strategieebene hat ein eigenes – allerdings<br />
nicht überschneidungsfrei abgrenzbares – Themenset im Fokus, das jeweils<br />
<strong>für</strong> die effektive Zielerreichung wichtig ist. Im Zentrum der Fallstudie steht diesbezüg-<br />
lich die Situation der Universität als Gesamtsystem.<br />
• Strategisches Denken <strong>und</strong> daraus resultierende Entscheidungsprozesse entstehen in ei-<br />
nem dynamischen Kontext, den es zu berücksichtigen gilt. Daher sollte die Controllerin<br />
Tessa von Kampen die (kontinuierlichen) Veränderungen innerhalb der Universität<br />
<strong>und</strong> ihrer externen Umwelt kritisch <strong>und</strong> in schlüssiger Weise interpretieren <strong>und</strong><br />
auch Vorschläge <strong>für</strong> Reaktionsmöglichkeiten unterbreiten (können).<br />
• Strategische Entscheidungsprozesse sind abhängig vom Organisationskontext. Hier-<br />
zu zählen sowohl externe Einflüsse makroökonomischer <strong>und</strong> kompetitiver Kontextfaktoren<br />
als auch interne Einflüsse durch Ressourcen <strong>und</strong> Fähigkeiten. Zum Beispiel<br />
werden in der Fallbeschreibung einerseits die „geringen finanziellen <strong>und</strong> personellen<br />
Spielräume“ als limitierende Faktoren genannt, auf der anderen Seite die methodi-<br />
schen Fähigkeiten der Controllerin hervorgehoben, die „mit den neuesten Methoden<br />
vertraut“ ist.<br />
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong><br />
Tipp 1: Das Wichtigste zuerst - <strong>Fallstudien</strong> diskutieren<br />
Sie werden lernen, eigenständig <strong>und</strong> als Teil eines Teams über Controlling - <strong>und</strong> damit auch<br />
den explizit verb<strong>und</strong>enen Managementfragen - nachzudenken. Mit zunehmender Übung werden<br />
Sie feststellen, dass das Wie mindestens genauso wichtig ist wie das Was.<br />
Bei der <strong>Fallstudien</strong>übung wird etwas von Ihnen analog zur Berufspraxis verlangt:<br />
• Sie müssen Verantwortung <strong>für</strong> Ihre eigene Sicht des Falles übernehmen,<br />
• eine Begründung da<strong>für</strong> aufbauen,<br />
• sich darauf vorbereiten, Ihre Argumente zu erläutern <strong>und</strong> zu verteidigen,<br />
• <strong>und</strong> denen zuhören, die widersprechen.
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong> 46<br />
Je mehr Sie sich daran gewöhnen bzw. die Gelegenheit nutzen, im Zentrum der Diskussion zu<br />
stehen – wenn auch nur <strong>für</strong> kurze Zeit – desto mehr werden Sie merken, dass konstruktiver<br />
Widerspruch den eigenen Lernprozess fördert.<br />
Wichtig ist, dass Sie an Ihre eigene Leistung in der Diskussion keine übertriebenen Erwartungen<br />
stellen. Sehr nützlich kann es sein, eine vermeintlich „dumme“ Frage zu stellen – dieselbe<br />
Frage, die vielleicht viele Ihrer Kommilitonen beschäftigt, die sich aber bisher keiner zu fragen<br />
traute.<br />
Und wenn Ihre Bemerkung zeigt, dass Sie etwas im Fallbeispiel falsch verstanden haben,<br />
dann sind Sie häufig nicht der/die Einzige.<br />
Zusammenarbeit – das ist es, worum es in der <strong>Fallstudien</strong>methode geht. So ist es auch im<br />
Controlling zwischen Controller/in <strong>und</strong> Manager/in. Der Erfolg ist im Wesentlichen von Ihrer<br />
Bereitschaft abhängig, etwas zu wagen <strong>und</strong> zum allmählichen Verständnis der Fallsituation<br />
beizutragen. Wenn die ganze Gruppe mitmacht, dann kann die <strong>Fallstudien</strong>methode mehr erreichen,<br />
als Sie alle es <strong>für</strong> möglich gehalten hätten.<br />
Tipp 2: Verständnis <strong>für</strong> den Fall beginnen<br />
