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Tom McGrath, welche Rolle spielt die Wirtschaftsprüfungsbranche beim Festlegen von Standards und welche Art von Entwicklungen fördert sie? In der Wirtschaftsprüfungsbranche sind fähige und erfahrene Praktiker tätig, die ein tiefes Verständnis für die anspruchsvolle Aufgabe haben, welcher die Unternehmen bei der Anwendung der Rechnungslegungsvorschriften täglich gegenüber stehen. Wir müssen daher – zusammen mit den Verfassern und Benützern von Geschäftsberichten – eine wesentliche Rolle bei der Entwicklung dieser Standards spielen. In diesem Sinne übernehmen wir zusammen mit anderen Vertretern unserer Branche eine aktive Rolle bei den zuständigen Organen, wenn diese einschlägige Themen erörtern und entsprechende Standards festlegen. Prof. Giorgio Behr, aufgrund ihrer faktischen Macht haben Rechnungslegungsvorschriften selbst auch eine Art regulierende Funktion. Sie haben über Rechnungslegung während einer ganzen Generation gelehrt und geforscht. Erhöht sich der Druck und bereiten Rechnungslegungsvorschriften den Unternehmungen zunehmend Kopfschmerzen? Buchführungsregeln wurden und werden festgelegt, um sowohl eine die tatsächlichen Verhältnisse vermittelnde Präsentation wirtschaftlicher/finanzieller Schlüsselzahlen als auch die Vergleichbarkeit von Berichten sicherzustellen. Das Erfordernis der Vergleichbarkeit, nicht nur (für eine gegebene Gesellschaft) über einen längeren Zeitraum hinweg, sondern auch innerhalb einer bestimmten Branche, mag jedoch zu stark betont worden sein. Dies ist einer der Gründe, weshalb wir mit einem zunehmenden Schwall detaillierter Bestimmungen konfrontiert werden. Eine Überregulierung wird letztlich die weitere Entwicklung der Buchführung behindern. Dr. Peter Wuffli, wie stellen Sie sicher, dass ein Unternehmen wie UBS laufende Entwicklungen im Bereich der Berichterstattung nahe verfolgt und einhält – und was fordern diese Anstrengungen? UBS hat sich zum Ziel gesetzt, eher ein Pionier als ein Mitläufer zu sein: 1998 waren wir die erste grosse Finanzdienstleistungsgesellschaft, die einheitlich IAS anwandte. Ein integrierter Ansatz für die ganze Unternehmung ist notwendig. Wie immer braucht es dazu auch die Kenntnisse und den Einsatz unseres Personals. Deshalb stellen wir Spezialisten höchsten Kalibers ein, um die Buchführungswelt von morgen mit zu formen. So ist als Beispiel die Annäherung zwischen US GAAP und IFRS von oberster Bedeutung für eine Unternehmung, die sowohl im Hinblick auf ihre Investorenbasis als auch auf ihre Kundschaft global so ausgeglichen ist, wie wir es sind. Und wie, Prof. Heinrich Koller, verfolgt die Schweizerische Bundesverwaltung die Anstrengungen privater Organisationen und anderer Regierungen, und kann sie glaubwürdig eingreifen? Selbstverständlich verfolgen wir die nationalen und internationalen Entwicklungen im Bereich der Buchführungsund Rechnungslegungsvorschriften, und zwar sowohl auf staatlicher wie selbstregulierender Ebene. Wir schätzen es sehr, dass wir von den Machern der Schweizer Standards regelmässig um unsere Meinung gebeten werden. Unser primäres Anliegen besteht natürlich darin, dass diese Standards die rechtlichen Vorgaben respektieren. Wäre dem nicht so, würden wir intervenieren. Im Übrigen halten wir es jedoch nicht für unsere Aufgabe, den Machern der Standards vorzuschreiben, wie Letztere auszusehen haben. Dann könnten wir diese Aufgabe ja genauso gut selbst übernehmen. Wir halten es für sinnvoll, dass diese Standards in Selbstregulierung erarbeitet werden. 7
