51.2.1 - Merkblatt und Wegleitung über die ... - Steuern St. Gallen

42. Objektive Steuerpflicht2.1. ErwerbseinkommenSteuerbar sind alle dem Pflichtigen für seine Arbeitstätigkeit ausgerichteten oder gutgeschriebenenEnt schädigungen, insbesondere der ordentliche Arbeitslohn (Monatssalär, Stunden- bzw. Taglohn, Akkord ent -schädigungen, Lohn für Überzeit-, Nacht- und Extraarbeiten, Arbeitsprämien, Bonuszahlungen),sämt liche Lohnzulagen (Familien- und Kinderzulagen, Orts- und Teuerungszulagen usw.), Provisionen,Gratifi ka tionen, Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen,Natural leistungen (Kost und Logis, Dienstwohnung, Geschäftsauto etc.), Trinkgelder, Pauschalspesen undAb gangsentschädigungen.Leistungen des Arbeitgebers an Prämien für Kranken-, Unfall-, Vorsorge- und Hinterlassenenversicherungetc. sowie die Bezahlung der Quellensteuer (Nettolohnvereinbarung), die dieser an Stelle des Arbeitnehmerserbringt, sind Bestandteil des steuerbaren Arbeitslohnes. Nicht steuerpflichtig sind allerdings Beiträge desArbeitgebers an die obligatorische Unfallversicherung gemäss UVG (BUV und NBUV) sowie Beiträge fürvom Arbeitgeber abgeschlossene Kollektivkrankentaggeldversicherungen und kollektive UVG-Zusatzversicherungen.Leistungen des Arbeitgebers für den Arbeitsweg (Wegentschädigungen) sowie Verpflegung sind Bestandteildes steuerbaren Einkommens.Leistungen des Arbeitgebers für Ersatz von Reisespesen und anderen besonderen Berufsauslagen geltennur insoweit nicht als Bestandteil des steuerbaren Arbeitslohnes, als ihnen echte Aufwendungen gegenüberstehen.Die Aufwendungen sind zu belegen.Für die Bewertung von Naturalleistungen (freie Kost und Logis) gelten grundsätzlich die Pauschalansätzeder eidgenössischen Alters- und Hinterlassenenversicherung. Sie betragen Fr. 33.– pro Tag. Wird nicht dievolle Verpflegung und Unterkunft gewährt, so sind für das Frühstück Fr. 3.50, das Mittagessen Fr. 10.–, dasAbendessen Fr. 8.– und die Unterkunft Fr. 11.50 zu berücksichtigen.2.2. ErsatzeinkünfteSteuerbar sind alle an die Stelle des Erwerbseinkommens tretenden und durch den Arbeitgeber ausgerichtetenErsatzeinkünfte (Bruttoeinkünfte) aus Arbeitsverhältnis sowie aus Kranken-, Unfall-, Haftpflicht-,Invaliden- und Arbeitslosenversicherung. Insbesondere gehören dazu Taggelder, Entschädigungen, Rentenund an deren Stelle tretende Kapitalleistungen.An der Quelle zu erfassende Ersatzeinkünfte sind insbesondere:• Leistungen des Arbeitgebers, die nicht unmittelbares Entgelt für geleistete Arbeit darstellen (z.B. Ab -gangsentschädigungen, Konkurrenzverbotsabfindung etc.);• Taggelder, Renten und Kapitalleistungen aus Invalidenversicherung und beruflicher Vorsorge;• Leistungen der Arbeitslosenversicherung;• UVG-Taggelder und UVG-Teilrenten sowie an deren Stelle tretende Kapitalleistungen;• Taggelder der Krankenkassen sowie Leistungen haftpflichtiger Dritter für Erwerbsausfall.Keine Ersatzeinkünfte und damit nicht im Quellensteuerverfahren, sondern im ordentlichen Veranla gungsverfahrenzu erfassen, sind insbesondere:• Renten der AHV;• Vollrenten und Integritätsentschädigungen aus UVG;• Alters- und Hinterlassenenleistungen aus 2. und 3. Säule;• Freizügigkeitsleistungen (Barauszahlungen) aus 2. und 3. Säule.

53. Steuerberechnung (Staats-, Gemeinde- und Bundessteuern)3.1. TarifeDie Quellensteuern auf dem Erwerbs- und Ersatzeinkommen werden aufgrund folgender Monatstarife er hoben:A-Tarif:B-Tarif:C-Tarif:D-Tarif:E-Tarif:H-Tarif:Alleinstehende, ledige, getrennt lebende, geschiedene oder verwitwete Steuerpflichtige;Verheiratete, in ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige (Alleinverdiener) sowie verwitwete,getrennt lebende, geschiedene und ledige Steuerpflichtige, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigenPersonen zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten;Verheiratete, in ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige, die beide erwerbstätig(Doppelverdiener) sind;Personen mit Nebenerwerbseinkommen oder Personen mit Ersatzeinkünften;Personen mit kleinen Arbeitsentgelten aus unselbständiger Erwerbstätigkeit (Personen imvereinfachten Abrechnungsverfahren);Alleinstehende, Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebendeund verwitwete Steuerpflichtige), die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen imgleichen Haushalt zusammenleben oder deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten.Für die Zuordnung ist grundsätzlich auf die persönlichen Verhältnisse des Quellensteuerpflichtigen, seineUnterhalts- und Unterstützungsleistungen (zulageberechtigte Kinder) sowie die Berufstätigkeit des Ehegattenam ersten Tag der betreffenden Lohnperiode abzustellen. Der Mindeststeuerbetrag pro Monat beträgt generellFr. 3.–.Ein Nebenerwerb wird nur angenommen, wenn bereits ein Haupterwerb besteht. Bei mehreren Erwerbstätigkeiteneines Steuerpflichtigen gilt diejenige Erwerbstätigkeit als Haupterwerb, bei welcher der höchsteBruttolohn erzielt wird. Jedes weitere Einkommen neben dem Haupterwerb gilt als Nebenerwerb und wirdmit dem D-Tarif abgerechnet.Die Steuerbehörde kann auf Gesuch des Steuerpflichtigen hin zur Milderung von Härtefällen bei derAn wendung der Tarife A, B, C und H Kinderabzüge bis zur Höhe der Unterhaltsbeiträge berücksichtigen.Wurden die Unterhaltsbeiträge bei der Anwendung der Tarife berücksichtigt, wird im Folgejahr die effektiveSteuerschuld von Amtes wegen nachberechnet.3.2. Anwendung der TarifeAllgemeines/TarifeinstufungDie Tarifeinstufung richtet sich nach der nachfolgenden Übersicht (vgl. auch Vorlage in den Tariftabellen) underfolgt mit Unterstützung des Kantonalen Steueramtes (Form. 51.2.12). Eine Veränderung des Zivilstandesoder der Zahl der Kinderabzüge ist ab folgendem Steuerabzug zu berücksichtigen. Im Übrigen ist bei derTarifanwendung auf die Unterscheidung mit oder ohne Kirchensteuer-Anteil (ergänzende Tarif-BezeichnungY oder N) zu achten. Der Tarif mit Kirchensteuer ist für evangelische und römisch-katholische sowie christkatholischeArbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen anzuwenden. Für sämtliche anderen Konfessionen ist derTarif ohne Kirchensteuer massgebend. Ein allfälliger Kirchenaustritt ist schriftlich vom Pflichtigen zu belegen.SteuerpflichtigeLedige, getrennt lebende, geschie deneoder verwitwete SteuerpflichtigeVerheiratete, in ungetrennter Ehelebende Steuerpflichtige (Allein ver diener)sowie verwitwete, getrennt lebende,geschiedene und ledige Steuerpflichtige,die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigenPersonen zusammenleben und derenUnterhalt zur Hauptsache bestreiten.Verheiratete, in ungetrennter Ehe lebendeDoppelverdiener: Ehemann + EhefrauSteuertarifAY/AN BY/BN CY/CN HY/HN DA0* + Stufenfür KinderB0* +Stufen fürKinderC0* + Stufenfür KinderH + Stufenfür Kinder******* sofern es sich um hauptberufliche Erwerbstätigkeit handelt sowie (teilweise) für Ersatzeinkünfte.** sofern es sich um einen Nebenerwerb handelt sowie für gewisse Ersatzeinkünfte.

