(26) Zeitliche Abgrenzung der Erfolgsrechnung Information Grund ...

(26) Zeitliche Abgrenzung der Erfolgsrechnung
Information
Grund für Abgrenzungen in der Erfolgsrechnung ist eine steuerliche Vorschrift, nämlich, genauso, wie
bei der Bildung von Rückstellungen, periodengerechte Erfolgsermittlung. Das bedeutet, dass wir alle
Aufwendungen und Erträge überprüfen müssen, ob der Aufwand bzw. der Ertrag wirtschaftlich gesehen
dem alten oder dem neuen Geschäftsjahr zugeordnet werden muss, unabhängig davon, ob die Zahlungen
im alten oder im neuen Geschäftsjahr lagen.
Unterscheiden Sie bitte zwei grundsätzliche Abgrenzungsfälle:
→ der Aufwand bzw. der Ertrag ist am 31.12. noch ungebucht, betrifft aber das alte Jahr, die Zahlung,
Einnahme oder Ausgabe liegt aber im neuen Jahr. Da man normalerweise erst bucht, wenn bezahlt wird,
muss man den Aufwand bzw. den Ertrag noch dem alten Wirtschaftsjahr zuordnen.
→ der Aufwand bzw. der Ertrag ist bereits im alten Jahr gebucht, weil er bezahlt wurde. Er betrifft
aber ganz oder teilweise das neue Geschäftsjahr.
Eine kleine aber effektive Buchungshilfe bei der Lösung der Fälle soll die folgende Übersicht geben:
→ am 31.12. ungebuchter ► Aufwand Buchung: Aufwandskonto
(Geld fließt im neuen Jahr) an Sonstige Verbindlichkeiten
→ am ebuchter 31.12. Ertrag ung
► Buchung: Sonstige Forderunge
(Geld fließt im neuen Jahr) an Ertragskonto
→ am 31.12. ► bereits gebuchter Aufwand
Buchung: Aktive Rechn
(Geld fließt im alten Jahr) an Aufwandskonto
→ a31.12. m bereits gebuchter Ertrag ► Buchung: Ertragskonto
(Geld fließt im alten Jahr) an Passive Rechnungsabgrenzung
Aufgaben
1. Die Reparaturkostenrechnung für die Hobelmaschine ist am 31.12. noch nicht gebucht:
netto € 120,00 + 19 % USt = 22,80 €. Buchen Sie zum 31.12. und im neuen Jahr.
2. Die Feuerversicherungsprämie für das Betriebsgebäude für das kommende Kalenderjahr über
€ 850,00 wurde von uns mit Banklastschrift vom 18.12. bereits bezahlt und gebucht.
Buchen Sie am 18.12., zum 31.12. und im neuen Jahr.
3. Die Dezember-Miete für Geschäftsräume wird von uns erst im Januar überwiesen, € 1.250,00.
Buchen Sie zum 31.12. und die Überweisung im neuen Jahr,
4. Die Jahresprämie der Kfz-Versicherung über 1.200,00 € wurde von uns am 1. November
des lfd. Jahres für November bis Oktober durch unsere Bank überwiesen.
a) Buchen Sie die Überweisung am 1. 11.
b) Buchen Sie die Abgrenzung zum 31.12.
c) Buchen Sie die Auflösung der Abgrenzung im neuen Jahr.
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© Hans-G. Steegmanns

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5. Der Innungsbeitrag für das letzte Quartal beträgt € 750,00 und ist am Bilanzstichtag
noch ungebucht. Buchen Sie die Abgrenzung zum 31.12. und die Auflösung im neuen Jahr.
6. Unser Mieter begleicht die Miete für Lagerräume in unserem Gebäude für Dezember erst mit
Kontoauszug vom 5.1. des neuen Jahres. Die Monatsmiete beträgt € 900,00.
Buchen Sie die Abgrenzung zum 31.12. und die Auflösung im neuen Jahr.
7. Die Rechnung unseres Steuerberaters ist am Bilanzstichtag noch nicht gebucht.
Das Steuerberatungsbüro berechnet:
750,00 € + 19 % USt für Buchführungsarbeiten im Dezember.
a) Buchen Sie die Abgrenzung zum 31.12.
b) Buchen Sie die Banküberweisung im neuen Jahr.
8. In den Mietaufwendungen für Dezember sind Mietausgaben für gemietete Räume für die Monate
Dezember, Januar und Februar in Höhe von € 1.800,00 enthalten.
a) Die Mietaufwendungen sind zum 31.12. abzugrenzen.
b) Die Abgrenzung ist im neuen Geschäftsjahr aufzulösen.
9. Vereinbarungsgemäß zahlt unser Darlehensnehmer die Vierteljahreszinsen für Dezember bis
Februar über 900,00 € am 1. Dezember per Bankgutschrift.
a) Buchen Sie den Zahlungseingang am 1.12.
b) Buchen Sie die Abgrenzung zum 31.12.
c) Buchen Sie die Auflösung der Abgrenzung im neuen Jahr.
10. Ein Aushilfslohn für Dezember wird mit Kassenquittung vom 3.1. im
neuen Jahr ausgezahlt, € 400,00.
a) Buchen Sie die Abgrenzung des Aushilfslohns zum 31.12.
b) Buchen Sie die Kassenauszahlung zum 3.1. des neuen Jahres.
11. Bei der Erstellung des Jahresabschlusses stellen wir fest, daß eine Versicherungsentschädigung
für einen Kaskoschaden im November noch nicht ausgezahlt worden ist. Lt. Sachverständigengutachten
erwarten wir einen Betrag von € 1.800,00. Buchen Sie zum 31.12. und im neuen Jahr.
12. Bildung einer Rückstellung zum Bilanzstichtag für unterlassene aber notwendige Instandhaltung.
Das Angebot für die Instandhaltung beläuft sich auf 8.000,00 € netto.
a) Buchen Sie die Bildung der Rückstellung zum 31.12.
b) Im neuen Geschäftsjahr überweisen wir die Instandhaltungsrechnung über brutto 9.817,50 €.