Geschäftsbericht 2016

Financial Audit | RAB 2016
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Firm Review
Die absolute Anzahl der Feststellungen
wie auch die durchschnittliche
Anzahl der Feststellungen je Überprüfung
der grössten fünf und der
kleineren Revisionsunternehmen ist
im Vergleich zu den Vorjahren weiterhin
abnehmend. Als Gründe können
die relativ konstanten Vorgaben von
ISQC 1 und das gestiegene Bewusstsein
der für die Qualität verantwortlichen
Personen genannt werden. Bei
den grössten fünf Revisionsunternehmen
gilt es zu beachten, dass die RAB
in den Zwischenjahren, in denen die
PCAOB keine Überprüfungen in der
Schweiz durchführt, den Fokus auf
der Durchführung von File Reviews
legt. In diesen Fällen hat dies eine
Minderung der Anzahl von Feststellungen
auf Firmenebene zur Folge. Im
Berichtsjahr war die durchschnittliche
Anzahl der Feststellungen zur Firm
Review je Überprüfung der kleineren
Revisionsunternehmen rund dreimal
höher als bei den grössten fünf Revisionsunternehmen.
Dies obschon die
Systeme zur Qualitätssicherung bei
den kleineren Revisionsunternehmen
aufgrund der einfacheren Verhältnisse
weniger komplex ausgestaltet sind,
als bei den grössten fünf Revisionsunternehmen.
Nichts desto trotz kann
generell das Niveau der Systeme zur
Qualitätssicherung als gut bezeichnet
werden.
File Review
Im Jahr 2016 wurden insgesamt
25 File Reviews durchgeführt und abgeschlossen
(Vorjahr 19 File Reviews).
Aus den 13 Überprüfungen resultierten
gesamthaft 57 Feststellungen.
Dabei hat sich erfreulicherweise die
Anzahl der Feststellungen pro File
Review im Vergleich zum Vorjahr von
3.1 auf 2 verringert. Konkret konnten
diese Werte bei den grössten fünf Revisionsunternehmen
und bei den kleineren
Revisionsunternehmen von 2.9
auf 2.4 respektive von 3.8 auf 2.1 reduziert
werden. Bei den File Reviews
gilt, dass die Prüfungsqualität stark
von den am Mandat beteiligten Partnern
und Mitarbeitenden sowie dem
externen Umfeld abhängt. Die Revisionsunternehmen
sollten deshalb die
Konsistenz der Prüfungsqualität weiterhin
im Fokus behalten.
Nach den Anforderungen des Rundschreibens
Nr. 1/2010 4 sind jeweils
per 30. Juni diejenigen Revisionsmandate
zu melden, bei welchen das
Verhältnis zwischen Revisionshonorar
und zusätzlichen Honoraren in einem
Geschäftsjahr das Verhältnis von 1:1
übersteigt. Bei den zu meldenden Revisionsmandaten
sind die erbrachten
Zusatzdienstleistungen unter Angabe
der möglichen Schutzvorkehrungen,
die gegen eine allfällige Beeinträchtigung
der Unabhängigkeit getroffen
wurden, mitzuteilen. Die RAB hat per
30. Juni 2016 vier Meldungen (Vorjahr
12 Meldungen) erhalten, welche
kritisch beurteilt und situativ in die
jeweilige Prüfungsstrategie zur File
Review berücksichtigt wurden.
In den nachfolgenden Abbildungen
sind die Feststellungen aus den File
Reviews 2016 der grössten fünf und
den kleineren Revisionsunternehmen
nach Kategorien aufgeführt 5 .
4 Rundschreiben RAB 1/2010 über die Berichterstattung
der staatlich beaufsichtigten
Revisionsunternehmen an die Aufsichtsbehörde
vom 31. März 2010 (RS 1/ 2010),
Ziff. 22 Bst. b.
5 Zu Vergleichszwecken wurden die Feststellungen,
welche auf den Schweizer
Prüfungsstandards oder den US-amerikanischen
Prüfungsstandards basierten, den
identischen oder vergleichbaren ISA zugeteilt.