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Propuesta-Reforma-Tributaria-Detalle

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o Chile ha cambiado sustantivamente en las

últimas décadas

§ Triplicamos nuestro ingreso promedio desde 1985

§ Educación

100

80

60

40

20

0

Porcentaje que accedió a la educación

Secundaria y Terciaria

Secundaria Terciaria

55-64 year-olds 25-34 year-olds


¡ Más y mejores bienes y servicios públicos

§ Educación de calidad y sin segregación para todos

§ Salud de calidad y solidaria.

¡ Fin a los atropellos, a las injusticias, a los

abusos, a los privilegios

§ Institucionalidad que permita protegernos

¡ Un Chile solidario

§ Quienes tienen más aporten más


12.000.000 $

10.000.000 $

8.000.000 $

6.000.000 $

4.000.000 $

2.000.000 $

0 $

Salario promedio mensual

79,8% 13,2% 3,6% 1,5% 0,8% 0,6% 0,2% 0,3%

Porcentaje de contribuyentes (SII 2012)


} Servicios y Bienes Públicos:

} Mejoramiento de la Educación.

} En régimen el 2020 entre 1,4% -­‐ 2,2% del PIB

} Mejoramiento de la Salud

} 1 % PIB para perfeccionar salud creando un fondo solidario entre

Isapres y Fonasa y un seguro básico.

} Inversión en Investigación y Desarrollo

} 0.3% del PIB para aumentar esfuerzo publico en Investigación y

desarrollo.

} Mercado Laboral: Capacitación e Intermediación

} 0,3% del PIB para tener el promedio OECD.

} En régimen alrededor de 2.5%-­‐3% PIB el 2018

} Mejorar nuestra institucionalidad


10.0

8.0

6.0

4.0

2.0

0.0

-­‐2.0

-­‐4.0

-­‐6.0

2001

Superávir Fiscal %PIB

Precio Cu (US$/lb)

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

Año 2011 2012 2013

Def.Estructural -­‐1,6% -­‐1% -­‐1%

Pcu LP US$ 2.59 3.02 3.06

2013

4.5 USD

4.0 USD

3.5 USD

3.0 USD

2.5 USD

2.0 USD

1.5 USD

1.0 USD

0.5 USD

0.0 USD

Si cae el cobre 1US$ tendremos un déficit de un 1.8% PIB!


¡ La carreta no está delante de los bueyes!

¡ Hay gastos permanentes en salud, educación

y mejorar la calidad de vida de nuestras

ciudades que son necesarios y hay que

financiar


¡ Algunas cosas que queremos compartir con

ustedes antes de proponer cómo subir los

tributos

¡ Para que son los impuestos.

¡ Quién paga los distintos impuestos.

¡ Como están los impuestos en Chile

comparados al mundo.


¡ Para financiar bienes públicos.


¡ Para disminuir la desigualdad


¡ Para guiar nuestro desarrollo

§ Impuestos verdes


¡ Hay que recaudar impuestos minimizando:

§ Costos de eficiencia: distorsión en las decisiones

de trabajo, ahorro e inversión

§ Costos de fiscalización y administración

§ Costos de cumplimiento

¡ Sistema tributario ideal debiera ser “Simple,

Justo y Eficiente”


¡ Equidad Horizontal: con un impuesto al

ingreso óptimo, personas con igual ingreso

pagan lo mismo en impuestos independiente

de las fuentes de sus ingresos

¡ Equidad Vertical: si existen preferencias por

redistribución en la sociedad, con un

impuesto al ingreso óptimo las personas con

mayores ingresos pagan más impuestos


¡ Los regímenes especiales y exenciones al

impuesto al ingreso rompen la equidad

horizontal y generan ineficiencias.

Adicionalmente, aumentan la desigualdad, por

lo que son una mala idea tanto por eficiencia

como por equidad

¡ La redistribución óptima de ingresos a través de

un impuesto progresivo al ingreso incluye un

impuesto negativo al ingreso para las personas

de bajos ingresos, el cual desaparece

gradualmente al aumentar el ingreso.


¡ La base del impuesto debe ser lo más amplia

posible, con pocas exenciones, de tal forma

de tener tasas de impuestos relativamente

más bajas.


¡ Impuestos a la rentas del trabajo y del capital

¡ Impuestos indirectos al valor agregado (IVA) / a

las ventas.