6Die Tarifverfügung erfolgt grundsätzlich und die Härtefallregelung gemäss Ziff. 3.1 hiervor ausgenommen,ohne Berücksichtigung der Kinderabzüge, enthält jedoch den Hinweis, dass diese vom Arbeitgeber gemässKinderzulagenordnung zu berücksichtigen sind. Vorbehalten bleiben getrennt lebende oder geschiedeneEhegatten, bei denen ein Ehegatte Kinder- oder Unterstützungsabzüge geltend macht. In diesen Fällen istein Entscheid des Kantonalen Steueramtes einzuholen.Fehlt eine Verfügung des Kantonalen Steueramtes zum Zeitpunkt der ersten Lohnzahlung, bestimmt derArbeitgeber den anwendbaren Tarif aufgrund der von ihm kontrollierten Angaben des Arbeitnehmers und dieanwendbare Tarifstufe aufgrund der ausbezahlten Kinderzulagen.In den Tarifen berücksichtigte AbzügeIn den Tarifen sind folgende Abzüge berücksichtigt worden: die Beiträge an AHV, IV, EO und ALV, die NBUV-Prämien, die Beiträge an die berufliche Vorsorge (2. Säule), der Pauschalabzug für die übrigen Berufskostenzur Erzielung der Arbeitseinkünfte, ein Pauschalabzug für besondere Aufwendungen, die Versicherungsprämien,der Abzug vom Einkommen des zweitverdienenden Ehegatten (Haushaltmehrkosten), die steuerfreienBeträge für Kinder, ebenso sinngemäss die Abzüge für die integrierte direkte Bundessteuer.KinderabzügeDer Arbeitnehmer hat Anspruch auf einen Kinderabzug für zulageberechtigte sowie unterstützungsbedürftigeKinder und Jugendliche. Bei mehr als 5 zulageberechtigten Kindern ist für jedes weitere Kind eineErmässigung zu gewähren, die der Differenz zwischen den letzten beiden Tarifkolonnen entspricht, wobeider Mindest-Steuerbetrag von Fr. 3.– nicht unterschritten werden darf (siehe letzte Spalte der jeweiligenTariftabelle).In der Regel sind so viele Kinderabzüge zu berücksichtigen, als Kinderzulagen ausgerichtet oder Unterstützungsleistungenerbracht werden. Bei Asylbewerbern sowie bei Quellensteuerpflichtigen aus Staatenohne Sozialversicherungsabkommen sind bei entsprechenden Ausweisen dennoch Kinderabzüge zuberücksichtigen, auch wenn ihnen keine Kinderzulagen für ihre sich im Ausland aufhaltenden Kinder ausbezahltwerden. Bei späterer rückwirkender Auszahlung hat dannzumal eine entsprechende Steuerkorrekturzu erfolgen.Werden Unterhalts- oder Unterstützungsleistungen für Kinder oder Jugendliche, die eine Schule besuchenoder sich in einer Berufslehre befinden oder für erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige Personengeltend gemacht, haben Steuerpflichtige oder Arbeitgeber den Entscheid des Kantonalen Steueramtes überdie anwendbare Tarifstufe bis spätestens Ende März des Folgejahres einzuholen.Ausnahmen der TarifanwendungWeist sich der ausländische Arbeitnehmer über seine persönlichen Verhältnisse nicht zweifelsfrei aus, hatder Arbeitgeber nachstehende Tarife anzuwenden:• für Ledige sowie für Arbeitnehmer mit unbestimmtem Zivilstand den Tarif A0Y bzw. A0N;• für verheiratete Arbeitnehmer/innen den Tarif C0Y bzw. C0N;Für den Steuerabzug massgebend sind die Verhältnisse zum Zeitpunkt der Auszahlung, Überweisung,Gutschrift oder Verrechnung der steuerbaren Leistung. Änderungen des Zivilstandes, der Zahl der zulageberechtigtenKinder, ferner Aufnahme oder Aufgabe der Erwerbstätigkeit durch den Ehegatten werden abBeginn des folgenden Monats berücksichtigt.Bei Heirat zweier quellensteuerpflichtiger Ehegatten erfolgt die Tarifänderung ab Beginn des auf die Heiratfolgenden Monats.Begehren um Verfügung eines anderen Tarifs oder einer anderen Tarifstufe, insbesondere bei Arbeitsaufgabeoder vorübergehendem Unterbruch in der Erwerbstätigkeit des anderen Ehegatten von mehr als dreiMonaten Dauer sind vom Arbeitnehmer oder Arbeitgeber beim Kantonalen Steueramt bis Ende März desFolgejahres einzureichen.

