PLAN JURIDICO-FISCAL - IDELSA

PLAN JURIDICO-FISCAL
JURIDICO FISCAL
¿EMPRESARIO EMPRESARIO INDIVIDUAL
O EMPRESA SOCIETARIA?

Concepto de empresario.
Empresario es la persona física f sica o jurídica jur dica
que profesionalmente y en nombre propio
desarrolla una actividad económica econ mica
organizada dirigida a la producción producci n de
bienes y servicios para el mercado.

Clasificación Clasificaci n general de los
empresarios
Empresario individual: persona física f sica que
adquiere la condición condici n de empresario
Empresa societaria: actividad empresarial
ejercida por una persona jurídica jur dica
(normalmente una sociedad).

Factores a valorar para la
elección. elecci n.
Tipo de actividad.
Número mero de socios.
Capital social.
Obligaciones fiscales.
Responsabilidad frente a terceros.
Trámites Tr mites legales para la constitución.
constituci n.

Tipo de actividad a ejercer.
La actividad que se vaya a desarrollar
puede condicionar la elección elecci n de la forma
jurídica. jur dica.

Número mero de socios.
El número n mero de personas que intervenga en
la actividad puede condicionar la elección. elecci n.
Así, As , cuando sean varios los promotores, lo
aconsejable sería ser a constituir una sociedad.

Necesidades económicas econ micas del
proyecto. Capital social.
Al empresario individual no se le exige un
capital mínimo m nimo y es más m s económica econ mica su
constitución.
constituci n.
La sociedad anónima an nima y de responsabilidad
limitada exigen escritura, inscripción inscripci n en el
Registro Mercantil y un capital mínimo m nimo
para empezar.

Obligaciones fiscales de
empresarios individuales
Tributarán Tributar n por el IRPF. Tipos
impositivos: Fijo del 18% por la renta
del ahorro, del 24% al 43% por el
resto.

Obligaciones fiscales de
sociedades.
Tributarán Tributar n por el Impuesto de
Sociedades. Tipos impositivos: con
carácter car cter general, el tipo fijo del 32,5%
y para empresas de reducida
dimensión dimensi n el 25% o 30%, según seg n los
beneficios obtenidos.

Responsabilidad frente a terceros.
Sociedades limitadas y anónimas: an nimas: limitada
al patrimonio social.
Empresario individual: ilimitada, afectando
tanto al patrimonio empresarial como al
personal.

Ventajas del empresario
individual
El empresario individual es el propietario
de la empresa.
Ejerce el control total de la misma.
Dirige personalmente su gestión. gesti n.
Los trámites tr mites de su constitución constituci n son más m s
sencillos.

Inconvenientes del empresario
individual
Responde de las deudas contraídas contra das frente
a terceros con todos sus bienes y
derechos.
No existe diferencia entre su patrimonio
empresarial y su patrimonio personal.

Requisitos para ser empresario
individual.
Persona física f sica mayor de edad.
Tener plena capacidad jurídica. jur dica.
Libre disposición disposici n de sus bienes.

Justificación Justificaci n para ser empresario
Motivos fiscales.
individual.
Simplicidad de constitución.
constituci n.

Justificación Justificaci n para no ser
empresario individual.
Motivos fiscales.
Responsabilidad ilimitada por las deudas
contraídas. contra das.

Una alternativa. La empresa
societaria.
Formas más m s comunes: La Sociedad
Anónima An nima (SA) y, sobre todo, la Sociedad
de Responsabilidad Limitada (SL).
Característica Caracter stica fundamental: La limitación limitaci n
de la responsabilidad a los bienes propios
de la entidad.

Características Caracter sticas de la SA:
Escritura pública p blica e inscripción inscripci n en el
Registro Mercantil.
Puede constituirla un solo socio.
Capital social mínimo m nimo 60.101,21 Euros.
Suscrito y desembolsado en un 25%.
Aportaciones “no no dinerarias” dinerarias : informe de
un experto independiente.

Los órganos rganos sociales de la SA:
La Junta General: Convocada mediante
anuncio publicado en el BORME y en uno
de los diarios de mayor circulación circulaci n en la
provincia, al menos un mes antes de la
fecha fijada para su celebración.
celebraci n.
Los Administradores: Duración Duraci n del
cargo máximo m ximo seis años. a os.

Características Caracter sticas de la SL:
Escritura pública p blica e inscripción inscripci n en el
Registro Mercantil.
Puede constituirla un solo socio.
Capital social mínimo m nimo 3.005,06 Euros.
Suscrito y desembolsado.
Transmisión Transmisi n de las participaciones:
documento público. p blico.
Aportaciones “no no dinerarias”: dinerarias : sin experto
independiente.

