Erben und Vererben - Sparkasse Werra-MeiÃner
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<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
Herzlich willkommen<br />
bei Ihrer<br />
<strong>Sparkasse</strong> <strong>Werra</strong>-Meißner.<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
25./26. November 2009<br />
Seite 1
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht<br />
<strong>und</strong> seine größten Irrtümer<br />
Referent: RA Gerhard Ruby<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
25./26. November 2009<br />
Seite 2
Erbschaftsteuerreform –<br />
die wichtigsten Neuregelungen<br />
ab dem 1. Januar 2009<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
18. Juni 2009<br />
25./26.11.2009 / Seite 3
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht …<br />
Höhere persönliche Freibeträge…<br />
Verwandtschaftsgrad<br />
Ehepartner<br />
Freibetrag<br />
bis<br />
2008 in Euro<br />
307.000<br />
Freibetrag<br />
ab<br />
2009 in Euro<br />
500.000<br />
Steuerklasse<br />
I<br />
Eingetragene Lebenspartner<br />
5.200<br />
500.000<br />
III<br />
Kinder <strong>und</strong> Stiefkinder<br />
205.000<br />
400.000<br />
I<br />
Abkömmlinge von Kindern <strong>und</strong> Stiefkindern<br />
51.200<br />
200.000<br />
I<br />
Eltern <strong>und</strong> Großeltern im Erbfall<br />
51.200<br />
100.000<br />
I<br />
Eltern <strong>und</strong> Großeltern bei einer Schenkung<br />
10.300<br />
20.000<br />
II<br />
Geschwister, Nichten, Neffen, Schwiegereltern<br />
<strong>und</strong> -kinder, geschiedene Ehepartner,<br />
Stiefeltern<br />
10.300<br />
20.000<br />
II<br />
Alle übrigen Erwerber<br />
5.200<br />
20.000<br />
III<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 4
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht …<br />
…aber stärkere Steuerbelastung für entferntere Verwandte<br />
Zu versteuerndes Erbe<br />
(nach Abzug des Freibetrages, in Euro<br />
Steuerklasse<br />
(Steuersatz in Prozent)<br />
bisher<br />
Ab 2009<br />
I<br />
II<br />
III<br />
bis<br />
52.000<br />
75.000<br />
7<br />
7<br />
12<br />
30<br />
17<br />
30<br />
bis<br />
256.000<br />
300.000<br />
11<br />
11<br />
17<br />
30<br />
23<br />
30<br />
bis<br />
512.000<br />
600.000<br />
15<br />
15<br />
22<br />
30<br />
29<br />
30<br />
bis<br />
5.113.000<br />
6.000.000<br />
19<br />
19<br />
27<br />
30<br />
35<br />
30<br />
bis<br />
12.783.000<br />
13.000.000<br />
23<br />
23<br />
32<br />
50<br />
41<br />
50<br />
bis<br />
25.565.000<br />
26.000.000<br />
27<br />
27<br />
37<br />
50<br />
47<br />
50<br />
über<br />
25.565.000<br />
26.000.000<br />
30<br />
30<br />
40<br />
50<br />
50<br />
50<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
18. Juni 2009<br />
25./26.11.2009 / Seite 5
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht …<br />
Immobilien werden marktnäher bewertet,<br />
… aber selbstgenutztes Familienheim steuerfrei<br />
Voraussetzungen:<br />
- Eigennutzung der Immobilie durch den überlebenden Ehegatten in<br />
den folgenden 10 Jahren (Ausnahmeregelungen bei z.B. Pflegebedürftigkeit).<br />
- Steuerfreiheit auch für Kinder <strong>und</strong> Kinder verstorbener Kinder bei<br />
begrenzter Wohnfläche bis 200 qm.<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
18. Juni 2009<br />
25./26.11.2009 / Seite 6
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht …<br />
Immobilien werden marktnäher bewertet,<br />
… aber selbstgenutztes Familienheim steuerfrei<br />
- Erbschaftsteuer kann für 10 Jahre zinslos gest<strong>und</strong>et werden, sofern<br />
die Steuer nur durch Verkauf der Immobilie aufgebracht werden<br />
kann.<br />
- Gr<strong>und</strong>sätzlich soll sich die Bewertung von Immobilien am Verkehrswert<br />
orientieren (Vergleichswert-, Ertragswert- oder Sachwertverfahren).<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
18. Juni 2009<br />
25./26.11.2009 / Seite 7
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht …<br />
Betriebsvermögen merklich höher bewertet,<br />
… aber weitgehende Steuerfreiheit bei Fortführung des<br />
Unternehmens<br />
Firmenerben haben künftig zwei Optionen; aber die getroffene Wahl ist<br />
für die Zukunft bindend!<br />
Option 1 (Regeloption):<br />
- Verschonung von der Besteuerung (85 % des übertragenen<br />
Betriebsvermögens), wenn<br />
- der Betrieb 7 Jahre fortgeführt wird,<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
18. Juni 2009<br />
25./26.11.2009 / Seite 8
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht …<br />
Option 1 (Regeloption):<br />
- die Lohnsumme über die 7 Jahre nicht weniger als 650 % der<br />
Ausgangslohnsumme beträgt <strong>und</strong><br />
- der Anteil des Verwaltungsvermögens am betrieblichen Gesamtvermögen<br />
höchstens 50 % beträgt;<br />
- in dieser Zeit auch keine übermäßigen Entnahmen erfolgen.<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
18. Juni 2009<br />
25./26.11.2009 / Seite 9
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht …<br />
Option 2 (auf Antrag)<br />
- Firmenerben werden komplett von der Erbschaftsteuer verschont.<br />
Voraussetzung:<br />
- Betriebsfortführung im Kern zehn Jahre <strong>und</strong><br />
- Lohnsumme beträgt nach 10 Jahren nicht weniger als 1000 % der<br />
