El ciclo del presupuesto público (Cartilla de Capacitación nro.3)
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<strong>Cartilla</strong> Nº 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO¿Qué es el <strong>ciclo</strong> <strong><strong>de</strong>l</strong><strong>presupuesto</strong> público?<strong>El</strong> <strong>presupuesto</strong> se elabora,ejecuta, controla y evalúa através <strong>de</strong> un proceso, llamado<strong>ciclo</strong> presupuestario.Este <strong>ciclo</strong> está conformadopor etapas sucesivas que <strong>de</strong>bencumplirse en un plazo<strong>de</strong>terminado.Estas etapas son: la Programación,la Formulación, laAprobación, la Ejecución, elControl y la Evaluación.Dichas etapas se encuentranreguladas genéricamente porlas leyes <strong>de</strong> <strong>presupuesto</strong> <strong><strong>de</strong>l</strong>sector público y las directivasque emita la Dirección Nacional<strong>de</strong> Presupuesto Público(DNPP) <strong><strong>de</strong>l</strong> Ministerio <strong>de</strong> Economíay Finanzas (MEF).<strong>El</strong> <strong>presupuesto</strong> pue<strong>de</strong> seranalizado como la relaciónentre una "<strong>de</strong>manda" públicay una "oferta" estatal, lacual está sujeta a un "balance"para examinar si la <strong>de</strong>mandafue atendida <strong>de</strong>acuerdo a lo presupuestado,y examinar los niveles <strong>de</strong>cumplimiento y control <strong>de</strong> loejecutado.3A continuación se explican lasetapas <strong><strong>de</strong>l</strong> Ciclo Presupuestario:ProgramaciónLa programación presupuestariase inicia, normalmente, afines <strong><strong>de</strong>l</strong> mes <strong>de</strong> mayo. Constituyeun ejercicio <strong>de</strong> planeamientoy asignación en el quelos diferentes pliegos presupuestariosestructuran su gastosiguiendo las pautas establecidaspor la DNPP <strong><strong>de</strong>l</strong> MEF.Los objetivos <strong>de</strong> esta fase son:• Determinar la escala <strong>de</strong> priorida<strong>de</strong>s<strong>de</strong> los objetivos institucionalesen el corto plazo.• Determinar la <strong>de</strong>mandaglobal <strong>de</strong> gasto y las metaspresupuestarias a conseguircompatibles con losobjetivos institucionales yfunciones que <strong>de</strong>sarrolla elpliego.• Desarrollar los procesospara la estimación <strong>de</strong> losfondos públicos, con el objeto<strong>de</strong> <strong>de</strong>terminar el monto<strong>de</strong> la asignación presupuestaria<strong><strong>de</strong>l</strong> pliego (go-
<strong>Cartilla</strong> Nº 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PÚBLICOEjecuciónEs la etapa en la que se realizanlos gastos en todas las entida<strong>de</strong>spúblicas, gobiernosregionales y locales. Para ello,las entida<strong>de</strong>s hacen una programación<strong><strong>de</strong>l</strong> <strong>presupuesto</strong>total <strong><strong>de</strong>l</strong> año y la DNPP lesautoriza, en forma trimestral,el calendario <strong>de</strong> compromisos,que es la autorización máximaque la entidad podrá gastar enese período y que <strong>de</strong>pen<strong>de</strong> <strong><strong>de</strong>l</strong>a disponibilidad <strong>de</strong> recursosen la caja fiscal (Ver fases <strong>de</strong>ejecución <strong><strong>de</strong>l</strong> gasto).Durante la ejecución, los pliegospue<strong>de</strong>n realizar modificacionespresupuestarias <strong>de</strong> diversostipos, algunas <strong>de</strong> lascuales las autoriza el propiotitular <strong><strong>de</strong>l</strong> pliego y otras querequieren <strong>de</strong>cretos <strong>de</strong> urgencia<strong><strong>de</strong>l</strong> Ejecutivo. Cualquier incremento<strong><strong>de</strong>l</strong> <strong>presupuesto</strong> totalrequiere un crédito suplementarioque <strong>de</strong>be ser aprobadopor ley <strong><strong>de</strong>l</strong> Congreso.<strong>El</strong> <strong>ciclo</strong> <strong><strong>de</strong>l</strong> gastoSe constituye con las siguientes etapas:a) Estimaciones <strong>de</strong> ingresosb) Calendario compromiso.