Inside

WINTER 2014|15
I N F O R M A T I O N S P R O G R A M M
Ein absolutes Muss:
Die Anmeldung vor Arbeitsantritt
Seite 04
Echte Geschenke?
Weihnachtliche Überlegungen zu
Betriebsausgaben und Umsatzsteuerbefreiung
Seite 06
Noch Steuern sparen?
Investieren Sie in den Gewinnfreibetrag
Seite 08
Neuerliche Verschärfung bei
Selbstanzeigen seit 1. Oktober
2014 wirksam
Seite 11
Vorschau auf das Rechnungslegungsänderungsgesetz
2014
Seite 13
WWW.GRS.AT

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PERSONALMANAGEMENT
| Ein absolutes Muss:
Die Anmeldung vor Arbeitsantritt
| Sozialversicherungswerte 2015
| Fixe Arbeitszeiten? Ab 2015 wird das
Aufzeichnen vereinfacht
RECHNUNGSWESEN
| Echte Geschenke? Weihnachtliche Überlegungen
zu Betriebsausgaben und Umsatzsteuerbefreiung
| Neue Selbstständige: Einkommen 2014 überprüfen
– SVA-Beitragszuschlag vermeiden
JAHRESABSCHLUSS UND
BERATUNG
| Noch Steuern sparen?
Investieren Sie in den Gewinnfreibetrag
| Alle Jahre wieder! Die richtige Handhabung
von Geschenken und Betriebsfeiern
STEUERFACHABTEILUNG
| Neuerliche Verschärfung bei Selbstanzeigen
seit 1. Oktober 2014 wirksam
| Aktuelles aus dem Internationalen Steuerrecht
UNTERNEHMENSBERATUNG
| Einfachere Unternehmensbewertung
durch Multiplikatorverfahren?
WIRTSCHAFTSPRÜFUNG
| Vorschau auf das Rechnungslegungsänderungsgesetz
2014
INTEAM
| Unser Team wächst
| Immer bestens versorgt dank
unserer ErsthelferInnen
EINFACH GRS-ARTIG!
| STEUERquadRAT
| Sudoku
IMPRESSUM
Medieninhaber Gstöttner Ratzinger Stellnberger Wirtschaftsprüfung Steuerberatung GmbH | Stelzhamerstraße 14 B,
A-4400 Steyr | +43 (0) 7252 / 572–0 | OFFICE@GRS.AT | WWW.GRS.AT | Redaktion MMAG. Thomas Mandorfer
Layout www.werbezirkus.at

3
EDITORIAL
MAG.
STEFAN RATZINGER, LL.M.
STEUERBERATER
UNTERNEHMENSBERATER
MAG. DR.
DIETER GSTÖTTNER
STEUERBERATER
UNTERNEHMENSBERATER
WIRTSCHAFTSPRÜFER
MAG.
ALEXANDER STELLNBERGER
STEUERBERATER
UNTERNEHMENSBERATER
WIRTSCHAFTSPRÜFER
SEHR GEEHRTE GESCHÄFTSPARTNERIN,
SEHR GEEHRTER GESCHÄFTSPARTNER,
LIEBE FREUNDINNEN UND FREUNDE,
seit etwas mehr als einem Jahr setzen
wir unseren Weg als Gstöttner Ratzinger
Stellnberger Wirtschaftsprüfung Steuerberatung
GmbH gemeinsam fort. Eine
ausreichend lange Zeitspanne, um nun
– am Ende dieses bewegten Jahres – ein
kurzes Resümee zu ziehen und Ihnen Einblicke
in unsere bisherige Entwicklung zu
geben.
Unser Zusammenschluss zielte von Beginn
an darauf ab, unsere Kompetenzen
zu bündeln, um für unsere KlientInnen
ein größtmögliches Ausmaß an Nutzen
zu generieren. Mit dieser Ausrichtung
befinden wir uns auf dem richtigen Weg.
Viele Maßnahmen wurden bereits umgesetzt
und weitere werden folgen, um Ihren
hohen Ansprüchen nicht nur gerecht
zu werden, sondern diese sogar noch zu
übertreffen.
Als ein Ergebnis dieser Entwicklungen
halten Sie jetzt das erste Exemplar unserer
vierteljährlich erscheinenden Zeitschrift
inside |PRINT in Händen. Ein
zentraler Bestandteil eines umfassenden
Informationsprogramms, welches unser
internes Know-How gezielt nach außen
trägt und Ihnen damit einen kontinuierlichen
Informationsvorsprung verschafft.
Lehnen Sie sich also zurück, treten Sie
ein, blättern Sie sich durch unsere Abteilungen
und werden Sie so zum Insider.
Wir freuen uns darauf, Sie auf Ihrem Weg
begleiten zu dürfen.