Eine Fallstudie ist meistens ein Text, der nicht selbsterklärend ist. Sie müssen sich eine eigene<br />
Bedeutung konstruieren, aber wie?<br />
Zuallererst sollten Sie sich einiger Kontextfaktoren bewusst werden, welche bei der Eingrenzung<br />
<strong>und</strong> Fokussierung der Analyse helfen:<br />
• Studienfach<br />
• Vorlesungsthemen <strong>und</strong> Theorien, Konzepte sowie Methoden<br />
Sie können folglich davon ausgehen, dass Sie in den Fallbeispielen die Themenbereiche aus<br />
den Vorlesungen wiederfinden. Dabei werden Sie Gelegenheit erhalten, die erlernten Methoden<br />
<strong>und</strong> Konzepte anzuwenden. Diese sind im Rahmen der <strong>Fallstudien</strong>bearbeitung zum Aufbau<br />
Ihrer unterstützenden Argumentation mit Ableitung von Schlussfolgerungen unverzichtbar.<br />
Tipp 3: Es geht ums Denken, nicht (nur) ums Lesen<br />
Man könnte bei der <strong>Fallstudien</strong>methode dazu verleitet sein zu glauben, dass der zuverlässigste<br />
Weg zum Verständnis einer Fallstudie darin bestehe, sie von Beginn bis Ende so oft wie nötig<br />
durchzulesen. Für eine <strong>Fallstudien</strong>analyse aber ist es gut wissen, wo man schnell lesen kann<br />
<strong>und</strong> wo man sorgfältig lesen sollte.<br />
Bei umfangreicheren <strong>Fallstudien</strong> weiß man zu Beginn oft nicht, wonach man suchen soll. Mit<br />
dieser Schwierigkeit kämpft jeder. Hilfreich ist es zu Beginn, wenn Sie zunächst den Einleitungsabsatz<br />
<strong>und</strong> den Schluss lesen, hier sind oft die wichtigsten Informationen vorhanden.
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong> 47<br />
Auch eine aktive Lesemethode, also mit eigenen Fragestellungen an den Text heranzugehen,<br />
um mögliche Antworten zu finden, kann sehr nützlich sein.<br />
Folgende Fragen sollen Ihnen <strong>für</strong> Ihren weiteren Bearbeitungsweg helfen:<br />
• Was sind die zentralen Themen in der Fallgeschichte?<br />
• Welchen Bezug haben diese Themen zu den Themen, Theorien <strong>und</strong> Konzepten aus der<br />
Vorlesung?<br />
• Welche Theorien <strong>und</strong> Konzepte könnten mir helfen, die Situation zu analysieren / entscheiden<br />
oder bewerten?<br />
Empfehlenswert ist es auf jeden Fall, mehr Zeit darauf zu verwenden, über den Fall nachzudenken<br />
als auf das Lesen selbst.<br />
Tipp 4: Analysieren mit Hilfe von skizzierten Diagrammen <strong>und</strong> Mind-Maps<br />
Empfehlenswert zur Strukturierung Ihrer Eindrücke <strong>und</strong> Gedanken sind kleine Mind-Maps,<br />
Matrizen, Ursache-Wirkungs-Diagramme, Fishbone-Diagramm, Systemmaps o.ä., Es gibt<br />
viele dieser <strong>methodische</strong>n <strong>Hilfen</strong>; hier eine Matrix als Beispiel zur Gedankenstrukturierung:<br />
Individuum<br />
Abteilung / Bereich<br />
Organisation<br />
Weiteres Umfeld<br />
Themen Konzepte / Theorien Implikation<br />
Abbildung 21: Beispiel einer „Schichtenmatrix“ (eigene Darstellung)<br />
Tipp 5: In die Rolle der Hauptperson schlüpfen<br />
Nehmen Sie die Perspektive der Hauptperson ein – machen Sie ihr Dilemma zu Ihrem eigenen.<br />
Eine gute Frage dazu ist häufig: Warum steckt diese Person in diesem Dilemma? Detaillieren<br />
Sie Ihre Situationsbeschreibung <strong>und</strong> ersten Analysen aus Tipp 3.<br />
Tipp 6: Gr<strong>und</strong>legende Ausgangssituation identifizieren<br />
Analysieren Sie in der Fallgeschichte wie im realen Leben die Ausgangssituation bezüglich<br />
der relevanten Entscheidungsprozessphase. Die meisten Konstellationen in Fallbeispielen<br />
gehören zu einer der nachfolgend abgebildeten Kategorien. Jetzt wissen Sie, wo Sie analytisch<br />
ansetzen müssen <strong>und</strong> was Sie nicht mehr tun müssen.
