Ermittlung der Steuer - IIFS

Europarecht – Ende der Nationalen Steuersouveränität?
Institut für Ausländisches und Internationales Finanz- und Steuerwesen (IIFS)
Übung zur Vorlesung
Grundzüge der Ertragsteuern
Übung 4: Ermittlung der Steuer
Europarecht – Ende der Nationalen Steuersouveränität?
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
= Zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG)
Grundtarif / Splittingtarif (§ 32a Abs. 1, Abs. 5 EStG)
= Tarifliche Einkommensteuer
./. GewSt-Tarifentlastungsbetrag (§ 35 EStG)
./. 50 v.H. der Zuwendungen an polit. Parteien (§ 34g EStG)
+ Kindergeld, wenn KinderFB günstiger (§ 31 Satz 4 EStG)
= Festzusetzende Einkommensteuer
./. ESt-Vorauszahlungen (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
./. Einbehaltene LSt und KapESt (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
= Abschlusszahlung oder Erstattungsanspruch
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Steuertarif
1. Grundtarif
2. Splittingtarif
3. Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)
4. Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)
3
Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Der Tarif 2008 (§ 32a Abs. 1 EStG) ist abgesehen vom Grundfreibetrag
i.H.v.
EUR 7.664 mehrfach unterteilt, und zwar
• schließt sich an den Grundfreibetrag ein progressiver Tarif an, der
nach einem Eingangsteuersatz von 15 v.H. in
______________________________________________ Stufen verläuft;
• ab einem zvE von 52.152 EUR verläuft der Tarif ___________________
zum Einkommen.
• In der _____________________ beträgt der Spitzensteuersatz 42 v.H.;
er erhöht sich ab einem zvE von 250.001 EUR auf 45 v.H.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Steuertarif
1. Grundtarif
2. Splittingtarif
3. Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)
4. Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Für die Ermittlung des Splittingverfahrens sind neben der Tarifformel folgende
Rechenschritte zu berücksichtigen (§ 32a Abs. 5 EStG):
Splittingtarif
Schritt 1
Schritt 2
Schritt 3
Schritt 4
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Fall 18
Die in Berlin ansässigen unbeschränkt steuerpflichtigen Kerstin P. (KP) und Michael
G. (MG) sind verheiratet. MG erzielt mit seiner Tätigkeit als angestellter Steuerberater
im Beratungsunternehmen Ernie & Bert ein monatliches Gehalt von EUR 5.000.
KP arbeitet an zwei Tagen in der Woche als Sekretärin. Ihr Gehalt beträgt jährlich
EUR 7.600.
Berechnen Sie die Einkommensteuerzahllast bei Einzel- und Zusammenveranlagung
und vernachlässigen Sie dabei Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche
Belastungen sowie den Solidaritätszuschlag. Welche Veranlagungsform würden Sie
empfehlen? Dokumentieren Sie Ihre Aussagen und Berechnungen stets durch Angabe
der jeweiligen Vorschriften. Begründen Sie, warum es bei den Veranlagungsformen
zu einer gleichen/unterschiedlichen steuerlichen Belastung des Ehepaares kommen
muss!
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Lösung:
Die Eheleute KP und MG erfüllen im VZ 2008 die Voraussetzungen des
___________________________________, d.h. sie haben das Wahrecht betr.
der Ehegattenveranlagung.
Bei der __________________________ werden die Einkünfte des Einzelnen
getrennt ermittelt und dann zusammengerechnet. Die Ehegatten werden
____________ als Steuerpflichtiger behandelt. Sie haben eine gemeinsame
Steuererklärung abzugeben (§ 25 Abs. 3 EStG). Es ist der _______________
__________________________________ anzuwenden.
Bei der ________________________ sind für jeden Ehegatten die
Besteuerungsgrundlagen ______________ zu ermitteln. Sie haben jeder
eine Steuererklärung gem. § 25 Abs. 3 Satz 3 EStG abzugeben.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Einzelveranlagung
Einkünfte des MG
Einkünfte gem. § 19 EStG
Steuer darauf (§ 32a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG)
Einkünfte des KP
Einkünfte gem. § 19 EStG
Steuer darauf (§ 32a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG)
Steuerbelastung gesamt
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Zusammenveranlagung
Einkünfte des MG
Einkünfte gem. § 19 EStG
Einkünfte des KP
Einkünfte gem. § 19 EStG
Gesamteinkünfte
Hälfte der Gesamteinkünfte
Steuer darauf (§ 32a Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG)
Steuerbelastung gesamt
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Die Zusammenveranlagung ist günstiger. Die Steuerersparnis durch
Zusammenveranlagung beträgt EUR ________________.
