Steuerinfo für Musiker - HFP Steuerberater

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Steuerinfo für 

Musiker 

Stand 2012 

Wir spielen Sie frei - 

für das Wesentliche! 

www.hfp.at

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HFP-Musikerinfo 2012 

Inhalt 

Einkommensteuer 

Gewinnermittlung: 

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 

Sonderausgaben 

Außergewöhnliche Belastungen 

Steuererklärungspflicht/Veranlagungs- 

freibetrag 

Einkommensteuertarif 

Umsatzsteuer 

Sozialversicherung 

Impressum: 

Medieninhaber und Herausgeber: 

HFP Steuerberatungs GmbH | 1030 Wien, Beatrixgasse 32 

Tel. +43 (0)1 / 716 05-0 | Fax DW 32 | office@hfp.at | www.hfp.at 

Redaktion: Andrea Klausner 

Design: Sonja Rotter 

Titelfoto: HFP 

Fotos (wenn nicht anders angegeben): HFP 

Haftungsauschluss: Die Informationen in dieser Publikation sind allgemeiner Art 

und nicht auf die individuelle Situation einer natürlichen oder juristischen Person 

abgestimmt. Trotz sorgfältiger Recherche und der Verwendung verlässlicher Quellen, 

können wir keine Verantwortung für die Vollständigkeit oder Richtigkeit übernehmen. 

Die Informationen haben den Zweck, Sie für die jeweilige Problematik zu sensibilisieren, 

um gegebenenfalls rechtzeitig unsere Beratung in Anspruch nehmen zu können. Die zur 

Verfügung gestellten Informationen können eine individuelle Beratung nicht ersetzen. 

Abdruck – auch auszugsweise – nur mit Quellenangabe gestattet. 

Satz- und Druckfehler vorbehalten. 

Stand: Jänner 2012 

2 HFP Steuerberater 

HFP Partner: Christian Klausner, Andrea Schellner, Roland Zacherl, 

Thomas Havranek, Andrea Klausner (v.l.n.r.) 

Liebe LeserInnen! 

Unsere Steuerberatungskanzlei ist unter 

anderem Spezialistin auf dem Gebiet der 

Beratung von freiberuflich Tätigen sowie 

von Klein- und Mittelbetrieben. 

Die vorliegende Unterlage soll Ihnen 

einen Überblick über die wesentlichen 

steuerlichen Fragen von Musikern vermitteln, 

Ratschläge geben und auch Gestaltungsmöglichkeiten 

aufzeigen. 

Die zur Verfügung gestellten Informationen 

können eine individuelle Beratung 

nicht ersetzen. 

Für Detailfragen und einem kostenlosen 

Erstgespräch steht Ihnen Frau Mag. 

Andrea Klausner - nach telefonischer 

Terminvereinbarung unter 01 716 05/729 - 

gerne persönlich zur Verfügung. 

Viel Spaß beim Lesen! 

Ihr HFP Team 

Foto: Steve Haider

Freiberufliche Tätigkeit 

von Musiker führt zu 

Einkünften aus 

selbständiger Tätigkeit. 

1.1. Gewinnermittlung: 

Einnahmen- 

Ausgaben- 

Rechnung 

Der Gewinn wird (in der Regel) mittels 

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermittelt. 

Alle betrieblichen Vorgänge, die 

zu betrieblichen Zu- und Abflüssen im 

weiteren Sinne führen, sind 

• geordnet 

• vollständig 

• richtig und 

• zeitgerecht 

zu erfassen. 

Zufluss-Abfluss-Prinzip 

Es gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip: Nur der 

tatsächliche Zahlungsfluss ist entscheidend 

für den Zeitpunkt der Aufzeichnungen 

und der Steuerwirksamkeit. Vom 

Zufluss-Abfluss-Prinzip ausgenommen ist 

die Anschaffung (Herstellung) von Anlagevermögen 

(siehe Punkt 1.1.2.- Investitionen). 


1. Einkommensteuer 

Innerhalb eines Monats ab Aufnahme einer freiberuflichen Tätigkeit ist dies auch dem 

zuständigen Wohnsitzfinanzamt bekannt zugeben. Nach erfolgter Anmeldung beim 

Finanzamt wird eine Steuernummer erteilt, unter der man steuerlich erfasst ist. 

Die steuerliche Einstufung als Künstler setzt das Vorliegen einer künstlerischen 

Begabung voraus, die bei einer abgeschlossenen künstlerischen Hochschulbildung im 

Allgemeinen gegeben ist. 

Die während des Jahres aufgezeichneten 

Einnahmen und Ausgaben sind am Ende 

des Jahres zusammenzurechnen, wobei 

die Betriebsausgaben gruppenweise gegliedert 

darzustellen sind. 

Einnahmen minus Ausgaben 

ergeben den Gewinn. 

1.1.1. Einnahmen 

• Honorare aus der Erteilung von 

privatem Instrumentalunterricht 

• Honorare aus Musikaufführungen 

• Einnahmen aus Musikaufnahmen 

(zB CD-Produktionen) 

• Einnahmen aus Sponsoring 

• Veräußerung von Anlagevermögen 

• Sachverständigen-, Autoren- und Vortragshonorare 

• Leistungen aus der Betriebsunter- 

brechungsversicherung 

• Entnahmen: Wirtschaftsgüter, die aus 

dem Betriebsvermögen für 

Privatzwecke entnommen werden; 

auch Privatanteile (private Kfz- 

Nutzung etc.): Alternativ Kürzung der 

Ausgaben möglich 

• NICHT: Zinsenerträge, Dividendenerträge, 

die der 25%igen KESt 

unterliegen. 