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong> 48<br />
Abbildung 22: Möglichkeiten des „Abbruchs“ in der Fallgeschichte<br />
Problemsituation: In Bezug auf die Ausgangssituation einer Fallstudie ist dieser Begriff sehr<br />
spezifisch definiert: er bezieht sich auf eine Situation, in der 1) Ein wichtiges Resultat oder<br />
Finanzergebnis beschrieben ist <strong>und</strong> 2) es da<strong>für</strong> keine explizite Begründung gibt.<br />
Ein Problem ist somit eine Situation, in der etwas Wichtiges passiert ist, wobei Sie aber noch<br />
nicht wissen, warum.<br />
Die Problemanalyse umfasst typischerweise fünf Elemente:<br />
• Problemdefinition<br />
• Diagnose<br />
• Analyse von Ursache <strong>und</strong> Wirkung<br />
• Konzepte, Theorien <strong>und</strong> Methoden<br />
• Maßnahmen<br />
Entscheidungssituation: Viele <strong>Fallstudien</strong> erfordern eine explizite Entscheidung. Die klare<br />
Nennung der anstehenden Entscheidung ist ein wichtiges Unterscheidungskriterium, weil Entscheidungen<br />
in nahezu allen <strong>Fallstudien</strong> vorkommen. Sie sind manchmal aber auch nur implizit<br />
enthalten <strong>und</strong> von weiteren Umständen abhängig.<br />
Der wichtigste Teil einer Entscheidungsanalyse ist die Bestimmung geeigneter Kriterien. Ohne<br />
sie ist eine rationale Entscheidung nicht möglich. Meist werden sie in den <strong>Fallstudien</strong> nicht<br />
mit angegeben – Sie müssen diese durch sorgfältige Studie der Falldetails mit fachspezifischen<br />
Methoden aus den Vorlesungen ableiten.
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong> 49<br />
Die Entscheidungsanalyse umfasst typischerweise fünf Elemente:<br />
• Optionen<br />
• Kriterien<br />
• Analyse von Optionen<br />
• Empfehlungen<br />
• Maßnahmen<br />
Bewertungssituation: Eine Bewertung wäre Ihr Urteil über den Nutzen oder die Effektivität<br />
einer Leistung, Handlung oder eines Ergebnisses. Bei unseren <strong>Fallstudien</strong> kann die Untersu-<br />
chungseinheit Ihrer Bewertung eine Einzelperson, eine Gruppe, eine Abteilung oder ein gan-<br />
zes Unternehmen sein.<br />
Ihre Bewertung erfordert analog zur Entscheidungssituation auch Kriterien, denn ohne diese<br />
würde die Orientierung zur Einstufung von Nutzen oder Effektivität fehlen.<br />
Ihr Gesamturteil sollte den Abgleich wiedergeben zwischen Belegen <strong>und</strong> Kriterien. Eine weitere<br />
Anforderung besteht <strong>für</strong> Sie darin, dass Sie sowohl positive als auch negative Seiten berücksichtigen<br />
sollten (Pro <strong>und</strong> Contra).<br />
Die Bewertung enthält typischerweise sechs Elemente:<br />
• Kriterien<br />
• Bewertungsbegriffe (z.B. „gut“, „schlecht“, „effektiv“ oder „ineffektiv“)<br />
• Bewertende Analyse<br />
• Gesamturteil<br />
• Einschränkungen<br />
• Maßnahmen<br />
Tipp 7: Schwierigkeitsgrad einordnen<br />
Der analytische Schwierigkeitsgrad <strong>für</strong> die <strong>Fallstudien</strong>bearbeitung ist auch von der Art der<br />
oben genannten Ausgangssituationstypen abhängig, d.h. umso weiter der Entscheidungsprozess<br />
vorangeschritten ist desto weniger komplex ist der Lösungsweg, weil die ersten Schritte<br />
bereits als Rahmenbedingungen bestimmt sind.<br />
Nachfolgend finden Sie eine exemplarische Kategorisierung von möglichen Schwierigkeitsstufen<br />
in Relation zu den verschiedenen Dimensionen einer Fallstudie.