4
PERSONALMANAGEMENT
Ein absolutes Muss: Die Anmeldung vor Arbeitsantritt
ArbeitgeberInnen haben jede von ihnen beschäftigte, nach dem ASVG in der Krankenversicherung
pflichtversicherte, Person (voll- oder teilversichert) vor Arbeitsantritt bei
der Gebietskrankenkasse anzumelden. In letzter Zeit stellen wir wieder eine verstärkte
Kontrolltätigkeit hinsichtlich der rechtzeitigen Anmeldung von ArbeitnehmerInnen fest.
ARBEITSANTRITT IST SCHON DAS VEREINBARTE ERSCHEINEN AM ARBEITSORT
Als Arbeitsantritt gilt jener Zeitpunkt, zu dem ein/e ArbeitnehmerIn vereinbarungsgemäß
am Arbeitsort erscheint, da ab diesem Akt rechtlich bereits die Arbeitskraft zur
Verfügung gestellt wird. Irrelevant ist, ob sogleich mit der konkreten Tätigkeit begonnen
wird oder zunächst nur administrative Angelegenheiten erledigt werden (z. B. Aufnahme
der für die Anmeldung erforderlichen Daten).
TYPISCHES VERHALTEN DER PRAXIS:
ANMELDUNG ERFOLGT NACH ERSCHEINEN AM ARBEITSORT
So hatte der Verwaltungsgerichtshof kürzlich einen Fall zu beurteilen, in dem ein neu
eingestellter Arbeitnehmer vereinbarungsgemäß am ersten Arbeitstag um 8 Uhr am
Arbeitsplatz erschienen ist. Mit der konkreten Tätigkeit laut Arbeitsvertrag wurde erst
ca. zwei Stunden später begonnen, dazwischen wurden einige Formalitäten (u. a. die
Anmeldung zur Sozialversicherung) vorgenommen. Da aus den Arbeitszeitaufzeichnungen
ein Arbeitsbeginn vor Anmeldung festgestellt werden konnte, wurde bei einer
späteren Kontrolle eine Meldeverletzung zu Recht festgestellt.
UNSER FAZIT
Sicher vor Strafen ist man nur,
wenn man bereits vorab alle Daten
erhebt und vor dem Erscheinen
neuer ArbeitnehmerInnen am
Firmengelände die Anmeldung bei
der Gebietskrankenkasse durchführt.
Wer zuwartet, ob die neuen
MitarbeiterInnen tatsächlich zur
Arbeit erscheinen, riskiert erhebliche
Strafen.
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
KARIN KIRCHBERGER
+43 (0) 7252 / 572–16
KARIN.KIRCHBERGER@GRS.AT
DORIS VOGLSAM
+43 (0) 7252 / 572–14
DORIS.VOGLSAM@GRS.AT

Sozialversicherungswerte 2015
Die Sozialversicherungswerte für 2015 (in EUR) betragen voraussichtlich:
2015 2014
Geringfügigkeitsgrenze (täglich) 31,17 30,35
Geringfügigkeitsgrenze (monatlich) 405,98 395,31
Grenzwert für pauschalierte Dienstgeberabgabe 608,97 592,97
Höchstbeitragsgrundlage (täglich) 155,00 151,00
Höchstbeitragsgrundlage (monatlich) für laufenden Bezug 4.650,00 4.530,00
Höchstbeitragsgrundlage (jährlich) für Sonderzahlungen (echte und freie Dienstnehmer) 9.300,00 9.060,00
Höchstbeitragsgrundlage (monatlich) für freie Dienstnehmer (ohne Sonderzahlungen) 5.425,00 5.285,00
5
Fixe Arbeitszeiten? Ab 2015 wird das Aufzeichnen vereinfacht
Das Arbeitszeitgesetz verpflichtet ArbeitgeberInnen
zur Überwachung der geleisteten
Arbeitsstunden. Selbst Kleinbetriebe
mit nur einem/einer ArbeitnehmerIn
sind dazu verpflichtet. Auch für geringfügig
Beschäftigte oder im Unternehmen
beschäftigte Familienmitglieder bestehen
hier keine Ausnahmen.
BIS 2014: SELBST BEI FIXEN ARBEITS-
ZEITEN BESTEHT AUFZEICHNUNGS-
PFLICHT
Kontrollen erfolgen durch das Arbeitsinspektorat,
wobei Verfehlungen mit
Verwaltungsstrafen geahndet werden.
Häufig werden fehlende oder mangelhafte
Arbeitszeitaufzeichnungen auch bei
Betriebsprüfungen bzw. bei Prüfung der
Lohnabgaben als Grundlage für Schätzungen
herangezogen. Aufzuzeichnen
ist die tatsächlich absolvierte Arbeitszeit
mit der exakten zeitlichen Lage (Beginn,
Ende, Ruhepausen). Auch im Fall von fix
vorgegebenen Arbeitszeiten oder exakten
Dienstplänen gab es bisher keine Ausnahmen.
AB 2015: BEI FIXEN ARBEITSZEITEN
SIND NUR NOCH ABWEICHUNGEN
FESTZUHALTEN
Beginnend mit 1. Jänner 2015 kommt
es durch das Arbeits- und Sozialrechts-
Änderungsgesetz (ASRÄG) 2014 zu Erleichterungen.
So kann künftig bei fixer
Arbeitszeitaufteilung die Aufzeichnung
ganz entfallen, lediglich Abweichungen
sind noch festzuhalten. Dies gilt auch
für die Aufzeichnung von Ruhepausen.
Wichtig: Bis Ende 2014 sind noch komplette
Zeitaufzeichnungen zu führen (=
keine Rückwirkung der neuen Regelung).
UNSER TIPP
Erstellen Sie einen monatlichen
Ausdruck der vereinbarten Arbeitszeiten
samt Ruhepausen mit einer
Zusatzspalte zur Aufzeichnung der
Abweichungen. Achtung: Sollten
fixe Arbeitszeiten und Ruhepausen
derzeit nicht schriftlich festgelegt
sein, sollte dies ab Jänner 2015
(z. B. durch einen Zusatz zum
Dienstvertrag) erfolgen.
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
KARIN BERNDL
+43 (0) 7252 / 572–12
KARIN.BERNDL@GRS.AT
HERTA GASSNER
+43 (0) 7252 / 572–11
HERTA.GASSNER@GRS.AT