Los órganos rganos sociales de la SL:
La Junta General: Convocatoria por
cualquier procedimiento de comunicación.
comunicaci n.
Los Administradores: Duración Duraci n del
cargo indefinida.

La responsabilidad de los
administradores.
Esta responsabilidad tiene como función funci n
esencial el cuidar de que éstos stos cumplan,
con la diligencia debida, las obligaciones y
deberes que les impone el ordenamiento
jurídico, jur dico, de forma que si mediante un acto
ilícito il cito causan daño da o a otro están est n obligados
a resarcirlo.

A) Presupuestos de la
responsabilidad.
1º) ) Un daño da o causado por el administrador a la
sociedad, a los accionistas o a un tercero.
2º) ) Un acto ilícito il cito de los administradores que
suponga el incumplimiento de sus obligaciones.
3º) ) La existencia de un nexo causal entre el
ilícito il cito del administrador y el daño da o acontecido.

B) Responsabilidad solidaria.
Responderán Responder n solidariamente todos los
miembros del órgano rgano de administración
administraci n
que realizó realiz el acto o adoptó adopt el acuerdo
lesivo.

C) Exclusión Exclusi n de responsabilidad.
Se excluye a los que prueben que, no
habiendo intervenido en su adopción adopci n y
ejecución, ejecuci n, desconocían desconoc an su existencia
o conociéndola conoci ndola hicieron todo lo
conveniente para evitar el daño da o
o, al menos, se opusieron expresamente a
aquél. aqu l.

D) Responsabilidad por las
deudas sociales.
Responderán Responder n solidariamente de las
obligaciones sociales posteriores a la
causa legal de disolución. disoluci n.
Las obligaciones sociales reclamadas se
presumirán presumir n de fecha posterior, salvo que
los administradores acrediten lo contrario

E) ¿Cu Cuándo ndo responderán?
responder n?
Cuando en el plazo de dos meses no
hayan convocado la junta general para
que adopte, en su caso, el acuerdo de
disolución. disoluci n.
Cuando no soliciten, en el plazo de dos
meses, la disolución disoluci n judicial en caso de no
haberse alcanzado el referido acuerdo.

F) Causas de disolución. disoluci n.
Conclusión Conclusi n del objeto social de la empresa.
Imposibilidad de realizar el fin social.
Paralización Paralizaci n de los órganos rganos sociales.
Pérdidas rdidas que dejen reducido el patrimonio a
menos de la mitad del capital social.
Reducción Reducci n del capital social por debajo del
mínimo nimo legal.
En la SL, además, adem s, la falta de actividad durante
tres años a os consecutivos

IRPF
Actividades económicas.
econ micas.
Empresariales.
Profesionales.

Determinación Determinaci n del rendimiento.
Estimación Estimaci n directa:
- Simplificada.
- Normal.
Estimación Estimaci n objetiva (módulos). (m dulos).

Calculo del rendimiento en ED
Diferencia entre los ingresos totales
percibidos y los gastos necesarios para el
desarrollo de la actividad.
En consecuencia, se tributa en función funci n del
beneficio obtenido.

Aplicación Aplicaci n de la EDS
Ingresos que no excedan de
600.000 €, , en el año a o anterior.
Este régimen r gimen es renunciable.

Características Caracter sticas de la EDS
Tabla simplificada para amortizaciones.
Conjunto de provisiones deducibles y
gastos de difícil dif cil justificación: justificaci n: 5% del
rendimiento neto previo (diferencia entre
ingresos y gastos).

Aplicación Aplicaci n de la EO
Actividad económica econ mica comprendida en la OM.
Es un régimen r gimen renunciable.
No podrá podr aplicarse cuando:
• Se determinen el rendimiento de alguna
actividad por ED.
• El volumen de ingresos supere los 450.000 €.
• El volumen de compras supere los 300.000 €. .

Rendimiento en EO
Rendimiento por módulo m dulo
x unidades empleadas
= Rendimiento neto previo
Minoración Minoraci n por incentivos al empleo
Minoración Minoraci n por amortizaciones
= Rendimiento neto minorado
x índices ndices correctores
= Rendimiento neto por módulos m dulos
- Gastos extraordinarios por siniestros
+ Otras percepciones empresariales.
= Rendimiento neto de la actividad.

