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Die neuesten Entwicklungen bei Autokauf, Privatnutzung und Fahrtenbuch:
steuer-1x1 zum betrieblichen Fuhrpark
konkret 2 |10
für unternehmer und arbeitnehmer
Das Thema Betriebs-Pkw ist und beibt bei Betriebs-, Lohn- und Umsatzsteuerprüfungen Reiz- und Streitthema Nummer eins. Kein Wunder,
schließlich hat beinahe jeder Handwerksbetrieb seinen betrieblichen Fuhrpark. Im Folgenden stellen wir Ihnen die neuesten und interessantesten
steuerlichen Entwicklungen rund um das Thema »betrieblicher Fuhrpark und Finanzamt« vor:
Autokauf: Betrieblich oder privat?
Können Sie dem Finanzamt beim besten
Willen nicht nachweisen, dass Sie Ihren betrieblichen
Pkw zu mehr als 50 % für betriebliche
Zwecke nutzen, scheidet die
1 %-Regelung für die zu versteuernde Privatnutzung
aus.
Folge: Das Finanzamt schätzt die Privatnutzung
und übrig bleiben kaum absetzbare
Pkw-Kosten.
Tipp: Aus diesem Grund kann es sinnvoll
sein, den Pkw im Privatvermögen zu halten.
Sie sparen sich hier das Führen eines Fahrtenbuchs,
Diskussionen mit dem Finanzamt
und müssen Ihrem Gewinn weder einen
Privatnutzungsanteil hinzurechnen noch Betriebsausgaben
buchen. Und dennoch gibt es
auf Antrag Geld zurück. Sie können den Pkw
nämlich Ihrem umsatzsteuerlichen Unternehmensvermögen
zuordnen. Das funktioniert,
sobald Sie eine mindestens zehnprozentige
unternehmerische Nutzung nachweisen können.
In diesem Fall gibt es die Umsatzsteuer
aus dem Kaufpreis vom Finanzamt zurück
und Sie müssen jeden Monat nur für die Umsatzsteuer
einen Privatanteil versteuern und
dafür Umsatzsteuer ans Finanzamt zahlen.
Beispiel: Sie kaufen sich einen Nissan X-Tran
für 27.000 Euro zzgl. 5.130 Euro Umsatzsteuer.
Sie ordnen diesen Pkw nicht ihrem Betriebsvermögen,
sondern nur Ihrem Unternehmensvermögen
zu.
Folge: Sie bekommen die 5.130 Euro als
Vorsteuer erstattet. Dafür müssen Sie jeden
Monat Umsatzsteuer ans Finanzamt in Höhe
von 49 Euro überweisen (32.130 Euro ×
1 % = 321 Euro, davon 80 % = 257 Euro, davon
19 %).
Fazit: Das Fahrzeug nur dem Unternehmensvermögen
zuzurechnen ist also ein echter
Finanzierungskick.
Privatnutzung: Eiserne Disziplin ist gefragt
Haben Sie mehrere Fahrzeuge in Ihrem
Fuhrpark, darf das Finanzamt mit Rückendeckung
des Bundesfinanzhofs für jedes
einzelne Fahrzeug eine Privatnutzung durch
Sie oder Ihre Familienangehörigen unterstellen.
Das kann ziemlich teuer werden.
Tipp: Da das Argument, dass Sie im Privatvermögen
ebenfalls Fahrzeuge besitzen,
nicht mehr zieht, sollten Sie bei mehreren
Fahrzeugen im Betrieb unbedingt Fahrtenbücher
führen. Nur so können Sie das Finanzamt
letztendlich davon überzeugen,
dass Sie nicht jedes Fahrzeug privat nutzen.
Apropos Fahrtenbuch:
Das sind die stolperfallen
Doch die Aufzeichnungen über ein Fahrtenbuch
sind leider kein Garant dafür, dass das
Finanzamt Ihren Gewinn wegen der Privatnutzung
mehrerer Fahrzeuge nicht erhöht. Insbesondere
bei elektronischen Fahrtenbüchern
kommt es bei Prüfungen des Finanzamts immer
wieder zu bösen Überraschungen. Hintergrund:
Die Aufzeichnungen dürfen nachträglich
nicht mehr änderbar sein.
Tipp: Geben Sie sich noch so viel Mühe und
zeichnen Ihre Fahrten über eine Excel-Datei
fein säuberlich auf, wird das Finanzamt diese
Aufzeichnungen nicht akzeptieren. Denn
bei Excel sind nachträgliche Änderungen
(0-Ton Finanzamt: »Manipulationen«) nicht
ausgeschlossen. Dasselbe gilt für installierte
Fahrtenschreiber, bei denen Sie zumindest
den Grund für die Fahrt und den Namen des
besuchten Kunden eintragen können. Denn
diese manuellen Eingaben sind häufig auch
nach Herunterladen der Dateien auf den
Computer noch änderbar.
Folge: Das Fahrtenbuch ist steuerlich unwirksam
(FA Münster, Urteil v. 04.02.2010,
Az. 5 K 5046/07).
Privatnutzung von Werkstatt- bzw.
Kastenwagen – nein danke
Nicht alle Fahrzeuge des Fuhrparks eignen
sich zur Privatnutzung. Das musste bereits
2008 der Bundesfinanzhof zugeben (Urteil
v 18.12.2008, Az. VI R 34/07). Bei einem
Fahrzeug, das im hinteren Bereich verblechte
Fenster und statt Rücksitzen eingebaute
Material- und Werkzeugschränke hat, ist die
Privatnutzung ausgeschlossen. Ein Privatanteil
ist für solche Fahrzeuge nicht anzusetzen,
selbst wenn kein Fahrtenbuch geführt
wurde.
Tipp: Um auf der sicheren Seite zu sein,
sollten Fotos von dem Fahrzeug gemacht
werden. Denn bei Jahre später stattfindenden
Prüfungen des Finanzamts kann es schon
einmal vorkommen, dass die fraglichen
Fahrzeuge sich nicht mehr im Fuhrpark befinden
(verkauft, verschrottet, gestohlen). In
diesem Fall dürfte ohne Beweisfotos die Besteuerung
des Privatnutzungsanteils nicht
verhindert werden können.
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