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Echte Geschenke?
Weihnachtliche Überlegungen zu Betriebsausgaben und Umsatzsteuerbefreiung
(Weihnachts-)Geschenke an GeschäftspartnerInnen
sind ohne Werbewirksamkeit
ertragsteuerlich (= Ausgabe des Betriebs)
nicht abzugsfähig. Im Bereich der
Umsatzsteuer lösen Kundengeschenke
grundsätzlich Umsatzsteuerpflicht aus,
sofern für sie ein Vorsteuerabzug möglich
war.
DAS LOGO MACHT’S: ZUR BETRIEBS-
AUSGABE DANK WERBEWIRKUNG
Wird ein Geschenk aus Gründen der
Werbung übergeben, so wird der getätigte
Aufwand jedoch zur Betriebsausgabe.
Voraussetzung hierfür ist, dass der
jeweilige Gegenstand dazu geeignet ist,
eine entsprechende Werbewirkung zu
entfalten. Dies ist beispielsweise bei Kugelschreibern,
Kalendern, Feuerzeugen
dann der Fall, wenn sie mit der Firmenaufschrift
oder dem Firmenlogo versehen
sind, und es sich dabei nicht um exklusive
Produkte handelt. Nach Verwaltungspraxis
werden auch Flaschenweine mit Firmenlogo
als Betriebsausgabe anerkannt,
sofern eine Liste mit den GeschenkempfängerInnen
aufliegt.
UMSATZSTEUERBEFREIUNG BEI
GERINGEM WERT ODER BEI WAREN-
MUSTERN
Umsatzsteuerfrei sind nur Geschenke
von geringem Wert oder Warenmuster.
Ein geringer Wert liegt bis zu EUR 40,00
(exkl. USt) vor, wobei alle an eine/n EmpfängerIn
pro Kalenderjahr abgegebenen
Geschenke diese Grenze nicht übersteigen
dürfen. Aufwendungen für geringwertige
Werbeträger wie Kugelschreiber
sind vernachlässigbar und nicht in die
EUR 40,00 Grenze einzurechnen.
UNSER FAZIT
Echte Kundengeschenke, also keine
Werbeartikel bzw. Warenproben,
können weder als Betriebsausgabe
geltend gemacht werden, noch
besteht das Recht zum endgültigen
Vorsteuerabzug, sofern die Grenze
von EUR 40,00 überschritten wird.
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
STEFANIE KLETZMAYR
+43 (0) 7252 / 572–77
STEFANIE.KLETZMAYR@GRS.AT
SANDRA PLASS
+43 (0) 7252 / 572–76
SANDRA.PLASS@GRS.AT