HFP Steuerberater 3



1.1.2. Ausgaben 

Alle Aufwendungen, die durch die Tätigkeit 

veranlasst sind und in einem wirtschaftlichen 

Zusammenhang mit dieser 

Tätigkeit stehen; Beispiele: 

Arbeitszimmer (im Wohnungs- 

verband), Proberaum 

Im Wohnungsverband gelegene 

Arbeitszimmer (AZ) sind dann abzugsfähig, 

wenn sie den Mittelpunkt der beruflichen 

oder betrieblichen Tätigkeit 

bilden. Das bedeutet, dass diese Räume 

unbedingt notwendig sind für die Ausübung 

der Tätigkeit und die Tätigkeit 

ausschließlich oder überwiegend in 

diesem Raum ausgeübt wird. Auf Grund 

eines Verwaltungsgerichtshofsurteils ist 

für einen Opernsänger ein AZ infolge des 

regelmäßigen und dauerhaften Übens 

Mittelpunkt seiner Tätigkeit. 

Konzertpianisten/in 

Die berufliche Tätigkeit eines/r Konzertpianisten/in 

erfordert ein musikalisches 

Niveau, welches durch regelmäßiges 

Arbeiten am Instrument erreicht und 

gehalten werden kann. 

Die Tätigkeit des „Übens und Probens“ 

eines Künstlers erschöpft sich somit 

nicht im Einstudieren eines bestimmten 

Stückes oder Programms für ein konkretes 

Konzert, sondern erfordert ein regelmäßiges 

und dauerhaft ausgeübtes Spielen 

des Instrumentes, um die künstlerischen 

Fertigkeiten zu erhalten und zu steigern. 

Somit ist bei einem/r Konzertpianisten/in 

der Mittelpunkt der Tätigkeit an 

dem Ort anzunehmen, an dem sie die 

überwiegende Zeit an ihrem Instrument 

verbringt. Die Kosten für das Arbeitszimmer 

(Miete, Energie, Abschreibung der 

Einrichtung etc) sind steuerlich absetzbar. 


Orchestermusikers 

Diese Grundsätze sind auch auf den 

Fall eines Orchestermusikers anzuwenden, 

zumal auch mit seiner Tätigkeit eine 

intensive Probentätigkeit verbunden ist. 

Die Vorbereitungs- und Korrekturtätigkeit 

eines Musiklehrers ist nach Ansicht 

der Finanzbehörde mit dem Üben der 

Fertigkeiten eines Musikers nicht vergleichbar. 

Daher keine steuerliche Anerkennung 

dieser Kosten. 

Wird das AZ im Rahmen mehrerer eng 

verknüpfter Tätigkeiten genützt, so ist 

darauf abzustellen, aus welcher Tätigkeit 

die überwiegenden Einnahmen stammen 

und ob die überwiegende Tätigkeit eine 

solche ist, welche ein AZ unbedingt notwendig 

macht. Sind Tätigkeiten nicht miteinander 

verknüpft, so ist jede Tätigkeit 

für sich hinsichtlich der Notwendigkeit 

und Nutzung des AZ zu beurteilen. 

• Abzugsfähige Aufwendungen: 

Anteilige Miet- und Betriebskosten, 

Energiekosten (Strom, Gas, Heizung), 

anteilige Absetzung für Abnutzung, 

anteilige Finanzierungskosten 

• Abzugsverbot: 

Falls ein Arbeitszimmer nicht anerkannt 

wird, sind auch Einrichtungsgegenstände, 

die der Bewohnbarkeit dienen 

(zB Schreibtisch und Sessel, Schränke, 

Bücherregale, Lampen, Teppiche, Bilder 

usw.) steuerlich nicht abzugsfähig, auch 

wenn sie betrieblich genutzt werden. 

• Ohne Einschränkung: 

Nicht unter die Einschränkungen der 

Arbeitszimmer-Regelung fallen im Wohnungsverband 

gelegene Räume, die aufgrund 

der Zweckbestimmung und Aus- 

stattung von vornherein der Berufssphäre 

des Steuerpflichtigen zuzuordnen sind, 

wie zB schallgeschützte Musikproberäume. 

Ausbildungs- und 

Umschulungskosten 

Ausbildungs- und Umschulungskosten 

die im Zusammenhang mit der vom 

Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer 

damit artverwandten betrieblichen oder 

beruflichen Tätigkeit stehen, zB Studium 

an einer Fachhochschule, Universitätslehrgänge, 

ordentliches Universitätsstudium. 

Nicht abzugsfähig sind Aufwendungen 

für Ausbildungen, die der 

privaten Lebensführung dienen (zB Persönlichkeitsentwicklung, 

Sport, Esoterik, 

B-Führerschein). 

Zu den abzugsfähigen Kosten zählen: 

Kurskosten, Kosten für Lehrbehelfe, Fahrtkosten 

und Nächtigungskosten. 

