StB 52 Nr. 1 01.01.2013 - 1 - ersetzt 01.07.2011 Kapitalabfindungen ...

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StB 52 Nr. 1 Kapitalleistung Ehegatten/Alleinerziehende Alleinstehende bis und mit Fr. 1'000'000.- 3,4 % 3,6 % bis und mit Fr. 1'050'000.- 3,5 % 3,7 % bis und mit Fr. 1'100'000.- 3,6 % 3,8 % bis und mit Fr. 1'150'000.- 3,7 % 3,9 % bis und mit Fr. 1'200'000.- 3,8 % 4,0 % bis und mit Fr. 1'250'000.- 3,9 % 4,0 % über Fr. 1'250'000.- 4,0 % 4,0 % Massgebend für den anzuwendenden Steuersatz sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht. Bei Kapitalleistungen im Todesfall eines Ehegatten wird der überlebende Ehegatte zum Tarif für Alleinstehende besteuert (es sei denn er wäre alleinerziehend; Art. 52 Abs. 3 StG). 3.2 Beispiel für Besteuerung ab 2013 Im Jahr 2013 erhält Herr A bei seiner Pensionierung im 65. Altersjahr aus der Kadervorsorgeeinrichtung seines Arbeitgebers eine Kapitalleistung von Fr. 450'000.-. Seine Ehefrau (Alter 62) bezieht im gleichen Jahr ihr Sparguthaben aus der Säule 3a von Fr. 130'000.-. Kantons- und Gemeindesteuern Die beiden Kapitalleistungen werden zusammengezählt. Kadervorsorge Ehemann Fr. 450'000.- Säule 3a Ehefrau Fr. 130'000.- total steuerbar Fr. 580'000.- Steuersatz Kapitalleistung von Fr. 580'000.-, verheiratet, Steuersatz 2,6 Prozent (vgl. Tabelle unter Ziff. 3.1 hiervor) Berechnung der Jahressteuer 2,6 % von Fr. 580'000.- = Fr. 15'080.- (einfache Steuer) x Steuerfuss = Gesamtsteuer Direkte Bundessteuer Separate Jahressteuer zu 1/5 des Tarifs gemäss Art. 38 i.V.m. 214 DBG 1/5 von Fr. 61'962.- = Fr. 12'392.40 ersetzt 01.07.2011 - 4 - 01.01.2013
4. Kapitalleistung ohne Vorsorgecharakter StB 52 Nr. 1 Werden Kapitalleistungen, die von vornherein nicht Vorsorgecharakter haben, ausgerichtet und die Zahlungen auch nicht rückgängig gemacht, werden sie zusammen mit dem übrigen Einkommen zum ordentlichen Satz besteuert; in diesen Fällen kommt also Art. 52 StG nicht zur Anwendung. Dies gilt zum Beispiel für Entschädigungen des Arbeitgebers bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses, welche die Voraussetzungen von Art. 339b OR (mindestens 50 Jahre alter Arbeitnehmer nach 20 oder mehr Dienstjahren) nicht erfüllen und für Kapitalleistungen aus 2. Säule oder Säule 3a, die in Verletzung von Normen und Grundsätzen der beruflichen Vorsorge ausgerichtet werden (wie etwa bei vorzeitigem Bezug, ohne dass ein gesetzlicher Barauszahlungsgrund erfüllt ist). Ebenfalls nicht als Kapitalleistung mit Vorsorgecharakter wird die missbräuchliche Verwendung von WEF- Vorbezügen beispielsweise zur Absicherung einer risikoreichen Anlagestrategie qualifiziert (SGE 2007 Nr. 22). Die Tatsache, dass eine steuerbefreite Personalvorsorgeeinrichtung die Kapitalleistung erbringt, ist keine Garantie dafür, dass der Empfänger diese auch wie eine Vorsorgeleistung privilegiert versteuern kann. Auch Leistungen aus einem patronalen Wohlfahrtsfonds werden nur dann separat besteuert, wenn sie die Voraussetzungen von Art. 52 Abs. 1 StG erfüllen. Damit eine Besteuerung nach Art. 52 StG in Frage kommen kann, muss die Auszahlung in Kapitalform von Anfang an zum Ausgleich sämtlicher Ansprüche gedacht gewesen sein (SGE 2010 Nr. 26). 5. Direkte Bundessteuer Kapitalleistungen aus Vorsorge unterliegen auch nach dem Recht der direkten Bundessteuer einer separaten Jahressteuer (Art. 38 DBG). Die Jahressteuer wird zu einem Fünftel des ordentlichen Einkommenssteuertarifes berechnet. Anwendbar ist der Postnumerandotarif gemäss Art. 38 i.V.m. Art. 214 Abs. 1 und 2 DBG. Der Elterntarif nach Art. 214 Abs. 2bis DBG kommt nicht zur Anwendung (Kreisschreiben Nr. 30 der ESTV vom 21. Dezember 2010 Ziff. 13.4.11). 01.01.2013 - 5 - ersetzt 01.07.2011
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