7
RECHNUNGSWESEN
Neue Selbstständige: Einkommen 2014 überprüfen –
SVA-Beitragszuschlag vermeiden
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
MAG. ULRIKE RATH
+43 (0) 7252 572–93
ULRIKE.RATH@GRS.AT
Als neue Selbstständige werden UnternehmerInnen
bezeichnet, welche für die
Ausübung ihres Berufs keinen Gewerbeschein
benötigen. Diese Personen trifft
die Pflichtversicherung der Sozialversicherungsanstalt
der gewerblichen Wirtschaft
(SVA) nur bei Überschreitung bestimmter
Einkommensgrenzen.
EINKOMMENSGRENZEN DER
GEWERBLICHEN SOZIALVER-
SICHERUNGSPFLICHT
EUR 4.743,72 Jahreseinkünfte, wenn
im selben Jahr auch noch andere Einkünfte
oder Leistungen aus der Sozialversicherung
bezogen werden
EUR 6.453,36 Jahreseinkünfte, wenn
es im selben Jahr keine anderen Einkünfte
gibt
VERSICHERUNGSPFLICHT WIRD
IMMER ERST NACHTRÄGLICH
FESTGESTELLT
Das Bestehen einer Versicherungspflicht
kann von der SVA erst nachträglich (mit
Vorliegen des Steuerbescheides für das
entsprechende Jahr) geprüft werden. Bei
einem Überschreiten der Grenzen wird
dann jedoch auf alle vorzuschreibenden
Beiträge ein Beitragszuschlag von 9,3 %
verhängt.
PETRA UNDEUTSCH
+43 (0) 7252 572–75
PETRA.UNDEUTSCH@GRS.AT
UNSER TIPP
Ein Vermeiden unnötiger Strafzahlungen
ist nur möglich, wenn die
Überschreitung bereits vor Ablauf
des laufenden Jahres an die SVA
gemeldet wird. Daher empfiehlt
es sich anhand eigener Aufzeichnungen
vorab festzustellen, ob im
Zweifelsfall die Grenzen über- oder
doch unterschritten werden.

JAHRESABSCHLUSS UND BERATUNG
Noch Steuern sparen?
Investieren Sie in den Gewinnfreibetrag
Zu Jahresbeginn noch heftig umstritten, blieb der Gewinnfreibetrag doch erhalten.
Dadurch ist es für natürliche Personen mit betrieblichen Einkünften (Gewerbebetriebe,
FreiberuflerInnen, geschäftsführende GesellschafterInnen, GesellschafterInnen von
Personengesellschaften) weiterhin möglich, bis zu 13 % des Gewinnes steuerfrei zu
stellen.
DER GEWINNFREIBETRAG SETZT SICH ZUSAMMEN AUS …
dem Grundfreibetrag (bei einem Gewinn bis EUR 30.000,00, weshalb dieser max.
EUR 3.900,00 ausmacht), der ohne Investitionserfordernis berücksichtigt wird, und
dem investitionsbedingten Gewinnfreibetrag (für einen Gewinn über
EUR 30.000,00), der durch Investitionen in begünstigte Wirtschaftsgüter
gedeckt werden muss.
MIT STEIGENDEM GEWINN SINKT DER PROZENTUELLE FREIBETRAGSSATZ
STUFENWEISE
Seit 2013 steht der Gewinnfreibetrag mit steigenden Gewinnen reduziert zu und
beträgt:
für Gewinnanteile bis zu EUR 175.000,00: 13 %,
für Gewinnanteile über EUR 175.000,00 bis zu EUR 350.000,00: 7 % und
für Gewinnanteile über EUR 350.000,00 bis zu EUR 580.000,00: 4,5 %.
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
SARAH
GATTERBAUER, M.A.
+43 (0) 7252 / 572–31
SARAH.GATTERBAUER@GRS.AT
MARTINA
GARSTENAUER, B.A.
+43 (0) 7252 / 572–42
MARTINA.GARSTENAUER@GRS.AT
Für alle Gewinne über EUR 580.000,00 steht kein Gewinnfreibetrag mehr zu.
Der max. Gewinnfreibetrag beträgt somit EUR 45.350,00.
INVESTITIONSBEDINGTER FREIBETRAG: ABNUTZBARE NEUE KÖRPERLICHE
WIRTSCHAFTSGÜTER ODER WOHNBAUANLEIHEN
Für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag kommen abnutzbare neue körperliche
Wirtschaftsgüter mit einer Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren (z. B. Maschinen,
Betriebs- und Geschäftsausstattung, LKW, EDV-Anlagen, Gebäudeinvestitionen) oder
bestimmte Wertpapiere in Frage. Achtung: Seit 2014 sind als Wertpapiere nur mehr
Wohnbauanleihen zulässig.