Es muss zu einer unterschiedlichen Belastung des Ehepaares kommen, weil
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Steuertarif
1. Grundtarif
2. Splittingtarif
3. Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)
4. Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Die ESt bemisst sich nach einem progressiven Steuersatz.
Bleiben bestimmte Einkünfte außer Ansatz, bewirkt das nicht nur den Steuerausfall
für diese Einkünfte, sondern darüber hinaus die Anwendung eines niedrigeren
Steuersatzes auf die übrigen Einkünfte.
Diese weitere Folge soll durch den Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)
ausgeschlossen werden, um die Besteuerung nach Leistungsfähigkeit
sicherzustellen (BFH, VI R 19/84).
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Dem Progressionsvorbehalt (§ 32 b EStG) unterliegen insbesondere
• Sozialleistungen (Arbeitslosengeld, Krankengeld, Mutterschaftsgeld,
Insolvenzgeld) sowie
• ausländische Einkünfte, die nach einem DBA im Inland steuerfrei zu stellen
sind.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Fall 19
Uwe (ledig) war im VZ 2008 vom 1.1. bis zum 30.6 als Goldgräber beschäftigt. Aus
dieser Tätigkeit erzielt er Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit i. H. v.
EUR 50.000. Vom 1.7. bis zum 31.12. ist er arbeitslos. In diesem Zeitraum erhält er
Arbeitslosengeld i. H. v. EUR 10.000.
Wie hoch ist die Steuerbelastung von Uwe (vernachlässigen Sie dabei sämtliche
Abzugsbeträge)?
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Lösung:
Berechnung des besonderen Steuersatzes nach § 32b Abs. 2 EStG
Zu versteuerndes Einkommen (§ 19 EStG)
Arbeitslosengeld
Summe
Steuer auf ________
Steuersatz _______________
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Berechnung des tatsächlichen Steuerlast
Besonderer Steuersatz
x
steuerpflichtiges Einkommen
=
EUR ______________
Vergleich mit Steuerlast, die ohne Progressionsvorbehalt entstünde
Steuer laut Grundtabelle (§ 32a Abs. 1 EStG) = EUR _____________________
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Steuertarif
1. Grundtarif
2. Splittingtarif
3. Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)
4. Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Umfang der
außerordentlichen Einkünfte
§ 34 Abs. 2 EStG
Veräußerungsgewinne
i.S.d. §§ 14, 14a Abs. 1,
und §§ 16, 18 Abs. 3 EStG
Nutzungsvergütungen
i.S.d. § 24 Nr. 3 EStG,
wenn für mehr als
3 Jahre nachgezahlt
Einkünfte aus
außerordentlichen
Holznutzungen i.S.d
§ 34b Abs. 1 Nr. 1 EStG
Entschädigungen i.S.d.
§ 24 Nr. 1 EStG
Vergütungen für
mehrjährige Tätigkeiten
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Fall 20
Frage: Welche steuerlichen Vergünstigungen gibt es bei Veräußerungsgewinnen?