- Constituye la autorizaciónmáxima para la ejecución <strong>de</strong> egresos, la cual esdada por el Ministerio <strong>de</strong> Economía y Finanzas, elmismo que se sujeta a la disponibilidad efectiva<strong>de</strong> los recursos públicos. Son modificados duranteel ejercicio presupuestario, teniendo como límite elPresupuesto autorizado y la disponibilidad <strong>de</strong> CajaFiscal.c) Devengado.- Es la obligación <strong>de</strong> pago que asumeun Pliego Presupuestario como consecuencia <strong><strong>de</strong>l</strong>respectivo compromiso contraído. Compren<strong>de</strong> laliquidación, la i<strong>de</strong>ntificación <strong><strong>de</strong>l</strong> acreedor y la <strong>de</strong>terminación<strong><strong>de</strong>l</strong> monto, a través <strong><strong>de</strong>l</strong> documentooficial. Debe efectuarse, en forma <strong>de</strong>finitiva, concargo al correspondiente elemento específico <strong><strong>de</strong>l</strong>gasto.d) Girado.- Se cancela total o parcialmente la obligación<strong>de</strong>vengada, mediante el giro <strong>de</strong> cheques, emisión<strong>de</strong> carta or<strong>de</strong>n, notas contables y/o documentoscancelatorios <strong><strong>de</strong>l</strong> Tesoro Público.e) Pagado.- Cuando el bien o servicio ha sidoefectivizado.7ETAPAS EN LA EJECUCIÓN DEL GASTOEjecución <strong><strong>de</strong>l</strong>Gasto PúblicoPRESUPUESTOINSTITUCIONALDE APERTURA OMODIFICADO(PIA o PIM)PROGRAMACIÓN ANUALMENSUALIZADADE INGRESOS Y GASTOSPROGRAMACIÓNTRIMESTRAL MENSUALIZADADE INGRESOS Y GASTOSCOMPROMISODEVENGADOGIRADOCALENDARIO DECOMPROMISOSPAGADOFuente:<strong>El</strong> Proceso Presupuestario en los Gobiernos RegionalesDirección Nacional <strong>de</strong> Presupuesto Público - MEF 2006
Presupuesto Público: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOSVariaciones en el <strong>presupuesto</strong> <strong>de</strong> aperturaLos <strong>presupuesto</strong>s <strong>de</strong> aperturase aprueban cada año en elCongreso, mediante Ley, en elmes <strong>de</strong> noviembre. Sin embargo,en abril <strong><strong>de</strong>l</strong> año fiscal encurso la SUNAT realiza la regularización<strong><strong>de</strong>l</strong> impuesto a larenta, que permite saber acuánto ascendió realmente larecaudación. Por otra parte, elmonto <strong><strong>de</strong>l</strong> <strong>presupuesto</strong> que lasentida<strong>de</strong>s no lograron ejecutarel año anterior, se conoceen abril, <strong>de</strong>spués <strong>de</strong> realizadoel "balance <strong>de</strong> cierre presupuestal".Ambos factores lle-van a modificar el <strong>presupuesto</strong><strong>de</strong> apertura, mediante loscréditos suplementarios.En el caso <strong>de</strong> los gobiernos regionales,cuando la modificaciónpresupuestal proviene <strong><strong>de</strong>l</strong>a fuente Recursos Ordinarios yEn<strong>de</strong>udamiento, el crédito suplementarioque autoriza el incrementopresupuestal se damediante ley aprobada por elCongreso y el acuerdo <strong><strong>de</strong>l</strong> ConsejoRegional. En cambio,cuando la modificación presupuestalproviene <strong>de</strong> otras fuentes(Canon, Sobrecanon, Regalíaso Recursos Propios) <strong>de</strong>benser aprobados por resoluciónpresi<strong>de</strong>ncial <strong><strong>de</strong>l</strong> Presi<strong>de</strong>nte Regional.Por ejemplo, para el 2006, elPresupuesto Institucional <strong>de</strong>Apertura se modificó (aumentó),mediante cuatro créditos suplementarios,en alre<strong>de</strong>dor <strong>de</strong>S/. 6,600 millones (equivalenteal 13% <strong><strong>de</strong>l</strong> total). De la mismamanera, en el 2005, hubocréditos suplementarios por más<strong>de</strong> S/. 