7Doppelverdiener (Tarif C)Der Doppelverdienertarif (Tarif C) gelangt zur Anwendung, wenn beide Ehegatten erwerbstätig sind. Bei derAnwendung des C-Tarifes werden die Tarifstufen mit zulage- bzw. abzugsberechtigten Kindern sowohl beimEhemann als auch bei der Ehefrau berücksichtigt.Bei gleichgeschlechtlichen Partnern wird, sofern es sich um eine registrierte Partnerschaft gemäss Partnerschaftsgesetzhandelt, beiden berufstätigen Personen der C-Tarif zugewiesen.Die Anwendung des Tarifs für Doppelverdiener entfällt auf Begehren eines Steuerpflichtigen bei einem vo -rübergehenden Unterbruch der Erwerbstätigkeit des andern Ehegatten von mehr als drei Monaten Dauer.Nebenerwerb (Tarif D)Der Nebenerwerbstarif von 10% (inkl. Bundessteuer) gelangt dann zur Anwendung, wenn mindestens einHaupterwerb vorliegt. Bei mehreren Erwerbstätigkeiten eines Steuerpflichtigen gilt die Erwerbstätigkeit, beiwelcher der höchste Bruttolohn erzielt wird, als Haupterwerb; jedes weitere Einkommen gilt als Nebenerwerbund wird mit dem D-Tarif abgerechnet.Der Nebenerwerbstarif gelangt bei Ersatzeinkünften zur Anwendung, wenn der Versicherer diese nicht nachMassgabe des versicherten Verdienstes an den Versicherten ausrichtet, oder diese neben ein allfälligesErwerbseinkommen treten können.3.3. Berechnung des QuellensteuerabzugesErwerbseinkommenGrundsatzFür die Ermittlung des Steuerabzuges ist bei hauptberuflicher Tätigkeit der effektive Bruttolohn je Zahltagsperiodemassgebend. Zulagen und Nebenbezüge sind in der Lohnperiode zu berücksichtigen, in welcher dieAuszahlung, Überweisung, Gutschrift oder Verrechnung der steuerbaren Leistung erfolgt.Bruttolohn/ZulagenAls Bruttolohn gelten grundsätzlich sämtliche Leistungen aus dem Arbeitsverhältnis (vor Abzug der AHV/IV/EO/ALV/NBU- und BVG-Beiträge) einschliesslich Zulagen und Nebenleistungen wie Familien- und Kinderzulagen,Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen, Trinkgelder,Gratifikationen, 13. Monatsgehalt, Überzeit-, Ferien-, Feiertags- und Versetzungsentschädigungen, Teuerungszulagen, Treueprämien sowie Ersatzeinkünfte bei Krankheit, Unfall oder Arbeitslosigkeit.In der Spalte «Zulagen» der jeweiligen Abrechnung (Form. 51.2.11 und 51.3.3) sind im Wesentlichen folgendeLeistungen einzutragen: Kinder-/Familienzulagen, 13. Monatsgehalt, Gratifikationen, Erfolgs- bzw.Um satzprovisionen, Treueprämien, Bonuszahlungen, Ferien-/Feiertagsentschädigungen, Schichtzulagensowie Pauschalspesen (ausgenommen bei genehmigten Spesenreglementen).Übernimmt der Arbeitgeber ausnahmsweise anstelle des Arbeitnehmers Leistungen, die dieser zu erbringenhat, wie AHV/IV/EO/ALV- und BVG-Beiträge, Versicherungsprämien, Entschädigungen und Steuern, so sinddiese Leistungen für die Ermittlung des Steuerabzuges zum Nettobarlohn hinzuzurechnen.Unvollständige ZahltagsperiodenFür die Ermittlung des Steuerabzugs bei hauptberuflicher Tätigkeit werden der effektive Bruttolohn für dievolle Zahltagsperiode von einem Monat (30 Tage), zuzüglich weitere in der betreffenden Zahltagsperiodeausbezahlte, überwiesene, gutgeschriebene oder verrechnete steuerbare Leistungen berücksichtigt.Unvollständige Zahltagsperioden werden zur Satzbestimmung auf eine Monatsbasis umgerechnet (Be rechnungsbeispielsiehe Erläuterungen in den Tariftabellen).

8Zahltagsperioden mit EinmalzahlungenGratifikationen, Treueprämien, 13. Monatslohn und ähnliche Leistungen sind für die Besteuerung zum Brut -to lohn der entsprechenden Zahltagsperiode zu rechnen. Wenn bei einer Zahltagsperiode solche Ein malzahlungenerbracht werden, so unterliegt der ausbezahlte Gesamtbetrag der Quellensteuer gemäss entsprechenderTarifstufe.Dauert die entsprechende Zahltagsperiode weniger als einen Monat, so ist vorerst der ordentliche Lohnanalog der vorbeschriebenen Berechnungsgrundlage einer angebrochenen Zahltagsperiode auf einen vollenMonat umzurechnen und die Einmalzahlung mit diesem errechneten Monatslohn zusammenzuzählen. Ausdem Monats-Prozent-Tarif ist der sich für die so ermittelte Gesamtsumme ergebende Prozentsatz im entsprechendenTarif abzulesen und dieser für die Berechnung der Steuer auf der tatsächlichen Bruttolohnsumme(einschliesslich Einmalzahlung) anzuwenden (Berechnungsbeispiel siehe Erläuterungen in den Tariftabellen).Nachträgliche Leistungen aus ArbeitsverhältnisZahlungen, die zwar mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses fällig werden, aber erst nach Ausscheidenaus dem Betrieb ausgerichtet werden, sind mit dem Bruttolohn des letzten Arbeitsmonats zusammenzurechnenund es ist auf diesem Total der Quellensteuerabzug zu berechnen.Zahlungen, die erst nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses fällig werden (z.B. vom Verwaltungsrat nachträglichbeschlossene Bonuszahlungen) haben ihren Ursprung ebenso im Arbeitsverhältnis (der Schweizkommt damit insbesondere im internationalen Kontext das Besteuerungsrecht zu), sind aber separat abzurechnen.Massgeblich für die Bestimmung der Fälligkeit einer konkreten Leistung ist in erster Linie dasObligationenrecht bzw. die im jeweiligen Fall getroffenen arbeitsvertraglichen Vereinbarungen.ErsatzeinkünfteAuf Ersatzeinkünften (Taggelder etc.; siehe separates Merkblatt Form. 51.5.1), welche der Arbeitgeberausbezahlt, ergibt sich der Quellensteuerabzug, indem man die Ersatzeinkünfte und allfälliges übrigesErwerbseinkommen zusammenzählt und den massgebenden Tarif in Anwendung bringt. Wird eineErsatzleistung rückwirkend für mehrere Monate ausbezahlt, ist zur Berechnung des Quellensteuerabzugesdieser Betrag auf die Anzahl Monate anteilmässig aufzuteilen.Auf Ersatzeinkünften (u.a. Arbeitslosentaggelder), welche der Versicherer direkt dem Versicherten ausrichtet,erfolgt der Quellensteuerabzug gemäss dem für die Besteuerung des Arbeitseinkommens massgebendenQuellensteuertarif (vgl. Merkblatt 51.5.1).Eine Ausnahme bilden Leistungen, welche der Versicherer nicht nach Massgabe des versicherten Verdienstesausrichtet, oder die neben ein allfälliges Erwerbseinkommen treten können. Diese Leistungen werden durchden Versicherer nach dem Tarif für Nebenerwerb (Tarif D) besteuert.Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen werden unter Berücksichtigung der übrigen Einkünftezu dem Quellensteuersatz berechnet, der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen Leistung eine entsprechendejährliche Leistung ausgerichtet würde. Die Berechnung obliegt dem Kantonalen Steueramt.Nachträgliche Berücksichtigung zusätzlicher AbzügeWerden Schuldzinsen oder Einkaufsbeiträge an die 2. Säule, Beiträge an anerkannte Formen der gebundenenSelbstvorsorge (Säule 3a), Krankheits- und Unfallkosten, behinderungsbedingte Kosten, Anpassungvon Kinderabzügen in Ergänzung zu den bereits in den Tarifen berücksichtigten Ansätzen sowie freiwilligeZuwendungen geltend gemacht oder besteht Anspruch auf einen Kinderbetreuungsabzug, kann derSteuerpflichtige unter Beilage der entsprechenden Unterlagen (z.B. Zinsbescheinigung der Bank, Belegeüber selbstfinanzierte Krankheitskosten etc.) bis Ende März des auf die Fälligkeit der Leistung folgendenKalenderjahres (Verwirkungsfrist) eine Verfügung des Kantonalen Steueramtes über die Rückerstattung desentsprechenden Steueranteils verlangen.Werden Alimente an den geschiedenen oder getrennt lebenden Ehegatten oder an Kinder geltend gemacht,so kann der Steuerpflichtige unter Beilage der entsprechenden Unterlagen (Scheidungsurteil etc.) bis EndeMärz des Folgejahres vom Kantonalen Steueramt ebenfalls eine Verfügung über die Rückerstattung desentsprechenden Steueranteils verlangen.

