PDF-Version - Evangelische Kirche in Deutschland
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aus dem Investitions- und F<strong>in</strong>anzierungshaushalt und dem Stellenplan sowie e<strong>in</strong>e Aufzählung<br />
der zu dem Handlungsbereich gehörenden Handlungsfelder aufgeführt.<br />
• Die Ebene des Handlungsfeldes entspricht <strong>in</strong> etwa den bisherigen kameralen Abschnitten.<br />
Das Handlungsfeld wird textlich beschrieben, um e<strong>in</strong>en Überblick über die mit diesem Leistungsbündel<br />
verbundenen Absichten, Aufgaben und Maßnahmen zu geben. Wie für den<br />
Handlungsbereich werden die zugehörigen f<strong>in</strong>anziellen Ressourcen dargestellt und Verantwortlichkeiten<br />
zugeordnet.<br />
• Die Handlungsobjekte stellen die Budgets dar – sie s<strong>in</strong>d der zentrale Bestandteil der neuen<br />
Haushaltsstruktur. Zu den Budgets werden die geplanten Ziele aufgeführt. Hierbei ist besonders<br />
hervorzuheben, dass die qualitative Ausgestaltung der Ziele und möglicher Indikatoren<br />
als e<strong>in</strong> Lernprozess angesehen werden muss. Alle Beteiligten müssen die neue Systematik<br />
erproben und sicherlich auch <strong>in</strong> e<strong>in</strong>igen Bereichen verändern, um e<strong>in</strong> geeignetes<br />
Steuerungs<strong>in</strong>strument für die Zukunft zu erhalten.<br />
Gruppierung und Berichte<br />
Die Gruppierung stellt dar, um welche Art von F<strong>in</strong>anzmitteln es sich handelt. Kameral waren<br />
dies die E<strong>in</strong>nahmen und Ausgaben gegliedert <strong>in</strong> Hauptgruppe, Gruppe und Untergruppe. Im<br />
kirchlich-doppischen Rechnungswesen werden die F<strong>in</strong>anzmittelarten mit Hilfe des Kontenplans<br />
unterschieden. Der Kontenplan gliedert sich <strong>in</strong> 9 Kontenklassen:<br />
0 Anlagevermögen<br />
Bilanz - Aktiva<br />
1 Umlaufvermögen und Rechnungsabgrenzung<br />
2 Re<strong>in</strong>vermögen, Rücklagen, Sonderposten, Rückstellungen<br />
Bilanz - Passiva<br />
3 Verb<strong>in</strong>dlichkeiten, Rechnungsabgrenzung<br />
Ergebnisrechnung<br />
8 Eröffnungs- und Abschlusskonten, technische Konten Abschlusskonten<br />
9 Konten der Kosten- und Leistungsrechnung Verrechnungskonten<br />
4+5 Erträge<br />
6+7 Aufwendungen<br />
Jede Kontenklasse unterteilt sich dann wieder <strong>in</strong> Kontengruppen usw. die unterste Ebene stellt<br />
das Konto dar.<br />
Im Haushaltsplan werden Ergebnis-, Investitions- und F<strong>in</strong>anzierungshaushalt <strong>in</strong> Summenzeilen<br />
zusammengefasst; Unterkonten und Arbeitsobjekte (= Kostenträger) bilden die Basis für die<br />
Planung und das Buchen. Es werden alle Konten des Kontenplans (vgl. dargestellter Auszug) so<br />
zusammenfassenden Berichtszeilen zugeordnet; auf e<strong>in</strong>e detaillierte Darstellung kann so verzichtet<br />
werden – auf e<strong>in</strong>e detaillierte Planung nicht.<br />
693000 Reisekosten Berichtszeilen zugehörige<br />
693100 Fahrtkosten Gesamtergebnishaushalt (Auszug) Konten(gruppen)<br />
693200 Unterbr<strong>in</strong>gungskosten 110 Personalaufwendungen 60..63<br />
693900 Übrige Reisekosten 120 Zuweisungen 65..66<br />
694000 Sonstige personenbezogene Sachaufwendungen 130 Zuschüsse an Dritte 67<br />
694100 Aufwendungen f. ehrenamtl. Tätigkeit bis 500€ 140 Sach- und Dienstaufwendungen 68..71 ohne<br />
694200 Betriebs- o.amtsärztl.Untersuchungen, Impfungen 692000, 741..749<br />
694300 Dienst- und Schutzbekleidung ohne …<br />
694400 Schwerbeh<strong>in</strong>dertenabgabe<br />
694900 Übrige personenbezogene Sachaufwendungen<br />
695000 Aufwendungen für Aus- und Fortbildung<br />
Das <strong>in</strong> den Handlungsbereichen, Handlungsfeldern und Handlungsobjekten dargestellte „Bilanzergebnis“<br />
ist der Saldo dieser Bereiche und entspricht <strong>in</strong> etwa dem bisherigen „Nettozuschussbedarf“.<br />
Besonders wichtig ist hier:<br />
Positive Erträge/Überschüsse werden mit e<strong>in</strong>em negativen Vorzeichen versehen ("Haben“-<br />
Buchungen) und<br />
Aufwände haben e<strong>in</strong> positives Vorzeichen („Soll“- Buchungen).<br />
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