Integrierte Unternehmensplanung
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<strong>Integrierte</strong> <strong>Unternehmensplanung</strong><br />
Seite 36<br />
Planung der<br />
Deckungsbeiträge<br />
Planung der<br />
Verwaltungsund<br />
Vertriebskosten<br />
Modell<br />
2.2.3 Ergebnis-undDeckungsbeitragsplanung<br />
Die Trennung in proportionale und fixe Kostenanteile ermöglicht<br />
nun eine mehrstufige Deckungsbeitragsermittlung. Die Planungsintegration<br />
erfordert dafür nur mehr die Planung von Listenpreisen<br />
und durchschnittlichen Erlösschmälerungen und Sondereinzelkosten<br />
des Vertriebs oder aber die Planung von durchschnittlichen<br />
Nettoerlösen), die Bewertung des Wareneinsatzes mit proportionalen<br />
und fixen) Herstellkosten erfolgt mit Hilfe der vorangegangenen<br />
Plankalkulation automatisch.<br />
Für die Planung des Betriebsergebnisses sind neben den Deckungsbeiträgen<br />
noch die Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten nötig.<br />
Diese werden direkt aus der Kostenstellenrechnung übernommen,<br />
wobei auf eine Schlüsselung auf Produkte so genannte ¹Gieûkannenzuschlägeª)<br />
verzichtet wird, da sie zu betriebswirtschaftlich falschen<br />
Entscheidungen beitragen und somit dem Grundprinzip der<br />
stufenweisen Fixkostendeckung widersprechen Anmerkung: Manche<br />
Vertriebs- und sogar Verwaltungskosten mögen verursachungsgerecht<br />
einzelnen Produkten oder auch Kunden zuzuordnen sein,<br />
beispielsweise die Kosten für Key Account Manager. In diesem Fall<br />
ist die Zuordnung in einer eigenen DB-Stufe natürlich sinnvoll.<br />
Dies gilt aber sicher nicht für Bereiche wie die Geschäftsführung,<br />
das Rechnungswesen, die Personalentwicklung oder den Vertriebsinnendienst.<br />
Versuche, diese Kosten zuzuordnen, z. B. das Rechnungswesen<br />
über die Anzahl der Buchungszeilen, gehen in den<br />
meisten Fällen zu weit).<br />
In unserem Beispiel errechnen sich alle Zeilen automatisch aus den<br />
in den vorangegangenen Schritten ermittelten Daten. Abbildung 10<br />
zeigt einen Bericht für die Artikel, summiert über alle Kunden.<br />
Natürlich ist auch eine Darstellung nach einzelnen Kunden möglich.<br />
Die Verwaltungs- und Vertriebskosten sind in diesem einfachen<br />
Datenmodell in einer einzigen Zeile dargestellt.<br />
36 http://www.controlling-office.de