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Lösung:
Hat der Steuerpflichtige das 55. Lebensjahr vollendet oder seinen
Gewerbebetrieb wegen dauernder Berufsunfähigkeit aufgegeben, so
erhält er gem. ___________________ auf Antrag einen _______________
von EUR _____________. Der Antrag kann nur einmal im Leben gestellt
werden.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Soweit der Veräußerungsgewinn der Einkommensteuer unterliegt und zu
den außerordentlichen Einkünften i.S. des § 34 Abs. 1 Nr. 1 gehört, wird
er nach der sog. ______________________ besteuert.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Fünftel-Regelung (§(
34 Abs. 1 EStG)
Schritt 1
Schritt 2
Schritt 3
Schritt 4
Schritt 5
Ermittlung der ESt für das zVE ohne aoE
Ermittlung der ESt für das verbleibende zVE zzgl. 1/5 der aoE
Ermittlung des Unterschiedsbetrages
(Differenz zwischen Schritt 1 und Schritt 2)
Ermittlung der ESt auf aoE
_______________________________________________________
Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer
_______________________________________________________
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Für Veräußerungsgewinne i.S. des § 34 Abs. 2 Nr. 1 EStG (________
_________________________________) kann bis zur Höhe von 5 Mio. Euro
auf Antrag anstatt der Fünftel-Methode der ermäßigte Steuersatz auch auf
andere Weise ermittelt werden, wenn der Steuerpflichtige das _______
________________________________ hat oder wenn er im
sozialversicherungsrechtlichen Sinne dauernd berufsunfähig ist. Der
Antrag kann nur einmal im Leben gestellt werden.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Allgemeine Tarifermäß
äßigung außerordentlicher Einkünfte nfte (§(
34 Abs. 3 EStG)
Schritt 1
Schritt 2
Schritt 3
Schritt 4
Schritt 5
Schritt 6
Schritt 7
Ermittlung der ESt für das zVE
Ermittlung des durchschnittlichen Steuersatzes
Ermittlung des ermäßigten Steuersatzes
_______________________________________________________
Ermittlung des nicht begünstigten Teils des zvE
____________________________________________________
Ermittlung der ESt für das verbleibende zvE
Ermittlung der ESt für die begünstigten aoE unter Anwendung des
ermäßigten Steuersatzes _________________________________
Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer
_______________________________________________________
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Fall 21
Frage: Warum wird der Steuersatz bei außerordentlichen Einkünften ermäßigt?
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Lösung:
Durch den ermäßigten Steuersatz sollen _____________________________
werden, die sich durch die Steuerprogression bei Einkünften ergeben, die
in einem Jahr zu versteuern sind, bei denen aber die
Vermögensmehrungen ____________________ eingetreten sind oder bei
denen aus anderen Gründen eine __________________________________
_____________ vorliegt. Entscheidend ist auch nach der Rechtsprechung
des BFH die Zusammenballung der Einkünfte in einem
Veranlagungszeitraum.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Fall 22
Dieter A. (DA), 56 Jahre alt, ledig, hat im Jahr 2007 laufende Einkünfte aus
Gewerbebetrieb in Höhe von insgesamt EUR 90.000. Hinzu kommt aus der
Veräußerung eines Teilbetriebs, der die Hälfte des gesamten Betriebsvermögens
ausmacht, ein Veräußerungsgewinn i. S. d. § 16 Abs. 1 EStG von EUR 50.000.
Außerdem hat er noch EUR 10.000 Einkünfte aus Kapitalvermögen und einen Verlust
aus Vermietung und Verpachtung in Höhe von EUR 30.000 erklärt. Sonderausgaben,
Werbungskosten und außergewöhnlichen Belastungen werden in Höhe von EUR
10.000 geltend gemacht.
Frage: Wie hoch ist die Einkommensteuer 2007? Dokumentieren Sie Ihre Aussagen
und Berechnungen stets durch Angabe der jeweiligen Vorschriften. Unterstellen Sie,
dass der Freibetrag des § 16 Abs. 4 EStG dem Steuerpflichtigen bereits im VZ 1997
bereits gewährt wurde.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Lösung:
Berechnung nach der Fünftel-Methode
a) Berechnung des zu versteuernden Einkommens
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Veräußerungsgewinn (§ 16 Abs. 4 EStG)
Einkünfte aus Kapitalvermögen
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Gesamtbetrag der Einkünfte
Sonderausgaben
Zu versteuerndes Einkommen (zvE)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
b) Berechnung des ESt-Schuld
zvE ohne außerordentliche Einkünfte
ESt hierauf (§ 32a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG)
zvE zzgl. einem Fünftel der außerordentlichen Einkünfte
ESt hierauf (§ 32a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG)
Differenz
ESt auf außerordentliche Einkünfte (Fünffaches der Differenz)
gesamte Steuerschuld
31
Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Berechnung des ermäßigten Steuersatzes nach § 34 Abs. 3 EStG:
c) Berechnung der ESt-Schuld
zvE einschließlich des Veräußerungsgewinns
ESt hierauf (§ 32a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG)
Durchschnittlicher Steuersatz
56% des durchschnittlichen Steuersatzes
ESt auf Veräußerungsgewinn _______________
ESt auf restliches zvE _______________
gesamte Steuerschuld
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Die Methode des § 34 Abs. 3 EStG ist _________________ als die Fünftel-
Methode; noch deutlicher wird der Unterschied, wenn der
Grenzsteuersatz für die Veräußerungsgewinne sehr hoch liegt, da dann
die Fünftel-Regelung kaum mehr greift und der ermäßigte Steuersatz
nicht mehr durch den Eingangssteuersatz überlagert wird.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Fall 23
Leo Burger (B), 40 Jahre, ledig, hat im Jahr 2008 außer seinen laufenden Einkünften in
Höhe von EUR 40.000 zum Ende des Jahres eine Entschädigung für die Vereinbarung
eines Wettbewerbsverbotes in Höhe von EUR 15.000 erhalten, die die
Voraussetzungen des § 24 Nr. 1b EStG erfüllt. Seine Sonderausgaben,
Werbungskosten und außergewöhnlichen Belastungen betragen EUR 5.000.