9Der jeweilige Antrag um Anpassung der Quellensteuern infolge nachträglicher Berücksichtigung zusätzlicherAbzüge hat von Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton frühestensbei Beendigung der Steuerpflicht bzw. per Ende des Kalenderjahres mit Form. 51.2.13 an das KantonaleSteueramt, Abt. Quellensteuer, zu erfolgen. Die Rückerstattung des entsprechenden Steueranteils erfolgtmit separatem Verfahren.Unselbständigerwerbenden EG/EFTA-Angehörigen steht zudem die Möglichkeit offen, für sich die nachträglicheordentliche Veranlagung zu beantragen (sog. NOVA).4. Pflichten4.1. Pflichten des Arbeitgebers (Schuldner der steuerbaren Leistung)AllgemeinesAls Schuldner der steuerbaren Leistung gilt ein Arbeitgeber mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton St. Gallen.Ausserkantonale Betriebsstätten unterliegen dem Recht ihres (Betriebsstätte-) Kantons. Bei Gastronomiebetriebenkann Arbeitgeber sowohl der Inhaber, Pächter als auch der Gerant sein.Der Arbeitgeber ist verpflichtet, vor Auszahlung der steuerbaren Leistung die Quellensteuerpflicht und denanwendbaren Tarif abzuklären (vgl. auch Ziff. 3.1). Der Quellensteuerabzug hat für sämtliche quellensteuerpflichtigenArbeitnehmer zum Zeitpunkt der Auszahlung, Überweisung oder Verrechnung der steuerbarenLeistung zu erfolgen.Der Steuerabzug ist ungeachtet allfälliger Lohnpfändungen oder Einsprachen etc. vorzunehmen.Verwendet der Arbeitgeber als Schuldner der steuerbaren Leistung infolge EDV-unterstützter Abwicklungdes Abrechnungsverfahrens ein eigenes Abrechnungsformular, haben Form und Inhalt dem offiziellen Ab -rechnungsformular (51.2.11) zu entsprechen.AbrechnungsperiodizitätMassgebend für die Festlegung der Abrechnungsperiode ist der durchschnittliche Jahresbestand an quel -lensteuerpflichtigen Arbeitnehmern (kumulativ für alle beschäftigten Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung,zuzüglich allfällige Grenzgänger).Für Arbeitgeber mit weniger als 10 quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmern hat die Abrechnung quartalsweisezu erfolgen, wobei im entsprechenden Abrechnungsformular die jeweiligen Zahltagsperioden einzeln einzutragensind (siehe Muster-Abrechnungsvorlage zu Form. 51.2.11). Die quartalsweisen Abrechnungsperiodenenden jeweils per 31. März, 30. Juni, 30. September und 31. Dezember.In den übrigen Fällen gilt der Kalendermonat als Abrechnungsperiode.Die Verfügung des Kantonalen Steueramtes über die massgebende Abrechnungsperiode gilt bis zumZeitpunkt einer neuerlichen Verfügung, auch wenn sich die Anzahl der quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmerzwischenzeitlich verändert hat.AbrechnungsverfahrenDie Quellensteuern werden im Zeitpunkt der Auszahlung, Gutschrift oder Verrechnung der steuerbarenLeistungen fällig.Der Arbeitgeber als Schuldner der steuerbaren Leistung ist insbesondere verpflichtet:• alle natürlichen Personen zu melden, denen der Quellensteuer unterliegende Leistungen ausgerichtetwerden. Die Beschäftigung von Staatsangehörigen der Mitgliedstaaten der Europäischen Gemeinschaft(EG) und der Europäischen Freihandelsassoziation (EFTA) ist innert 8 Tagen ab Stellenantritt mit demhierfür vorgesehenen Anmeldeformular 51.1.23 zu melden;• die steuerbaren Leistungen um die fällig werdende Steuer zu kürzen;• den Steuerabzug auch vorzunehmen, wenn Umfang und Bestand der Steuerpflicht bestritten ist;

10• dem Kantonalen Steueramt innert 15 Tagen nach Ablauf der festgelegten und massgebenden Abrech -nungsperiode das vollständig ausgefüllte amtliche Abrechnungsformular (51.2.11) unter Angabe vonGeburtsdatum, Name und Vorname des Quellensteuerpflichtigen in alphabetischer Reihenfolge, Wohnsitzgemeinde,Mutations-Daten, Zahltagsperiode, Brutto-Lohnsumme, Zulagen und Nebenleistungen,total steuerbare Einkünfte, Steuersatz, angewandter Tarif, Anzahl Kinder und Höhe der in Abzug gebrachtenQuellensteuer einzureichen (Abrechnungsfrist);• den Steuerabzug grundsätzlich auch dann vorzunehmen, wenn der Steuerpflichtige in einem andernKanton der Besteuerung unterliegt (vorbehalten bleibt die direkte Abrechnung mit dem Wohnortskantondes Steuerpflichtigen);• innert 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode aufgrund der zugestellten Rechnung (ESR) dasSteuerbetreffnis zu überweisen (Zahlungsfrist);• für verspätet eingereichte Abrechnungen und verspätet abgelieferte Quellensteuern Verzugszinsen zuentrichten;• zur Kontrolle der Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren und über die für die Erhebungder Quellensteuer massgebenden Verhältnisse mündlich oder schriftlich Auskunft zu erteilen;• dem Quellensteuerpflichtigen das Merkblatt auszuhändigen und unaufgefordert eine Bescheinigung(Form. 51.1.22) über die Höhe der in Abzug gebrachten Quellensteuern auszustellen.Die Arbeitgeber melden überdies dem Kantonalen Steueramt:• mit den monatlichen bzw. vierteljährlichen Quellensteuerabrechnungen laufend die Ein- und Austritte derquellensteuerpflichtigen Arbeitnehmer;• jährlich unaufgefordert diejenigen quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmer, deren Bruttoeinkünfte den Be -trag von Fr. 120’000.– übersteigen und somit der nachträglichen ordentlichen Veranlagung unterliegen;• umgehend die Übernahme bzw. Aufgabe eines Betriebes, eine allfällige Verlegung des Geschäftssitzes,Änderungen der Geschäftsbezeichnung, Geschäftsumwandlung, Pächter-/lnhaberwechsel sowie dieBetriebs aufgabe.4.2. Pflichten des ArbeitnehmersDer quellensteuerpflichtige Arbeitnehmer ist verpflichtet:• bei fehlenden Angaben den durch das Kantonale Steueramt zugestellten Fragebogen ausgefüllt zu re -tournieren;• dem Arbeitgeber und dem Kantonalen Steueramt alle für den Steuerbezug erforderlichen Auskünfte zuerteilen, insbesondere über seine persönlichen Verhältnisse sowie über diesbezügliche Änderungen währenddem Anstellungsverhältnis;• jeden Wohnortswechsel dem Einwohneramt und dem Arbeitgeber zu melden;• dem Kantonalen Steueramt unverzüglich Mitteilung zu machen, wenn ihm steuerbares Einkommenzufliesst, das nicht der Quellensteuer unterliegt (Lotterie-, Toto- oder Lottogewinne usw.) oder wenn erüber steuerbares Vermögen verfügt (vgl. dazu Ziff. 7.2).5. Steuerrückerstattung und Steuernachforderung5.1. Innerkantonales VerhältnisSteuerrückerstattungHat der Arbeitgeber einen zu hohen Quellensteuerabzug vorgenommen und an das Kantonale Steueramtüberwiesen, wird ihm von diesem die Differenz zurückerstattet oder gutgeschrieben.Der Arbeitgeber hat die zu viel abgezogenen Quellensteuern dem Quellensteuerpflichtigen zurückzuerstattenoder zu verrechnen.Unterliegt der Quellensteuerpflichtige der nachträglichen ordentlichen Veranlagung, kann das KantonaleSteueramt die bereits bezogenen Quellensteuern zwecks Anrechnung an die im ordentlichen Verfahrengeschuldeten Steuern an das betreffende Gemeindesteueramt überweisen.Im jeweiligen Tarif ist auch die Feuerwehrabgabe mitberücksichtigt. Macht ein Steuerpflichtiger geltend, dasser im Sinne des Feuerschutzgesetzes (FSG; sGS 871.1) nicht feuerwehrabgabepflichtig ist, so kann er vorder Abmeldung bzw. per Ende des Kalenderjahres die Rückerstattung des entsprechenden Betrages geltendmachen. In diesem Fall hat er eine Bescheinigung (Form. 51.1.22) des Arbeitgebers über die abgezogenenSteuern vorzulegen.

