Skandinavien
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Neues Buchprojekt - 20. Juli 2013<br />
Investitions- und Steuerstandort<br />
<strong>Skandinavien</strong><br />
Wirtschaftliche und steuerliche Rahmenbedingungen<br />
in Dänemark, Finnland, Norwegen und Schweden<br />
Professor Dr. Rainer Zielke <br />
Gliederung<br />
1. Einleitung<br />
2. Geschichtlicher Überblick über die Entwicklung der Länder <strong>Skandinavien</strong>s zu modernen<br />
Wohlfahrtsstaaten und Dienstleistungs- und Industriegesellschaften<br />
3. Der Wirtschaftsstandort <strong>Skandinavien</strong><br />
3.1 Überblick<br />
3.2 Der Wirtschaftsstandort Dänemark<br />
3.2.1 Land und Bevölkerung<br />
3.2.2 Zuwanderung<br />
3.2.3 Wirtschaftskennzahlen<br />
3.2.4 Währung<br />
3.2.5 Außenwirtschaft<br />
3.3 Der Wirtschaftsstandort Finnland<br />
3.3.1 Land und Bevölkerung<br />
3.3.2 Zuwanderung<br />
3.3.3 Wirtschaftskennzahlen<br />
3.3.4 Währung<br />
3.3.5 Außenwirtschaft<br />
3.4 Der Wirtschaftsstandort Norwegen<br />
3.4.1 Land und Bevölkerung<br />
3.4.2 Zuwanderung<br />
3.4.3 Wirtschaftskennzahlen<br />
3.4.4 Währung<br />
3.4.5 Außenwirtschaft<br />
3.5 Der Wirtschaftsstandort Schweden<br />
3.5.1 Land und Bevölkerung<br />
3.5.2 Zuwanderung<br />
3.5.3 Wirtschaftskennzahlen<br />
3.5.4 Währung<br />
<br />
Prof. Dr. Rainer Zielke ist Professor für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Norwegisches Steuerrecht und Internationale<br />
Besteuerung am Østfold University College in Halden, Norwegen, www.fag.hiof.no/~rainerz. Der Autor kann erreicht<br />
werden unter rainer.zielke@hiof.no.
3.5.5 Außenwirtschaft<br />
3.6 Skandinavischer Ländervergleich<br />
4. Unternehmenstätigkeit in <strong>Skandinavien</strong><br />
4.1 Überblick<br />
4.2 Unternehmenstätigkeit in Dänemark<br />
4.2.1 Gesellschaftsrecht<br />
4.2.2 Rechnungslegungsvorschriften<br />
4.2.3 Investitionsförderung<br />
4.3 Unternehmenstätigkeit in Finnland<br />
4.3.1 Gesellschaftsrecht<br />
4.3.2 Rechnungslegungsvorschriften<br />
4.3.3 Investitionsförderung<br />
4.4 Unternehmenstätigkeit in Norwegen<br />
4.4.1 Gesellschaftsrecht<br />
4.4.2 Rechnungslegungsvorschriften<br />
4.4.3 Investitionsförderung<br />
4.5 Unternehmenstätigkeit in Schweden<br />
4.5.1 Gesellschaftsrecht<br />
4.5.2 Rechnungslegungsvorschriften<br />
4.5.3 Investitionsförderung<br />
4.6 Skandinavischer Ländervergleich<br />
5. Besteuerung in <strong>Skandinavien</strong><br />
5.1 Überblick<br />
5.2 Das Steuersystem Dänemarks<br />
5.2.1 Rechtsgrundlagen und jährliche Steueränderungen<br />
5.2.2 Ertragssteuern<br />
5.2.2.1 Besteuerung natürlicher Personen<br />
5.2.2.2 Besteuerung juristischer Personen<br />
5.2.2.3 Besteuerung nach dem Erdölsteuersystem<br />
5.2.3 Vermögensteuer<br />
5.2.4 Erbschaft- und Schenkungssteuer<br />
5.2.5 Umsatzsteuer<br />
5.3 Das Steuersystem Finnlands<br />
5.3.1 Rechtsgrundlagen und jährliche Steueränderungen<br />
5.3.2 Ertragssteuern<br />
5.3.2.1 Besteuerung natürlicher Personen<br />
5.3.2.2 Besteuerung juristischer Personen<br />
5.3.3 Vermögensteuer<br />
5.3.4 Erbschaft- und Schenkungssteuer<br />
5.3.5 Umsatzsteuer<br />
5.4 Das Steuersystem Norwegens<br />
5.4.1 Rechtsgrundlagen und jährliche Steueränderungen<br />
5.4.2 Ertragssteuern<br />
5.4.2.1 Besteuerung natürlicher Personen<br />
5.4.2.2 Besteuerung juristischer Personen<br />
5.4.2.3 Besteuerung nach dem Erdölsteuersystem<br />
5.4.3 Vermögensteuer<br />
5.4.4 Erbschaft- und Schenkungssteuer<br />
5.4.5 Umsatzsteuer<br />
5.5 Das Steuersystem Schwedens<br />
5.5.1 Rechtsgrundlagen und jährliche Steueränderungen<br />
5.5.2 Ertragssteuern<br />