Alle Jahre wieder!
Die richtige Handhabung von Geschenken und Betriebsfeiern
9
Ausschlaggebendes Kriterium ist auch
hier der kollektive Ansatz, d. h. die Teilnahme
an einer Feier muss auch allen
MitarbeiterInnen (einer Abteilung) offenstehen.
Sozialversicherungstechnisch löst
sowohl die Teilnahme an Weihnachtsfeiern,
als auch die Annahme von Geschenken,
keine Beitragspflicht aus, solange die
dafür entstehenden Kosten die steuerrechtlich
maßgeblichen Freibeträge nicht
überschreiten.
Die Abhaltung von Weihnachtsfeiern
und die Überreichung von Mitarbeitergeschenken
sind fester Bestandteil der
weihnachtlichen Unternehmenskultur.
Grundsätzlich sind Geschenke an DienstnehmerInnen
und die kostenlose Teilnahme
an Betriebsveranstaltungen als Vorteil
aus dem Dienstverhältnis zu verstehen
und somit voll steuerpflichtig. Unter gewissen
Voraussetzungen kann jedoch
steuerfrei geschenkt und gefeiert werden.
Wir verschaffen Aufklärung.
SACHGESCHENKE UND/ODER
GUTSCHEINE IM RAHMEN EINER
BETRIEBSVERANSTALTUNG
VERSCHENKEN
Werden Sachgeschenke und/oder Gutscheine
im Rahmen von Betriebsveranstaltungen
übergeben, sind sie bis zu
einem jährlichen Wert von EUR 186,00
pro DienstnehmerIn abgabenbefreit. Entscheidende
Kriterien sind dabei, dass die
Geschenke nicht in Geld umgetauscht
werden können und nicht als individuelle
Zuwendungen missverstanden werden
(z. B. Leistungsprämien, Bonus für abgelegte
Prüfung, Zuwendung aufgrund
der Geburt eines Kindes). Eine interne
Veranstaltung, alleine zum Zweck der Geschenkübergabe,
gilt dabei bereits als
Betriebsveranstaltung.
WEIHNACHTSFEIER?
DANN ABER FÜR ALLE!
Für die Abhaltung von Betriebsfeiern
kann ein Freibetrag von EUR 365,00 pro
Dienstnehmer geltend gemacht werden.
UNSER TIPP
Um die Steuerfreiheit sicherzustellen,
empfiehlt sich (auch bei
Veranstaltungen) eine entsprechende
Dokumentation, welche durch
die Aufbewahrung von Belegen,
Unterlagen und Teilnahmelisten
erfolgt. Werden diese Grundsätze
beachtet, kann ein steuerschonendes
Feiern und Schenken alle Jahre
wieder erfolgen.
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
CHONGI WANGMO
TRÖSCHER
+43 (0) 7252 / 572–32
CHO.TROESCHER@GRS.AT
MAG.
MAGDALENA WALTL
+43 (0) 7252 / 572–40
MAGDALENA.WALTL@GRS.AT

10
Aktuelles aus dem Internationalen Steuerrecht
SONDERZAHLUNGEN BEI AUSLANDS-
ENTSENDUNG
Werden DienstnehmerInnen einer in
Österreich ansässigen Gesellschaft ins
Ausland entsandt, dann sind jene Bezugsteile
in Österreich von der Steuerpflicht
freizustellen, an denen der ausländische
Staat das Besteuerungsrecht erlangt.
Dies gilt auch für Auslandsprämien, die
als Sonderzahlungen der im Ausland erbrachten
Arbeitsleistung zuzurechnen
und die daher auch für die steuerliche Erfassung
im Ausland offengelegt worden
sind (EAS 3346 des BMF).
FALSCH GEPOKERT!
STEUERABKOMMEN MIT
LIECHTENSTEIN BRINGT DEUTLICH
WENIGER EINNAHMEN
Das mit Liechtenstein Anfang 2013 geschlossene
Steuerabkommen wird nach
Angaben des österreichischen Finanzministeriums
deutlich weniger Geld in die
österreichische Staatskasse fließen lassen
als erhofft. Im Budget vom April waren
dafür noch Einnahmen von EUR 500 Mio.
veranschlagt worden, nun hat das BMF
diese Zahl aber in seiner an die EU-Kommission
gemeldeten Budgetplanung auf
EUR 300 Mio. reduziert.
NEUES DOPPELBESTEUERUNGS-
ABKOMMEN MIT MONTENEGRO
WIRD 2015 IN KRAFT TRETEN
Das neue DBA-Montenegro wurde am
16.6.2014 unterzeichnet und wird voraussichtlich
2015 in Kraft treten. Das Abkommen
orientiert sich am OECD-Musterabkommen
und demnach beträgt die
Betriebsstättenfrist zwölf Monate.
Bei Schachteldividenden (ab einer Kapitalbeteiligung
von mindestens 5 %) ist das
Besteuerungsrecht des Quellenstaates auf
5 % und bei allen anderen Dividenden
auf 10 % beschränkt. Auf urheberrechtliche
Lizenzgebühren darf eine 5 %ige
und auf gewerbliche Gebühren (z. B.
Patente, Marken, Muster) eine 10 %ige
Quellensteuer einbehalten werden.
Montenegro entlastet einheitlich unter
Anwendung der Anrechnungsmethode.
Auf österreichischer Seite wird ebenfalls
die Anrechnungsmethode angewendet,
mit Ausnahme von Einkünften aus nachhaltiger
aktiver Geschäftstätigkeit (Art.
7) und unselbstständiger Arbeit (Art. 14),
bei denen die Befreiungsmethode mit
Progressionsvorbehalt zur Anwendung
gelangt.
OECD: GLOBALE STANDARDS FÜR
AUTOMATISCHEN INFORMATIONS-
AUSTAUSCH BESCHLOSSEN
Österreich hat bereits im April ein Abkommen
mit den USA zur Offenlegung
von US-Konten durch österreichische
Banken unterzeichnet, dass eine stufenweise
Meldepflicht seit 1.7.2014 vorsieht.
Obgleich sich Österreich derzeit im Rahmen
der EU-Zinsbesteuerungsrichtlinie
dem grenzüberschreitenden Informationsaustausch
verschließt, wurde angekündigt,
dass der von der OECD vorgesehene
Common-Reporting-Standard
bis voraussichtlich 2017 umgesetzt werden
soll. Das Bankgeheimnis für ausländische
KundInnen österreichischer Banken
scheint damit langfristig wohl auch in
Österreich passé.
IHRE ANSPRECHPARTNER
MAG. STEFAN HAAS
+43 (0) 7252 / 572–92
STEFAN.HAAS@GRS.AT
MAG. STEFAN
RATZINGER, LL.M.
+43 (0) 7252 / 572–0
STEFAN.RATZINGER@GRS.AT

