Presentación de NIA 300, 320 y 330

Presentación de NIA 300, 320 y 330

Perspectiva General
de la Sesión
1. Prueba de calentamiento
2. Introducción
3. Actividades preliminares del trabajo NIA 300
4. Estrategia general de la auditoría NIA 300
5. Naturaleza y fechas claves para las comunicaciones
2

Perspectiva General
de la Sesión
6. Importancia relativa NIA 320
7. Plan de auditoría NIA 300
8. Reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo NIA
330
3

Perspectiva General
de la Sesión
9. Dirección, supervisión y revisión NIA 300
10. Documentación NIA 300
11. Comunicación con los encargados del gobierno
corporativo NIA 300
12. Otras consideraciones NIA 300
4

Prueba de Calentamiento sobre la
planeación de una auditoría de
estados financieros
5

Prueba de Calentamiento sobre la Planeación de
una auditoría de estados financieros
Continuación
• Caso Nº 1
• ¿Cuáles son las actividades que se deben de
desempeñar para iniciar la planeación de una auditoría
de estados financieros?
• a) Desempeñar procedimientos de aceptación y
continuidad de las relaciones con el cliente, evaluar
el cumplimiento de requisitos éticos y entender los
términos del trabajo.
• b)
• c)
Establecer la estrategia de la auditoría.
Elaborar el plan de auditoría.
6

1. Prueba de Calentamiento sobre la
Planeación de una auditoría de
Continuación estados financieros
• Solución:
• Inciso A)
7

1. Prueba de Calentamiento sobre la Planeación
de una auditoría de estados financieros
Continuación
• Caso Nº 2
• ¿Cuáles de las siguientes afirmación es correcta?
• a) No es necesario documentar la estrategia de
auditoría.
• b) No es necesario actualizar la estrategia general
de auditoría.
• c) Comunicarse con el auditor precedente cuando
ha habido cambio de auditores es un requerimiento
adicional de la planeación
8

1. Prueba de Calentamiento sobre la
Planeación de una auditoría de
Continuación estados financieros
• Solución:
• Inciso c)
9

1. Prueba de Calentamiento sobre la
Planeación de una auditoría de
Continuación estados financieros
• Caso Nº 3
• Identificar si esta afirmación es
verdadera o falsa:
• La planeación ayuda al auditor a
desempeñar una auditoría de forma
efectiva
10

Continuación
1. Prueba de Calentamiento sobre la
Planeación de una auditoría de estados
financieros
Solución:
Verdadera
11

Introducción
• El propósito de esta norma
internacional de auditoría es establecer
normas y proporcionar lineamientos
sobre las consideraciones y actividades
aplicables para planear una auditoría
de estados financieros recurrentes y
consideraciones en los trabajos
iniciales y otras relacionadas a la
planeación.
12

13
Introducción

Actividades preliminares del trabajo
• Antes de elaborar la estrategia global y el
plan de auditoría se deben llevar a cabo las
siguientes actividades:
• Desempeñar procedimientos respecto a la continuación de
las relaciones con el cliente (NIA 220).
• Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos incluyendo
la independencia (NIA 220).
• Establecer un entendimiento de los términos del trabajo
(NIA 210).
14

Estrategia general de la auditoría
• La estrategia general de la auditoría fija el
alcance la oportunidad, dirección del trabajo y
guía el plan de auditoría más detallado esto
implica:
• Determinar las características del trabajo que
definen el alcance.
• Planeación de oportunidad de la auditoría y
naturaleza de las comunicaciones que se
requieren.
• Consideración de los factores importantes que
determinarán el foco de los esfuerzos del equipo
del trabajo.
15

Estrategia general de la auditoría-
Determinar las características del trabajo
que definen el alcance
• Marco de referencia de información financiera usado
(NIA 200 y NIA 210) Ya se trató a profundidad en el
estudio de estas NIA.
• Requisitos de información específicos por industria
(NIA 250 y 315) vamos a abordar solamente la NIA
250 Consideración de las leyes y reglamentos.
• Localización de los componentes de auditoría (NIA
210 y 315), ya se trató a profundidad en el estudio de
estas NIAs.
16

Estrategia general de la auditoría- consideración
de los factores importantes que determinarán el
foco de los esfuerzos del equipo del trabajo.
• Niveles apropiados de importancia relativa (NIA320).
• Identificación preliminar de áreas donde puedan
haber altos riesgos de representación errónea de
importancia relativa. (ISA 315 y 320)
• Identificación preliminar de componentes de
importancia relativa y saldos de cuenta (ISA 315 y
320)
• Solo abordaremos el tema de la importancia relativa
NIA 320
17

Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
18

Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320
Continuación
• Contenido de esta norma
– Propósito.
– Definición de importancia relativa.
– Relación entre importancia relativa y riesgo
de auditoría.
– Evaluación del efecto de representaciones
erróneas.
– Comunicación de errores.
19

Continuación
Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
• El propósito de esta norma es
establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relación con el
riesgo de auditoría.
20

Continuación
Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
• Definición de importancia relativa según el
marco de referencia del comité internacional
de normas de contabilidad.
La información es de importancia relativa si su omisión o
representación errónea pudiera influir, en las decisiones de
los usuarios basadas en los estados financieros. La
importancia relativa depende del tamaño y naturaleza de la
omisión u error juzgado en las circunstancias. El tamaño o
naturaleza de la partida, o una combinación de ambos, puede
ser un factor determinante.
21

Continuación
Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
•El auditor debe determinar varios niveles
de importancia relativa este es un asunto
de juicio profesional:
– A nivel de estados financieros (Global)
– A nivel de cuentas y transacciones.
– En el agregado de representaciones
erróneas.
22

Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
Continuación
• A nivel de estados financieros
• La guía general que es utilizada por muchas firmas es
la siguiente:
• A nivel de cuentas y transacciones algunas firmas
auditoras determinan la materialidad recortando un
porcentaje a la materialidad a nivel de estados
financieros en base a los riesgos identificados o errores
descubiertos en periodos previos.
23

Continuación
Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
• Relación entre importancia relativa
y riesgo de auditoría.
• Hay una relación inversa entre la
importancia relativa y el nivel de
riesgo de auditoría. Esto es que entre
más alto es Riesgo de auditoría el
nivel de importancia relativa es más
bajo y viceversa.
24

IMPORTANCIA RELATIVA
ALTO
Continuación
Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
Relación entre importancia relativa
y riesgo de auditoría
Bajo
Alto
25
RIESGO DE AUDITORIA

Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
Continuación
• Evaluación del efecto de representaciones
erróneas.
• El auditor debe evaluar si en el agregado de
representaciones erróneas no corregidas que han
sido identificadas durante la auditoría son de
importancia relativa. Este está comprendido por :
• Representaciones erróneas no corregidas
• Identificadas por el auditor incluyendo las
• Identificadas en auditorías de periodos anteriores.
26

Continuación
Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
• La mejor estimación en otras
representaciones erróneas
que no puedan ser
identificados específicamente
( errores proyectados).
27

Continuación
Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
• Si el auditor concluye que las
representaciones erróneas son de
importancia relativa el auditor puede
hacer lo siguiente:
– Ampliar los procedimientos de auditoría o
– Pedir a la administración que ajuste sus
estados financieros.
28

Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
• Si la administración se niega y los
resultados de los procedimientos de
auditoría ampliados no capacitan al auditor
para concluir que el agregado de
representaciones erróneas no corregidas
no es de importancia relativa, el auditor
debería considerar la modificación
apropiada del dictamen del auditor de
acuerdo con (NIA700),
29

Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
Continuación
30
• Si el agregado de representaciones
erróneas se aproxima al nivel de
importancia relativa el auditor debe
considerar si es probable que las
representaciones erróneas no detectadas al
tomarse con las representaciones erróneas
no corregidas podrían ser de importancia
relativa. El auditor consideraría reducir el
riesgo ampliando procedimientos de
auditoría.

Continuación
Estrategia general de la auditoría –
importancia relativa NIA 320.
• Comunicación de errores
• Si el auditor ha identificado una
representación errónea de importancia
resultante de error el auditor deberá
comunicar la representación errónea a nivel
apropiado de administración y considerar si
es necesario comunicar a los encargados
del gobierno corporativo ( NIA 260).
31

32
Plan de auditoría

Continuación
Plan de auditoría
• El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría
con el fin de:
1. Reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente
bajo. (NIA330)
2. Responder a los riesgos de representaciones erróneas de
importancia relativa debido a fraude (NIA240) se abordarán
en esta sección.
3. registrar la planeación y desempeño apropiado de los
procedimientos de auditoría que pueden revisarse y
aprobarse, antes de desempeñar procedimientos
adicionales.
33

Plan de auditoría - formato
Continuación
ilustrado
34

Plan de auditoría - Reducir el riesgo
de auditoría a un nivel aceptable bajo
NIA330.
Continuación
35

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
• Contenido de esta norma.
a. Determinar respuestas globales a los
riesgos evaluados al nivel de estados
financieros.
b. Diseñar y desempeñar procedimientos de
auditoría para responder a los riesgos
evaluados a nivel de aseveración.
c. Evaluación de lo suficiente y apropiado de
la evidencia de auditoría obtenida.
36