Frage: Wie hoch ist die Einkommensteuerschuld im Veranlagungszeitraum 2008.
Dokumentieren Sie Ihre Aussagen und Berechnungen stets durch Angabe der
jeweiligen Vorschriften.
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Lösung:
Berechnung nach der Fünftel-Methode
a) Berechnung des zu versteuernden Einkommens
Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit
Entschädigung
Gesamtbetrag der Einkünfte
Sonderausgaben
Zu versteuerndes Einkommen (zvE)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
b) Berechnung des ESt-Schuld
zvE ohne Entschädigung
ESt hierauf (§ 32a Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG)
zvE zzgl. einem Fünftel der Entschädigung
ESt hierauf (§ 32a Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG)
Differenz
ESt auf außerordentliche Einkünfte (Fünffaches der Differenz)
gesamte Steuerschuld
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
= Zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG)
Grundtarif / Splittingtarif (§ 32a Abs. 1, Abs. 5 EStG)
= Tarifliche Einkommensteuer
./. GewSt-Tarifentlastungsbetrag (§ 35 EStG)
./. 50 v.H. der Zuwendungen an polit. Parteien (§ 34g EStG)
+ Kindergeld, wenn KinderFB günstiger (§ 31 Satz 4 EStG)
= Festzusetzende Einkommensteuer
./. ESt-Vorauszahlungen (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
./. Einbehaltene LSt und KapESt (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
= Abschlusszahlung oder Erstattungsanspruch
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
1. GewSt-Tarifentlastungsbetrag (§ 35 EStG)
2. 50 v.H. der Zuwendungen an polit. Parteien (§ 34g EStG)
3. Kindergeld, wenn KinderFB günstiger (§ 31 Satz 4 EStG)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Anrechnung der Gewerbesteuer
gem. § 35 EStG
bei Einzelunternehmern i.S.d.
§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG
bei Mitunternehmern i.S.d.
§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 u. 3 EStG
das 3,8-fache des
GewSt-Messbetrages
das 3,8-fache des anteiligen
GewSt-Messbetrages
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
1. GewSt-Tarifentlastungsbetrag (§ 35 EStG)
2. 50 v.H. der Zuwendungen an polit. Parteien (§ 34g EStG)
3. Kindergeld, wenn KinderFB günstiger (§ 31 Satz 4 EStG)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
= Zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG)
Grundtarif / Splittingtarif (§ 32a Abs. 1, Abs. 5 EStG)
= Tarifliche Einkommensteuer
./. GewSt-Tarifentlastungsbetrag (§ 35 EStG)
./. 50 v.H. der Zuwendungen an polit. Parteien (§ 34g EStG)
+ Kindergeld, wenn KinderFB günstiger (§ 31 Satz 4 EStG)
= Festzusetzende Einkommensteuer
./. ESt-Vorauszahlungen (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
./. Einbehaltene LSt und KapESt (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
= Abschlusszahlung oder Erstattungsanspruch
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
1. ESt-Vorauszahlungen (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
2. Einbehaltene LSt und KapESt (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Der Steuerpflichtige hat am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember
Vorauszahlungen auf die ESt zu entrichten, die er für den laufenden VZ voraussichtlich
schulden wird (§ 37 Abs. 1 Satz 1 EStG).