11
STEUERFACHABTEILUNG
Neuerliche Verschärfung bei Selbstanzeigen
seit 1. Oktober 2014 wirksam
Eine Selbstanzeige ermöglicht es den Steuerpflichtigen, bei Erfüllung der im Finanzstrafgesetz
vorgesehenen Kriterien durch Nachzahlung des zuvor verkürzten Betrages,
finanzstrafrechtlichen Konsequenzen zu entgehen.
DIE PRAXIS MEHRERER (TEIL-) SELBSTANZEIGEN UND EIN EHER ABWARTENDES
VERHALTEN DOMINIERTEN IN DER VERGANGENHEIT
Bisher war es möglich, hinsichtlich derselben Abgabenart und desselben Zeitraumes
(z. B. Einkommensteuer 2013) mehrere (Teil-)Selbstanzeigen abzugeben, wenn hierfür
ab der zweiten Selbstanzeige ein Zuschlag in Höhe von 25 % auf die Abgabenschuld
entrichtet wurde. Weiters musste eine Selbstanzeige spätestens bei Beginn der Betriebsprüfung
erstattet werden, weshalb in der Praxis oft zugewartet wurde, bis die Entdeckung
eines Vergehens unmittelbar drohte.
SEIT OKTOBER 2014 GILT: WIEDERHOLTE SELBSTANZEIGEN UND DAS AKTIVE
ZUWARTEN AUF EINE BETRIEBSPRÜFUNG SIND NICHT MEHR MÖGLICH
Durch eine Neuregelung soll diesem Verhalten nun entgegengewirkt werden. Erfolgt
die Selbstanzeige erst nach Ankündigung einer Betriebsprüfung, so werden, je nach
Höhe der verkürzten Ausgaben, Zuschläge von 5 % bis 30 % auf die Abgabenschuld
festgesetzt. Dieser Strafzuschlag entfällt nur, wenn die Abgabenverkürzung lediglich
leicht fahrlässig erfolgt ist. Um ein Taktieren der Steuerpflichtigen zu unterbinden,
wurde darüber hinaus die Möglichkeit der wiederholten Selbstanzeige für denselben
Steueranspruch abgeschafft.
UNSER TIPP
Da seit dem 1.10.2014 nur mehr
die erste Selbstanzeige strafaufhebend
wirkt, raten wir dazu, in dieser
unbedingt alle (Teil-)Vergehen
betreffend den konkreten Abgabenanspruch
offenzulegen. Denn
eine unvollständige Selbstanzeige
verhindert die Strafaufhebung für
allfällige sonstige Finanzvergehen
betreffend denselben Abgabenanspruchs
und geht deshalb zu Lasten
der Abgabenpflichtigen.
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
MAG. JOHANN BECKER
+43 (0) 7252 / 572–94
JOHANN.BECKER@GRS.AT
MAG. ULRIKE RATH
+43 (0) 7252 / 572–93
ULRIKE.RATH@GRS.AT