TARIFA 2007
IRPF
BASE CUOTA PORCENTAJE
0,00 0,00 24%
17.360 4.166,40 28%
32.360 8.366,40 37%
52.360 15.766,40 43%

Obligaciones fiscales. IRPF.
Pagos fraccionados.
Declaraciones trimestrales, dentro de los
20 primeros días d as de los meses de abril,
julio, octubre y dentro de los 30 días d as
primeros de enero.
Los modelos son los siguientes:
- Estimación Estimaci n directa: Modelo 130
- Estimación Estimaci n objetiva: Modelo 131

Cuantía Cuant a de los pagos
fraccionados ED:
El 20% del rendimiento neto.
De la cantidad resultante se restarán restar n los
pagos fraccionados ingresados en el
mismo año a o y las retenciones.

Cuantía Cuant a de los pagos
fraccionados EO:
Con más m s de un asalariado: 4% de los
rendimientos netos
Con un solo asalariado: 3%.
Sin asalariado: 2%.
De la cantidad resultante se deducirán deducir n las
retenciones correspondientes al trimestre.

Obligación Obligaci n de conservación conservaci n de
documentos:
Los contribuyentes deberán deber n conservar,
durante el plazo de prescripción prescripci n (4 años), a os),
todos los justificantes y documentos
acreditativos de los datos incluidos en las
declaraciones.

Obligaciones contables para
empresarios en EDN.
Contabilidad ajustada al Código C digo de
Comercio:
- Libro Diario.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.

Obligaciones contables para
empresarios en EDS.
Se limitarán limitar n a los siguientes libros
registros:
- De ventas e ingresos.
- De compras y gastos.
- De bienes de inversión. inversi n.

Obligaciones contables para
profesionales en EDS.
Llevarán Llevar n los siguientes libros registro:
- De ingresos.
- De gastos.
- De bienes de inversión. inversi n.
- De provisiones de fondos y suplidos.

Obligaciones formales en EO.
Durante el plazo de prescripción,
prescripci n,
conservar numeradas por orden de fechas
las facturas emitidas y recibidas, así as como
los justificantes de los signos, índices ndices o
módulos dulos aplicados.
Los que se deduzcan amortizaciones
estarán estar n obligados a llevar un libro registro
de bienes de inversión. inversi n.

Impuesto de Sociedades
Grava la renta obtenida por las
sociedades.
Parte del resultado contable (ingresos –
gastos)
Tipo de gravamen:
- General: 32,5%
- Empresa reducida dimensión: dimensi n: 25% los
primeros 120.202,41 euros, resto al 30%.

Empresa de reducida dimensión.
dimensi n.
Empresas con un volumen de ingresos
inferior a 8 millones de euros, en el año a o
anterior.
Gozan de incentivos fiscales.

Ventajas fiscales ERD
a) Libertad de amortización amortizaci n por creación creaci n
de empleo y bienes de escaso valor.
b) Amortización Amortizaci n acelerada en bienes
nuevos.
c) Amortización Amortizaci n acelerada en bienes
objeto de reinversión.
reinversi n.
d) Dotación Dotaci n global por posibles
insolvencias de deudores
e) Deducción Deducci n para fomento de las TIC.

Libertad de amortización.
amortizaci n.
Por creación creaci n de empleo: Siempre que se
produzca incremento de plantilla. Con un
límite mite en la inversión inversi n de 120.000 Euros x
incremento de plantilla.
Bienes de escaso valor: Bienes cuyo
valor unitario no exceda de 601,01 euros,
con un limite de 12.020,24 euros en cada
ejercicio.

Amortización Amortizaci n acelerada de
bienes nuevos.
Podrán Podr n amortizarlo utilizando los
coeficientes máximos m ximos según seg n tablas
multiplicados por 2.

Amortización Amortizaci n acelerada de
bienes objeto de reinversión
reinversi
Podrán Podr n amortizarse según seg n el coeficiente
resultante de multiplicar por 3 el
coeficiente de amortización amortizaci n lineal máximo m ximo
previsto en las tablas.

Dotación Dotaci n por posibles
insolvencias de deudores.
1% de los saldos deudores existentes al
final del período per odo impositivo.

Deducción Deducci n para fomento de las
TIC
15% de las inversiones y gastos.

Obligaciones fiscales IS.
Pagos fraccionados.
Plazo: 20 primeros días d as de abril, octubre
y diciembre.
Modalidad general: 18% de la cuota a
ingresar del último ltimo período per odo impositivo.
Modalidad opcional: opcional:
Se tendrá tendr en cuenta
la base imponible del período per odo que se
liquida, a la que se aplicará aplicar el porcentaje
que corresponda.

Obligaciones contables en el IS.
Contabilidad ajustada al Código C digo de
Comercio:
- Libro Diario
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.

