Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer - Steuer-Forum-Kirche.de

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Beispiel vereinfacht KapErtSt 25% Sparerpauschbetrag Kapitalerträge 750 € Sparerpauschbetrag ./. 810 € verbleibt 0 KapErtSt 0 Kirchensteuer 0 Mit dem Einbehalt der Kirchensteuer kann das Kirchenmitglied seiner Bank bzw. seinen Banken beauftragen. In dem Antrag teilt es seine Religionszugehörigkeit mit und die Bank behält die Kirchensteuer gleich mit ein. Die Bank hält entsprechende Vordrucke bereit bzw. sendet sie dem Kunden zu (s. nachstehendes Muster). Teilt das Kirchenmitglied gegenüber seiner Bank die Religionszugehörigkeit nicht mit, dann müssen die Kapitalerträge zur Festsetzung der Kirchensteuer im Rahmen der Einkommensteuererklärung angeben werden. Die auszahlenden Stellen übersende dem Kirchensteuerpflichtigen auf Verlangen eine Kapitalertragsteuerbescheinigung / Erträgnisaufstellung. Der besondere Steuersatz (25%) gilt auch in diesen Fällen. Ehegatten erklären gemeinschaftlich ihre Religionszugehörigkeit gegenüber der auszahlenden Stelle (s. nachstehendes Beispiel des Erklärungsvordrucks). Bei Personenmehrheiten (außer Ehegatten) wird die Kirchensteuer durch die auszahlende Stelle nur einbehalten, wenn alle Personen derselben Religionsgemeinschaft angehören; i.ü. ist die Veranlagung durchzuführen. Bei Kapitalerträgen aus inländischen thesaurierenden Fonds ist ein Kirchensteuereinbehalt durch die auszahlende Stelle zwischenzeitlich möglich. Für im Ausland erzielte Kapitalerträge ist stets eine Veranlagung durchzuführen. Die Regelungen der Mindestbetrags-Kirchensteuer und der Zwölftelung finden beim Kirchensteuerabzug durch die auszahlenden Stellen keine Anwendung. Sie werden - soweit zulässig - berücksichtigt, sofern die Kapitaleinkünfte veranlagt werden (§ 51a Abs. 2d S. 1 i.V.m. § 32d Abs. 3 ff. EStG). Die beiden Erklärungsvarianten (ggü. auszahlender Stelle oder im Rahmen der Steuerveranlagung) gelten für die Jahre ab 2009. Ab dem Jahr 2015 erhält die auszahlende Stelle auf elektronischem Weg die Religionszugehörigkeit unter strikter Beachtung der Datenschutzerfordernisse verschlüsselt mitgeteilt. Dies ist vergleichbar mit dem Verfahren beim Lohnsteuerabzug, bei dem der Arbeitgeber die Religionszugehörigkeit des Arbeitnehmers mitgeteilt bekommt. Damit wird die Erhebung der Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer in die Philosophie des Verfahrens vollständig eingebunden; ein Antrag zum Einbehalt der Kirchensteuer ist nicht mehr notwendig. § 51a Abs. 2c und e EStG i.d.F. Art. 2 Nr. 33 BeitreibungsRL- Umsetzungsgesetz, ergänzt um das AmtshilfeRL-Umsetzungsgesetz. Sonderausgabenabzug Nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 kann der Steuerpflichtige die im Kalenderjahr tatsächlich gezahlte Kirchensteuer im Rahmen der Veranlagung als Sonderausgabe geltend machen. Die Kapitalertragsteuer wird grundsätzlich (Veranlagungswahlrecht in § 32 d Abs. 4, 6) abgeltend an der Quelle mit einem Steuersatz von 25% erhoben (§ 32d Abs. 1). Nach § 32d Abs. 1 S. 3, 4
wird der Sonderausgabenabzug in die Kapitalertragsteuer "eingepreist", d.h. der steuermindernde Effekt bei der Einkommensteuer und Kirchensteuer wird - durch die nachstehende Formel - rechnerisch ermittelt und berücksichtigt. Die Kapitalertragsteuer ermäßigt sich dabei um 25% der auf die Kapitalerträge entfallenden Kirchensteuer. Beispiel: bei im Inland erzielten Kapitaleinkünften in Höhe von 4.000 € und einem Kirchensteuersatz von 9% ergibt sich für den Kirchenangehörigen folgende Kirchensteuer: e - 4q = 4000 - 4 * 0 = 4000 = 978 € Einkommensteuer und (978 * 9%) 88,02 € Kirchensteuer 4 + k 4 + 0,09 4,09 e = die nach den Vorschriften des § 20 ermittelten Einkünfte; q = die nach Maßgabe des § 32d Abs. 5 anrechenbare ausländische Steuer; k = der für die Kirchensteuer erhebenden Religionsgemeinschaft geltende Kirchensteuersatz [Bayern, Baden-Württemberg 8%; übrige Bundesländer 9%] Antrag auf Einbehalt der Kirchensteuer nach § 51a Abs. 2c EStG Antragstellung Einzelperson: Name Konto-/Depotinhaber/in (Anschrift, Geburtsdatum) Gemeinschaftliche Antragstellung von Ehegatten: Name Ehegatte 1 (Anschrift, Geburtsdatum) Name Ehegatte 2 (Anschrift, Geburtsdatum) Bei gemeinschaftlichen Konten/Depots von Ehegatten sollen die Kapitalerträge in folgendem Verhältnis aufgeteilt werden: Hälftige Aufteilung oder Ehegatte 1 …..%, Ehegatte 2…… %. Antragstellung von sonstigen Personenmehrheiten (außer Ehegatten): Namen der Beteiligten (ggf. Name eines Bevollmächtigten) Ich/wir beantrage/n, folgende Kirchensteuer für sämtliche bei dem Kreditinstitut geführten (und ggf. zukünftig eröffneten) privaten Konten und Depots ab dem 01.01._____/ ab Beginn der Geschäftsbeziehung einzubehalten. Konto-/ Depotinhaber(in) Kirchensteuersatz Kirchensteuersatz Kirchensteuersatz Kirchensteuersatz 8 % 9 % 8 % 9 % bzw. Ehegatte 1 (Steuerlicher Wohnsitz in Bayern, Baden- Württemberg) (Steuerlicher Wohnsitz in anderen Bundesländern) Ehegatte 2 (Steuerlicher Wohnsitz in Bayern, Baden- Württemberg) (Steuerlicher Wohnsitz in anderen Bundesländern) Evangelische Kirchensteuer [ ] [ ] Evangelische Kirchensteuer [ ] [ ] Römisch-Katholische Kirchensteuer [ ] [ ] Römisch-katholische Kirchensteuer [ ] [ ]
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Seite 9 und 10: auszahlungen auf die Einkommensteue
Seite 11 und 12: diese Daten für andere Zwecke gesp

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