12
UNTERNEHMENSBERATUNG
Einfachere Unternehmensbewertung
durch Multiplikatorverfahren?
Multiplikatorverfahren wurden bereits
in der Vergangenheit zahlreich zur Plausibilisierung
bzw. zur raschen Wertorientierung
herangezogen. Grundsätzlich
wird dabei der Unternehmenswert als
potentieller Marktpreis mit einem von
der gewählten Bezugsgröße abhängigen,
branchenspezifischen Faktor, dem
„Multiplikator“ ermittelt. Anerkannt sind
u. a. Multiplikatoren für die Bezugsgrößen
Umsatz, EBITDA, EBIT, EGT und Jahresüberschuss.
Gewonnen werden die
Multiplikatoren entweder aus der Marktkapitalisierung
vergleichbarer börsennotierter
Unternehmen (Börsenmultiplikatoren)
oder aus Transaktionspreisen für
vergleichbare Unternehmen (Transaktionsmultiplikatoren).
RECHTLICHE AUFWERTUNG
DES MULTIPLIKATORVERFAHRENS
Aktuell wurde die Bedeutung der Multiplikatorverfahren
durch das seit Juli 2014
anzuwendende Fachgutachten zur Un-
ternehmensbewertung der Kammer der
Wirtschaftstreuhänder deutlich aufgewertet.
Zwar wurden die Multiplikatorverfahren
den anderen Bewertungsverfahren
(Diskontierungsverfahren) nicht völlig
gleichgestellt, doch sind sie nunmehr zur
Plausibilisierung der Bewertungsergebnisse
heranzuziehen. Bei Unternehmen mit
einem Umsatz bis EUR 700.000,00 kann
das Multiplikatorverfahren sogar als alleiniges
Bewertungsverfahren angewendet
werden.
RESULTAT:
WERTBANDBREITE
Das Ergebnis der Bewertung ist hierbei je
nach Bezugsgröße entweder der potentielle
Marktpreis des Eigenkapitals oder
der potentielle Marktpreis des Gesamtkapitals.
Durch Abzug der Nettofinanzverbindlichkeiten
vom potentiellen Marktpreis
des Gesamtkapitals erhält man
sodann den potentiellen Marktpreis des
Eigenkapitals, welcher als Unternehmenswert
anzusehen ist. Zu beachten ist, dass
das Ergebnis bei der Anwendung des
Multiplikatorverfahrens nicht ein exakter
Unternehmenswert sondern die Darstellung
der Einschätzung einer Wertbandbreite
ist.
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
CHRISTINE ESSL, M.A.
+43 (0) 7252 / 572–44
CHRISTINE.ESSL@GRS.AT
MAG. DR.
DIETER GSTÖTTNER
+43 (0) 7252 572–0
DIETER.GSTOETTNER@GRS.AT

13
WIRTSCHAFTSPRÜFUNG
Vorschau auf das Rechnungslegungsänderungsgesetz 2014
Das zu erwartende Rechnungslegungsänderungsgesetz
(RÄG) wird einen weitläufigen
Umbau des Unternehmensrechts
(UGB) für die Geschäftsjahre ab dem
1.1.2016 mit sich bringen. Der bisherige
Entwurf des RÄG 2014 sieht für den Jahresabschluss
insbesondere folgende Änderungen
vor:
Die Schwellenwerte für die Bestimmung
der Größenklassen werden
angehoben: Die Bilanzsumme erhöht
sich auf EUR 5 Mio. für kleine bzw.
EUR 20 Mio. für mittelgroße Unternehmen.
Die Umsatzerlösgrenzen
steigen auf EUR 10 Mio. für kleine
bzw. EUR 40 Mio. für mittelgroße Unternehmen.
Im Bereich der Herstellungskosten soll
das Ansatzwahlrecht für angemessene
Teile fixer und variabler Gemeinkosten
analog zu den steuerlichen
Vorschriften in eine Ansatzpflicht umgewandelt
werden.
Kann die Nutzungsdauer eines aktivierten
Geschäfts- oder Firmenwertes
nicht verlässlich geschätzt werden,
hat die Abschreibung über einen Zeitraum
von zehn Jahren zu erfolgen.
Der Sonderposten der unversteuerten
Rücklagen soll abgeschafft werden,
da es sich um einen international
nicht üblichen Posten handelt. Bestehende
unversteuerte Rücklagen sind
unmittelbar in die Gewinnrücklage
einzustellen.
Entfall des Wahlrechtes für Zuschreibungen
(nunmehr Pflicht).
Entfall des Ausweises eines außerordentlichen
Ergebnisses in der
GuV-Rechnung.
Erleichterungen bei Anhangangaben
bei kleinen und mittelgroßen Gesellschaften.
Erleichterungen für Kleinstkapitalgesellschaften
(Umsatz kleiner als EUR
700.000,00) sowie Entfall des Anhanges
und Reduzierung der Zwangsstrafen
im Zusammenhang mit Offenlegung.
Sobald weitere Details bekannt werden,
informieren wir Sie gerne über die konkreten
Änderungen im Zuge der Rechnungslegungsreform.
IHRE ANSPRECHPARTNERINNEN
REGINA RAHOFER
+43 (0) 7252 / 572–33
REGINA.RAHOFER@GRS.AT
MAG. ALEXANDER
STELLNBERGER
+43 (0) 7252 / 572–0
ALEXANDER.STELLNBERGER@GRS.AT

