Investmentfonds und Steuern

3Beispiel 3:
Besonderes Verfahren bei ausländischen
thesaurierenden Fonds
Frau Müller verkaufte am 26. 11. 2007 aus ihrem
inländischen Bankdepot je 500 ausschüttende
(Tranche A) und thesaurierende (Tranche AT)
Anteile an dem luxemburgischen Fonds
Allianz-dit Bondspezial, die sie im Januar 2004
Allianz-dit Bondspezial
10
erworben hatte. Zuvor, am 15. 11. 2007 und am
30. 9. 2007, hatte der Fonds die Erträge seines
Geschäftsjahres 2006/2007 ausgeschüttet bzw.
thesauriert. Ein Vergleich zwischen der ausschüttenden
und der thesaurierenden Tranche
zeigt die unterschiedliche Behandlung beim
Zinsabschlag; Beispiel 9 auf den Seiten 24 und
25 illustriert den Ausgleich im Einkommensteuerverfahren.
Angaben in Euro Pro Anteil Ausschüttende
Tranche A
500 St.
A. Verkauf am 26. 11. 2007
Rücknahmepreis Tranche A
Rücknahmepreis Tranche AT
davon: ZASt-pflichtig
– Tranche A: Zwischengewinn 26. 11. 2007
– Tranche AT: Zwischengewinn 26. 11. 2007
– Tranche AT: Thesaurierung 30. 09. 2007
– Tranche AT: Thesaurierung 30. 09. 2006
– Tranche AT: Thesaurierung 30. 09. 2005
– Tranche AT: Thesaurierung 30. 09. 2004
Zusammen
Einbehaltener Zinsabschlag (30 %)
Einbehaltener SolZ
Nettoerlös
B. Nachrichtlich für die Einkommensteuererklärung 2007, Anlage KAP
Zinsen und andere Erträge (ohne Dividenden) aus (…) ausländischen
Investmentanteilen (Investmentsteuergesetz)
Tranche A:
– Zinsen und andere Erträge i. S. d. Anlage KAP
zur Einkommensteuererklärung
– Realisierter Zwischengewinn
Tranche AT:
– Zinsen und andere Erträge i. S. d. Anlage KAP
zur Einkommensteuererklärung
– Realisierter Zwischengewinn
Zusammen 1
Anzurechnender inländischer Zinsabschlag
Anzurechnender Solidaritätszuschlag
C. Nachrichtlich für die Einkommensteuererklärung 2007, Anlage AUS
Einnahmen, die in den Zeilen 31, 32 und 41 der Anlage KAP enthalten sind
Anrechenbare ausländische Quellensteuern
– Tranche A:
– Tranche AT:
Fiktive ausländische Steuern nach DBA
– Tranche A:
– Tranche AT:
34,84
86,95
0,01
0,03
2,20620
2,18676
2,76866
2,27040
0,90439
0,01
2,20620
0,03
–
–
0,04588
0,11174
0,00762
0,01855
17.420,00
5,00
5,00
– 1,50
– 0,08
17.418,42
452,20
5,00
457,20
1,50
0,08
–
–
22,94
1) Nach Maßgabe des Einkommensteuerformulars zugunsten des Steuerpflichtigen auf volle Euro ab- bzw. aufgerundet.
3,81
Thesaurierende
Tranche AT
500 St.
43.475,00
15,00
1.103,10
1.093,38
1.384,33
1.135,20
4.731,01
– 1.419,30
– 78,06
41.977,64
1.103,10
15,00
1.118,10
1.419,30
78,06
–
–
55,87
9,28
Summe
60.895,00
– 1.420,80
– 78,14
59.396,06
1.575
1.420,80
78,14
–
–
77 1)
14 1)