1,300 millones.8 ContrololEvaluaciónEsta etapa consiste en el seguimiento, porparte <strong>de</strong> la DNPP, <strong>de</strong> los niveles <strong>de</strong> ejecución<strong>de</strong> los ingresos y <strong>de</strong> los gastos respecto al <strong>presupuesto</strong>autorizado y sus modificaciones. LaContraloría General <strong>de</strong> la República y los órganos<strong>de</strong> control interno <strong>de</strong> las entida<strong>de</strong>s <strong><strong>de</strong>l</strong>sector público ejercen el control gubernamental<strong><strong>de</strong>l</strong> <strong>presupuesto</strong>. Por su parte, el Congreso<strong>de</strong> la República tiene la facultad <strong>de</strong> fiscalizarla ejecución presupuestaria.En teoría, se realiza durante los primeros meses<strong><strong>de</strong>l</strong> tercer año. En esta fase las entida<strong>de</strong>s<strong><strong>de</strong>l</strong> sector público <strong>de</strong>ben <strong>de</strong>terminar, bajo suresponsabilidad, los resultados <strong>de</strong> la gestión,en base al análisis y medición <strong>de</strong> los avancefísicos y financieros así como <strong>de</strong> las variacionesobservadas, señalando sus causas.Las evaluaciones presupuestarias son por logeneral, una revisión <strong><strong>de</strong>l</strong> grado <strong>de</strong> aproximación<strong><strong>de</strong>l</strong> gasto ejecutado respecto <strong><strong>de</strong>l</strong> gasto autorizado.Es <strong>de</strong>cir, una evaluación financiera.En la práctica, el sistema presupuestario nacional no realiza una evaluación <strong>de</strong> la ejecuciónpresupuestal con indicadores que permitan ver la eficiencia en el gasto. Tampoco evalúa losresultados que se espera produzcan los proyectos <strong>de</strong> inversión financiados.
<strong>Cartilla</strong> Nº 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PÚBLICOA modo <strong>de</strong> resumen, presentamos el cuadro que muestra las fases <strong><strong>de</strong>l</strong> <strong>ciclo</strong> presupuestario ylos actores que intervienen en cada una <strong>de</strong> ellas.FasesPo<strong>de</strong>resActoresDocumentosa. Programación yformulaciónAño 1:Programacióny Formulación<strong>El</strong> Gobierno(Po<strong>de</strong>rEjecutivo).A través <strong>de</strong>:Ministerio <strong>de</strong> Economía yFinanzas,<strong>El</strong> Consejo <strong>de</strong> Ministros yTodas las entida<strong>de</strong>s públicas,incluidos los gobiernosregionales y locales.• Marco MacroeconómicoMultianual.• Marco legal <strong><strong>de</strong>l</strong> <strong>presupuesto</strong>público: leyes generales <strong><strong>de</strong>l</strong>Proceso Presupuestario (Ley<strong><strong>de</strong>l</strong> Sistema Nacional <strong>de</strong>Presupuesto, etcétera); leyesespecíficas <strong><strong>de</strong>l</strong> <strong>presupuesto</strong>público en el año fiscal (Ley<strong><strong>de</strong>l</strong> Presupuesto Público <strong><strong>de</strong>l</strong>año correspondiente,etcétera).• Proyección <strong>de</strong> ingresos ygastos.9• <strong>El</strong>aboración <strong><strong>de</strong>l</strong> pliego.Año 1:Aprobación<strong>El</strong> Po<strong>de</strong>rLegislativo(Congreso <strong>de</strong> laRepública).La Comisión <strong>de</strong> Presupuesto yCuenta General.• Proyecto <strong>de</strong> ley <strong>de</strong><strong>presupuesto</strong>.• Dictamen <strong>de</strong> la comisiónrespectiva.Año 2:Ejecución<strong>El</strong> Po<strong>de</strong>rEjecutivo.Todas las entida<strong>de</strong>s públicas yniveles <strong>de</strong> gobierno (Nacional,Regional y Local)b. Ejecución• Ejecución dBel PIA y luego susmodificaciones a través <strong><strong>de</strong>l</strong>PIMAño 2:Control<strong>El</strong> Po<strong>de</strong>rEjecutivo.Ministerio <strong>de</strong> Economía yFinanzas; instancias <strong>de</strong> control(Contraloría General <strong>de</strong> laRepública) y sistema <strong>de</strong> controladministrativo <strong><strong>de</strong>l</strong> Estado.c. Mecanismos yprocedimientos <strong>de</strong> controlAño 3:Evaluaciónpresupuestaria<strong>El</strong> Po<strong>de</strong>rEjecutivo.Ministerio <strong>de</strong> Economía yFinanzas; instancias <strong>de</strong> control(Contraloría General <strong>de</strong> laRepública) y sistema <strong>de</strong> controladministrativo <strong><strong>de</strong>l</strong> Estado.d. Procedimientos <strong>de</strong>evaluación presupuestaria.
Presupuesto Público: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS10
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