Beratungskosten 

• Steuerberatung, Buchführung, 

Lohnverrechnung 

• Anwalts- und Prozesskosten 

Berufsfortbildung (Seminare) 

Verbesserung bisheriger beruflicher 

Kenntnisse und Fähigkeiten (= Fort- 

bildung) 

• Seminare etc: wenn überwiegend betriebliche 

Veranlassung 

Berufskleidung 

Kritische Beurteilung, sehr eingeschränkt, 

daher Vermerk für welche Aufführung

und Einkauf bei speziellen Bühnen- 

bedarfsgeschäften, vor allem bei Schmink- 

utensilien wie zB Bühnen-Make-up. 

Betriebliche Versicherungen 

• Haftpflicht 

• Rechtsschutz 

• Instrumentenversicherung 

• Büroversicherung (Elementarschäden) 

• Betriebsunterbrechungsversicherung 

Betriebssteuern 

• Grundsteuer für ein Betriebs- 

grundstück 

• KFZ-Steuer für ein Betriebsfahrzeug 

Bewirtungsspesen 

• zur Gänze abzugsfähig: zB Schulung 

von Mitarbeitern, Geschäftsfreunden 

• zu 50% abzugsfähig: zB Eröffnung Musikschule, 

Essen mit Geschäftsfreunden 

• nicht abzugsfähig: zB Bewirtung bei 

persönlichem Anlass (Geburtstag) 

Diverses Material 

Noten, Saiten, etc. 

EDV-Kosten: 

Laufende Software-Lizenzen, Internet- 

kosten etc; Investitionen (siehe Seite 6) 

Fachliteratur 

Konkreter Bezug zur Tätigkeit des 

Musikers (Zeitschriften, Bücher, CD-ROM, 

Tonband, Video) 

Finanzierungskosten 

• Zinsen für Verbindlichkeiten des Betriebsvermögens, 

Privatentnahmen im 

Ausmaß der angemessenen regelmäßigen 

persönlichen Aufwendungen 

des Unternehmers sind zulässig. 

• „Zweikontenmodell“: Zinsen sind steuerlich 

nicht abzugsfähig, wenn Privatentnahmen 

getätigt werden, obwohl 

kein Geldmittelüberschuss vorhanden 

ist (Saldobetrachtung) 

• Geldbeschaffungskosten (Aufteilungsgebot) 

• Kursdifferenzen bei Fremdwährungskrediten 

(erst bei Rückzahlung bzw. 

bei Konvertierung in EUR) 

Gewinnfreibetrag 

Der neue Gewinnfreibetrag (gültig 

ab 1.1.2010) gilt für alle betrieblichen 

Einkunfts- und Gewinnermittlungsarten 

(also sowohl für Einnahmen-Ausgaben- 

Rechner als auch für Bilanzierer). 

13% - maximal € 100.000 pa 

Durch diese Begünstigung können 

Unternehmer bis zu 13% (bis 2009: 10%) 

ihres Gewinnes, maximal aber € 100.000 

pro Jahr, einkommensteuerfrei stellen. 

Der Gewinnfreibetrag besteht 

aus zwei Teilen: 

Gewinne bis € 30.000 

Für Gewinne bis € 30.000 steht der 

13%ige Gewinnfreibetrag unabhängig 

von allfälligen Investitionen zu. Dieser 

so genannte „Grundfreibetrag“ beträgt 



somit maximal € 3.900 (13% von € 30.000) 

und wird automatisch gewährt. 

Gewinne über € 30.000 

Soll der Gewinnfreibetrag auch für 

Gewinne über € 30.000 beansprucht 

werden, müssen entsprechende Investitionen 

in begünstigte Wirtschaftsgüter 

nachgewiesen werden. Dieser Teil des 

Gewinnfreibetrages wird als „investitionsbedingter 

Gewinnfreibetrag“ bezeichnet. 

Als begünstigte Investitionen gelten neue 

abnutzbare körperliche Anlagen mit einer 

Nutzungsdauer von mindestens vier 

Jahren (zB Instrumente, Betriebs- und 

Geschäftsausstattung, EDV etc). Nicht 

begünstigt sind Grund und Boden, PKWs 

sowie sofort abgesetzte geringwertige 

Wirtschaftsgüter und gebrauchte Anlagen. 

Investitionen in Gebäude und Mieterinvestitionen 

(zB Adaptierungskosten 

für ein gemietetes Büro) sind (ab 2010) 

begünstigt (Voraussetzung: Beginn der 

tatsächlichen Bauausführung nach dem 

31.12.2008). 

Als begünstigte Investition gilt auch 

die Anschaffung von bestimmten Wertpapieren 

(Anleihen und Anleihenfonds), 

die dann vier Jahre lang behalten werden 

müssen. Der Kauf ausreichender Wertpapiere 

rechtzeitig vor Jahresende ist daher 

die einfachste Möglichkeit, um bei Gewinnen 

über € 30.000 die Inanspruchnahme 

des investitionsbedingten Gewinnfreibetrages 

zu sichern. 

Wird die 4jährige Behaltefrist nicht 

eingehalten, ist der geltend gemachte 

Freibetrag nachträglich zu versteuern. 

