Beteiligungsbericht der StädteRegion Aachen zum 31.12.2016

Erläuterungen
Gemäß § 52 Abs. 1 Nr. 4 Gemeindehaushaltsverordnung (GemHVO) ist im Beteiligungsbericht nach
§ 117 GO die Entwicklung der Bilanzen und der Gewinn- und Verlustrechnungen der letzten drei
Abschlussstichtage gesondert anzugeben und zu erläutern. Aufgrund der Änderungen des
Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetzes (BilRUG), welches am 23. Juli 2015 in Kraft getreten ist, sind
zwecks Vergleichbarkeit in diesem Bericht die Stichtage zum jeweils 31.12.2015 und 31.12.2016 in
der Gewinn- und Verlustrechnung angegeben. Im Folgebericht wird die gesetzliche Vorgabe durch
die Ergänzung des Stichtages zum 31.12.2017 wieder gewahrt. Nachstehend werden einige
Begrifflichkeiten zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung erläutert.
Bilanz
Auf der Aktivseite wird die Verwendung der Eigen- und Fremdmittel gezeigt, während die Passivseite
die Mittelherkunft darstellt. Die Verwendung des Vermögens wird in Anlage- und Umlaufvermögen
gegliedert, wobei das Anlagevermögen diejenigen Vermögensgegenstände widerspiegelt, die dem
Unternehmen langfristig dienen sollen. Das Umlaufvermögen unterliegt einem häufigeren Zu- und
Abfluss, da es i.d.R. nur kurzfristig zur Verfügung steht. Rechnungsabgrenzungsposten sind
zeitliche Abgrenzungen von Ausgaben (Aktivseite) bzw. Einnahmen (Passivseite) vor dem
Abschlussstichtag, die Aufwand bzw. Ertrag für die Zeit nach diesem Tag darstellen. Rückstellungen
sind für ungewisse Verbindlichkeiten und für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu
bilden. Ungewiss bedeutet hierbei Unsicherheit hinsichtlich der Höhe oder des Zeitpunktes ihres
Eintritts. Außerdem sind Rückstellungen zu bilden für im Geschäftsjahr unterlassene
Instandhaltungsaufwendungen, die innerhalb der ersten drei Monate des Folgejahres nachgeholt
werden. Darüber hinaus sind noch Rückstellungen für Gewährleistungen ohne rechtliche
Verpflichtung zulässig und Aufwandsrückstellungen, so weit sie am Abschlussstichtag
wahrscheinlich oder sicher sind.
Gewinn- und Verlustrechnung
Das Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz ist verpflichtend für die Geschäftsjahre nach dem
31.12.2015 anzuwenden. Gem. § 277 Abs.1 HGB werden als Umsatzerlöse nun Erlöse definiert, die
aus dem Verkauf und der Vermietung oder Verpachtung von Produkten sowie aus der Erbringung
von Dienstleistungen einer Kapitalgesellschaft hervorgehen. Nach der neuen Gesetzeslage entfällt
die bisherige Darstellung des Betriebs- und Finanzergebnisses, des gewöhnlichen
Geschäftsergebnisses und des außerordentlichen Ergebnisses. Die bisher als außerordentlich
behandelten Beträge sind zukünftig in dem jeweils sachlich zutreffenden Posten der Gewinn- und
Verlustrechnung auszuweisen. Bisherige außerordentliche Aufwendungen sind der konkreten
Aufwandsart (z. B. Materialaufwand, Personalaufwand) zuzuordnen. Die bisherigen
außerordentlichen Erträge sind ab nun in der Regel als sonstige betriebliche Erträge zu erfassen,
unter Umständen aufgrund der neuen Umsatzerlösdefinition auch als Umsatzerlöse. Der
Jahresüberschuss bzw. Jahresfehlbetrag entspricht dem Saldo aller Erträge und Aufwendungen.
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