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong> 50<br />
Schwierigkeitsstufen<br />
/ Dimen-<br />
sionen<br />
Beschreibende Beispiele<br />
Analytische Dimension: Womit beschäftigen Sie sich als <strong>Studierende</strong>?<br />
Stufe 1 Eine Entscheidung wurde getroffen. Sie sollten nun Kriterien zur Bewertung<br />
der Entscheidung erarbeiten <strong>und</strong> diese danach evaluieren.<br />
Stufe 2 Das Problem wird klar beschrieben, aber die Entscheidung ist noch nicht<br />
gefallen. Sie sollten nun nachvollziehbare <strong>und</strong> sinnvolle Entscheidungen<br />
treffen.<br />
Stufe 3 Die Ausgangslage wird beschrieben, ohne dass ein Problem benannt wird.<br />
Sie sollten das Problem identifizieren <strong>und</strong> nach vollziehbare <strong>und</strong> sinnvolle<br />
Entscheidungen treffen.<br />
Konzeptuelle Dimension: Welche Theorien / Hilfsmittel aus der MC-Vorlesung <strong>und</strong> sollen<br />
<strong>für</strong> die Falllösung verwendet werden? Diese Dimension ist abhängig von Ihrem Wissensstand<br />
aus den Vorlesungen.<br />
Stufe 1 Es werden bekannte Theorien <strong>und</strong> Konzepte angewandt. Werden neue<br />
Ansätze verwendet, können diese von Ihnen selbst erlernt werden.<br />
Stufe 2 Die Schwierigkeitsstufe kann je nach Wissensstand von Ihnen erhöht werden.<br />
Stufe 3 Es werden mehrere, komplexe, teilweise fachfremde Theorien <strong>und</strong> Methoden<br />
<strong>für</strong> die Lösung des Falles vorausgesetzt. Sie müssen erheblich viel<br />
Zeit <strong>für</strong> die Erarbeitung der Theorie aufwenden.<br />
Informationsdimension: Welche Informationen sind wichtig <strong>und</strong> relevant bzw. welche Informationen<br />
fehlen noch?<br />
Stufe 1 Die im Fall zur Verfügung gestellten Informationen sind vollständig – gut<br />
aufgearbeitet – verdichtet – verständlich – übersichtlich.<br />
Stufe 2 Die Schwierigkeitsstufe kann kontinuierlich durch die Bereitstellung von<br />
Informationen erhöht werden.<br />
Stufe 3 Die im Fall zur Verfügung gestellten Informationen sind nicht vollständig<br />
– nicht aufgearbeitet – unorganisiert – z.T. <strong>für</strong> die Falllösung nicht relevant<br />
– falsch.<br />
Abbildung 23: Dimensionen <strong>und</strong> Schwierigkeitsstufen bei <strong>Fallstudien</strong><br />
Die einzelnen <strong>Fallstudien</strong> sind jeweils zu Beginn anhand der oben dargestellten Schwierig-<br />
keitsstufen gekennzeichnet, z.B. 2:2:2 <strong>und</strong> dienen Ihnen somit als Orientierung.<br />
Tipp 8: Die Argumentation aufbauen - Hypothesen bilden<br />
Die Hypothese ist ein sehr nützliches Instrument <strong>und</strong> Herangehensweise an einen Fall, um das<br />
Dilemma der Hauptperson aufzulösen. Sie bietet den Vorteil einer konkreten Aussage, die Sie<br />
anhand der in der Fallstudie enthaltenen Belege oder erlernten Theorien <strong>und</strong> Konzepten testen<br />
können. Um diese zu testen, müssen Sie nun eine starke Argumentation aufbauen, die sich auf<br />
relevante Kriterien, Fakten <strong>und</strong> Rückschlüsse stützt, Ihre Beurteilung rechtfertigt <strong>und</strong> Vorwie<br />
auch Nachteile darin berücksichtigt.
