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Integrierte Unternehmensplanung

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<strong>Integrierte</strong> <strong>Unternehmensplanung</strong><br />

Seite 36<br />

Planung der<br />

Deckungsbeiträge<br />

Planung der<br />

Verwaltungsund<br />

Vertriebskosten<br />

Modell<br />

2.2.3 Ergebnis-undDeckungsbeitragsplanung<br />

Die Trennung in proportionale und fixe Kostenanteile ermöglicht<br />

nun eine mehrstufige Deckungsbeitragsermittlung. Die Planungsintegration<br />

erfordert dafür nur mehr die Planung von Listenpreisen<br />

und durchschnittlichen Erlösschmälerungen und Sondereinzelkosten<br />

des Vertriebs oder aber die Planung von durchschnittlichen<br />

Nettoerlösen), die Bewertung des Wareneinsatzes mit proportionalen<br />

und fixen) Herstellkosten erfolgt mit Hilfe der vorangegangenen<br />

Plankalkulation automatisch.<br />

Für die Planung des Betriebsergebnisses sind neben den Deckungsbeiträgen<br />

noch die Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten nötig.<br />

Diese werden direkt aus der Kostenstellenrechnung übernommen,<br />

wobei auf eine Schlüsselung auf Produkte so genannte ¹Gieûkannenzuschlägeª)<br />

verzichtet wird, da sie zu betriebswirtschaftlich falschen<br />

Entscheidungen beitragen und somit dem Grundprinzip der<br />

stufenweisen Fixkostendeckung widersprechen Anmerkung: Manche<br />

Vertriebs- und sogar Verwaltungskosten mögen verursachungsgerecht<br />

einzelnen Produkten oder auch Kunden zuzuordnen sein,<br />

beispielsweise die Kosten für Key Account Manager. In diesem Fall<br />

ist die Zuordnung in einer eigenen DB-Stufe natürlich sinnvoll.<br />

Dies gilt aber sicher nicht für Bereiche wie die Geschäftsführung,<br />

das Rechnungswesen, die Personalentwicklung oder den Vertriebsinnendienst.<br />

Versuche, diese Kosten zuzuordnen, z. B. das Rechnungswesen<br />

über die Anzahl der Buchungszeilen, gehen in den<br />

meisten Fällen zu weit).<br />

In unserem Beispiel errechnen sich alle Zeilen automatisch aus den<br />

in den vorangegangenen Schritten ermittelten Daten. Abbildung 10<br />

zeigt einen Bericht für die Artikel, summiert über alle Kunden.<br />

Natürlich ist auch eine Darstellung nach einzelnen Kunden möglich.<br />

Die Verwaltungs- und Vertriebskosten sind in diesem einfachen<br />

Datenmodell in einer einzigen Zeile dargestellt.<br />

36 http://www.controlling-office.de

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