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
• a) Respuestas globales pueden
incluir:
– Enfatizar en el equipo mantener
escepticismo profesional para compilar y
evaluar la evidencia de auditoría.
– Asignar personal más experimentado a
quienes tengan habilidades especiales o
usar expertos (NIA620).
37

Continuación
5.1 Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
– Dar mayor supervisión o incorporar
elementos de impredecibilidad en la
selección de procedimientos adicionales.
– Procedimientos sustantivos al final del
periodo en lugar de hacerlos en periodos
intermedios.
38

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
b) Procedimientos de auditoría que
responden a riesgos a nivel del
aseveración. El propósito es proporcionar
un vinculo claro entre la naturaleza,
oportunidad y extensión, de los
procedimientos adicionales del auditor y la
evaluación del riesgo. Al Diseñar estos
procedimientos se deben considerar los
siguientes asuntos:
39

Continuación
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
40
– La importancia del riesgo.
– Probabilidad de que ocurra una
representación errónea de importancia
relativa.
– Características de la clase de
transacciones, saldo de la cuenta o
revelación implicadas.
– Naturaleza de los controles específicos por
la entidad y en particular si son manuales o
automatizados.

Continuación
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
–Si el auditor espera obtener evidencia de
auditoría, para determinar si los controles
de la entidad son efectivos para corregir o
detectar y corregir representaciones
erróneas de importancia relativa.
• La naturaleza de los procedimientos es
de la mayor importancia para responder
a los riesgos evaluados.
41

Continuación
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
42
Ayuda Práctica 1

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
• Definiciones importantes
Naturaleza: La naturaleza de los procedimientos
adicionales de auditoría, se refieren a su propósito
(pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su
tipo (Inspección, observación, investigación, confirmación,
recálculos, recorridos y procedimientos analíticos.
43

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Ciertos procedimientos pueden ser más apropiados
para algunas aseveraciones que otros. (Para
comprobar la existencia: efectuar observación física
a inventarios o confirmar los saldos de cuentas por
cobrar). Al desempeñar procedimientos sustantivos
analíticos el auditor debe considerar: Lo adecuado,
la confiabilidad de los datos, si la expectativa es
suficientemente precisa, el monto de cualquier
diferencia que sea aceptable.
44

Continuación
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Definiciones importantes
• Oportunidad: Esto se refiere al momento en el cual
se desempeñan los procedimientos de auditoría o a
la fecha en que aplica la evidencia. (Pruebas de
controles o sustantivas en una fecha provisional o al
final del ejercicio), esto va a depender del riesgo de
representación errónea de importancia relativa ente
más alto sea el auditor puede decidir que es más
efectivo en fecha más cercana al final o desempeñar
procedimientos impredecibles.
•
45

Continuación
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Definiciones importantes
• Extensión: Incluye la cantidad de un
procedimiento específico a desempeñar
(ejemplo tamaño de una muestra o
número de muestras o el número de
observaciones en una actividad. Esto se
determina por juicio del auditor después
de considerar la importancia relativa.
46

47
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
• El uso de pruebas de auditoría con ayuda
de computadora (TAACs) puede posibilitar
pruebas más extensas de las
transacciones electrónicas y archivos de
cuentas. Estas técnicas pueden usarse
para seleccionar transacciones de muestra
de los archivos electrónicos claves, para
escoger transacciones con características
específicas o probar toda la población.

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Tipos de pruebas:
a. Pruebas de controles
b. Procedimientos sustantivos.
48

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
Pruebas de controles
Es requerido cuando la evaluación del riesgo
efectuada por el auditor incluye una
expectativa de que los controles están
operando de manera efectiva. En momentos
relevantes durante el periodo que se audita.
49

5.1 Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
Pruebas de controles
Naturaleza de las pruebas (además de la
investigación y observación el auditor debe
combinar otro tipo de pruebas como ser:
inspección y recorrido o el uso de TAACs).
50

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
Oportunidad:
Cuando el auditor ha obtenido evidencia de
auditoría sobre efectividad operativa en un
periodo provisional, deberá determinar que
evidencia adicional necesita del periodo
restante en base a la importancia del riesgo
evaluado y cambios importantes habidos.
51

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
Si el auditor considera obtener evidencia de
auditoría sobre la efectividad operativa de
los controles obtenida en auditorías
anteriores el auditor deberá obtener
evidencia de sobre si han ocurrido
cambios en esos controles específicos
después de la auditoría anterior.
52

