Geschäftsbericht 2017

20 Financial Audit | RAB 2017
Revisionsunternehmen vereinbarten
Massnahmen und Fristen werden anschliessend
im Überprüfungsbericht
der RAB integriert. Die Umsetzung
der vereinbarten Massnahmen hat
durch die Revisionsunternehmen innerhalb
eines Jahres zu erfolgen. Die
RAB beurteilt in den Folgejahren die
Umsetzung der vereinbarten Massnahmen.
Die Prozesse zur Ursachenanalyse
sind bei den fünf grössten Revisionsunternehmen
noch unterschiedlich
ausgeprägt. Insbesondere die Identifikation
von positiven Ursachen zu
Files mit keinen Feststellungen ist
generell wenig entwickelt. Weiter gilt
es zu beachten, dass die Verantwortung
für die Ursachenanalyse und die
darauf basierenden Massnahmen zu
den Feststellungen auf File-Ebene in
erster Linie beim Management des
Revisionsunternehmens und nicht
beim betroffenen Prüfungsteam liegt.
Es ist vorgesehen, dass die Revisionsunternehmen
mit Hilfe ihrer globalen
Netzwerke und IFIAR ihre Prozesse
zur Ursachenanalyse weiter ausbauen
werden. Dies ist zu begrüssen, denn
nur eine fundierte Ursachenanalyse
kann zu einer nachhaltigen Beseitigung
von wiederkehrenden internen
und externen Mängeln führen.
Kennzahlen zur Messung der
Prüfungsqualität
Kennzahlen der RAB
Die Bedeutung von Kennzahlen zur
Messung der Prüfungsqualität nimmt
auf internationaler Ebene weiter zu.
Dieser Trend wird durch verschiedene
Projekte unterstrichen. Im Juli
2016 veröffentlichte beispielsweise
Accountancy Europe eine Übersicht
über die Kennzahlen zur Prüfungsqualität
von neun verschiedenen Aufsichtsorganisationen
aus der ganzen
Welt, darunter diejenigen der RAB 21 .
Die RAB erhebt bei den grössten fünf
Revisionsunternehmen bereits seit
neun Jahren zwölf Kennzahlen zur
Prüfungsqualität. Sie verwendet diese
Kennzahlen in erster Linie für die
Analyse von Trends und die Identifikation
von Faktoren, welche die Prüfungsqualität
beeinflussen können.
Zudem werden die Kennzahlen auch
im Rahmen der Risikobeurteilung und
zur Planung der Überprüfungen verwendet.
Vorabklärungen und Verfahren
Neben den routinemässigen Überprüfungen
werden bei den staatlich
beaufsichtigten Revisionsunternehmen
auch anlassbezogene Vorabklärungen
und Verfahren durchgeführt. Berücksichtigt
werden hierbei insbesondere
qualifizierte Hinweise von Dritten. Im
Berichtsjahr gingen 13 Hinweise von
Dritten im Zusammenhang mit Arbeiten
staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen
ein. Aus diesen Hinweisen
wurden sieben Abklärungen
durchgeführt, jedoch keine Verfahren
gegenüber staatlich beaufsichtigten
Revisionsunternehmen eröffnet.
21 www.accountancyeurope.eu > search for
content: «FEE shows significant differences
in developments on audit quality».