¡ Específicos

§ Cigarrillos

§ Combustibles

§ Minerales

¡ Impuestos a la riqueza

§ Contribuciones

§ Herencia


60.0%

50.0%

40.0%

30.0%

20.0%

10.0%

0.0%

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

IMPUESTOS A LA RENTA IMPTO AL VALOR AGREGADO IMPTO A PROD ESPECIFICOS

IMPTO A LOS ACTOS JURIDICOS IMPTOS AL COMERCIO EXTERIOR


18.0%

16.0%

14.0%

12.0%

10.0%

8.0%

6.0%

4.0%

2.0%

0.0%

-­‐2.0%

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Primera Categoría Segunda Categoría Global Complementario Adicional Específico Actividad Minera


8.0%

7.0%

6.0%

5.0%

4.0%

3.0%

2.0%

1.0%

0.0%

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Tabacos Gasolinas Automotrices Petróleo Diesel


Quiénespagan el IVA

55%

16%

29%

3%

el Impuesto a la renta

80% más pobres Segundo 10% más rico 10% másrico

6%

¡ No da lo mismo qué impuestos se

suben para recaudar más.

91%

15%

22%

las contribuciones

63%


Rentas del Capital Rentas del Trabajo

80%más pobre Segundo 10% más rico 10%más ricos

¡ No da lo mismo qué impuestos se

suben para recaudar más.

80%más pobre Segundo 10% más rico 10%más ricos


} La tasa marginal máxima al impuesto a la renta de la personas

(40) esta sobre los niveles promedio de la OECD (36 -­‐+11)

} El impuesto a las empresas es bajo (20), OECD (26).

} EN NETO: La tasa efectiva de las utilidades de las empresas:

} Suponiendo 100% de reparto: Chile (40) -­‐ OECD (41)

} PERO con el reparto normal de 30%: Chile (24)

} El IVA esta en los niveles promedio (19), OECD (18)

} Las contribuciones son bajas (1.2) OECD (1.7)

} Impuestos a los combustibles/verdes son bajos.

} Bencina esta un 25% por debajo, y el diesel 50%.


Renta

Indirectos (IVA)

Contribuciones

Fuente: OCDE 2013 - OECD.Stat


Tasas Impositivas Máxima tasa

Impuesto a la

renta

Impuesto

Corporativo

Impuesto a la renta

corporativo y personal

Retiro de Utilidades:

Impuesto al Valor

Agregado

Contribuciones a

las propiedades

Impuesto a la

Bencina

Impuesto al

Diesel

100% 30% [US$/Litro] [US$/Litro]

Chile 40 20 40 26 19 1.2 0.44 0.2

Alemania 45 30.2 48.6 19 1.6 0.7 0.5

Hungría 33 19 40 20 0.7 0.85 0.7

Israel 45 25 44.5 15.5 3.4 0 0

Promedio 36 25.6 40.8 17.7 1.7 0.57 0.42

Desviación Estandar 11 6 9.1 5.3 1.1 0.31 0.23

Tasas Impositivas Máxima tasa Impuesto Impuesto a la renta Impuesto al Contribuciones a Impuesto a la Imp

Impuesto Corporativo corporativo y personal Valor Agregado las propiedades Bencina D

a la renta Retiro de Utilidades:

100% 30% [US$/Litro] [US

Chile 40 17 40 23.9 19.0 1.2 0.44

Alemania 45 30.2 48.6 19.0 1.6 0.70


Gasto tributario

2009 2010 2011 2012 Promedio

[%PIB] [%PIB] [%PIB] [%PIB] [%PIB]

Impuesto a la renta 3.23 4.9 3.5 2.87 3.63

Diferimiento de impuestos 2.48 4.02 2.61 2.08 2.80

Rentas Emp. Retenidas 1.31 2.01 1.16 1.27 1.44

Retiros re-invertidos en 20 días 0.23 0.35 0.21 0.22 0.25

Tratamientos APV 0.1 0.1 0.10

IVA 0.86 0.82 0.77 0.69 0.79

Total 4.09 5.72 4.27 3.57 4.41

Las rentas de las empresas retenidas y los retiros re-invertidos en 20

días, incentivos a la reinversión, generan un gasto tributario de 1.5 del PIB

Las exenciones del IVA, por ejemplo el beneficio a las constructoras,

también generan un gasto tributario importante.


