KMG Prospekt

nach deutschem Recht haben keine Bindungswirkung,
sondern können lediglich eine Indizwirkung entfalten.
Somit werden die auf den einzelnen Investor entfallenden
Einkünfte jeweils gesondert ermittelt werden, hierbei
kommen immer nur die Grundsätze des österreichischen
Rechts zum Tragen.
2.11.3 Besteuerung auf Investorenebene
Besteuerung der in Österreich unbeschränkt steuerpfl
ichtigen Investoren in Deutschland
Die grundbüchliche Besicherung führt nach den bundesdeutschen
Regelungen zu einer beschränkten Einkommensteuerpfl
icht der österreichischen Investoren in
Deutschland. Nach dem Doppelbesteuerungsabkommen
zwischen Österreich und Deutschland steht das Besteuerungsrecht
in diesem Fall allerdings ausschließlich Österreich
zu, daher kommen die bundesdeutschen Regelungen
insoweit nicht zur Anwendung. Da die Darlehensnehmerin
bei einer Qualifi zierung als grundbüchlich gesichertes
Darlehen nicht zum Einbehalt von Quellensteuer
(in Form von Kapitalertragsteuer und dem Solidaritätszuschlag)
verpfl ichtet sein wird, braucht ein österreichischer
Investor kein Erstattungsverfahren betreiben.
Veräußerung der Anteile an der Fondsgesellschaft
Bei einer möglichen Veräußerung von Anteilen an der
Fondsgesellschaft werden steuerlich nicht die Anteile an
der Fondsgesellschaft veräußert, sondern lediglich die
dem Investor anteilig zuzurechnenden Wirtschaftsgüter.
Bei den im Rahmen dieses Beteiligungsangebotes zu
erwartenden Wirtschaftsgütern (Darlehen an die Deutsche
S&K Sachwert Nr. 2 GmbH, Guthaben auf Bankkonten)
zählt auch ein Gewinn aus dem Verkauf nach § 20
Abs. 2 dEStG zu den Einkünften aus Kapitalvermögen.
Diese Einkünfte führen nach § 49 dEStG allerdings nicht
zu einer beschränkten Steuerpfl icht in Deutschland. Darüber
hinaus kommen bundesdeutsche Regelungen nicht
zur Anwendung, da die Gewinne aus der Veräußerung der
Anteile an der Fondsgesellschaft nach den Regelungen
des DBA nur in Österreich besteuert werden dürfen.
Erbschaft- und Schenkungsteuer in Deutschland
Ein grundbüchlich gesichertes Darlehen führt aus deutscher
Sicht zu so genanntem Inlandsvermögen und damit
im Falle eines Erbfalles oder einer Schenkung zu einer
beschränkten Erbschaft- und Schenkungsteuerpfl icht.
Bei der Ermittlung der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer
ist ein persönlicher Freibetrag von EUR 2.000 von dem
steuerpfl ichtigen Erwerb abzuziehen. Im Falle einer Erbschaft
kommt für Ehegatten und Kinder ggf. ein zusätzlicher
Versorgungsfreibetrag hinzu. Grundsätzlich werden
Schenkungen und Erbschaften von derselben Person
innerhalb eines 10-Jahres-Zeitraumes zusammengerechnet.
In Abhängigkeit zum Verwandtschaftsgrad und
zusätzlich zur Höhe des Erwerbes kommen dann Steuersätze
zwischen 7 Prozent und 50 Prozent zur Anwendung.
Besteuerung der Investoren in Österreich
Grundsätzlich wird angemerkt, dass Ausschüttungen
bzw. Auszahlungen, welche die Emittentin zu Lasten des
Kapitalkontos des Investors durchführt, steuerneutrale
Entnahmen sind. Für steuerliche Zwecke ist ausschließlich
das nach österreichischen Vorschriften ermittelte
anteilige steuerliche Ergebnis jedes Anlegers relevant.
Es liegen Einkünfte aus (privaten) Darlehen vor, denen
kein Bankgeschäft zugrunde liegt. Demzufolge sind die
Bestimmungen bzw. Neuregelungen des Budgetbegleitgesetzes
2011 für den Investor nicht relevant, da der
besondere Steuersatz von 25 % nicht zur Anwendung
kommt, es erfolgt eine Besteuerung zum Normaltarif
(bis 50 %). Liegen Zinserträge aus ausländischen (deutschen)
Bankguthaben vor, so erfolgt bei diesen – abweichend
von den Darlehenszinsen – eine Besteuerung mit
dem festen Steuersatz von 25 %. In beiden Fällen hat
eine Aufnahme in die Einkommensteuererklärung zu
erfolgen.
Die Steuersätze in Österreich sind progressiv gestaffelt
und betragen zur Zeit:
- bis EUR 11.000,00 Einkommen p. a.: 0 %,
- über EUR 11.000,00 bis EUR 25.000,00 Einkommen p. a.:
36,5 %,
- über EUR 25.000,00 bis EUR 60.000,00 Einkommen p. a.:
43,21 %,
- über EUR 60.000,00 Einkommen p. a.:
50 % Spitzen(Grenz)steuersatz.
Kapitel 2
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