11SteuernachforderungHat der Arbeitgeber den Quellensteuerabzug nicht oder ungenügend vorgenommen, verpflichtet ihn dasKantonale Steueramt zur Nachzahlung. Der Rückgriff des Arbeitgebers auf den Quellensteuerpflichtigenbleibt vorbehalten.5.2. Interkantonales VerhältnisAllgemeinesDer Arbeitgeber hat grundsätzlich alle Steuerabzüge an den Kanton nach dessen Tarifen und Weisungenvorzunehmen, auch wenn der Steuerpflichtige in einem anderen Kanton der Besteuerung unterliegt.Das Kantonale Steueramt überweist die bei ihr eingegangenen Steuerbeträge an die zuständige Steuerbehördedes zur Besteuerung befugten Kantons, wenn die der Quellensteuer unterliegende Person nicht imKanton steuerpflichtig ist, sondern Wohnsitz oder Aufenthalt in einem anderen Kanton hat.Im Einvernehmen mit den beteiligten Kantonen kann der Schuldner der steuerbaren Leistung die Steuer nachdem Tarif des für die Besteuerung zuständigen Kantons erheben und sie direkt diesem Kanton abliefern.Steuerpflichtige mit ausserkantonalem Arbeitgeber unterliegen der Quellensteuer nach dem Steuergesetzdes Kantons St. Gallen.Die vom ausserkantonalen Schuldner abgezogene und überwiesene Steuer wird an die nach diesem Gesetzgeschuldete Steuer angerechnet.Steuerrückerstattung und -nachforderungIm interkantonalen Verhältnis werden dem Steuerpflichtigen zu viel bezogene Quellensteuern zinslos zurückerstattet;zu wenig bezogene Steuern werden von ihm zinslos nachgefordert.6. Entschädigung/HaftungDer Arbeitgeber erhält für seine Mitwirkungspflicht eine Bezugsprovision von 3% des abgelieferten Steuerbetrages(nicht mehrwertsteuerpflichtig). Kommt er seiner Mitwirkungspflicht nicht oder ungenügend nach,kann die Bezugsprovision herabgesetzt oder ausgeschlossen werden.Der Arbeitgeber als Schuldner der steuerbaren Leistung haftet für die korrekte Erhebung der Quellensteuern.Die vorsätzliche oder fahrlässige Unterlassung der Quellensteuererhebung gilt als Steuerhinterziehung. DieVornahme eines Quellensteuerabzugs am Lohn des Arbeitnehmers ohne Überweisung des Betrags an dieSteuerbehörden kann den Tatbestand der Veruntreuung von Quellensteuern erfüllen.7. Vorbehalt der Besteuerung im ordentlichen Verfahren7.1. Ordentliche Veranlagung (Wechsel zwischen Quellensteuerabzug und ordentlicherVeranlagung)Erhält ein Steuerpflichtiger die Niederlassungsbewilligung (Ausweis C) oder geht er die Ehe mit einemEhegatten, der das Schweizer Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligung besitzt, ein, wird er aus derQuellensteuerpflicht entlassen und vom Beginn des folgenden Monats an nach den allgemeinen Bestimmungendes Steuergesetzes veranlagt. Dies gilt auch dann, wenn der andere Ehegatte nicht erwerbstätigist. Veranlagung und Bezug erfolgen dann durch das zuständige Steueramt der Wohnsitzgemeindedes Arbeitnehmers. Gleiches gilt, wenn in einer bereits bestehenden Ehe der eine Ehegatte die Niederlassungsbewilligungoder das Schweizer Bürgerrecht erhält.Bei rechtlicher oder tatsächlicher Trennung oder Scheidung von einem Ehegatten, der das SchweizerBürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligung besitzt, unterliegen ausländische Arbeitnehmer, welchedie fremdenpolizeiliche Niederlassungsbewilligung nicht besitzen, ab Beginn des folgenden Monats demSteuerabzug an der Quelle.

12Kapitalleistungen aus Vorsorge, die dem Steuerpflichtigen zufliessen, unterliegen gemäss Art. 52 StG inVerbindung mit Art. 35 StG einer getrennt vom übrigen Einkommen berechneten Jahressteuer. Zudem werdenim ordentlichen Veranlagungsverfahren insbesondere die Altersrenten der AHV und die Leistungen ausberuflicher Vorsorge und gebundener Selbstvorsorge (Pensionen), sowie Vollrenten aus UVG (Invaliditätsgrad100%) erfasst, sofern gleichzeitig nicht ein Arbeitsverhältnis besteht. Veranlagung und Bezug erfolgen ebenfallsdurch das zuständige Steueramt der Wohnsitzgemeinde des Steuerpflichtigen.7.2. Ergänzende ordentliche VeranlagungVerfügt der Quellensteuerpflichtige mit Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton über weiteres steuerbaresEin kommen, insbesondere aus selbständiger Erwerbstätigkeit, aus beweglichem oder unbeweglichemVermögen, aus Verleihung oder Nutzung von Urheberrechten und Patenten, aus Lotterien oder lotterieähnlichenVeranstaltungen sowie Wettbewerben, aus Nutzniessung, Stiftungen oder Alimenten, so wird er für dieseEinkommensbestandteile nach den Bestimmungen des Steuergesetzes ergänzend veranlagt. Gleiches giltfür Steuerpflichtige mit steuerbarem Vermögen. Hinterlassenenleistungen der AHV, der beruflichen Vorsorgeund der gebundenen Selbstvorsorge unterliegen der Quellensteuer, sofern der Leistungsempfänger für seineErwerbseinkünfte ebenfalls der Besteuerung an der Quelle unterliegt. Dauert die Steuerpflicht im Kanton keinvolles Kalenderjahr, so sind für die Progression die an der Quelle besteuerten, auf zwölf Monate umgerechnetenBruttoeinkünfte massgebend.Veranlagung und Bezug erfolgen durch das Kantonale Steueramt, in Einzelfällen mit Bezugsauftrag an daszuständige Steueramt der Wohnsitzgemeinde des ausländischen Arbeitnehmers. Steuerpflichtige, die keinFormular erhalten, müssen dasselbe beim Kantonalen Steueramt verlangen.7.3. Nachträgliche ordentliche VeranlagungBetragen die dem Steuerabzug an der Quelle unterworfenen Bruttoeinkünfte eines Steuerpflichtigen mitsteuerlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton in einem Kalenderjahr mehr als Fr. 120’000.–, wird fürdieses und die nachfolgenden Jahre bis zum Ende der Quellensteuerpflicht eine nachträgliche ordentlicheVeranlagung (durch Steueramt am Wohnsitz des Arbeitnehmers) für das gesamte Einkommen und Vermögendurchgeführt. Dies gilt auch dann, wenn in den Folgejahren die Limite von Fr. 120’000.– vorübergehend oderdauernd unterschritten wird.Gestützt auf das Personenfreizügigkeitsabkommen zwischen der Schweiz und der Europäischen Union habenzudem folgende unselbständigerwerbende EU/EFTA-Angehörige unabhängig von der Bruttolohnschwellevon Fr. 120’000.– die Möglichkeit, sich auf schriftliches Ersuchen hin im nachträglichen ordentlichen Verfahrenveranlagen zu lassen (sog. nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag – NOVA):• Quellensteuerpflichtige EU-Bürger mit Ansässigkeit in der Schweiz;• Quellensteuerpflichtige EU-Bürger mit Quasi-Ansässigkeit in der Schweiz und Wohnsitz im Ausland (eineQuasi-Ansässigkeit ist gegeben, wenn mindestens 90% des weltweiten, steuerbaren Einkommens, beiVerheirateten des ehelichen Gesamteinkommens, in der Schweiz erwirtschaftet werden);• CH-Bürger mit Ansässigkeit in einem EU-Land.Dauert die Steuerpflicht im Kanton kein volles Kalenderjahr, sind die an der Quelle besteuerten, auf zwölfMonate umgerechneten Bruttoeinkünfte massgebend.Veranlagung und Rechnungsstellung erfolgen durch das zuständige Steueramt der Wohnsitzgemeindedes ausländischen Arbeitnehmers. Die an der Quelle abgezogene Steuer wird an die im ordentlichenVeranlagungsverfahren berechneten Steuern zinslos angerechnet; zu viel bezogene Steuern werden zinsloszurückbezahlt.In Fällen, in denen eine nachträgliche ordentliche Veranlagung durchgeführt wird, kann auf die Erhebung derQuellensteuer verzichtet werden, wenn der Arbeitgeber hinreichende Sicherheit leistet.8. RechtsmittelSind der Steuerpflichtige oder der Schuldner der steuerbaren Leistung mit dem Quellensteuerabzug nichteinverstanden, so können sie bis Ende März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahresvom Kantonalen Steueramt eine Verfügung über Bestand und Umfang der Steuerpflicht verlangen.