Prof. Giorgio Behr, Sie sind einerseits Unternehmer, arbeiten anderseits auch als Berater für Rechnungslegungsfragen innerhalb von internationalen Organisationen. Können Sie sicherstellen, dass die öffentlichen Behörden von Ihrer unternehmerischen Erfahrung, insbesondere mit Blick auf die weltwirtschaftlichen Entwicklungen, profitieren? Die Meinung der Verfasser von Geschäftsberichten – also der Unternehmer und Unternehmen – wird bei uns nicht mit der notwendigen Regelmässigkeit und Intensität gehört – und vielleicht auch zu wenig prägnant vertreten. In den USA spielen Industrie und Banken dagegen eine wichtige Rolle bei der Definition von Standards. Auf internationaler Ebene sollten die Anstrengungen der Unternehmen und ihrer Verbände intensiviert werden, um die Verfechter einer äusserst detaillierten, in vielen Fällen aber nutzlosen Information «zur Ordnung zu rufen». Dr. Peter Wuffli, UBS ist ein eindrucksvoller Player auf dem globalen Parkett. Wie nehmen Sie die «regulatorischen Differenzen» wahr und denken Sie, dass «regulatorische Arbitrage» ein Problem von zunehmender Bedeutung wird? Natürlich hat jeder Markt seine eigene regulierende Philosophie und seine historisch gewachsenen Strukturen. In den USA sehen wir eine sehr bruchstückhafte regulierende Landschaft, während diese in Grossbritannien sehr einheitlich ist. In Japan greifen die Aufsichtsbehörden sehr direkt ein, während sie sich in der Schweiz zu einem wichtigen Teil auf externe und interne Kontrolle verlassen. 8 Für eine Bank mit unserer Ausrichtung auf weltweite Geschäftsstrukturen ist es eine grössere Herausforderung und mit enormen Kosten verbunden, mit dieser Vielfalt umzugehen. Wir würden weltweite Annäherung bei den regulierenden Philosophien und ein striktes Festhalten am Herkunftsland als Vorgaben klar bevorzugen, was die Arbitrage-Möglichkeiten im regulierenden Bereich verringern würde. Prof. Heinrich Koller, auf welchen Platz in der «regulatorischen Rangfolge» würden Sie die Schweiz beispielsweise im Vergleich mit anderen OECD-Ländern stellen? Entgegen ersten Befürchtungen am Anfang der Debatte um die Corporate Governance steht die Schweiz recht gut da. In den meisten der mittlerweile zahlreichen Studien zu diesem Thema nimmt sie einen Platz im Mittelfeld ein. Das hängt auch damit zusammen, dass der Gesetzgebungsprozess in der Schweiz ein wenig länger dauert als anderswo. Die relative Trägheit der Schweizer Gesetzgebung hat aber auch den Vorteil, dass der teilweise vorhandene Aktivismus wieder ein wenig eingedämmt wird. Gesetzgeberische Schnellschüsse werden so vermieden. Tom McGrath, die Konvergenz der Rechnungslegungsvorschriften wird oft als ein notwendiges Element für die weltweiten Kapitalmärkte angesehen. Welche Fortschritte wurden dabei erzielt? Ab Januar 2005 werden rund 90 Länder die International Financial Reporting Standards übernehmen oder ihre nationalen Rechnungslegungsstandards an diese anpassen. Dies stellt einen wichtigen Fortschritt dar. Das International Accounting Standards Board (IASB) und das US Financial Accounting Standards Board (FASB) haben massgeblich zum Ziel der weltweiten Konvergenz beigetragen. Das IASB und das FASB veröffentlichten im Oktober 2002 eine Absichtserklärung, welche einen wichtigen Schritt in Richtung der Formalisierung ihrer Bemühungen zur Annäherung der US-Standards und internationaler Standards darstellte. Mit dieser Absichtserklärung wurde auch die Verpflichtung beider Organisationen auf gemeinsame Projekte und die Koordination künftiger Arbeitsprogramme bekräftigt. Prof. Giorgio Behr, Sie sind als Experte für verschiedene Behörden tätig. Denken Sie, dass alles in allem die Politiker Vorschriften zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts oder nur zur vorübergehenden Befriedigung der Wählerschaft erlassen? Und welches sind, aufgrund Ihrer Erfahrung, die Massstäbe, welche die Aufsichtsbehörden beachten, wenn sie ihre Aufgaben wahrnehmen? Die Aufsichtsbehörden sollten sich mehr auf die Kapitalmarktstrukturen, auf die Kontrolle des Zugangs zu diesen Märkten und auf die Aufsicht in Bezug auf alle Marktteilnehmer (Emittenten, Banken, Analysten, Berater und Wirtschaftsprüfer) konzentrieren. Leider werden Themen von Bedeutung – wie die Schaffung einer europäischen Kapitalmarkt Aufsichtsbehörde – vernachlässigt und leichte Aufgaben (z.B. verschärfte Vorschriften für Wirtschafprüfungsgesellschaften) bevorzugt, um den Eindruck zu vermitteln, dass «wirkungsvolle Massnahmen eingeführt worden seien». Die Schweiz sollte ihrer Tradition treu bleiben und weiterhin Gesetze mit wenigen, aber verständlichen Grundsätzen entwerfen sowie bestehende Gesetze an die modernen Anforderungen anpassen, statt ständig
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