Geschäftsbericht 2017

Zulassung | RAB 2017
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Abbildung 19
Häufigkeit ordentlicher Revisionsmandate (Stand 31. Dezember 2017) 35
Anzahl Revisionsunternehmen 2017 2016
1 bis 5 ordentliche Mandate 338 361
6 bis 10 ordentliche Mandate 74 83
11 oder mehr ordentliche Mandate 78 78
Total ordentlich revidierender Revisionsunternehmen 490 522
Abbildung 20
Gesamtzahl durchgeführter eingeschränkter (eR) und ordentlicher Revisionen (oR) (Stand 31. Dezember 2017) 36
Zulassungsart Anzahl eR Anzahl oR 2017 2016
Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen 15’160 9’150 24’310 24’943
Übrige zugelassene Revisionsunternehmen 72’336 2’608 74’944 78’897
Total durchgeführte Revisionen 87’496 11’758 99’254 103’840
Die Gesamtzahl der erbrachten eingeschränkten
und ordentlichen Revisionen
blieb im gleichen Zeitraum
mit jeweils rund 100’000 Mandaten
relativ konstant.
Aufhebung Sonderregelung
internes QS
Revisionsunternehmen, in welchen
nur eine Person über die entsprechende
Zulassung verfügte, waren bis
am 1. September 2017 von der Pflicht
zur Betreibung eines internen Qualitätssicherungssystems
befreit. Die ursprünglich
bis am 1. September 2010
gültige Übergangsfrist zum Anschluss
an ein System der regelmässigen
Beurteilung der Prüftätigkeit durch
gleichrangige Berufsleute bzw. der
Implementierung eines eigenen internen
Qualitätssicherungssystems war
in den vergangenen Jahren mehrmals
verlängert worden. Am 23. August
2017 hat der Bundesrat entschieden,
diese Übergangsfrist nicht mehr zu
verlängern. Sämtliche Revisionsunternehmen
sind neu verpflichtet, ein
internes Qualitätssicherungssystem
zu betreiben. Für Revisionsunternehmen,
in welchen nur eine einzige
Person über die entsprechende Zulassung
verfügt, ist für die interne Qualitätssicherung
eine zweite Fachperson
extern beizuziehen. Der Betrieb eines
internen Systems zur Qualitätssicherung
setzt jedoch kein Anstellungsverhältnis
für die zweite Fachperson
voraus. Vielmehr ist es sinnvoll und
zulässig, die externe Fachperson nur
punktuell und auf Auftragsbasis für
bestimmte Aufgaben wie zum Beispiel
die interne Nachschau beizuziehen.
Extern beigezogene Personen
haben mindestens über jene Zulassungsart
zu verfügen, welche für die
vom Revisionsunternehmen durchgeführten
Revisionsdienstleistungen
notwendig ist.
Ursprünglich hat der Gesetzgeber
vorgesehen, dass Revisionsunternehmen,
die nur eingeschränkte Revisionen
durchführen und in denen nur
eine Person über die notwendige
Zulassung verfügt, sich einem selbstregulierenden
System der regelmässigen
Beurteilung ihrer Prüftätigkeit
durch gleichrangige Berufsleute anschliessen
können. Dieses sogenannte
«Peer Review-System» wurde in
den letzten zehn Jahren durch die
Berufsverbände jedoch nicht aufgebaut.
Aufgrund dessen und der Tatsache,
dass ein funktionierendes internes
System zur Qualitätssicherung
in Fachkreisen unbestritten ist, wurde
die Möglichkeit des Anschlusses an
ein «Peer Review-System» durch
den Entscheid des Bundesrates am
23. August 2017 fallen gelassen.
Sämtliche Revisionsunternehmens
sind somit verpflichtet, ein internes
System zur Qualitätssicherung zu betreiben.
Damit entfällt die Notwendigkeit,
externe Personen, die für qualitätssichernde
Massnahmen beigezogen
werden, im öffentlichen Register der
RAB offenzulegen.
Interne Qualitätssicherung
Aufgrund der Pflicht zur Betreibung
eines internen Systems zur Qualitätssicherung
hat sich die Zahl der
Revisionsunternehmen, welche ein
System zur Qualitätssicherung nach
den Vorgaben von QS1/ PS220 oder
35, 36 Die Angaben beziehen sich auf die Selbstdeklaration
der Revisionsunternehmen.