139. Auskünfte und FormularbezugFür weitere Auskünfte steht Ihnen das Kantonale Steueramt, Abt. Quellensteuer, Davidstrasse 41, 9001 St. Gal len,zur Verfügung (Telefon 058/229 48 22).Die für den Steuerbezug erforderlichen Formulare (Merkblätter, Tarife A, B, C, H je mit integriertem D-Tarif,Abrechnungsformulare und Bescheinigungsformulare) können bei der Materialzentrale des KantonalenSteueramtes, Davidstrasse 41, 9001 St. Gallen, bezogen werden (Telefon 058/229 41 43 oder Fax 058/22941 02).Ebenso sind die betreffenden Dokumente sowie weitere Informationen unter www.steuern.sg.ch abrufbar.10. GesetzesauszügeAuszug aus dem Bundesgesetz überdie direkte BundessteuerArt. 83 Der Quellensteuer unterworfenePersonen1Ausländische Arbeitnehmer, welche die fremdenpolizeilicheNiederlassungsbewilligung nichtbesitzen, in der Schweiz jedoch steuerrechtlichenWohnsitz oder Aufenthalt haben, werdenfür ihr Einkommen aus unselbständigerErwerbstätigkeit einem Steuerabzug an derQuelle unterworfen. Davon ausgenommen sindEinkünfte, die der Besteuerung nach Artikel 37aunterstehen.2Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlichungetrennter Ehe leben, werden im ordentlichenVerfahren veranlagt, wenn einer derEhegatten das Schweizer Bürgerrecht oder dieNiederlassungsbewilligung besitzt.Art. 84 Steuerbare Leistungen1Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünftenberechnet.2Steuerbar sind alle Einkünfte aus Arbeitsverhältnis,mit Einschluss der Nebeneinkünftewie Entschädigungen für Sonderleistungen,Provisionen, Zulagen, Dienstalters- und Jubi -läumsgeschenke, Gratifikationen, Trinkgelder,Tantiemen, geldwerte Vorteile aus Mitar bei terbeteiligungenund andere geldwerte Vorteilesowie Ersatzeinkünfte wie Taggelder aus Kranken-und Unfallversicherung und Arbeits losenversicherung.3Naturalleistungen und Trinkgelder werdenin der Regel nach den für die eidgenössischeAlters- und Hinterlassenenversicherung geltendenAnsätzen bewertet.Art. 87 Abgegoltene SteuerDer Steuerabzug tritt an die Stelle der imordentlichen Verfahren vom Erwerbseinkommenzu veranlagenden direkten Bundessteuer. Fürdie Fälle nach Artikel 90 bleibt die ordentlicheVeranlagung vorbehalten.Art. 88 Pflichten des Schuldners der steuerbarenLeistung1Der Schuldner der steuerbaren Leistung istverpflichtet:a. bei Fälligkeit von Geldleistungen die geschuldeteSteuer zurückzubehalten und beianderen Leistungen (insbesondere Na turalleistungenund Trinkgeldern) die geschuldeteSteuer vom Arbeitnehmer einzufordern;b. dem Steuerpflichtigen eine Aufstellung odereine Bestätigung über den Steuerabzugauszustellen;c. die Steuern periodisch der zuständigenSteu erbehörde abzuliefern, mit ihr hierüberab zurechnen und ihr zur Kontrolle der SteuererhebungEinblick in alle Unterlagen zu ge -währen.2Der Steuerabzug ist auch dann vorzunehmen,wenn der Arbeitnehmer in einem andern KantonWohnsitz oder Aufenthalt hat.3Der Schuldner der steuerbaren Leistung haftetfür die Entrichtung der Quellensteuer.4Er erhält eine Bezugsprovision, deren Ansatzdas Eidgenössische Finanzdepartement festlegt.Art. 91 ArbeitnehmerWer ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oderAufenthalt in der Schweiz hier für kurze Daueroder als Grenzgänger oder Wochenaufenthalterin unselbständiger Stellung erwerbstätig ist,entrichtet für sein Erwerbseinkommen dieQuellensteuer nach den Artikeln 83 – 86.Art. 99 Abgegoltene SteuerDer Steuerabzug tritt an die Stelle der im ordentlichenVerfahren zu veranlagenden direktenBundessteuer.Art. 100 Pflichten des Schuldners der steuerbarenLeistung1Der Schuldner der steuerbaren Leistung istverpflichtet:a. bei Fälligkeit von Geldleistungen die geschuldeteSteuer zurückzubehalten und beianderen Leistungen (insbesondere Naturalleistungenund Trinkgeldern) die geschuldeteSteuer vom Steuerpflichtigen einzufordern;b. dem Steuerpflichtigen eine Aufstellung odereine Bestätigung über den Steuerabzugauszustellen;c. die Steuern periodisch der zuständigenSteu er behörde abzuliefern, mit ihr darüberabzurechnen und ihr zur Kontrolle derSteuererhebung Einblick in alle Unterlagenzu gewähren.2Der Schuldner der steuerbaren Leistung haftetfür die Entrichtung der Quellensteuer.3Er erhält eine Bezugsprovision, deren Ansatzdas Eidgenössische Finanzdepartement festlegt.Art. 136 VerfahrenspflichtenDer Steuerpflichtige und der Schuldner dersteuerbaren Leistung müssen der Veran lagungsbehördeauf Verlangen über die für die Erhebungder Quellensteuer massgebenden Verhältnissemündlich oder schriftlich Auskunft erteilen. DieArtikel 123 – 129 gelten sinngemäss.Art. 137 Verfügung1Ist der Steuerpflichtige oder der Schuldnerder steuerbaren Leistung mit dem Steuerabzugnicht einverstanden, so kann er bis Ende Märzdes auf die Fälligkeit der Leistung folgendenKalenderjahres von der Verwaltungsbehördeeine Verfügung über Bestand und Umfang derSteuerpflicht verlangen.2Der Schuldner der steuerbaren Leistungbleibt bis zum rechtskräftigen Entscheid zumSteuerabzug verpflichtet.Art. 138 Nachforderung und Rückerstattung1Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung denSteuerabzug nicht oder ungenügend vorgenommen,so verpflichtet ihn die Veranlagungsbehördezur Nachzahlung. Der Rückgriff des Schuldnersauf den Steuerpflichtigen bleibt vorbehalten.2Hat der Schuldner der steuerbaren Leistungeinen zu hohen Steuerabzug vorgenommen,so muss er dem Steuerpflichtigen die Differenzzurückzahlen.Auszug aus der Verordnung über dieQuellensteuer bei der direkten Bundessteuer(Quellensteuerverordnung, QStV)Art. 13a Meldepflicht der Arbeitgeber1Arbeitgeber haben die Beschäftigung vonPersonen, die nach Art. 83 oder 91 DBG quellensteuerpflichtigsind, der zuständigen Steuerbehördeinnert acht Tagen ab Stellenantritt aufdem hierfür vorgesehenen Formular zu melden.Auszug aus dem Bundesgesetz über dieHarmonisierung der direkten Steuernder Kantone und GemeindenArt. 