Maritim Invest VIII

STEUERLICHE GRUNDLAGEN
Steuerliche Grundlagen
Die nachfolgende Darstellung der steuerlichen
Grundlagen dient dazu, dem Anleger
einen Überblick über die steuerlichen Aspekte
der Beteiligung zu vermitteln. Es wird jedem
Anleger empfohlen, die persönlichen steuerlichen
Auswirkungen der Beteiligung mit seinem
steuerlichen Berater zu erörtern.
Die nachfolgenden Ausführungen gehen
davon aus, dass es sich bei den Anlegern ausschließlich
um unmittelbar oder treugeberisch
beteiligte natürliche Personen handelt, die in
Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sind.
Bei der Ausarbeitung der steuerlichen Grundlagen
hat sich die Gesellschaft von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
beraten lassen.
Grundlage des Beratungsverhältnisses bildet
eine vertragliche Vereinbarung, nach der die
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft – auch im
Verhältnis zu Dritten – ihre Haftung wie allgemein
üblich für fahrlässig verursachte Schäden
auf bis zu € 4,0 Mio. pro Schadensfall
und für Serienschäden auf bis zu € 5,0 Mio.
beschränkt hat. Eine gutachterliche Stellungnahme
zu den steuerlichen Grundlagen des
Beteiligungsangebotes kann nach Abschluss
einer gesonderten individuellen Auskunftsvereinbarung
von der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
angefordert werden.
Einkommensteuer/Einkunftsart
Die Schiffsgesellschaften, an denen sich die
Beteiligungsgesellschaft beteiligen wird,
unterhalten durch den Betrieb von Handelsschiffen
im internationalen Verkehr jeweils
einen Gewerbebetrieb. Die Beteiligungsgesellschaft
ist als gewerblich geprägte Personengesellschaft
nach § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG
konzipiert. Demnach erzielen auch die Anleger
aus ihrer Beteiligung an der Achte Maritim
Invest Beteiligungsgesellschaft mbH &
Co. KG als Mitunternehmer i.S.d. § 15 Abs.
1 Satz 1 Nr. 2 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb.
Gewinnerzielungsabsicht
Voraussetzung für die Erzielung gewerblicher
Einkünfte ist das Vorliegen der Gewinnerzielungsabsicht
sowohl auf Ebene der
Schiffsgesellschaften und der Beteiligungsgesellschaft
als auch auf Ebene des Anlegers.
Unter Gewinnerzielungsabsicht versteht man
das Streben nach einem positiven steuerlichen
Gesamtergebnis, d. h. nach Erzielung
eines Totalgewinnes, über die voraussichtliche
Dauer der jeweiligen Gesellschaft bzw.
der Beteiligung des Anlegers. Hierbei ist darauf
abzustellen, ob der Geschäftsbetrieb der
Gesellschaft aus der Sicht eines ordentlichen
Kaufmanns zum gegenwärtigen Zeitpunkt
objektiv geeignet ist, über die Betriebsdauer
einen Totalgewinn zu erwirtschaften.
Das Vorliegen der Gewinnerzielungsabsicht
auf Ebene der jeweiligen Schiffsgesellschaften
ist nach dem BMF-Schreiben vom 12.
Juni 2002 zur Gewinnermittlung nach § 5a
EStG (BStBl. 2002 I S. 614 ff., Rz. 33) jeweils
auf der Grundlage einer herkömmlichen
Gewinnermittlung nach § 5 EStG unter Einbezug
eines Anteils am Gewinn aus der Veräußerung
des Schiffes oder der Beteiligung
zu prüfen. Die pauschale Gewinnermittlung
nach der Tonnage bleibt hierbei außer
Betracht.
Die Beurteilung der Gewinnerzielungsabsicht
auf der Ebene der Beteiligungsgesellschaft
erfolgt auf der Grundlage der Ergebnisse aus
der Summe der Steuerbilanzen der Schiffsgesellschaften,
an denen Beteiligungen erworben
wurden sowie des eigenen steuerlichen
Ergebnisses der Beteiligungsgesellschaft.
Nach Auffassung der Beteiligungsgesellschaft
liegen die vorgenannten Voraussetzungen für
die Anerkennung der Gewinnerzielungsabsicht
vor, da der Geschäftsbetrieb der Beteiligungsgesellschaft
ausschließlich auf den
Erwerb von Beteiligungen an ausgewählten
Schiffsgesellschaften mit – bezogen auf die
Anschaffungskosten der Beteiligungen – überdurchschnittlichen
Gewinnerwartungen ausgerichtet
ist. Es ist daher davon auszugehen,
dass aus den Anteilen an Schiffsgesellschaften
Gewinnanteile in einer Höhe zu erwarten sind,
die die steuerlichen Aufwendungen auf Ebene
der Beteiligungsgesellschaft, insbesondere in
der Investitionsphase, deutlich übersteigen, so
dass aus heutiger Sicht das Merkmal der
Gewinnerzielungsabsicht zu bejahen ist.
Eine Fremdfinanzierung der Beteiligung an der
Achte Maritim Invest Beteiligungsgesellschaft
mbH & Co. KG ist nach der Konzeption der
Beteiligung nicht vorgesehen. Da die Gewinnerzielungsabsicht
auch auf Ebene des einzelnen
Anlegers zu prüfen ist, sollten bei Vorliegen von
beteiligungsbezogenen Aufwendungen (z. B.
Zinsen für eventuelle Anteilsfinanzierung) die
individuellen Auswirkungen mit dem persönlichen
steuerlichen Berater erörtert werden.
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