Achtung Steuerfalle - DMS Consulting

SCHENKUNG ZU LEBZEITEN ODER VERERBEN:
ACHTUNG STEUERFALLE
Sowohl Residenten als auch Nicht-Residenten beschäftigt diese Frage und viele entscheiden sich, zu
Lebzeiten ihr Vermögen (Immobilien, Anteile an Gesellschaften, Bargeld usw.) an nahe Angehörige (Kinder,
Enkelkinder, Ehepartner ) zu verschenken und erhoffen sich dadurch eine Steuerersparnis, da sie davon
ausgehen, dass die Schenkungssteuersätze in Spanien deutlich unter den Steuersätzen bei Erbschaften
liegen.
Vorher ist es allerdings absolut ratsam, alle Facetten dieser Operation zu beleuchten- andernfalls kann Sie
eine vermeintlich „billige“ Schenkung im Nachhinein teuer zu stehen kommen.
Im Folgenden werden wir einige Beispiele anführen, wie Schenkungen in Spanien bzw. auf den Balearen nur
gering oder gar nicht besteuert werden, dann aber werden wir erklären, wie gerade Schenkungen von
Immobilien teurer als angenommen ausfallen, wenn man die Einkommensteuer und die gemeindliche
Wertzuwachssteuer, welche bei jeder Immobilienübertragung zum Tragen kommt, mit berücksichtigt.
ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUER
Auf den Balearen können Schenkungen zwischen nahen Familienangehörigen u.U. wie Erbschaften mit
maximal 1% versteuert werden, wenn es sich dabei um eine vorgezogene Erbschaft handelt, in dem Fall
schenkt z.B. der Vater seinem Kind eine Immobilie und das Kind verzichtet im selben Moment auf seinen
Pflichtteil, der ihm im Falle des Todes de Vaters zustehen würden. Um von dieser Möglichkeit Gebrauch
machen zu können, muss der Vater die spanische Staatsangehörigkeit haben und auf den Balearen
gemeldet sein sowie hier seinen Lebensmittelpunkt haben. Das Kind muss ausserdem Resident in Spanien
sein.
Desweiteren gibt es die Möglichkeit, auf den Balearen Schenkungen mit 7% zu versteuern, so z.B. die
Schenkung einer sich auf den Balearen befindlichen Immobilie an ein Kind welches in Spanien Resident ist
oder andere sich in Spanien befindliche Güter an ein Kind, welches mindestens zweieinhalb Jahre vorher
Resident auf den Balearen ist.
Schenkungen von sich in Spanien befindlichen Gütern zu Gunsten von Nicht-Residenten werden zwischen
7,65% und 34% versteuert, auch wenn es sich dabei um nahe Familienangehörige handelt. Bei entfernten
Familienangehörigen fällt dieser Steuersatz noch wesentlich höher aus und kann bis zu 68% oder mehr
betragen.
Auf der anderen Seite werden Schenkungen von sich ausserhalb Spaniens befindlichen Gütern, die an
einen Nicht-Residenten verschenkt werden, nicht besteuert. So ist zum Beispiel eine Schenkung eines sich
auf einer spanischen Bank befindlichen Geldbetrages von einem Deutschen (Resident oder Nicht-Resident)
an seinen in Deutschland lebenden Sohn von diesem versteuern, wenn das Geld direkt von dem spanischen
Konto auf das Konto des Sohns in Deutschland überwiesen wird. Wird das Geld dagegen zunächst vom
spanischen Konto des Vaters auf ein deutsches Konto des Vaters überwiesen und anschliessend an den
Sohn weitergeleitet, so fällt keine Schenkungssteuer in Spanien an.
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EINKOMMENSTEUER UND GEMEINDLICHE WERTZUWACHSSTEUER
Werden Immobilien verschenkt, fallen zusätzlich zu der Schenkungssteuer, die der Beschenkte zu zahlen
hat, zwei weitere Steuern an, die gerne vergessen werden:
• Einkommensteuer auf dem Vermögensgewinn
So unglaublich es auch klingen mag: schenkt ein Vater seinem Kind eine Immobilie mit einem
Verkehrswert von 200.000 € welche der Vater selber zu einem Preis von 100.000 € erworben hat, so
legt die spanische Steuergesetzgebung einen potentiellen Gewinn von 100.000 € zu Grunde, die der
Schenkende als Einkommen zu versteuern hat. Für die Jahre 2012 und 2013 liegt der
entsprechende Steuersatz bei 27% auf den Gewinn (und bei 21% wenn es sich um einen Nicht-
Residenten handelt)
Sollte der Vater die Immobilie vor dem 31.12. 1994 erworben haben, würde sich die zu zahlende
Steuer verringern und zwar in der Form als dass der Steuersatz mit jedem Jahr, in dem die
Immobilie im Besitz des Vaters war, sinkt.
Ist die Immobilie z.B. seit ca. 1970 im Besitz des Vaters, so käme bei einer Schenkung im Jahr 2012
ein Steuersatz von ca. 3,89 % zum tragen (1980 : 5,13%, 1986: 6,33%, 1990 : 16,17%, ab 1994:
27%)
Diese Steuer fällt komplett weg, wenn der Schenkende älter al 65 Jahre ist und die geschenkte
Immobilie sein Hauptwohnsitz ist.
Auch bei Erbschaften fällt diese Steuer seit einigen Jahren nicht mehr an.
• Wertzuwachssteuer der Gemeinde
Die so genannte „plusvalía municipal“, die gemeindliche Wertzuwachssteuer fällt auch bei
Schenkungen an. Grundlage für die Berechnung ist der Katasterwert der Immobilie und anders als
bei der zuvor beschriebenen Einkommensteuer auf den Gewinn fällt die Wertzuwachssteuer höher
aus je länger der Schenkende im Besitz der Immobilie war.
In denjenigen Gemeinden, in denen kürzlich die Katasterwerte aktualisiert wurden, werden somit
zum Teil exorbitant hohe Wertzuwachssteuern fällig, die oftmals um ein vielfaches höher sind als
die eigentliche Schenkungs- oder Erbschaftssteuer.
Vor diesem Hintergrund ist es unerlässlich, sich von einem erfahrenen Anwalt und Steuerberater beraten zu
lassen, um im Vorfeld alle Konsequenzen, seien sie juristischer oder steuerlicher Art, abzuklären und um die
Schenkung oder Erbschaft in korrekter Form abzuwickeln. So ist es zum Beispiel unerlässlich, die korrekten
Werte der Immobilie zu ermitteln, den Wohnsitz der Beteiligten richtig anzugeben und alle zu zahlenden
Steuern korrekt auszurechnen.
Palma, 29. Februar 2012-02-29
Alejandro del Campo Zafra
Rechtsanwalt und Steuerberater
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