¡ Impuesto progresivo

¡ Impuesto en principio equitativo horizontalmente:

§ Igualdad de tasas y tramos en Segunda Categoría y

Global Complementario

§ Integración de Primera Categoría con Global

Complementario

¡ Pero diferentes exenciones y regímes especiales

destruyen equidad horizontal:

§ Tributación solo en base a retiros para algunos tipos de

empresa

§ Regímenes tributarios geográficos

§ Renta presunta

§ Tratamiento preferencial de ganancias de capital


Desde Hasta Tasa Marginal Contribuyentes Renta Impuesto

Tasa

Promedio

UTA UTA % N° % MM$ MM$ %

0 13.5 0% 6,665,459 81.2% 12,570,656 7,654 0.1%

13.5 30 5% 1,005,822 12.2% 8,837,788 140,938 1.6%

30 50 10% 282,596 3.4% 4,873,944 213,461 4.4%

50 70 15% 117,677 1.4% 3,129,452 223,481 7.1%

70 90 25% 59,689 0.7% 2,129,194 219,170 10.3%

90 120 32% 44,429 0.5% 2,061,010 299,361 14.5%

120 150 37% 17,031 0.2% 1,020,317 193,407 19.0%

150 y más 40% 20,889 0.3% 2,382,276 683,842 28.7%

Total 8,213,592 100% 37,004,637 1,981,314


¡ Agricultores con ventas menores a 8000 UTM: 10%

del valor de la propiedad

¡ Minería con ventas menores a 36.000 toneladas o

8000 UTM:

§ 4% de ventas netas si Pcu


$

0 100000000 200000000 300000000

Renta Presunta

2 4 6 8 10

decil


100000000 $ 200000000 300000000

0

Renta Presunta

0 2 4 6 8

Tramo


¡ 14 bis: impuestos en base a retiros solamente

(hay que tener ingresos menores a 5.000 UTM,

hasta el 2009 era 3.000 UTM)

¡ 14 Ter: impuestos sobre flujo de caja (hay que ser

contribuyente de IVA y tener ingresos menores a

3.000 UTM)

¡ 14 Quáter: exención de impuesto de primera

categoría hasta 1440 UTM (hay que tener

ingresos menores a 28.000 UTM, capital menor a

14.000 UTM y llevar contabilidad completa)


$

0 200000000 400000000 600000000 800000000

Regimenes Especiales

0 2 4 6 8

Tramo


¡ Externalidades negativas:

§ Crimen

§ Enfermedades hepáticas y daños fetales

§ Accidentes vehiculares

§ Ausentismo laboral

§ Todo esto genera gastos extras al estado en

hospitales, cárceles, sistema judicial y policía

¡ En Chile el consumo per cápita de mayores de 15

años es 8.6 litros.

¡ Es alto comparado con el promedio mundial de

6.1 litros


¡ Tasas adicionales en la Ley de IVA:

§ Pisco, Whisky, Aguardiente, licores: 27%

§ Vino, Champaña, Chicha, Sidra, Cerveza: 15%

§ Bebidas no alcohólicas: 13%


¡ Diesel: 1.5 UTM por metro cúbico

¡ Gasolina: 6 UTM por metro cúbico

¡ Gas Natural Comprimido: 1.93 UTM/KM3

¡ Gas Licuado de Petróleo: 1.4 UTM/M3

¡ Impuesto a las gasolinas ha subido desde

3.6186 UTM en 1992 hasta 6 UTM en 2000

¡ Impuesto al Diesel se ha mantenido en 1.5

UTM


¡ El impuesto a los combustibles es eficiente y corrige

fallas de mercado.

¡ El consumo de combustibles genera externalidades

negativas, algunas en forma directa, como la

contaminación, y otras en forma indirecta, como la

congestión y los accidentes de tránsito.

¡ El impuesto a los combustibles es un instrumento

óptimo para reducir la congestión y la contaminación,

ya que aumenta el costo de manejar, tanto para los

vehículos nuevos como para los usados y,

adicionalmente, incentiva la compra de automóviles

más eficientes en el consumo de energía.


¡ Un automóvil catalítico con motor diesel emite

entre 0,6 y 0,8 gramos por kilómetro de óxido de

nitrógeno (NOx) y entre 0,04 y 0,09 gramos por

kilómetro de material particulado

¡ Un automóvil con convertidor catalítico y motor

bencinero emite alrededor de 0,1 gramos por

kilómetro de óxido de nitrógeno y no emite

material particulado.

¡ En promedio, un 20% de las emisiones de

automóviles a diesel equivalen a un 80% de las

emisiones de automóviles a bencina

¡ Por razones ambientales un tratamiento

tributario favorable al diesel no es razonable


¡ Los automóviles a diesel contaminan más y

pagan menos impuestos

¡ El parque automotriz de automóviles con

motor diesel ha tenido un aumento de 112%

en los últimos 6 años mientras que el parque

de automóviles a gasolina aumentó en 30%

en el mismo período.


¡ Tasa Adicional en Ley de IVA

§ Tabaco: 59.7%

§ Cigarros (puros): 52.6%

§ Cigarrillos: 62.3%

¡ Impuesto específico a cigarrillos: 0.0000675

UTM


¡ Las externalidades negativas provienen de dos fuentes:

§ los fumadores usan recursos del sistema público de salud para

sus enfermedades inducidas por el consumo de cigarrillos.