5 Die 11 Tipps <strong>für</strong> Sie zum Lernen mit <strong>Fallstudien</strong> 51<br />
Tipp 9: Die Argumentation mit Belegen <strong>und</strong> Prämissen begründen<br />
Sie sollten etwas beweisen <strong>und</strong> nicht nach etwas suchen, das man beweisen könnte. Merke:<br />
Eine Hypothese, die sich nicht f<strong>und</strong>iert untermauern lässt, ist nichts weiter als eine unbegründete<br />
Meinung. Deshalb fragen Sie sich bitte: Welche Belege habe ich bereits <strong>für</strong> diese Hypothese?<br />
Welche zusätzlichen Belege brauche ich? Muss ich eventuell (weitere) eigene Prämissen<br />
bilden?<br />
Die erste Priorität sollte daher sein, das vorhandene Material im Text <strong>und</strong> Anhängen nach<br />
Relevanz auszuwerten <strong>und</strong> darauf basierend auszubauen. Welche Informationen können die<br />
Hypothese am stärksten erhärten?<br />
Danach bestimmen Sie, welche Belege Ihnen zur Argumentation noch fehlen könnten? Gibt<br />
es im Fallbeispiel noch etwas wie Implikationen <strong>und</strong> Zusammenhänge, die nicht auf den ersten<br />
Blick erkennbar sind? Denken Sie darüber nach, ob Sie noch Faktoren übersehen haben<br />
könnten (eine Problemursache, ein Kriterium oder eine Bewertungskategorie).<br />
Sie können bzw. sollten bei fehlenden Informationen zu Zusammenhängen auch eigene Prämissen<br />
unterstellen, <strong>und</strong> diese <strong>für</strong> Ihre Argumentation nutzen sowie begründen können.<br />
Tipp 10: Die Argumentation mit Aussagen beenden - Schlussfolgerungen ziehen <strong>und</strong><br />
Empfehlungen abgeben<br />
Was sind Ihre wichtigsten Aussagen bzw. Konklusionen aus Ihren Untersuchungen? Fassen<br />
Sie diese kurz zusammen <strong>und</strong> erarbeiten Sie anschließend Empfehlungen <strong>für</strong> die Implementierung.<br />
Wichtig: Denken Sie bitte pragmatisch <strong>und</strong> realitätsbezogen – nicht in Idealvorstellungen.<br />
Empfehlen Sie Maßnahmen <strong>und</strong> priorisieren Sie diese dann auch nach Wichtigkeit <strong>und</strong><br />
Dringlichkeit.<br />
Tipp 11: Alternativen erörtern<br />
Die Reflexion der eigenen Hypothese ist sehr wichtig, um andere Lösungsalternativen in Betracht<br />
ziehen zu können. Hilfreiche Fragen hierbei wären: Welches sind die größten Schwachpunkte<br />
meiner Hypothese? Welche andere Hypothese wäre die beste Alternative?
6 Quellenverzeichnis zum Teil C 52<br />
6 Quellenverzeichnis zum Teil C<br />
Abraham, S. (2005): Stretching Strategic Thinking, in: Strategy & Leadership, Vol. 33, Heft<br />
5, S. 5-12.<br />
Ahn, H., Dyckhoff, H. (2004): Von der Rationalitätssicherung zur Effektivitäts- <strong>und</strong> Effizienzsicherung,<br />
in: Scherm, E., Pietsch, G. (Hrsg.), Controlling – Theorien <strong>und</strong> Konzeptionen,<br />
München, S. 501-525.<br />
Ansoff, H.I. (1975): Managing Strategic Surprise by Response to Weak Signals, in: California<br />
Management Review, Vol. 18, Heft 2, S. 21-33.<br />
Freeman, R.E. (1984): Strategic Management – A Stakeholder Approach, Boston.<br />
Grant, R.M. (2002): Contemporary Strategic Analysis – Concepts, Techniques, Applications,<br />
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Grant, R.M. (2003): Strategic Planning in a Turbulent Environment – Evidence from the Oil<br />
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Henderson, B.D. (1984): The Logic of Business Strategy, Cambridge Massachusetts.<br />
Horváth, P. (2004): Zukunftsperspektiven der koordinationsorientierten<br />
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Mintzberg, H. (1987): Crafting Strategy, in: Harvard Business Review, 65. Jg., Heft 4, S. 66-<br />
75.<br />
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Porter, M.E. (1996): What is Strategy?, in: Harvard Business Review, 74. Jg., Heft 6, S. 61-<br />
78.