32 Geltungsbereich1Ausländische Arbeitnehmer, welche die fremdenpolizeilicheNiederlassungsbewilligung nichtbesitzen, im Kanton jedoch steuerrechtlichenWohnsitz oder Aufenthalt haben, werden für ihrEinkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeiteinem Steuerabzug an der Quelle unterworfen.Dieser tritt an die Stelle der im ordentlichenVerfahren zu veranlagenden Steuern.Vorbehalten bleibt die ordentliche Veranlagungnach Artikel 34 Absatz 2.2Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlichun getrennter Ehe leben, werden im ordentlichenVerfahren veranlagt, wenn einer der Ehegattendas Schweizer Bürgerrecht oder dieNiederlassungsbewilligung besitzt.3Die Quellensteuer wird von den Brutto einkünftenberechnet und erstreckt sich auf alleEinkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit,eingeschlossen die Nebeneinkünfte und Naturalleistungen,sowie auf die Ersatzeinkünfte.Art 33 Ausgestaltung des Steuerabzuges1Der Steuerabzug wird entsprechend den fürdie Einkommenssteuer natürlicher Personengeltenden Steuersätzen festgesetzt und umfasstdie eidgenössischen, kantonalen und kommunalenSteuern.2Der Steuerabzug für die in rechtlich und tatsächlichungetrennter Ehe lebenden Ehegatten,die beide erwerbstätig sind, trägt ihrem GesamteinkommenRechnung.3Berufskosten, Versicherungsprämien sowie derAbzug für Familienlasten und bei Erwerbstätigkeitbeider Ehegatten werden pauschal berücksichtigt.Art. 35 Geltungsbereich1Dem Steuerabzug an der Quelle unterworfenwerden, wenn sie keinen steuerrechtlichenWohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz haben:a. Arbeitnehmer für ihr aus unselbständiger Tätig -keit im Kanton erzieltes Erwerbseinkommen.

14Art. 36 Ausgestaltung des Steuerabzuges1In den Fällen von Artikel 35 Absatz 1 Buchstabena und h wird die Quellensteuer nach denVorschriften der Artikel 32 und 33 erhoben.Art. 37 Pflichten des Schuldners der steuerbarenLeistung1Der Schuldner der steuerbaren Leistung (Art. 32und 35) haftet für die Entrichtung der Quellensteuer.Er ist verpflichtet:a. die geschuldete Steuer bei Fälligkeit seinerLeistung zurückzubehalten oder vomSteuerpflichtigen einzufordern;b. dem Steuerpflichtigen eine Bestätigung überden Steuerabzug auszustellen;c. die Steuern der zuständigen Steuerbehördeabzuliefern.2Der Steuerabzug ist auch dann vorzunehmen,wenn der Steuerpflichtige in einem andern Kantonsteuerpflichtig ist.3Der Schuldner erhält eine Bezugsprovision.Auszug aus dem Steuergesetz desKantons St. GallenArt. 105 Der Quellensteuerpflicht unterliegendePersonen1Ausländische Arbeitnehmer, welche die fremdenpolizeilicheNiederlassungsbewilligung nichtbesitzen, im Kanton jedoch steuerrechtlichenWohnsitz oder Aufenthalt haben, unterliegenfür ihre Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeitund an dessen Stelle tretenden Ersatzeinkünfteeinem Steuerabzug an der Quelle.Da von ausgenommen sind Einkünfte, die der Be -steuerung nach Art. 122bis ff. dieses Erlassesunterliegen.2Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlichungetrennter Ehe leben, werden im ordentli chenVerfahren veranlagt, wenn einer der Ehe gattendas Schweizer Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligungbesitzt.Art. 106 Steuerbare Leistungen1Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünftenberechnet:2Steuerbar sind:a. alle Einkünfte aus Arbeitsverhältnis mit Ein -schluss der Nebeneinkünfte wie Entschä di -gungen für Sonderleistung, Provisionen,Zulagen, Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke,Gratifikationen, Trinkgelder, Tantie -men, geldwerte Vorteile aus Mitarbeiter beteiligungenund andere geldwerte Vorteile;b. alle an die Stelle des Erwerbseinkommenstretenden Ersatzeinkünfte aus Arbeits ver -hältnis sowie aus Kranken-, Unfall-, Haft -pflicht-, Invaliden- und Arbeitslosenver sicherung. Dazu gehören insbesondere Taggelder,Entschädigungen, Teilrenten und anderen Stelle tretende Kapitalleistungen.Art. 107 Steuerabzug auf Erwerbseinkünften1Die Regierung bestimmt die Quellensteuertarifeentsprechend den für die Einkommenssteuernatürlicher Personen geltenden Steuersätzen.Sie kann für geringfügige Nebenerwerbseinkünfteeinen proportionalen Satz vorsehen.2Der Steuerabzug umfasst die Steuern desStaates, der Gemeinden und der Konfessionsteilesowie die direkte Bundessteuer.3Die Gemeindesteuern werden nach dem Mittelder Gemeindesteuern im Kanton berechnet.Art. 109 Steuerabzug auf Ersatzeinkünften1Der Steuerabzug auf Kapitalabfindungen fürwiederkehrende Leistungen und bei Beendigungdes Arbeitsverhältnisses sowie auf Entschädigungenfür die Aufgabe oder Unterlassung einerTätigkeit wird nach dem massgebenden Tarif fürErwerbseinkünfte zum Satz einer entsprechendenwiederkehrenden Leistung berechnet, wenigstenszum Satz jährlicher Bruttoeinkünfte vonFr. 32’000.