Die Nachversteuerung der Wertpapiere 

unterbleibt, wenn an Ihrer Stelle begünstigtes 

Anlagevermögen gekauft wird. 

Es ist daher empfehlenswert gegen 

Ende des Kalenderjahres den Gewinn für 

das jeweilige Jahr hochzurechnen, um 




den Freibetrag im höchstmöglichen Ausmaß 

geltend machen zu können. Wenn 

für künftige Jahre (zB für 2013) eine größere 

Anschaffung geplant ist, ist es ratsam, 

diese Investitionen in den Jahren 

zuvor (also 2010 bis 2012) in Form von 

Wertpapierkäufen anzusparen; falls es die 

Liquidität erlaubt. 

Dies ermöglicht über mehrere Jahre 

hinweg (2010 bis 2013 - durch die jeweiligen 

Anschaffungen von Wertpapieren) 

vom Gewinnfreibetrag zu profitieren. 

Zum Zeitpunkt der effektiv durchgeführten 

Investition (2013) können die hierfür 

beschafften Wertpapiere ohne Nachversteuerungswirkung 

für die Finanzierung 

des begünstigten Wirtschaftsgutes verwendet 

(„umgeschichtet“) werden. 

Wird der Gewinn im Wege einer Pauschalierung 

(zB Künstlerpauschalierung) 

ermittelt, steht nur der 13%ige Grundfreibetrag 

zu. 

Instandhaltungskosten 

Reparaturen von Instrumenten, etc. 

Investitionen in Anlagevermögen 

• Vermögen, das dem Betrieb länger als 

ein Jahr dienen soll 

• Anlagenverzeichnis: Abschreibung 

(AfA) verteilt über die voraussichtliche 

Nutzungsdauer; 

• Alternative: Leasing (inkl. Finanzierungskosten) 

• geringwertige Wirtschaftsgüter (bis 

€ 400 netto) sofort abschreibbar 

Kfz-Kosten: 

Luxusgrenze € 40.000 Neupreis inkl. 

Umsatzsteuer und Normverbrauchs- 

abgabe 


Beispiele für 

Investitionen: 

Anschaffung Wohnung für 

Musikunterricht/Proberaum 

(Grundanteil nicht abschreibbar) 

Adaptierung der Räumlichkeiten 

(Großreparatur), auch 

bei gemieteten Räumen 

Kfz (falls nicht geleast; über 50% betrieblich 

genutzt): 8 Jahre Nutzungs- 

dauer (Ausnahme: Klein LKW 

und Kleinbusse) 

• Leasing bzw Miete oder 

• Abschreibung (8 Jahre; siehe 

Investitionen) 

• Versicherung, Betriebskosten, 

Reparaturen (auch nach Unfall) 

oder: bei unter 50% betrieblicher 

Nutzung: Kfz im Privatvermögen - Aufwendungen 

in tatsächlicher Höhe als 

Betriebsausgabe oder KM-Geld € 0,42/km 

für max. 30.000 km/Jahr, Fahrtenbuch 

über die beruflich und privat gefahrenen 

Kilometer erforderlich (Datum, Zeit, Fahrt, 

Km-Stand, gefahrene Kilometer, Zweck). 

Kopierkosten 

Mietaufwand 

Gerätemiete (Leasing), Instrumentenmiete 

Personalkosten 

(für beschäftigte Mitarbeiter) 

• Löhne und Gehälter 

• Sozialabgaben 

• Kommunalsteuer 3%, Dienstgeberbeitrag 

4,5% 

• Abfertigungsvorsorge (1,53% Beitrag 

zur Mitarbeitervorsorgekasse) 

• Sonstiger Personalaufwand 

• Bildungsfreibetrag: Zusätzlich 20% 

der Aufwendungen für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen 

der Mitarbeiter, 

die dem Arbeitgeber in Rechnung gestellt 

werden oder alternativ Bildungs- 

prämie von 6% 

Pflichtbeiträge 

Sozialversicherung der 

gewerblichen Wirtschaft (GSVG) 

Pensionsversicherung, Krankenversicherung, 

Unfallversicherung (siehe auch 

Seite 12 „Sozialversicherung“) 

Provisionen 

Sofern die Zahlung betrieblich veranlasst 

ist. Die Höhe der Zahlungen ist nachzuweisen. 

Reisekosten 

• Fahrtkosten: Taxi, Bahn, Bus etc 

• wenn mehr als 25 km entfernt: 

Verpflegung (Diäten € 26,40/Tag) 

• Nächtigung (Diätenpauschale € 15 

bzw. Auslandsdiäten gem. Liste 

Finanzministerium) oder Nachweis 

höherer Nächtigungsaufwendungen 

(Hotelrechnung)

Spenden 

Im Rahmen der neuen, ab 2009 geltenden 

Spendenbegünstigung können 

Private und auch Unternehmen Spenden 

im Ausmaß von bis zu 10% des Einkommens 

bzw Gewinnes des Vorjahres steuerlich 

absetzen. Voraussetzung ist, dass die 

Spenden an begünstigte Spendenorganisationen 

geleistet werden, die in einer 

von der Finanz geführten Liste aufscheinen 

(siehe aktuelle Spendenliste auf der 

BMF-Homepage unter www.bmf.gv.at). 

