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Anzeigenschwerpunkt Aus- und Weiterbildungs-Special – (moderne) Steuerfortbildung 2024 Kurzanalyse der schriftlichen Steuerberaterprüfung 2023 Die schriftliche Steuerberaterprüfung 2023 bot wie die Vorjahresprüfung erneut einige Überraschungen aus dem Bereich der Randthemen zur Vorbereitung auf die Prüfung, die wir nach Berichten unserer Lehrgangsteilnehmenden im Folgenden zusammenfassen. Tag 1: Verfahrensrecht und andere Rechtsgebiete Abgabenordnung Die Aufgaben zum Verfahrensrechtsteil bewegten sich insbesondere im Bereich Rechtsbehelfs- und Korrekturverfahren, was grundsätzlich wenig überrascht. Überraschend war allerdings der Gegenstand des angefochtenen Bescheides – es handelte sich um die Festsetzung eines Verspätungszuschlags, die auch materiellrechtlich zu beurteilen war. Fristproblematiken, zusammengefasste Bescheide gegen Ehegatten, Korrektur- und Einwendungsmöglichkeiten wurden thematisiert. Der Aufgabentext bestand – ähnlich der Vorjahresklausur – aus viel Schriftverkehr, was den Prüflingen die Kompetenz abverlangte, die wichtigen Punkte aus dem Sachverhalt zu extrahieren. Insgesamt eine zeitlich sehr intensive Aufgabe. DStR-Anzeigenschwerpunkt Aus- und Weiterbildungs-Special – (moderne) Steuerfortbildung 2024 DStR 36/24 Frischer Wind für Ihre Karriere Erscheintermin: 07.09.2024 Anzeigenschluss: 08.08.2024 Herstellung: Tel.: (0 89) 3 81 89-609 anzeigen@beck.de Anzeigenschwerpunkt Lassen Sie sich beraten! Daniela Uphoff Tel.: (0 89) 3 81 89-610 E-Mail: daniela.uphoff@beck.de Umsatzsteuer Wer erwartet hatte, nach der Differenzbesteuerungsklausur aus dem Vorjahr nun eine Klausur ohne Randthemen anzutreffen, wurde enttäuscht. Ein sowohl ertrag- als auch umsatzsteuerlich selten gesehener Gast betrat die Bühne: Der Landwirt. Die Durchschnittssatzbesteuerung des § 24 UStG war jedoch kein alleiniger Schwerpunkt, auch Standardsachverhalte und Vorsteuerberichtigungen gemäß § 15 a UStG gab es zu bearbeiten. Erbschaftsteuer Wie so häufig waren mehrere Erwerbe im Sachverhalt zu finden, es sollte eine Schenkung und ein Erbfall bearbeitet werden. Ein großer Schwerpunkt lag dabei auf der Bewertung von Grundund Betriebsvermögen (Substanzwert) inkl. Verwaltungsvermögen. Vermächtnis und Pflichtteil rundeten die Erbschaftsteuerberechnung ab. Insgesamt ein fairer Aufgabenteil. Tag 2: Ertragsteuerrecht Die Klausur gliederte sich in drei Aufgabenteile. Für den Einkommensteuerteil wurden 60 Punkte vergeben, während der Gewerbesteuerteil 25 Punkte und der Körperschaftsteuerteil nur 15 Punkte ermöglichten. Einkommensteuer Im ersten Sachverhalt war bei allen genannten Einkunftsarten (§§ 15, 19 u. 20 EStG) das DBA Schweiz sowie Problematiken im Bereich des internationalen Steuerrechts zu durchleuchten: So existierte beispielsweise bei den gewerblichen Einkünften eine Schweizer Zweigniederlassung, bei der sich nach nationalem Recht Besonderheiten zur Entstrickungsbesteuerung ergaben. Bei den Einkünften aus Kapitalvermögen aus einer Beteiligung an einer ausländischen Kapitalgesellschaft war die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG zu beachten. Der zweite Sachverhalt thematisierte die Besteuerung eines Mitunternehmeranteils im Rahmen der mehrstufigen Gewinnermittlung im Zusammenspiel mit der Berücksichtigung von § 15 a EStG. Gewerbesteuer & Körperschaftsteuer Beide Teile verlangten den Prüflingen die bekannten Standardthemen ab, wobei bei der Gewerbesteuer noch der abweichende Beginn der sachlichen Steuerpflicht problematisiert wurde. Tag 3: Buchführung und Bilanzwesen Der erste und mit 49 Punkten bedeutendste Teil der Klausur wartete mit einem Einzelunternehmen auf, in dem vier Textziffern auf klassische Weise auf Ansatz und Bewertung zu prüfen waren. Anzeigenschwerpunkt Aus- und Weiterbildungs-Special – (moderne) Steuerfortbildung 2024
Anzeigenschwerpunkt Aus- und Weiterbildungs-Special – (moderne) Steuerfortbildung 2024 Inhaltlich ging es dabei um Grundstückssachverhalte, die Kapitalerhöhung einer AG, Forderungsbewertung und einen Tausch. Bemerkenswert ist, dass die Kapitalerhöhung aus Gesellschaftermitteln bereits in der Klausur des Vorjahres Thema war. Der folgende Aufgabenteil präsentierte eine GmbH, die zusammen mit ihrem Alleingesellschafter eine KG gründete. Neben der Einbringung von Vermögen waren auch die Verhältnisse zwischen GmbH, KG und Gesellschafter mit verdeckten Gewinnausschüttungen und Einlagen zu untersuchen. Angesichts der aufzustellenden Bilanzen, Ergebnisermittlungen und -verteilungen waren die 34 Punkte wohl schwer zu verdienen. Zuletzt sollten die Prüflinge für 17 Punkte den Erbfall eines Gesellschafters einer OHG sowie die Erbauseinandersetzung würdigen. Qualifizierte Nachfolgeklausel, Spitzenausgleich und Sonderbetriebsvermögen kombinierten verschiedene ertragsteuerliche Probleme im Zusammenhang mit Erbfällen. Zusammen mit der Aufgabe 2 kam dem Personengesellschaftsrecht dieses Jahr eine große Bedeutung zu. Resümee Die letzten Prüfungsklausuren haben genau wie die aus dem Vorjahrgang gezeigt, dass es keine Ausschlussthemen mehr gibt und viel Transferwissen auch zwischen den Steuerrechtsgebieten gefordert wird. Das Prinzip „auf Lücke“ scheint ausgedient zu haben. Für zukünftige Prüflinge kann diese Erkenntnis selbstverständlich nicht bedeuten, dass lückenloses Wissen für das Bestehen erforderlich ist. Vielmehr sollten diese auf vertieftes Systemverständnis in den einzelnen Rechtsgebieten setzen, um im Fall der Fälle auch mit unbekannten Regelungen souverän umgehen zu können, was auch für die spätere Arbeit im Berufsstand eine wertvolle Kompetenz darstellt. Über die Autoren: Michael Puke und Jörg ten Voorde sind Geschäftsführer des Studienwerks der Steuerberater in NRW: www.studienwerk.de. Mit freundlicher Unterstützung von Sophie Finke, Erwin Janzen und Jost Oehrle. Mehr Informationen bei JES – Einfach Steuerrecht! unter www.jes-steuerrecht.de. STUDIENWERK Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung Mit dem Studienwerk der Steuerberater erfolgreich zum Ziel! STEUERBERATERPRÜFUNG 2025/2026 Am 01.06.2024 starten die bewährten Samstagslehrgänge des Studienwerks zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung in den Orten Dortmund, Köln sowie Münster. Neu ab 2024 auch als überregionaler Online-Vorbereitunsglehrgang verfügbar! Sichern Sie sich Ihren Frühbucher-Rabatt bei einer Anmeldung bis zum 29.02.2024. Informieren Sie sich über unser umfangreiches Lehrgangsangebot unter www.studienwerk.de oder rufen Sie uns an: 0221 973123-18. IDEAL KOMBINIERT: Präsenz- oder Online- Steuerberater-Lehrgang mit dem Studiengang „Master of Arts Taxation“
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