Die Vorauszahlungen bemessen sich nach der ESt, die sich nach Anrechnung der
Steuerabzugsbeträge (z. B. Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer) bei der letzten Veranlagung
ergeben hat (§ 37 Abs. 3 Satz 2 EStG).
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
1. ESt-Vorauszahlungen (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
2. Einbehaltene LSt und KapESt (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit i. S. d. § 19 EStG wird die ESt durch direkten
Abzug an der Einkommensquelle erhoben (Lohnsteuerabzug).
Der Arbeitnehmer erhält eine Lohnsteuerkarte, die Angaben über Steuerklasse und dem
Arbeitnehmer zustehenden Kinderfreibeträge enthält.
Die Höhe der Lohnsteuer bemisst sich nach dem Jahresarbeitslohn (§ 38a Abs. 1 Satz 1
EStG).
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Steuerklasse I:
Steuerklasse II:
Ledige, Verwitwete, Geschiedene und dauernd
getrennt Lebende ohne Kinder
Arbeitnehmer wie in Steuerklasse I, wenn bei
ihnen der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
zu berücksichtigen ist
Steuerklasse III:
Verheiratete, wenn ein Ehegatte keinen
Arbeitslohn bezieht oder ein Ehegatte in
Steuerklasse V eingeordnet wird
Steuerklasse IV:
Verheiratete, wenn beide Ehegatten Arbeitslohn
beziehen
Steuerklasse V:
Ein Ehegatte, dessen berufstätiger Ehegatte in
Steuerklasse III eingeordnet ist
Steuerklasse VI:
Arbeitnehmer, die nebeneinander von mehreren
Arbeitgebern Arbeitslohn beziehen
46
Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Bei bestimmten Einkünften aus Kapitalvermögen wird die ESt durch direkten Abzug an
der Quelle (z. B. Bank) erhaben (Kapitalertragsteuer bzw. Zinsabschlag).
Die Einkünfte, die der Kapitalertragsteuer unterliegen, sind in § 43 Abs. 1 EStG geregelt.
Wichtigste Fälle sind inländische Dividenden (§ 43 Abs. 1 Nr. 1 EStG) und Zinsen, die bei
inländischen Kreditinstituten anfallen (§ 43 Abs. 1 Nr. 7 EStG).
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Fall 22
Peter ist Arbeitnehmer und hat darüber hinaus einen gewerblichen Betrieb. Die
Lohnsteuer, die während des VZ 2008 von seinem Arbeitslohn einbehalten wurde,
beträgt EUR 1.500. Für sein Einkommen aus Gewerbebetrieb hat er zudem
Vorauszahlungen i. H. v. EUR 4.000 geleistet.
Darüber hinaus hält er Aktien an der inländischen DW-AG. Diese schüttete im Jahr
2008 eine Dividende aus. Die DW-AG hat auf Rechnung von Peter im VZ 2008
Kapitalertragsteuer (für Dividendeneinkünfte laut Steuerbescheinigung ) i. H. v.
EUR 300 einbehalten und abgeführt.
Seine Steuerschuld (= festzusetzende Einkommensteuer) des Jahres 2008 beläuft sich
auf insgesamt auf EUR 9.000.
Wie hoch ist die Abschlusszahlung für Peter 2008?
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
Lösung:
Festzusetzende Einkommensteuer
./. ESt-Vorauszahlungen
./. Entrichtete Lohnsteuer
./. Entrichtete Kapitalertragsteuer
= Abschlusszahlung
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Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“

Ermittlung der Steuer
= Zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG)
Grundtarif / Splittingtarif (§ 32a Abs. 1, Abs. 5 EStG)
= Tarifliche Einkommensteuer
./. GewSt-Tarifentlastungsbetrag (§ 35 EStG)
./. 50 v.H. der Zuwendungen an polit. Parteien (§ 34g EStG)
+ Kindergeld, wenn KinderFB günstiger (§ 31 Satz 4 EStG)
= Festzusetzende Einkommensteuer
./. ESt-Vorauszahlungen (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
./. Einbehaltene LSt und KapESt (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
= Abschlusszahlung oder Erstattungsanspruch
50
Übung zur Vorlesung „Grundzüge der Ertragsteuern“