Hier ein Überblick über die steuerliche Absetzbarkeit 

von Spenden ab 1.1.2009 

Forschung und 

Erwachsenenbildung 

unmittelbare 

Mildtätigkeit, 

Entwicklungs- und 

Katastrophenhilfe 1) 



Sammelverein 

(Mildtätigkeit, 

Entwicklungs- und 

Katastrophenhilfe 1) ) 

Umwelt-, Natur-, 

und Artenschutz, 

Tierheime, frei- 

willige Feuerwehren 

Regelung gilt (ab) bereits vor 2009 1.1.2009 1.1.2009 ab 1.1.2012 

als Sonder- oder Geld- und Sachspenden Private: Geldspenden Geldspenden Private: Geldspenden 

Betriebsausgaben 

Unternehmen: Geld- und 

Unternehmen: Geldabsetzbar 

sind 

Sachspenden 

und Sachspenden 

Höchstbetrag 10% des Gesamtbetrages 10% des Gesamtbetrages der Vorjahreseinkünfte 10% des Gesamtbe- 

Private Spenden der Vorjahreseinkünfte 

(jedoch bis 2011 ohne Anrechnung trages der Vorjahresein- 

(mit Anrechnung von 

betrieblichen Spenden) 

von betrieblichen Spenden) 

künfte 

Höchstbetrag 10% des Gewinnes des 

10% des Gewinnes des letzten 

betriebliche Spenden letzten Wirtschaftsjahres 

Wirtschaftsjahres1) 10% des Gewinnes des 

letzten Wirtschaftsjahres 

Listen werden einmal jährlich (auf der mindestens einmal mindestens einmal mindestens einmal 

veröffentlicht BMF-Homepage) 

jährlich (auf der jährlich (auf der jährlich (auf der 

BMF-Homepage) BMF-Homepage) BMF-Homepage) 

Weitere begünstigte 

Spendenempfänger 

außerhalb der Liste 

ja, unmittelbar gesetzlich 

bestimmte Spendenempfänger, 

zB Universitäten, 

Museen von Körperschaften 

öffentlichen Rechts 

nein nein nein 

1) Hilfeleistungen in Katastrophenfällen sind von Unternehmen nach § 4 Abs. 4 Z 9 EStG 1988 auch als Werbeaufwand 

abziehbar, wenn sie mit einer Werbewirkung verbunden sind. Hier besteht keine Begrenzung mit 10% des Vorjahresgewinns. 




Sponsorzahlungen 

Schriftlicher Vertrag, tatsächliche 

Werbewirkung (Aufschrift des Sponsornamens), 

Sportvereine, kulturelle Veranstaltungen 

Strafen 

Sehr eingeschränkt! 

Strafen für irrtümliches Falschparken 

(zB in zweiter Spur) sind uU abzugsfähig. 

Telefonkosten & Postgebühren 

Werbung 

Die Kosten der betrieblich veranlassten 

Werbung sind abzugsfähig; 

zB Inserate in Zeitschriften etc. 

1.1.3. Aufzeichnungs- 

pflichten 

• Erfassung der Betriebseinahmen/ 

Betriebsausgaben, Vereinfachung bei 

Inanspruchnahme einer Form der 

Pauschalierung 

• Wareneingangsbuch, wenn auch 

Handelswaren verkauft werden 

• Anlagenverzeichnis 

• Lohnkonten, wenn Dienstnehmer 

beschäftigt werden 


1.1.4. Betriebsausgabenpauschalierung 

Wenn der Vorjahresumsatz unter 

€ 220.000 liegt und keine freiwilligen 

Bücher geführt werden. 

• für Instrumentallehrer 6% der 

Umsätze, max. € 13.200 pa 

• für Künstler 12% der Umsätze, 

max. € 26.400 pa 

zuzüglich: 

• Personalkosten 

inkl. Lohnnebenkosten, 

• Subprovisionen/-honorare (nicht 

jedoch an Schreibkräfte) 

• Sozialversicherungsbeiträge 

(Beiträge zur Pflichtversicherung) 

ACHTUNG: Es ist bei der Betriebsausgabenpauschalierung 

nur der Grundfreibetrag 

von € 3.900 (nicht aber der investitionsbegünstigte 

Gewinnfreibetrag) 

möglich. Daher ist ein eventuell „freiwilliger“ 

Umstieg auf den Ansatz von tatsächlichen 

Betriebsausgaben zu überlegen! 

1.1.5. Künstler- 

pauschalierung 

= Teilpauschalierung der Betriebs- 

ausgaben 

12% der Umsätze, max. € 8.725 pa 

im Pauschale enthalten sind: 

• Aufwendungen für übliche technische 

Hilfsmittel (insbesondere Computer, 

Ton- und Videokassetten inklusive der 

Aufnahme- und Abspielgeräte) 

• Aufwendungen für Telefon und Büromaterial 

• Aufwendungen für Fachliteratur und 

Eintrittsgelder 

• betrieblich veranlasste Aufwendun- 

gen für Kleidung, Kosmetika und sonstige 

Aufwendungen für das äußere Erscheinungsbild 

• Mehraufwendungen für die Verpflegung 

(Tagesgelder im Sinne des 

§4 Abs. 5 in Verbindung mit § 26 Z 4 

des Einkommensteuergesetzes 1988), 

• Ausgaben für im Wohnungsverband 

gelegene Räume (insbesondere Arbeitszimmer, 

Atelier, Tonstudio, Probenräume) 