§ los fumadores también causan efectos en la salud de los no

fumadores más allá de las molestias provocadas por el humo.

¡ Corto plazo: Otitis media a repetición, asma bronquial,

cuadros bronquiales severos a repetición y síndrome de

muerte súbita.

¡ Largo plazo: enfermedad pulmonar obstructiva crónica,

enfisema pulmonar, infarto agudo al miocardio,

accidentes vasculares encefálicos y periféricos, y cáncer al

pulmón, laringe, boca, esófago, estómago y otros órganos

del cuerpo.

¡ Fumadores deben cubrir esos costos adicionales a través

de un impuesto a los cigarrillos que son los causantes del

problema


¡ En Chile 17% de los escolares inicia su consumo antes

de los 10 años.

¡ Tenemos la tasa de prevalencia más alta en

adolescentes: 34% en hombres y 43% en mujeres

(2007)

¡ El daño causado por el cigarrillo es independiente del

precio al cual los cigarrillos se venden, por lo que la

corrección de la externalidad se logra con impuestos

específicos.

¡ Base del impuesto debe ser cantidad y no precio

¡ Adicionalmente, un impuesto específico se puede

imponer en la etapa de producción o importación

donde es más fácil de recaudar y fiscalizar


Impacto Redistributivo de los Distintos Impuestos

Gini Razón Q5/Q1

Antes de impuestos 0,5223 17,04

Después del IVA 0,5445 20,73

Después del Impuesto a la Renta 0,5073 15,92

Después de otros impuestos 0,5234 17,21

Después de todos los impuestos 0,5302 19,64


1. Reemplazar base retiros por base devengada en el

impuesto al ingreso

2. Depreciación instantánea en empresas para

incentivar inversión

3. Bajar el número de tramos de 8 a 5 con una tasa

marginal máxima de 35%

4. Aumentar la tasa de primera categoría a 25% y el

royalty a la minería a 8%

5. Reemplazar los regímenes especiales de Renta

Presunta, 14bis, 14quater y contabilidad simplificada

por 14Ter. Ampliar el 14Ter a empresas que no son

contribuyentes de IVA pero limitarlo a 25.000UF


6. Eliminar el sistema de renta presunta

7. Aumentar el impuesto al diesel de 1.5 UTM a

3 UTM

8. Eliminar devolución del impuesto al diesel a

las empresas

9. Crear un impuesto a los automóviles diesel

10. Eliminar exención de IVA a la construcción

11. Reemplazar impuesto a los cigarrillos a uno

equivalente pero de monto fijo por cigarrillo


12. Crear un Subsidio a la Familia Trabajadora con Hijos

en el Impuesto al Ingreso:

1. Beneficio a las mujeres que trabajan formalmente y que

se encuentran en los primeros 6 deciles de ingreso (el

60% más pobre de Chile)

2. Beneficia a 500.000 familias

3. Se implementa a través del Servicio de Impuestos

Internos que entrega un cheque a las mujeres

beneficiadas que va entre $360.000 y $670.000 anuales

dependiendo de su sueldo y el número de hijos que

tengan

4. Monto es más alto para mujeres jefas de hogar y

depende del número de hijos

5. Premia el esfuerzo e incentiva la formalidad


1. El cambio de la base del impuesto al ingreso pasando de

retiros a devengado se hará en 5 años, asumiendo para

esto una fracción de utilidades retiradas creciente en el

tiempo:

§ Año 1: 30%

§ Año 2: 45%

§ Año 3: 60%

§ Año 4: 75%

§ Año 5: 90%

2. En el mismo período de 5 años se debe terminar el FUT,

para ello se establece un pago único por las utilidades

retiradas del FUT de 10%. Las utilidades que no se hayan

retirado al año 5 tributaran en base devengado el año 6.


} Aumenta la carga tributaria en 2.5% a 3% de aquí al 2018

} Se logra que dos personas que ganan lo mismo paguen lo

mismo

} Desaparecen los incentivos para crear empresas de papel

con el fin de eludir impuestos

} Se premia el esfuerzo para salir de la pobreza trabajando

} El coeficiente de GINI disminuye de 0.52 a 0.47

} La pobreza cae en 2 puntos porcentuales

} Total Recaudación: del orden de US$ 5.000 US$6.000

} Fuerte Modernización del Estado para administrar al

servicio de la ciudadanía estos recursos adicionales.


80%más pobre Segundo 10% más rico 10%más ricos

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