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
Oportunidad:
Si el auditor planea apoyarse en controles
que han cambiado desde que se probaron la
última vez, el auditor deberá hacer pruebas
de efectividad operativa de dichos controles
en la auditoría actual.
53

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Si el auditor planea apoyarse en controles que
no han cambiado desde que se probaron la
última vez, el auditor deberá hacer pruebas de
efectividad operativa de dichos controles
cuando menos una vez cada tercera auditoría.
Esta determinación no es aplicable a todos los
controles de una sola vez. Se puede aplicar en
partes siempre utilizando el periodo indicado de
cada tres auditorías
54

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
Oportunidad:
Al considerar si es apropiado usar evidencia
de auditoría sobre efectividad de operativa de
los controles obtenida en auditorías
anteriores, el auditor considera lo siguiente:
–La efectividad de otros elementos de control interno
(Ambiente de control, monitoreo y el proceso de
evaluación de riesgo por la entidad).
55

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
Oportunidad:
–Riesgos que se originan de las características
del control, incluyendo si son manuales o
automatizados.
–Efectividad de los controles generales de TI.
–La efectividad del control y su aplicación por
la entidad.
56

Oportunidad
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
•Si la falta de un cambio en un control particular
representa un riesgo debido a las circunstancias
cambiantes.
• El riesgo de representación errónea de importancia
• relativa y el grado de confiabilidad en el control.
• En general mientras más alto es el riesgo de
• representación errónea de importancia relativa o mayor
• la dependencia del control, es probable que sea menor
• el periodo de tiempo para probarlo.
57

Continuación
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
•Factores que reducen el periodo para
volver a hacer pruebas de control.
– Un ambiente de control débil.
– Un débil monitoreo de los controles.
– Un elemento manual importante en los
controles relevantes.
58

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
– Cambios de personal que afectan de modo
importante la aplicación del control.
– Circunstancias cambiantes que indican la
necesidad de cambios en el control.
– Controles generales de TI débiles.
59

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
•Cuando el auditor ha determinado que un riesgo
evaluado de representación errónea de importancia
relativa al nivel de aseveración es un riesgo
importante y el auditor planea apoyarse en la
efectividad operativa de los controles planeados
para aliviar el riesgo importante. El auditor deberá
obtener la evidencia de auditoría sobre la efectividad
operativa de dichos controles desempeñada en el
periodo actual.
60

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
•Extensión de las pruebas de controles
•El auditor diseña pruebas de que los
controles operaron de manera efectiva a lo
largo del periodo en que se apoyó en ellos.
Los asuntos que el auditor puede considerar
el determinar la extensión de sus pruebas
de controles incluyen los siguientes:
61

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
62
– La frecuencia del desempeño del control por
la entidad durante el periodo
– La duración del tiempo dentro del periodo de
auditoría en que el auditor se apoya en la
efectividad.
– La relevancia y confiabilidad de la evidencia
de auditoría por obtener al soportar que el
control previene o detecta y corrige
representaciones erróneas de importancia
relativa al nivel de aseveración.

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
•Extensión de las pruebas de controles
– La extensión en que el auditor planea
apoyarse en la efectividad operativa del
control para la evaluación del riesgo y con
ello reducir los procedimientos sustantivos
que se basan en el apoyo en dicho control.
– Desviación esperada del control
63

Continuación
Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
b) Procedimientos sustantivos.
• Se desempeñan para detectar
representaciones erróneas a nivel de
aseveración Incluyen pruebas de
detalles de clases de transacciones,
saldos de cuenta y revelaciones y
procedimientos sustantivos analíticos.
64

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Sin considerar el riesgo evaluado de
representación errónea de importancia
el auditor deberá diseñar y desempeñar
procedimientos sustantivos para cada
clase de transacciones, saldos de
cuenta y revelaciones de importancia
relativa.
65

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Los procedimientos sustantivos del
auditor deberán incluir los siguientes
procedimientos de auditoría
relacionados con el proceso de cierre
de los estados financieros:
– Cotejar los estados financieros con los
registros contables subyacentes; y
66

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
– Examinar los asientos de importancia
relativa del diario y otros ajustes hechos
durante el curso de preparación de los
estados financieros.
La naturaleza y extensión del examen
dependen de la naturaleza y complejidad
del proceso de información financiera de la
entidad.
67

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Cuando el auditor ha determinado que
un riesgo de representación errónea de
importancia relativa a nivel de
aseveración es un riesgo importante el
auditor deberá desempeñar
procedimientos sustantivos que
respondan a dicho riesgo.
68

