Leitfaden Deutsch - Herfurth & Partner

Lohnsteuer
Die Lohnsteuer ist die auf Einkünfte aus
nichtselbständiger Tätigkeit entfallende
Einkommensteuer. Sie wird im Wege des
Steuerabzugs erhoben und auf die Einkommensteuer
des Steuerpflichtigen
angerechnet.
Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse
sind durch die neue Minijobregelung 2003
neu gestaltet; für geringfügig Beschäftigte,
die bis zu 800 Euro brutto pro Monat verdienen,
gelten bestimmte Vergünstigungen.
Bei Beschäftigungsverhältnissen mit
einem Bruttolohn von bis zu 400 Euro pro
Monat ist eine Pauschale von 25 Prozent
und die Jahresmeldung an die Bundesknappschaft
in Essen abzuführen. Minijobs
sind geringfügige Beschäftigungen, bei
denen die Bruttomonatsverdienstgrenze
400 Euro beträgt. Arbeitet ein Arbeitnehmer
innerhalb eines Kalenderjahres nicht mehr
als 50 Arbeitstage bzw. zwei Monate,
handelt es sich um eine kurzfristige
Beschäftigung.
Ab 2005 sollen Arbeitgeber die Lohnsteueranmeldung
für ihre Mitarbeiter
elektronisch dem Finanzamt übermitteln.
Auch die Lohnsteuerbescheinigungen
müssen dem Finanzamt elektronisch
übermittelt werden. Steuerbürger erhalten
eine Nummer für den Umgang mit dem
Finanzamt, die bundesweit einheitlich
vergeben wird und auch bei einem Umzug
erhalten bleibt.
Körperschaftsteuer
Juristische Personen, also insbesondere
GmbH und AG, unterliegen der Körperschaftsteuer;
sie ist das Äquivalenti der
Einkommensteuer für natürliche Personen
und wird im Körperschaftsteuergesetz
(KStG) geregelt.
Der Körperschaftsteuersatz beträgt sowohl
für ausgeschüttete als auch für einbehaltene
Gewinne seit 2001 grundsätzlich
einheitlich 25 Prozent (Ausnahme im Jahr
2003: 26,5 Prozent). Damit ist die frühere,
während des Anrechnungsverfahrens
geltende Privilegierung ausgeschütteter
Gewinne- bzw. die Benachteiligung thesaurierter
Gewinne, beseitigt. Für Wirtschaftsjahre
ab 2008 beträgt die Körperschaftssteuer
durch die Unternehmenssteuerreform
nur noch 15 Prozent. Die
Reform hat ebenfalls Auswirkungen auf
andere Steuern. Kurz umrissen werden die
Schwerpunkte der Änderungen eingangs
des folgenden Kapitels. Im Übrigen richtet
sich der vorliegende Text noch nach der
zum Zeitpunkt des Erscheinens geltenden
bisherigen Rechtslage.
Neben der Körperschaftsteuer müssen die
Unternehmen einen Solidaritätszuschlag
(wie auch natürliche Personen im Rahmen
der Einkommensteuer) i.H.v. 5,5 Prozent
auf die festgesetzte Körperschaftsteuer
entrichten. Zusätzlich fällt die Gewerbesteuer
(s.u.) an.
Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen
an anderen in- und ausländischen Kapital-
gesellschaften, die deutsche Kapitalgesellschaften
erzielen, sind bereits seit 2002
bzw. 2001 von der Besteuerung freigestellt.
Für sogenannte einbringungsgeborene
Anteile an Kapitalgesellschaften gilt allerdings
eine siebenjährige Sperrfrist. Einbringungsgeborene
Anteile sind solche, die z. B.
aus der Umwandlung oder Einbringung
eines Einzelunternehmens oder einer Personengesellschaft
mit Bewertung unterhalb
des Teilwertes hervorgegangen sind.
Seit 2004 werden sowohl Gewinne aus
der Veräußerung von Anteilen an in- oder
ausländischen Körperschaften, als auch
ihre Ausschüttungen und Dividenden, die
an körperschaftsteuerpflichtige Anteilseigner
gezahlt werden, – vereinfacht
gesagt – pauschal mit 5 Prozent besteuert.
Die seit 2002 bzw. 2001 bis dahin nur für
Auslandsdividenden geltende Besteuerung
wurde somit auch auf Inlandsdividenden
ausgeweitet. Die bei der Veräußerung von
Anteilen an Körperschaften bestehenden
Einschränkungen für einbringungsgeborene
Anteile bleiben bestehen.
Die Gesellschafterfremdfinanzierung wird
bei Überschreiten der Freigrenze von
250.000 Euro eingeschränkt, um Steuersparmodelle
zu vermeiden und inländische
Beteiligungen mit ausländischen gleichzustellen.
Vergütungen für Gesellschafterdarlehen
werden in verdeckte Gewinnausschüttungen
umqualifiziert, wenn diese
Freigrenze überschritten wird und das
Gesellschafterdarlehen das 1,5-fache des
anteiligen Eigenkapitals übersteigt oder
eine nicht in einem Bruchteil vom Kapital
bemessene Vergütung vereinbart wurde.
Das Gleiche gilt für bestimmte Formen der
Fremdkapitalüberlassungen von Dritten,
z. B. Bankdarlehen, wenn der Gesellschafter
selbst hierfür Sicherheiten stellt. Im Rahmen
der Pläne zur Unternehmensteuerreform
ist vorgesehen, dass die Regeln der Gesellschafterfremdfinanzierung
deutlicht verschärft
werden sollen. Kapitalgesellschaften
können – entsprechend der einkommensteuerlichen
Regelung – nur noch eingeschränkt
frühere Verluste bis zu einem
Freibetrag von einer Million Euro vollständig
mit laufenden Gewinnen verrechnen. Verluste
über diesen Sockelbetrag werden
künftig zu 60 Prozent angerechnet. Ein
Verlustrücktrag in das Vorjahr ist möglich.
Auch hier sind für Wirtschaftsjahre, die
nach dem 01. Januar 2008 enden, mit der
Unternehmenssteuerreform umfangreiche
Änderungen verabschiedet worden.
Sofern zwischen Mutter- und Tochterunternehmen
– neben weiteren Voraussetzungen
– ein Ergebnisabführungsvertrag
geschlossen ist, kommt es im
Regelfall nur auf der Ebene des Organträgers
zu einer Besteuerung, da die
Tochterunternehmen verpflichtet sind,
ihren gesamten Gewinn/Verlust an das
Mutterunternehmen abzuführen.
Gewerbesteuer
Mit Gewerbesteuer werden alle gewerblichen
Unternehmen, unabhängig von
ihrer Rechtsform belastet. Grundlage ist
das Gewerbesteuergesetz (GewStG). Nicht
46 B. Wirtschaftliche Betätigung ausländischer Staatsbürger in Niedersachsen
B. Wirtschaftliche Betätigung ausländischer Staatsbürger in Niedersachsen 47