magazin für intermodalen transport und logistik - Schiffahrt und ...

SCHIFFFAHRT & PRAXIS
können. Dieses ist ein typischer Thesaurierungsfall. Toplicht hat über
die Medien erfahren, dass die Steuersätze für Kapitalgesellschaften ab
2008 deutlich reduziert werden und als Ausgleich für die Einzel -
unternehmen/Personengesellschaften eine so genannte Gewinn the -
sau rierungsrücklage (§ 34a EStG) eingeführt wird. Toplicht beauftragt
nun seinen Steuerberater Ahnungslos für ihn zu prüfen, welche
Unternehmensform ab 2008 die steuerlich günstigste für ihn ist.
Ahnungslos macht sich an die Arbeit und legt Toplicht folgende
Berechnungen vor.
Zwar versteht Toplicht nicht alle Einzelheiten dieser Vergleichs rech -
nung, aber als ausgeprägter Steuersparfuchs entnimmt er der Gegen -
überstellung, dass er sofort in die Unternehmensform der GmbH
wechseln sollte, da dort die geringste Steuerbelastung zu verzeichnen
ist. Toplicht beschließt also, die Unternehmensform zu wechseln und
tut dieses auch.
Beispiel 7b: Nun kommt es, wie es kommen musste, Gattin Prada
bemängelt zunehmend das Entnahmeverhalten von Toplicht und
verlangt unmissverständlich, dass er seinen Lebensunterhalt bitte wieder
aus eigenen Mitteln bestreiten möge. Folge: aus Thesaurierung wird
(Teil-) Abschöpfung der Ergebnisse. Da Toplicht sein Unter nehmen nun
in der Rechtsform der GmbH betreibt, zahlt er sich ab sofort ein
angemessenes Gehalt in Höhe von 100.000 Euro. Wie stellt sich nun die
Steuerbelastung der verschiedenen Unternehmensformen dar:
Nun gut, sagt Toplicht, die GmbH scheint ja weiterhin die richtige
Unternehmensform für mich zu sein. Toplicht ist beruhigt.
Beispiel 7c: Fortsetzung des Dramas: Mittlerweile hat sich der
Lebensstil von Toplicht seit seiner Heirat mit Prada deutlich an -
gehoben. Toplicht kommt mit seinem Gehalt nicht mehr aus. Damit er
keinen Ärger mit seiner holden Ehefrau bekommt, erhöht Toplicht
notgedrungen sein Gehalt auf 150.000 €. Wie sieht es nun mit der
Vorteilhaftigkeit der GmbH gegenüber einem Einzelunternehmen/
Personengesellschaft aus? Da noch nicht das gesamte Ergebnis durch
das Gehalt abgeschöpft wurde, ein Teil des Ergebnisses somit noch im
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8/2007
Unternehmen verbleibt, stellt sich die GmbH weiterhin als die aus
steuerlicher Sicht günstigste Unternehmensform dar.
Beispiel 7d: Zuspitzung des Dramas: Toplicht kommt mit seinem
Gehalt immer noch nicht aus. Große Autos, feinste Kleidung und teure
Ablöser fordern ihren Tribut. Also beabsichtigt Toplicht, sein Gehalt
auf 200.000 a anzuheben. Steuerberater Ahnungslos warnt ihn wegen
der Gefahr so genannter verdeckter Gewinnausschüttungen und
empfiehlt Toplicht, die Differenz zwischen Gewinn und Gehalt
auszuschütten. Ahnungslos bietet an, die daraus resultierende
Steuerbelastung für die verschiedenen Unternehmensformen zu
ermitteln.
Toplicht fällt vom Glauben ab und beschließt, die Unternehmensform
noch einmal zu wechseln nach dem Motto: „Das Vergleichen ist das
Ende des Glücks und der Anfang der Unzufriedenheit“ (Sören
Kierkgaard, dänischer Philosoph, 1813 bis 1855). Reumütig kehrt er in
die Rechtsform des Einzelunternehmens zurück.
Fazit: In der Tendenz kann also festgehalten werden:
Die Senkung der Steuersätze für Kapitalgesellschaften im Zuge der
Unternehmenssteuerreform ist für Unternehmer von Vorteil, deren
Geschäftsphilosophie die vollständige oder teilweise Thesaurierung
des Ergebnisses ist.
Je höher der Thesaurierungsbetrag ist, desto vorteilhafter gestaltet
sich die Besteuerung der Rechtsform der GmbH gegenüber der
Rechtsform des Einzelunternehmens/der Personengesellschaft
Wird das Ergebnis vollständig ausgeschüttet und/oder durch Gehalt
dem Unternehmen entzogen, entfällt der Besteuerungsvorteil der
GmbH gegenüber dem Einzelunternehmen/Personengesellschaft
ein Wechsel der Rechtsform vom Einzelunternehmen/von der
Personengesellschaft in die Rechtsform der GmbH allein aus steuer-
lichen Gründen will aber auch nach der Unternehmenssteuerreform
2008 gut überlegt sein
Der Mix aus außersteuerlichen Gründen und steuerlich relevanten
Komponenten ist entscheidend für die Entscheidung zur GmbH.
Diplom Kaufmann Harald Steinborn, Steuerberater
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