• Ausgaben anlässlich der Bewirtung 

von Geschäftsfreunden 

• üblicherweise nicht belegbare 

Betriebsausgaben 

zuzüglich möglich: 

• Aus- und Fortbildungskosten 

• Aufwendungen für Musikinstrumente 

• Betrieblich veranlasste Fahrtkosten 

wie zB KFZ-Kosten, Nächtigungskosten 

• Vermittlungsprovisionen 

• Werbung 

• Rechts- und Beratungskosten 

• Personalkosten inkl. Lohnnebenkosten 

• Material für die Herstellung von Kunstwerken 

• Sozialversicherungsbeiträge 

• Grundfreibetrag, max. € 3.900 

• Vorsteuer auf Betriebsausgabenpauschale: 

12% des Betriebsausgabenpauschales, 

max € 1.047 bei nicht 

USt-pflichtigen Umsätzen (zB: Kleinunternehmer) 

1.1.6. Werbungskostenpauschale 

für 

angestellte Musiker 

5% der Bemessungsgrundlage, 

max. € 2.628 pa. 

Bemessungsgrundlage sind die Brutto- 

bezüge abzüglich der steuerfreien 

Bezüge und der sonstigen Bezüge.

1.2. Sonderausgaben 

Sonderausgaben-Topf 

• € 2.920 pro Steuerpflichtigem 

• + € 2.920 wenn Alleinverdiener/Alleinerzieher 

(Partner-Einkünfte: ohne Kind 

max. € 2.200 pa; mit Kind max. € 6.000 

pa) 

• + € 1.460 bei mindestens 3 Kindern 

• mit 25% absetzbar, Einkommen 

unter € 60.000 pa, Einschleifregelung 

ab € 36.400 pa 

• Versicherungsprämien: Kranken-, 

Unfall-, Pensionszusatzversicherungen 

• (keine Versicherungsverträge auf den 

Erlebensfall) 

• Wohnraumschaffung, -sanierung 

• Genussscheine, junge Aktien 

Renten, dauernde Lasten 

• Nachkauf von Versicherungszeiten: 

Schul- und Studienzeiten 

übrige 

• Kirchensteuer: max. € 400 pa (bis 2011 

€ 200 pa) 

• Steuerberatungskosten (soweit nicht 

schon Betriebsausgabe) 

• Verlustabzug bzw. Verlustvortrag 

Verlustabzug bzw. Verlustvortrag 

Seit 1.1.2007 ist es für Einnahmen-Ausgaben-Rechner 

möglich, die steuerlichen 

Verluste (unter Beachtung der 75%igen 

Vortragsgrenze in Höhe des laufenden 

Gewinnes) der letzten drei Kalenderjahre 

als Verluste vorzutragen und mit 

künftigen Gewinnen zu verrechnen. Der 

Gesetzgeber hat aber klargestellt, dass 

die vor 2007 entstandenen Anlaufverluste 

weiterhin zeitlich unbegrenzt vortragsfähig 

bleiben. Für die nach 2007 entstan- 

denen Anlaufverluste gilt aber schon die 

neue Rechtslage, dh sie sind – entgegen 

der alten Rechtslage – nur mehr maximal 

drei Jahre vortragsfähig. 

1.3. Außergewöhnliche 

Belastung 

• außergewöhnlich 

• zwangsläufig 

• wesentliche Beeinträchtigung der 

wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit 

Selbstbehalt je nach Einkommen 

zwischen 6% und 12% 

• Krankheitskosten (Zahnarzt, Kur, Krankenhauskosten) 

• Begräbniskosten (soweit nicht im 

Nachlass gedeckt) 

Die nach Einkommenshöhen abhängigen 

Selbstbehalte vermindern sich um 

je einen Prozentpunkt bei Zustehen des 

Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrages 

sowie bei jedem unterhaltsberechtigtem 

Kind. 

ohne Selbstbehalt 

• Aufwendungen zur Beseitigung von 

Katastrophenschäden 

• Kosten einer auswärtigen Berufsausbildung 

eines Kindes (€ 110 pm) 

• körperliche oder geistige Behinderung 

(Behinderungsgrad > 25%) 

• Unterhaltsleistungen nur insoweit, 

als sie zur Deckung von Aufwendungen 

gewährt werden, die beim Unterhaltsberechtigten 

selbst eine außergewöhnliche 

Belastung darstellen 

würden 

• NEU ab 2009: Kinderbetreuungskosten 

bis max. € 2.300 pa 



1.4. Steuererklärungspflicht/Veranlagungsfreibetrag 

Der Steuerpflichtige hat eine Steuererklärung 

für das abgelaufene Kalenderjahr 

abzugeben, wenn 

• er vom Finanzamt dazu aufgefordert 

wird 

• der Gewinn bei ausschließlich selbständiger 

Tätigkeit mehr als € 11.000 

pa beträgt 

• das Einkommen mehr als ca. € 12.000 

pa beträgt und auch lohnsteuerpflichtige 

Einkünfte vorliegen 

Wird die betriebliche Tätigkeit neben 

einer unselbstständigen Tätigkeit ausgeübt, 

ist eine Einkommensteuerveranlagung 

durchzuführen, wenn der Gewinn 

€ 730 pa übersteigt, ansonsten ist allen- 

falls eine Arbeitnehmerveranlagung 

durchzuführen. Zwischen € 730 und 

€ 1.460 pa, steht der Veranlagungsfreibetrag 

(„Einschleifregelung“) anteilig zu. 