Ausgangslohnsumme;<br />
- daneben darf der Anteil des Verwaltungsvermögens am betrieblichen<br />
Gesamtvermögen höchstens 10 % betragen.<br />
- Darüber hinaus gelten die Regelungen zu Option 1.<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
18. Juni 2009<br />
25./26.11.2009 / Seite 10
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
das geänderte Erbschaftsteuerrecht …<br />
Option 2 (auf Antrag)<br />
Werden die Bedingungen nicht eingehalten, erfolgt eine<br />
Nachversteuerung. Bei Betriebsaufgabe oder Lohnsummenunterschreitung<br />
erfolgt dies anteilig.<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
18. Juni 2009<br />
25./26.11.2009 / Seite 11
Erbrecht<br />
die 15 größten Irrtümer<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 12
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 1<br />
Der Erbschaftsteuer-Witwen-Irrtum<br />
- Der Ehemann ist verstorben.<br />
- Ich muss als Witwe noch zehn Jahre im Haus wohnen bleiben,<br />
weil ich ansonsten für das Haus Erbschaftsteuer zahlen muss!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 13
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 2<br />
Der Ehegatten-Irrtum<br />
- Wenn der eine Ehegatte stirbt, erbt der überlebende automatisch<br />
alles!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 14
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 3<br />
Der Steuer-Panik-Irrtum<br />
- Jeder der erbt, muss Erbschaftsteuer zahlen!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 15
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 4<br />
Der Enterbungs-Irrtum<br />
- Ehepartner können sich gegenseitig zu Alleinerben einsetzen,<br />
ohne dass die Kinder etwas bekommen!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 16
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 5<br />
Der Einheitswert-Irrtum<br />
- Beim <strong>Vererben</strong> gilt für Gr<strong>und</strong>besitz der Einheitswert!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 17
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 6<br />
Der Kuckucks-Ei-Irrtum<br />
- Uneheliche Kinder erben nichts!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 18
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 7<br />
Der Sippenhaft-Irrtum<br />
- <strong>Erben</strong> müssen immer für die Schulden ihrer Eltern aufkommen!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 19
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 8<br />
Der Wilde-Ehe-Irrtum<br />
- Lebenspartnerschaften sind neuerdings der Ehe rechtlich<br />
gleichgestellt!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 20
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 9<br />
Der Anrechnungs-Irrtum<br />
- Was meine Kinder von mir im Vorab als Geschenk erhalten haben,<br />
müssen sie sich automatisch auf ihr Erbe <strong>und</strong> ihren Pflichtteil<br />
anrechnen lassen!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 21
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 10<br />
Der 10-Jahres-Irrtum<br />
- Nach 10 Jahren ist im Erbrecht alles vorbei!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 22
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 11<br />
Der Geier-Irrtum<br />
- Ich kann von meinen Eltern den Pflichtteil schon zu deren Lebzeiten<br />
erwarten!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 23
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 12<br />
Der Ausgleichungs-Irrtum<br />
- Mutter M hat zwei Söhne A <strong>und</strong> B. M verstirbt 2002 ohne Testament<br />
<strong>und</strong> hinterlässt 50.000,00 Euro. M hatte 1960 dem A zur Firmengründung<br />
einen Betrag von DM 39.116,00 = EUR 20.000,00 gegeben.<br />
A meint, jeder Sohn erbe ½, also EUR 25.000,00.<br />
B meint, A bekomme EUR 15.000,00 <strong>und</strong> er EUR 35.000,00.<br />
Wer hat Recht?<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 24
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 13<br />
Der Unternehmer-Irrtum<br />
- Ich kann mein Unternehmen genauso vererben wie andere auch –<br />
das Berliner Testament tut‘s!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 25
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 14<br />
Der Vollmachts-Irrtum<br />
- Ich habe die General-Vorsorge-Vollmacht für die Mutter; ich darf<br />
jetzt über sie verfügen wie ich will!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 26
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer – Irrtum Nr. 15<br />
Der Geschiedenen-Irrtum<br />
- Lebensversicherungen gehören zum Nachlass <strong>und</strong> damit den<br />
<strong>Erben</strong>!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 27
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong> –<br />
…<strong>und</strong> seine 15 größten Irrtümer<br />
Der allergrößte Irrtum<br />
Quadratur des Kreises-Irrtum<br />
- Das optimale Testament gibt es genauso wenig<br />
wie die Quadratur des Kreises!<br />
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
25./26.11.2009 / Seite 28
<strong>Sparkasse</strong><br />
<strong>Werra</strong>-Meißner<br />
Vielen Dank<br />
für Ihre<br />
Aufmerksamkeit.<br />
<strong>Erben</strong> <strong>und</strong> <strong>Vererben</strong><br />
RA Gerhard Ruby<br />
25.26. November 2009<br />
Seite 29
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