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COMPAÑÍA MANUIFACTURERA MARRET (A)

La administración formulaba presupuesto de las operaciones financieras del año natural

siguiente. El presupuesto completo contenía información relativa a todos los aspectos de las

operaciones del siguiente año e incluía un balance general estimativo a fin de año y un estado

de pérdidas y ganancias, también estimativo.

La formulación final de los estados contables se llevaba a cabo después de una minuciosa

integración de cómputos detallados proporcionados por cada uno de los departamentos de la

negociación. Lo anterior se hacía con objeto de comprobar que la operación de todos los

departamentos estaba en equilibrio. Por ejemplo, el departamento de finanzas necesitaba

basar su programa de operaciones de préstamo, de cobros y desembolsos sobre cifras que

dependían de las perspectivas de ventas, de compras y de manufactura.

En el mes de noviembre de 1994 se estaba formulando el presupuesto correspondiente al año

de 1995 y a la vez se prepararon estados financieros estimativos (proforma) por el año de 1994

para fines de comparación con las cifras presupuestadas. Los estados contables de 1994

estaban basados en 9 meses de transacciones reales y en 3 meses de operaciones estimadas.

Estos documentos figuran como Anexos 1, 2 y 3.

A continuación figura un sumario de las operaciones programadas para el año de 1995, según

el presupuesto finalmente aprobado:

1. Ventas (todas a crédito) $407,000, devoluciones sobre ventas y otras concesiones, $3,000,

descuentos sobre ventas a favor de clientes, $8,000 (la cifra de ventas es neta descontada

provisión para cuentas incobrables).

2. Compras de mercancías y servicios:

a) Nuevos activos: Compras al contado: Planta de manufactura y equipo $15,000;

impuestos y seguros sobre manufactura, pagados por adelantado, $6,000.Compras al

crédito: Materias primas, $117,000 artículos de consumo general, $13,000.

b) Servicios utilizados para convertir materias primas en mercancías en proceso, todo

pagado al contado: mano de obra directa, $70,000 mano de obra indirecta, $29,000;

seguro social, $3,400; luz, energía y calefacción, $22,200 (los salarios vencidos no se

tomaron en cuenta en estos presupuestos).

c) Servicios administrativos y de ventas pagados al contado, $67,000.

3. Transformación de activos en mercancías en proceso. Depreciación de edificio y equipo,

$13,400; vencimiento de impuestos y seguros pagados por adelantado, $5,000; artículos de

consumo general utilizados en la manufactura, $15,000; materias primas utilizadas en el

proceso, $131,000.

4.Costo total acumulado sobre producción terminada y que se traspasa al inventario de

mercancías terminadas, $275,000.

5. Costo de mercancías terminadas vendidas a los clientes, $253,000.

6. Operaciones financieras: $77,000 obtenidos del banco en préstamo contra documentos

por pagar. Préstamos bancarios pagados (liquidados), $100,000. Pago al banco en efectivo

por concepto de intereses sobre préstamos $1,200.

7.Pagos en efectivo recibidos de los clientes para abono de cuentas por cobrar, $404,300.

8.Pagos en efectivo: De cuentas por pagar, $139,800. De impuesto sobre la renta de 1994,

$10,500

9.Impuesto sobre la renta estimado sobre las utilidades de 1995, pendiente de pago al 31 de

diciembre de 1995, $29,600.


10.Dividendos declarados para el año y pagados en efectivo, $21,000.

CUESTIONARIO

1.Ábranse cuentas T que muestren inicialmente los saldos que figuran en el balance de fecha

31 de diciembre de 1994 y pásense las transacciones a esas cuentas.

2.Formúlese un estado de costo de ventas para el año de 1995, así como un estado de

pérdidas y ganancias estimativo y un balance general estimativo al 31 de diciembre de 1995.

3.Descríbanse las diferencias principales entre las cifras estimativas de 1995 y las de 1994 que

se muestran en los Anexos 1,2 y 3. En qué aspectos mejorarán los resultados esperados para

1995 en comparación con los obtenidos en 1994 y en cuáles se esperan resultados inferiores a

los del año anterior?

ANEXO 1

CIA. MANUFACTURERA MARRET

Balance General Estimativo al 31 de diciembre de 1994

ACTIVO PASIVO Y CAPITAL

Circulante Pasivo Circulante

Caja 25,500 Documentos por Pagar 33,000

Cuentas por cobrar (neto) 60,500 Cuentas por pagar 20,000

Inventarios: Impuestos por pagar

(est.)

10,500

Materias primas 55,000

Producción en Proceso 24,200

Mercancías Terminadas 14,300

Artículos de Consumo General 16,500 110,000

Imps. y Segur. pagados x

adelant

5,700

Total de Activo Circulante $201,700 Total de Pasivos Circulantes $ 63,500

Fijo Capital

Planta de Manufactura 320,000 Capital social 330,000

(-) Depreciación Acumulada 100,000 220,000 Superávit 28,200 358,200

TOTAL 421,700 TOTAL $ 421,700

ANEXO 2

CIA. MANUFACTURERA MARRET

Estimación de Costo de Ventas por el año terminado en diciembre 31 de 1994

Inventario de Mercancías Terminadas, 1/1/94 84,000

Inventario de Mercancías en Proceso 1/1/94 $ 26,000

Materia Prima utilizada 90,000

Más Gastos de Manufactura

Mano de Obra Directa 49,000

Costo Indirecto de Manufactura

Mano de Obra $ 19,000

Luz, Energía y Calefacción 14,000

Depreciación de la Planta 12,800

Seguro Social 2,500

Impuest. y Seguros sobre Manufactura 5,000

Artículos de consumo general 7,900 61,200

$226,200

Menos:

Inventario de Mercancías en Proceso,12/31/94 $ 24,200

Costo de Mercancías manufacturadas (terminadas) $ 202,000

$ 286,000

Menos:

Inventario de Producción terminada 12/31/94 14,300

Costo de ventas $ 271,700

ANEXO 3

CIA. MANUFACTURERA MARRET

Estimación de Rendimientos por el año que termina el 31 de diciembre de 1994

Ventas $364,000

Menos:

Devoluciones sobre ventas $2,800


Descuentos sobre ventas 7,100 9,900

Ventas Netas 354,100

Menos:

Costos de Ventas (según anexo 2) 271,700

Utilidad Bruta $ 82,400

Menos:

Gastos de Venta y Administración 60,000

Utilidad Neta de Operación $ 22,400

Menos:

Gastos por concepto de intereses 1,200

Utilidad Neta antes de Impuestos $ 21,200

Menos:

Impuestos sobre la renta (estimado) 10,500

Utilidad Neta después de Impuestos $ 10,700

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