–.2Taggelder und andere Ersatzeinkünfte, die derArbeitgeber ausrichtet, unterliegen dem Steuerabzugnach dem massgebenden Tarif für Er -werbs einkünfte.3Taggelder und andere Ersatzeinkünfte, welchedie Versicherungseinrichtung direkt demAr beitnehmer ausrichtet, unterliegen demSteuerabzug nach dem massgebenden Tariffür Erwerbseinkünfte. Vorbehalten bleiben Leistungen,welche die Versicherungseinrichtungnicht nach Massgabe des versicherten Verdienstesausrichtet oder die neben allfälligenEr werbseinkünften ausgerichtet werden können.Für diese kann die Regierung einen proportionalenSatz vorsehen.Art. 110 Abgegoltene Steuer1Der Steuerabzug tritt an die Stelle der im ordentlichenVerfahren zu veranlagenden Steuern.2Art. 111 und 112 dieses Gesetzes bleiben vorbehalten.Art. 111 Ergänzende ordentliche VeranlagungDie der Quellensteuerpflicht unterliegendenPer sonen werden für ihr Einkommen, das demSteuerabzug an der Quelle nicht unterworfenist, sowie für ihr Vermögen im ordentlichenVerfahren veranlagt. Für den Steuersatz wird Art.18 dieses Gesetzes sachgemäss angewendet.Art. 112 Nachträgliche ordentliche Veranlagung1Übersteigen die dem Steuerabzug an der Quel -le unterliegenden Bruttoeinkünfte eines Steuerpflichtigenin einem Kalenderjahr den durch dieRegierung festgelegten Betrag, wird eine nach -trägliche Veranlagung für das gesamte Einkommenund Vermögen durchgeführt. Die an derQuelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet;zu viel bezogene Steuern werden zinsloszurückbezahlt.2Hat die Steuerpflicht im Kanton nicht währendeines vollen Kalenderjahres bestanden, sind diean der Quelle besteuerten, auf zwölf Monateumgerechneten Bruttoeinkünfte massgebend.3In den nachfolgenden Jahren wird bis zumEnde der Quellensteuerpflicht eine nachträglicheVeranlagung für das gesamte Einkommenund Vermögen auch dann durchgeführt, wennder durch die Regierung festgelegte Betrag vorübergehendoder dauernd unterschritten wird.Art. 115 Arbeitnehmer1Im Ausland wohnhafte Arbeitnehmer unterliegenfür ihre Einkünfte aus unselbständigerErwerbstätigkeit und die an deren Stelle tretendenErsatzeinkünfte einem Steuerabzug an derQuelle, wenn sie:a. für kurze Dauer, als Grenzgänger oder Wo -chenaufenthalter oder als leitende Angestelltefür einen Arbeitgeber mit Wohnsitz,Sitz oder Betriebsstätte im Kanton erwerbstätigsind;b. für Arbeit im internationalen Verkehr an Bordeines Schiffes oder eines Luftfahrzeugesoder bei einem Transport auf der StrasseLohn oder andere Vergütungen von einemArbeitgeber mit Wohnsitz, Sitz oder Be -triebsstätte im Kanton erhalten.2Der Steuerabzug wird nach den Tarifen gemässArt. 107 bis 109 dieses Gesetzes berechnet. Dienachträgliche Gewährung von Abzügen, die nichtin den Tarifen berücksichtigt sind, ist ausgeschlossen.Art. 121 BegriffsbestimmungAls im Ausland wohnhafte Steuerpflichtige nachArt. 115 bis 119 dieses Gesetzes gelten natürlichePersonen ohne steuerrechtlichen Wohnsitzoder Aufenthalt in der Schweiz und juristischePersonen ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltungin der Schweiz.Art. 122 Abgegoltene SteuerDer Steuerabzug tritt an die Stelle der im ordentlichenVerfahren zu veranlagenden Steuern.Art. 123 FälligkeitDie an der Quelle zu erhebende Steuer wird imZeitpunkt der Auszahlung, Überweisung, Gutschriftoder Verrechnung der steuerbarenLeistung fällig und ungeachtet allfälliger Einwändevon der steuerbaren Leistung abgezogen.Art. 124 Bezugsprovision1Der Schuldner der steuerbaren Leistung erhält,ausgenommen bei Quellensteuern auf kleinenArbeitsentgelten aus unselbständiger Tätigkeit,für seine Mitwirkung eine Bezugsprovision. DieRegierung legt den Ansatz fest.2Kommt der Schuldner der steuerbaren Leistungseinen Mitwirkungspflichten nicht oder ungenügendnach, kann die Steuerbehörde die Bezugsprovisionherabsetzen oder ausschliessen.Art. 125 Haftung1Der Schuldner der steuerbaren Leistung haftetfür die Entrichtung der Quellensteuer.Art. 126 Ausserkantonaler SteuerpflichtigerIst der Steuerpflichtige, für den der Schuldnerder steuerbaren Leistung mit Wohnsitz, Sitz oderBetriebsstätte im Kanton den Steuerabzug vorgenommenhat, nicht im Kanton steuerpflichtig,überweist die Steuerbehörde die abgeliefertenSteuern der zuständigen Steuerbehörde des zurBesteuerung befugten Kantons.Art. 127 Ausserkantonaler Schuldner dersteu erbaren Leistung1Im Kanton unbeschränkt oder beschränktSteu erpflichtige, für die ein ausserkantonalerSchuld ner der steuerbaren Leistung denSteuerabzug vorgenommen hat, unterliegen derQuellen steuer pflicht nach diesem Gesetz.2Die vom ausserkantonalen Schuldner abgezogene und überwiesene Steuer wird an dienach die sem Gesetz geschuldete Steuer zinslosangerechnet.3Zu viel bezogene Steuern werden dem Steuerpflichtigenzinslos zurückbezahlt; zu wenigbezogene Steuern werden von ihm zinslos nachgefordert.Art. 184 Pflichten des Schuldners der steuerbarenLeistungDer Schuldner der steuerbaren Leistung hat allefür die vollständige Steuererhebung notwendigenMassnahmen vorzukehren. Er hat insbesondere:a. der Steuerbehörde alle natürlichen undjuristischen Personen zu melden, denen erder Quellensteuer unterliegende Leistungenausrichtet;b. bei Fälligkeit von Geldleistungen die geschuldeteSteuer zurückzubehalten und beianderen Leistungen, namentlich Natu ralleistungenund Trinkgelder, die geschuldeteSteuer vom Steuerpflichtigen einzufordern;c. den Steuerabzug auch vorzunehmen,wenn der Steuerpflichtige in einem andernKanton der Besteuerung unterliegt;d. der Steuerbehörde bzw. bei Quellensteuernauf kleinen Arbeitsentgelten aus unselbständigerErwerbstätigkeit der zuständigenAHV-Ausgleichskasse die Steuern fristgerechtabzuliefern und mit ihnen darüberperiodisch abzurechnen;e. der Steuerbehörde zur Kontrolle der SteuererhebungEinblick in alle Unterlagen zugewähren und ihr über die für die Erhe bungder Quellensteuer massgebenden Ver hältnissemündlich oder schriftlich Auskunft zuerteilen;f. dem Steuerpflichtigen eine Aufstellungoder eine Bestätigung über die Höhe desSteuerabzuges sowie auf Verlangen gegebenenfallseinen Lohnausweis auszustellen;g. Steuerpflichtige, die der nachträglichenor dentlichen Veranlagung gemäss Art.112 dieses Gesetzes unterliegen, derSteuerbehörde alljährlich unaufgefordert zumelden.