5.5.2.1 Besteuerung natürlicher Personen<br />
5.5.2.2 Besteuerung juristischer Personen<br />
5.5.3 Vermögensteuer<br />
5.5.4 Erbschaft- und Schenkungssteuer<br />
5.5.5 Umsatzsteuer<br />
5.6 Skandinavischer Ländervergleich<br />
2
6. Internationale Steuerplanung mit <strong>Skandinavien</strong><br />
6.1 Überblick<br />
6.2 Internationale Steuerplanung mit Dänemark<br />
6.2.1 Europäischer Holdingstandort<br />
6.2.2 Gesellschafter-Fremdfinanzierung<br />
6.2.3 Verrechnungspreisplanung<br />
6.2.4 Die wichtigsten Strategien zur internationalen Steuerplanung unter Berücksichtigung<br />
der Missbrauchsvorschriften<br />
6.3 Internationale Steuerplanung mit Finnland<br />
6.3.1 Europäischer Holdingstandort<br />
6.3.2 Gesellschafter-Fremdfinanzierung<br />
6.3.3 Verrechnungspreisplanung<br />
6.3.4 Die wichtigsten Strategien zur internationalen Steuerplanung unter Berücksichtigung<br />
der Missbrauchsvorschriften<br />
6.4 Internationale Steuerplanung mit Norwegen<br />
6.4.1 Europäischer Holdingstandort<br />
6.4.2 Gesellschafter-Fremdfinanzierung<br />
6.4.3 Verrechnungspreisplanung<br />
6.4.4 Die wichtigsten Strategien zur internationalen Steuerplanung unter Berücksichtigung<br />
der Missbrauchsvorschriften<br />
6.5 Internationale Steuerplanung mit Schweden<br />
6.5.1 Europäischer Holdingstandort<br />
6.5.2 Gesellschafter-Fremdfinanzierung<br />
6.5.3 Verrechnungspreisplanung<br />
6.5.4 Die wichtigsten Strategien zur internationalen Steuerplanung unter Berücksichtigung<br />
der Missbrauchsvorschriften<br />
6.6 Skandinavischer Ländervergleich<br />
7. Doppelbesteuerungsabkommen<br />
7.1 Überblick<br />
7.2 Die Doppelbesteuerungsabkommen Dänemarks<br />
7.2.1 Das Netz der Doppelbesteuerungsabkommen<br />
7.2.2 Das Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland<br />
7.3 Die Doppelbesteuerungsabkommen Finnlands<br />
7.3.1 Das Netz der Doppelbesteuerungsabkommen<br />
7.3.2 Das Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland<br />
7.4 Die Doppelbesteuerungsabkommen Norwegen<br />
7.4.1 Das Netz der Doppelbesteuerungsabkommen<br />
7.4.2 Das Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland<br />
7.5 Die Doppelbesteuerungsabkommen Schwedens<br />
7.5.1 Das Netz der Doppelbesteuerungsabkommen<br />
7.5.2 Das Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland<br />
7.6 Skandinavischer Ländervergleich<br />
8. Besteuerung des Wohnsitzwechsels zwischen <strong>Skandinavien</strong> und Deutschland<br />
8.1 Überblick<br />
8.2 Wegzugsbesteuerung Dänemarks<br />
8.3 Wegzugsbesteuerung Finnlands<br />
8.4 Wegzugsbesteuerung Norwegens<br />
8.5 Wegzugsbesteuerung Schwedens<br />
8.6 Wegzugsbesteuerung Deutschlands<br />
8.7 Skandinavischer Ländervergleich<br />
9. Die Sozialsysteme <strong>Skandinavien</strong>s<br />
9.1 Überblick<br />
9.2 Das Sozialsystem Dänemarks<br />
9.3 Das Sozialsystem Finnlands<br />
9.4 Das Sozialsystem Norwegens<br />
9.5 Das Sozialsystems Schwedens<br />
9.6 Skandinavischer Ländervergleich<br />
3
10. Zusammenfassung und Ausblick<br />
Anhang<br />
1 Steuer- und Sozialversicherungsabgabensätze sowie Betragsgrenzen in Dänemark<br />
für das Jahr 2014<br />
2 Steuer- und Sozialversicherungsabgabensätze sowie Betragsgrenzen in Finnland<br />
für das Jahr 2014<br />
3 Steuer- und Sozialversicherungsabgabensätze sowie Betragsgrenzen in Norwegen<br />
für das Jahr 2014<br />
4 Rechenschema zur Ermittlung der Einkommensteuer und Vermögensteuer natürlicher Personen<br />
in Norwegen für das Jahr 2014<br />
5 Abgabensätze in Norwegen für das Jahr 2014<br />
6 Steuer- und Sozialversicherungsabgabensätze sowie Betragsgrenzen in Schweden<br />
