Roth-Journal 2018-09

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Ratgeber Steuern
Kleine Urlaubslektüre
Privater Darlehensausfall
steuerlich absetzbar
Gerade GmbH-Gesellschafter/innen hatten
bislang immer Probleme wenn ein hingegebenes
Darlehen von der GmbH nicht
mehr bedient werden konnte. Die Probleme
waren der Gestalt, dass der Fiskus den
Darlehensausfall nicht steuermindern berücksichtigen
wollte.
Die Rechtsprechung verfestigt sich nunmehr
immer weiter dahingehend, dass
auch der Rückzahlungsverzicht gesellschafterseits
bei diesem steuerlich absetzbar ist.
Falls sich der Bundesfinanzhof der Rechtsprechung
des Finanzgerichts Münster anschließt,
könnten Gesellschafterfinanzierungen
künftig sehr praxisgerecht aufgelöst
werden.
Eine Bestätigung durch den Bundesfinanzhof
wäre begrüßenswert, da der Gesellschafter
in diesem Szenario ohnehin zwei
Probleme hat: Eine sehr schlecht laufende
GmbH und zusätzlich einen Verlust von privaten
Geldmitteln.
Übrigens: Eine fehlende Verzinsung basierend
auf dem Darlehensvertrag oder auf
der tatsächlichen Auszahlung führt bei Betriebsprüfungen
regelmäßig zur Abzinsung
dieser Darlehen. Je nach Restlaufzeit können
auf diese Weise bei der Körperschaft
erhebliche Steuernachzahlungen entstehen.
Merke: Keinen Darlehensvertrag ohne
Zinsen!
Die Ferienimmobile
Soweit eine Ferienimmobilie sowohl zur
Eigennutzung als auch zur Vermietung
genutzt wird, unterstellt der Fiskus gerne
Liebhaberei. Das bedeutet; eventuelle Verluste
werden steuerlich nicht anerkannt,
weil der (imaginäre) „ordentliche Kauf-
mann“ sich angeblich längst von die-sem
Verlustgeschäft getrennt hätte. Konkret
werden seitens des Finanzamts die erklärten
Verluste zunächst übernommen, die
Festsetzung allerdings für vorläufig erklärt.
Das kann durchaus über mehrere Jahre so
zugehen. Irgendwann ändert das Finanzamt
seine Festsetzung und zwar für viele
Jahre auf einmal.
Somit sind Steuern für mehrere Jahre und
auch erhebliche Nachzahlungszinsen innerhalb
eines Monats fällig! Vor dem Finanzgericht
Münster hat ein Steuerpflichtiger
nunmehr geklagt, weil diese Praxis
gegen sein Rechtsempfinden verstößt. Und
prompt hat das Gericht dem Fiskus engere
Grenzen aufgezeigt.
Erbschaftsteuer: Befreiung des Familienwohnheims
Um die Steuerfreiheit des Familienwohnheimes
bei der Erbschaftsteuer zu realisieren
muss die Bestimmung zur Selbstnutzung
„unverzüglich“ nach dem Tod des
Erblassers erfolgen.
Das Finanzgericht Nürnberg hatte nun über
den Fall zu entscheiden, in dem ein älteres
Haus erst noch vor Bezug umfangreich saniert
wurde. Die Klärung der Finanzierung,
die Angebotseinholung und die Ausführung
des Umbaus haben letztlich fast 2
Jahre gedauert. (Für eine Altbausanierung
ist das übrigens kein überlanger Zeitraum.)
Das Finanzgericht gab am Ende dem Fiskus
Recht, da in einer früheren Entscheidung
eine Karenzzeit von längstens 6 Monaten
zugebilligt wurde.
Wir halten die Entscheidung für nicht sachgerecht,
da die Steuerpflichtigen mit dem
erheblichen finanziellen und baulichen
Aufwand klar dokumentiert hatten, dass
Sie auf Dauer Nachnutzer des Hauses werden
wollten. In Anbetracht des Alters der
Immobilie waren auch die gesamten äußeren
Umstände geeignet der Intension des
Gesetzgebers gerecht zu werden. Ansonsten
wäre man gezwungen auf eine Baustelle
zu ziehen oder gar in einem maroden
Haus zu wohnen…
Gegen das Urteil ist Revision eingelegt, somit
bleibt abzuwarten wie sich der Bundesfinanzhof
entscheidet.
Schuldzinsen nach Immobilienverkauf
Immer wieder in einer anderen Facette
stellt sich die Frage, ob Schuldzinsen aus
dem Immobiliendarlehen nach dem Verkauf
der Immobilie noch als steuerlich geltend
gemacht werden können. Grundsätzlich
stellt sich immer die Frage, ob denn das
Darlehen durch den Verkaufserlös hätte
getilgt werden können. Falls nicht – ist die
steuerliche Anerkennung geboten.
Im vorliegenden Fall hätte der Verkaufserlös
zwar zur Tilgung ausgereicht, die Geldmittel
wurden jedoch stattdessen für Investitionen
im eigenen gewerblichen Betrieb
verwendet. Im konkreten Fall wurden die
Zinsen zwar nicht mehr bei Vermietung und
Verpachtung berücksichtigt, dafür aber als
Betriebsausgabe im Gewerbebetrieb.
Die Lösung ist sehr praxisfreundlich, da
man ja das Darlehen erst hätte Tilgen können
und dann anschließend (wahrscheinlich
zu schlechteren Konditionen) wieder
ein neues Darlehen hätte aufnehmen können.
Was aber in keinem Verhältnis zu Zeitaufwand
und Kosten steht.
Gerhard Güllich
Hilpoltstein
Dipl.-Kfm.
Gerhard Güllich GmbH
Steuerberatungsgesellschaft
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Tel. 0 91 74/47 96-0 • Fax 0 91 74/47 96-50
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Gerhard Güllich
Steuerberater
Fachberater für Internationales Steuerrecht
www.guellich.info