El IVA. Naturaleza
Impuesto de naturaleza indirecta.
Recae sobre el consumo.
Somete a tributación tributaci n las siguientes
operaciones:
- Entregas de bienes y prestaciones de
servicios.
- Adquisiciones intracomunitarias.
- Importaciones.

Obligados tributarios en el IVA.
Los empresarios o profesionales en las
entregas de bienes, prestaciones de
servicios y adquisiciones
intracomunitarias.
En las importaciones quienes las realicen.

Obligación Obligaci n de cobrar y pagar el
IVA
Los empresarios y profesionales deben
cobrar (repercutir) el IVA a sus clientes
quienes vendrán vendr n obligados a pagarlo
(soportar).
La base del IVA es la contraprestación.
contraprestaci n.
Los tipos pueden ser:16%; 7%; 4%.

Régimen gimen General. Forma de
tributar
IVA REPERCUTIDO – IVA SOPORTADO
= IVA A INGRESAR o A DEVOLVER o A
COMPENSAR.
Declaraciones trimestrales: Modelo 300
Declaración Declaraci n anual: Modelo 390

Obligaciones formales. RG
Emisión Emisi n de facturas.
Conservación Conservaci n de facturas emitidas y
recibidas.
Libro registro de facturas emitidas y
recibidas.

Régimen gimen simplificado.
Módulos. dulos.
Régimen gimen renunciable.
Funciona de forma similar a la EO,
pueden deducirse los IVA soportados.

Ámbito mbito de aplicación. aplicaci n. RS
Empresarios individuales y entidades en
régimen gimen de atribución atribuci n de rentas cuando:
- Volumen de ingresos no superior 450.000
Euros.
- Volumen de compras no superior 300.000
Euros.
- Estén Est n incluidos en las actividades
señaladas se aladas en la OM.

Obligaciones fiscales en RS.
Tres declaraciones trimestrales: Modelo
310, aplicando porcentaje que para cada
actividad señala se ala la OM. Se considerarán
considerar n
pagos a cuenta de la liquidación liquidaci n final.
Declaración Declaraci n final: Modelo 311.
Resumen anual: Modelo 390

Obligaciones formales RS
Conservación Conservaci n de facturas recibidas y de
los justificantes de los módulos. m dulos.
Expedición Expedici n de facturas a empresarios o
profesionales.
Llevar un libro registro de facturas
recibidas.

Recargo de equivalencia.
Régimen gimen obligatorio para comerciantes
minoristas personas físicas. f sicas.
Los proveedores repercutirán, repercutir n, además adem s del IVA,
el recargo de equivalencia a los minoristas.
La cuantía cuant a del recargo será ser del 4% cuando se
trate de operaciones gravadas al tipo general
del 16%, el 1% cuando se trate del 7%, y el
0,5% cuando se trate del 4%.

Obligaciones formales RE
Obligados a acreditar ante sus
proveedores la sujeción sujeci n a este régimen. r gimen.
Exentos de la obligación obligaci n de liquidación liquidaci n y
pago.
No estarán estar n obligados a llevar libros
registros de facturas.
No obligación obligaci n de emitir facturas, salvo a
empresarios o profesionales.

CASO PRÁCTICO
PR CTICO
PLAN JURIDICO-FISCAL
JURIDICO FISCAL
Analiza y explica tus razones sobre qué qu tipo de
empresa constituirías constituir as atendiendo a las ventajas
e inconvenientes que pueden presentar las
formas jurídicas jur dicas de empresa más m s tradicionales:
empresa individual, sociedad anónima an nima o
sociedad de responsabilidad limitada.
Analiza igualmente qué qu régimen gimen fiscal pudiera
resultar más m s favorable a tu idea de empresa.

Registro de marcas, nombres
comerciales y patentes.
Registro único nico en la Oficina Española Espa ola de
Patentes y Marcas (C/ Panamá, Panam , 1- 1
Madrid).
Pág. g. Web: www.oepm.es
No es obligatorio para iniciar una actividad
empresarial, pero podría podr a convenir para
obtener protección. protecci n.

Distinción.
Distinci n.
Marca: Todo signo o denominación denominaci n que sirve
para distinguir en el mercado “productos productos o
servicios”. servicios
Nombre comercial: Todo signo o denominación
denominaci n
que identifica a una “empresa empresa” en el tráfico tr fico
mercantil frente a otras.
Patente: Es un invento con aplicación aplicaci n industrial.

Protección.
Protecci n.
Marca: Duración Duraci n 10 años. a os. Renovación Renovaci n por
decenios.
Nombre comercial: Igual que la anterior.
Patente: Duración Duraci n 20 años. a os. Mantenimiento
mediante anualidades.