14
INTEAM
Immer bestens versorgt dank unserer ErsthelferInnen
Unser Team wächst
Seit Oktober 2014 wird unser Team durch 17 ErsthelferInnen verstärkt. Denn nicht nur
wirtschaftliches und steuerrechtliches Know-How, sondern auch das richtige Verhalten
in körperlichen Notfallsituationen wird bei uns einstudiert. Mit einem intern abgehaltenen
16-stündigen Erste-Hilfe-Grundkurs konnten wir eine präventive Maßnahme setzen,
und uns sowie unsere Gäste damit vor den Gefahren des Alltags absichern. Unser
besonderer Dank gilt dabei Frau Hauser vom Roten Kreuz der Bezirksstelle Steyr für die
lehrreiche Unterrichtung und die kurzweilige Gestaltung.
2014 war für uns nicht nur organisationstechnisch
ein wirklich lebhaftes Jahr. Nach
dem Einzug in unser neues Gebäude Ende
Jänner, waren auch die folgenden Monate
von vielen weiteren Begegnungen
geprägt. Neue MitarbeiterInnen, neue KlientInnen
und die glücklichen Umstände
langjährigen Kolleginnen, haben uns allen
viel Freude gemacht.
Gestärkt gehen wir ins nächste Jahr, in
der Hoffnung, dass uns diese positiven
Entwicklungen auch 2015 weiter begleiten
werden.

EINFACH GRS-ARTIG!
Zwei großartige Denksportaufgaben entführen
Sie am Ende unserer ersten Ausgabe
in unsere Welt voller betriebswirtschaftlicher
Begriffe und unserer Begeisterung
für Zahlen. Wir wünschen Ihnen dabei viel
Spaß und gute Unterhaltung!
STEUERquadRAT
Testen Sie Ihr Geschick und finden Sie
die acht versteckten Begriffe in unserem
aktuellen Rätsel.
DIESE WÖRTER WERDEN GESUCHT:
1. Vorauszahlung
2. Umsatzsteuer
3. Nachzahlung
4. Freibetrag
SUDOKU
Der Klassiker in drei Schwierigkeitsgraden.
Denn Sie wissen ja: Sie mögen keine
Zahlen? Kein Problem, Sie brauchen
nur diese: 07252/572.
2 8 1
9 6 3 5
3 9 6
8 5
1 4 7 5 3 6
6 3 1 2 7
2 1 7
5 1 4 3
5. Gutschrift
6. Finanzamt
7. Bescheid
8. UVA
3 7 2 5 8 4
S Q O K D O H U X D X N U C W U M
P U G F N H U V A W N P Q F U V I
X Q V Y K P C E F K C X Q B S O Y
P H T U K F I N A N Z A M T E R N
C R M M G U T S C H R I F T G A M
H D N S O O O G X Y I B Q U N U F
L L U A N L S U N O B X B G E S A
T K C T T J C S O B A P V Y X Z L
X P O Z B E S C H E I D G N M A G
L I W S P X I O L U K O F J I H K
Y G S T N A C H Z A H L U N G L O
I R G E S V G Z H C Q B O Q V U I
X K M U M C Y V V L J R D S C N O
J X J E X S V M J M M Q F C I G F
V R J R J S R E I R L F F U W H D
Y X K I P C D E H D M Q B K V K G
R Y K N D F R E I B E T R A G A F
5 3 2 9 6 1 4 2 7 9
8 7
4 9 1 3
7 5 2
8
1 9 2 8
9 3
6
5 6
3 6 1 5
4 8 5
3 5 4
8 2 6 5
7 2 8 5 9 4 7 2
8 5
5
Die Auflösung finden Sie in unserer nächsten Ausgabe (Erscheinungstermin: März 2015).
Schwierigkeitsgrad: gemütlich
Schwierigkeitsgrad: routiniert
Schwierigkeitsgrad: sachverständig

Wir wünschen Ihnen
ein gesegnetes Weihnachtsfest
und einen guten Rutsch
ins neue Jahr!
Während der Weihnachtsfeiertage ist unser Büro von Mittwoch, 24.12.2014 bis einschließlich Sonntag, 4.1.2015 geschlossen.
Für Ihre dringlichen Lohnverrechnungsangelegenheiten ist ein telefonischer Journaldienst am Montag, 29.12.2014 und Dienstag, 30.12.2014
von 10.00 Uhr – 15.00 Uhr, sowie am Freitag, 2.1.2015 von 9.00 Uhr – 12.00 Uhr unter der Nummer +43 (0) 7252 / 572–60 eingerichtet.
STELZHAMERSTRASSE 14 B, A-4400 STEYR
TEL +43 (0) 7252 / 572–0 | FAX +43 (0) 7252 / 572–50 | MAIL OFFICE@GRS.AT
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