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
• Cuando el enfoque a los riesgos importantes
consiste solo de procedimientos sustantivos,
los procedimientos de auditoría apropiados
para atender a estos riesgos importantes,
consisten de pruebas de detalles solamente o
una combinación de pruebas de detalles y
procedimientos sustantivos analíticos.
69

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
70
• Naturaleza de los procedimientos sustantivos:
• La naturaleza de estos procedimientos va a
depender del grado de confianza que el auditor ha
obtenido de las pruebas de efectividad del
controles, pueda que solo sea necesario aplicar
procedimientos sustantivos analíticos cuando se ha
obtenido alto grado de confianza en las pruebas de
efectividad de controles, o pruebas de detalle
combinadas con procedimientos analíticos si no se
ha obtenido suficiente confianza de las pruebas de
efectividad del control.
•
Ayuda Práctica 3 y 4

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
71
• Al diseñar procedimientos analíticos
sustantivos el auditor considera
asuntos como los siguientes:
– Lo adecuado de usar procedimientos
analíticos dadas las aseveraciones.
– La confiabilidad de los datos ya sean
internos o externos con los que se
desarrolla la expectativa de cantidades o
coeficientes registrados.

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
– Si la expectativa es suficientemente, precisa
para identificar una representación errónea
significativa al nivel deseado de seguridad.
– El monto de cualquier diferencia que sea
aceptable en las cantidades registradas
respecto de valores esperados
72

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Oportunidad de procedimientos sustantivos
• Cuando se desempeñan procedimientos
sustantivos en una fecha provisional, el auditor
deberá desempeñar procedimientos sustantivos
adicionales o una combinación de sustantivos y
pruebas de controles por el periodo restante, que
proporcione una base razonable para extender las
conclusiones de la fecha provisional a la fecha final
del ejercicio.
73

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Oportunidad de procedimientos
sustantivos
• En algunas circunstancias pueden
desempeñarse procedimientos sustantivos
en una fecha provisional, esto aumenta el
riesgo de que las representaciones erróneas
que puedan existir al final del ejercicio no se
detecten por el auditor.
74

Plan de auditoría-
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Al valorar si el auditor desempeña
procedimientos sustantivos en una fecha
provisional, el auditor considera factores
como los siguientes:
–El ambiente de control y otros controles relevantes.
–La disponibilidad en una fecha posterior de
información que sea necesaria para los
procedimientos del auditor.
–El objetivo del procedimiento sustantivo.
75

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
• Extensión del desempeño de procedimientos
sustantivos
• La extensión de los procedimientos sustantivos tiene
una relación directa con el riesgo de representación
errónea de importancia relativa es decir a mayor
riesgo, mayor extensión.
• Además el auditor deberá realizar procedimientos de
auditoría para evaluar si la presentación global de los
estados financieros incluyendo las revelaciones
relacionadas está de acuerdo al marco de referencia
de información financiera aplicable.
76
•

Extensión de procedimientos sustantivos
Alto
Continuación
Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
Relación entre extensión de procedimientos
sustantivos y riesgo de representación errónea
de importancia relativa
Bajo
Alto
77
Riesgo de representación errónea de importancia
relativa

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA330.
• Evaluación de lo suficiente y apropiado de
la evidencia de auditoría.
• Con base a los procedimientos de auditoría
desempeñados el auditor deberá valorar si
las evaluaciones de los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa al nivel de aseveración siguen
siendo apropiados.
78

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
• Deberá concluir si ha obtenido suficiente
evidencia apropiada de auditoría para
reducir a un nivel aceptablemente bajo el
riesgo de representación errónea en los
estados financieros.
• Si no ha obtenido suficiente evidencia
apropiada deberá intentar obtener
evidencia adicional de auditoría, si no la
puede obtener deberá expresar una opinión
calificada o abstención de opinión.
79

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
80
• El juicio del auditor en cuanto a lo que
constituye suficiente evidencia
apropiada de auditoría está influido por
factores como los siguientes:
–Importancia de la potencial representación
errónea en la aseveración y la probabilidad de
que tenga un efecto de importancia relativa en
lo individual o en agregado con otras
potenciales representaciones erróneas, sobre
los estados financieros.

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
–Efectividad de las respuestas de la
administración y controles para atender los
riesgos.
–Experiencia obtenida durante auditorías
anteriores respecto de potenciales
representaciones erróneas similares.
81

Plan de auditoría -
Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo NIA 330.
–Resultados de procedimientos de auditoría
desempeñados, incluyendo si esos
procedimientos de auditoría identificaron
casos específicos de fraude o error.
–Fuente y confiabilidad de la información
disponible.
–Persuasividad de la evidencia de auditoría.
–Entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno.
82

Muchas Gracias