für das Jahr 2014<br />
Exposé<br />
In Zeiten von Instabilität in der Europäischen Union und der EURO-Krise zeichnen sich die Länder<br />
<strong>Skandinavien</strong>s 1 durch wirtschaftliches Wachstum und Stabilität aus. Drei dieser Länder (Dänemark,<br />
Norwegen und Schweden) sind nicht Mitglied der EURO-Zone, und ein Land (Norwegen) ist<br />
nicht Mitglied der Europäischen Union (EU), aber des Europäischen Wirtschaftsraumes (EWR).<br />
Die skandinavischen Länder Dänemark, Norwegen, Finnland und Schweden umfassen einen Wirtschaftsraum<br />
von 26 Millionen Einwohnern. Investoren und Exporteure sind häufig an einer ganzen<br />
Region interessiert. So beliefert z.B. Nissan die Märkte <strong>Skandinavien</strong>s von Finnland aus.<br />
International herrscht ein erhebliches Steuergefälle. Zusätzlich hat sich die Bedeutung multinationaler<br />
Unternehmen am Welthandel in den letzten 20 Jahren deutlich erhöht. Dies hat – zusammen<br />
mit einer beträchtlichen Erhöhung grenzüberschreitenden Handels und dem technologischen Fortschritt<br />
– zu einem komplexen Internationalisierungsprozess geführt. Heute werden 70% des Welthandels<br />
durch 500 große multinationale Unternehmen ausgeführt. Die im Norden Europas belegen<br />
Länder <strong>Skandinavien</strong>s sind nicht nur attraktiver Handelspartner und Holdingstandort, sondern vor<br />
allem attraktiver Wirtschaftsstandort.<br />
Nach einer Einleitung wird ein geschichtlicher Überblick über die Entwicklung der Länder <strong>Skandinavien</strong>s<br />
zu modernen Wohlfahrtsstaaten und Dienstleistungs- und Industriegesellschaften gegeben.<br />
Danach wird der Wirtschaftsstandort <strong>Skandinavien</strong> und Unternehmenstätigkeit in <strong>Skandinavien</strong><br />
vorgestellt. Schließlich geht es weiter mit dem wichtigen Bereich der Besteuerung in <strong>Skandinavien</strong>,<br />
internationaler Steuerplanung mit <strong>Skandinavien</strong>, wichtigen Aspekten der Doppelbesteuerungsabkommen,<br />
der Wegzugsbesteuerung und der Sozialsysteme <strong>Skandinavien</strong>s. Das Buch endet<br />
mit einer Zusammenfassung mit einem Ausblick auf die zukünftigen Entwicklungsperspektiven<br />
<strong>Skandinavien</strong>s.<br />
Das Buch richtet sich an Personen, die in <strong>Skandinavien</strong> arbeiten oder unternehmerisch tätig werden<br />
wollen, an Personen, die mit <strong>Skandinavien</strong> Handel treiben wollen sowie an deren Berater.<br />
Dies gilt insbesondere für Personen aus Deutschland, denn Deutschland ist der wichtigste Handelspartner<br />
der Länder <strong>Skandinavien</strong>s. Das Buch richtet sich auch an deutschsprachige Personen,<br />
die bereits in <strong>Skandinavien</strong> ansässig sind. Mit der vorliegenden Arbeit liegt erstmals ein Standardwerk<br />
zum Investitions- und Steuerstandort <strong>Skandinavien</strong> vor.<br />
Alle Gesetze sind mit Rechtsstand 1. 1. 2014. eingearbeitet.<br />
1<br />
<strong>Skandinavien</strong> ist im geographischen Sinne die skandinavische Halbinsel, wo die Länder Norwegen und<br />
Schweden belegen sind. Dagegen wird <strong>Skandinavien</strong> von einem kulturellen, historischen und linguistischen<br />
Blickwinkel aus den drei Ländern Dänemark, Norwegen und Schweden gebildet. Finnland, das historisch<br />
und politisch mit diesen drei Ländern verbunden ist, wird teilweise als skandinavischer Staat angesehen.<br />
Außerdem wird in Finnland Schwedisch als zweite Amtssprache gesprochen. Deshalb umfasst<br />
diese Untersuchung Dänemark, Norwegen, Finnland und Schweden als skandinavische Länder.<br />
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