Sonderbestimmung für Künstler: Antrag 

auf Verteilung der positiven Einkünfte 

auf die letzten 3 Kalenderjahre (Steuerrücktrag). 

Dies ist sinnvoll, wenn erstmals 

höhere Einkünfte erzielt werden. 




1.5. Der Einkommensteuertarif 

Das steuerpflichtige Einkommen unterliegt folgendem Tarif: 

Einkommen 

2005 bis 2008 

EUR 

NEU ab 2009: Arbeitgeber-Zuschüsse zur Kinderbetreuung werden bis zu € 500 jährlich (pro Kind) 

steuer- und sozialversicherungsfrei. 

Folgende Absetzbeträge stehen zu: 


Grenzsteuersatz 

in % 

Einkommen 

ab 2009 

EUR 

Grenzsteuersatz 

in % 

bis 10.000 0 bis 11.000 0 

über 10.000 bis 25.000 38,3333 über 11.000 bis 25.000 36,50 

über 25.000 bis 51.000 43,5962 über 25.000 bis 60.000 43,2143 

über 51.000 50 über 60.000 50 

Absetzbeträge EUR 

ab 2009 

Arbeitnehmerabsetzbetrag (nur bei Dienstverhältnis) 54,00 pa 

Verkehrsabsetzbetrag (nur bei Dienstverhältnis) 291,00 pa 

Alleinverdienerabsetzbetrag (bei Ehe bzw. eheähnlicher Gemeinschaft 

ohne Kind 364,00 pa 

von mehr als 6 Monaten im Kalenderjahr; 

1 Kind 494,00 pa 

max. Einkünfte des (Ehe-)Partners 

€ 2.200,00 bzw. € 6.000,00 bei mind. einem Kind) 

2 Kinder 

für jedes 

669,00 pa 

weitere Kind 220,00 pa 

Alleinerzieherabsetzbetrag (für Steuerpflichtige, die mehr als 6 Mona- 

1 Kind 494,00 pa 

te im Kalenderjahr mit mind. einem Kind alleine leben) 

2 Kinder 

für jedes 

669,00 pa 

weitere Kind 220,00 pa 

Kinderabsetzbetrag 58,40 pm 

Mehrkindzuschlag 

Unterhaltsabsetzbetrag 

36,40 pm 

für das 1. Kind 29,20 pm 

für das 2. Kind 43,80 pm 

für jedes weitere Kind 58,40 pm 

Kinderfreibetrag 220,00 pa 

Absetzbarkeit der Kinderbetreuungskosten als 

außergewöhnliche Belastung bis max. 

2.300,00 pa

Künstler - 10% USt 

Die Umsätze aus der selbständig ausgeübten 

Tätigkeit als Künstler unterliegen 

dem begünstigten Steuersatz von 10%. 

Instrumentallehrer - 20% USt 

Die Umsätze aus der selbständig ausgeübten 

Tätigkeit des Instrumentallehrers 

(kein Dienstverhältnis) unterliegen dem 

Normalsteuersatz von 20%. Das bedeutet, 

dass die Leistungen mit Umsatzsteuer 

in Rechnung gestellt werden. Diese muss 

bis zum 15. des zweitfolgenden Monats 

(nach dem Zufließen) an das Finanzamt 

abgeführt werden. Andererseits können 

bei sämtlichen Ausgaben, insbesondere 

bei Investitionen, die im Kaufpreis enthaltene 

Vorsteuer vom Finanzamt zurückgefordert 

werden (Gegenverrechnung mit 

Umsatzsteuerschuld). 

Kleinunternehmerregelung 

Wenn die Umsätze € 30.000 pa netto 

nicht übersteigen (einmalige Überschreitung 

um 15% innerhalb von 5 Kalenderjahren 

ist unbeachtlich), so können die 

Umsätze unecht steuerbefreit behandelt 

werden (Kleinunternehmerregelung), dh 

in diesem Fall darf bei den Leistungen 

keine Umsatzsteuer in Rechnung gestellt 

werden, jedoch steht für Investitionen 

und sonstige Ausgaben auch kein Vorsteuerabzug 

zu. Es ist jedoch möglich, 

durch Abgabe eines Antrages zur Regelbesteuerung 

zu optieren, um den Vorsteuerabzug 

zu erhalten (nur sinnvoll, 

wenn Leistungen großteils an vor- 

steuerabzugsberechtigte Unternehmen 

erbracht werden oder die Vorsteuern 

höher sind als die auf die Leistungen 


2. Umsatzsteuer 

entfallende Umsatzsteuer). Eine solche 

Option zur Umsatzsteuerpflicht bindet 

jedoch für fünf Kalenderjahre und kann 

erst nach Ablauf dieser Frist widerrufen 

werden. 

Umsatzsteuerpauschalierung 

Wenn der Vorjahresumsatz nicht 

mehr als € 220.000 betragen hat, können 

anstelle der tatsächlich angefallenen 

Vorsteuern 1,8% der Umsätze aus selb- 

ständiger Tätigkeit als Vorsteuerpauschale, 

höchstens jedoch € 3.960 abgezogen 

werden. 

zusätzlich können noch Vorsteuern 

geltend gemacht werden für: 

• abnutzbare Wirtschaftsgütern des 

Anlagevermögens mit Anschaffungsbzw. 

Herstellungskosten größer als 

€ 1.100 

• Verbrauchsmaterial 

• Fremdlöhne (zB Substitutions- 

honorare) 

Wenn die Künstlerpauschalierung bei 

den Ausgaben in Anspruch genommen 

wurde (siehe Seite 8), dann können 12% 

der Betriebsausgaben pauschal (= 12% 

der Umsätze) als Vorsteuerpauschale, 

jedoch höchstens € 1.047 neben den nicht 

abpauschalisierten Vorsteuerbeträgen 

(siehe Auflistung Seite 10) in Anspruch 

genommen werden. 

Um bei Musikschulen die unechte 

Umsatzbefreiung zu erhalten, müssen 

folgende Kriterien erfüllt sein: 

• Vermittlung von Kenntnissen der 

allgemeinbildenden bzw. berufsausbildenden 

Art (Berufsfortbildung) 

• Nachweis, dass eine einer öffentlichen 

Schule vergleichbare Tätigkeit ausgeübt 

wird (Lehrplan) 

• Organisatorische Voraussetzungen, 

wie Schulräume, Lehrkörper, Sekre- 

tariat, über einen längeren Zeitraum 

feststehendes Lehrpersonal, Unterricht 

einer Mehrzahl gleichzeitig anwesender 

Schüler, Unterricht nicht nur in 

einem bloß wenige Wochen dauernden 

Kurs, etc. 

Sollte eine Musikschule die (unechte) 

Umsatzsteuerbefreiung bekommen, weil 

sie die obigen Kriterien erfüllt, so sind 

auch die Umsätze von selbständig tätigen 

Privatlehrern, die an dieser umsatzsteuerbefreiten 

Musikschule unterrichten, von 

der Umsatzsteuer befreit. 



3. Sozialversicherung 

Neue selbständige Erwerbstätige 

Selbständig tätige Musiker sind als so 

genannte „Neue selbständige Erwerbstätige“ 

in der GSVG pflichtversichert 

(Anmeldung durch Fragebogen). Bemessungsgrundlage 

ist der Gewinn aus der 

selbständigen Tätigkeit. 


Auch die Künstler sind ab dem Jahre 

2001 als „Neue Selbständige“ pflichtversichert. 

Hauptberuflich tätige Künstler 

(Musiker), die bis zum Jahre 2001 ASVG 

krankenversichert waren, bleiben dies 

aufgrund einer Übergangsbestimmung. 

Für Künstler besteht die Möglichkeit 

der Gewährung eines Zuschusses zur 

Sozialversicherungsbeiträge 2012 

Wenn ein selbständig tätiger Instrumentallehrer oder Künstler zB auch 

einer unselbständigen Tätigkeit nachgeht, entsteht sowohl in der 

Pensionsversicherung als auch in der Krankenversicherung das Problem 

der Mehrfachversicherung, da beide Tätigkeiten der Pflichtversicherung 

unterliegen. 

Kranken- Unfall- u. Pensionsversicherung 

von max. € 1.560 pa nach dem Künstlersozialversicherungs-Fondsgesetz, 

falls 

die Gesamteinkünfte des Künstlers für 

das Jahr 2012 zwischen € 4.515,12 und 

€ 22.575,60 (Wert 2011: € 4.488,24 bis 

€ 21.464,40) liegen. 

Krankenversicherungsbeitrag 7,65 % 

Pensionsversicherungsbeitrag 17,50 % 

Unfallversicherungsbeitrag/Monat 8,25 € 

Selbständigenvorsorge 1,53 % 

vorläufige Beitragsgrundlage bei ausschließlicher 

selbständiger Tätigkeit 

Versicherungsgrenze I 6.453,36 € 

pro Monat 537,78 € 

vorläufige Beitragsgrundlage bei noch anderer 

Erwerbstätigkeit 

Versicherungsgrenze II 4.515,12 € 

pro Monat 376,26 € 

Höchstbeitragsgrundlage 

pro Monat 4.935,00 € 

pro Jahr 59.220,00 € 

vorläufige Beitragsgrundlage für "Neueinsteiger" € 537,78 (3 Jahre) 

endgültige Beitragsgrundlage nach Vorliegen des Einkommensteuerbescheides 

freiwillige Krankenversicherung (inkl. Krankenversicherung), wenn Einkünfte unter 

Versicherungsgrenzen liegen (€ 49,39 monatlich) 

Tipp: 

Antrag auf Differenzbeitragsvorschreibung 

d.h. die Pensionsbeiträge 

werden in der GSVG dann gekürzt, 

wenn es insgesamt zu einem Überschreiten 

der Höchstbemessungsgrundlage 

kommen würde.

Steuerinfo für Musiker - HFP Steuerberater

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