Guía IRPF 2008

DeclaraciónPágs. 12-13M. Cálculo del impuesto y resultado de la declaraciónContribuyentes residentes en la Comunidad Autónomade la Región de Murcia que practicarondeducciones autonómicas por la adquisición o rehabilitaciónde la misma vivienda en los ejercicios1998, 1999 y/o 2000.Porcentajes aplicables sobre las cantidades satisfechasen 2008:– Hasta 4.507,59 euros .......................... 9,60 por 100– Resto, hasta 9.015,18 euros .............. 4,95 por 100TA 08 el tramo autonómico de la deducción poradquisición de vivienda habitual que proceda en elejercicio 2008, que será, a estos efectos, el importeque en cada caso corresponda de los que a continuaciónse señalan:Con carácter general.El importe consignado en la casilla 781 del anexo Ade la declaración en concepto de parte autonómicade la deducción por adquisición de vivienda habitualpracticada en el ejercicio 2008.Contribuyentes residentes en la Comunidad Autónomade la Región de Murcia que practicarondeducciones autonómicas por la adquisición o rehabilitaciónde la misma vivienda en los ejercicios1998, 1999 y/o 2000.El resultado de aplicar el porcentaje del 6,95 por 100a las cantidades satisfechas en el ejercicio 2008 conderecho a deducción por adquisición de vivienda habitual,con el límite de 9.015 euros anuales.EjemploDoña VGC, residente en Teruel, adquirió su viviendahabitual en marzo de 2001, para lo cualcontrató en dicho año un préstamo hipotecarioque cumple todas las condiciones exigidaspor la normativa del IRPF anterior a 2007 paratener derecho a la aplicación de los porcentajesincrementados de deducción por inversiónen vivienda habitual con utilización de financiaciónajena.Las cantidades satisfechas en el ejercicio2008 en concepto de intereses y amortizacióndel capital de dicho préstamo ascienden a9.816,19 euros.Determinar la deducción por adquisiciónde vivienda habitual en el ejercicio 2008 y elimporte de la compensación fiscal que, en sucaso, pudiera aplicar la contribuyente.Solución1. Deducción por adquisición de viviendahabitual en 2008:Cantidades invertidas en 2008 ............. 9.816,19(capital + intereses del préstamo)Base máxima de deducción .................. 9.015,00Importe de la parte estatal de la deducción (casilla780 del anexo A de la declaración).10,05 % de 9.015,00 ...........................906,01Importe de la parte autonómica de la deducción(casilla 781 del anexo A de la declaración).4,95 % de 9.015,00 .............................446,242. Determinación de la compensación fiscal.Teniendo en cuenta que la inversión máximacon derecho a deducción por inversión en viviendahabitual establecida en la normativadel IRPF anterior al 1 de enero de 2007 era de9.015,18 euros y que la totalidad de las cantidadessatisfechas en 2008 por la adquisiciónde la vivienda habitual lo han sido despuésde transcurridos los dos primeros años desdela adquisición de la misma, para cuantificar lacompensación fiscal a que se refiere la casilla738 de la página 13 de la declaración se procededel siguiente modo:2.1 Importe de la compensación correspondientea la parte estatal de la deducción poradquisición de vivienda habitual.Para determinar dicho importe acudimos a lafórmula:CE = (I 08 x PE 06 ) – TE 08En este caso, la cantidad que resulta de la expresión(I 08 x PE 06 ) se determina como sigue:Hasta 4.507,59 euros:4.507,59 x 13,40% ..........................604,02Resto (hasta 9.015,18 euros):4.507,59 x 10,05% ..........................453,01(I 08 x PE 06 ) = 604,02 + 453,01 = 1.057,03TE 08 es el importe de la casilla 780 de la declaración,es decir, 906,01 euros.Por lo tanto, la compensación correspondientea la parte estatal asciende a :CE = 1.057,03 (I 08 x PE 06 ) – 906,01 (casilla780) = 151,02 euros.2.2 Importe de la compensación correspondienteal tramo autonómico de la deducciónpor adquisición de vivienda habitual.Para determinar dicho importe acudimos a lafórmula:CA = (I 08 x PA 06 ) – TA 08En este caso, la cantidad que resulta de la expresión(I 08 x PA 06 ) se determina como sigue:Hasta 4.507,59 euros:4.507,59 x 6,60% ............................297,50Resto (hasta 9.015,18 euros):4.507,59 x 4,95% ............................223,13(I 08 x PA 06 ) = 297,50 + 223,13 = 520,63TA 08 es el importe de la casilla 781 de la declaración,es decir, 446,24 euros.Por lo tanto, la compensación correspondienteal tramo autonómico asciende a :CE = 520,63 (I 08 x PA 06 ) – 446,24 (casilla 781)= 74,39 euros2.3 Importe de la compensación fiscal por deducciónen la adquisición de vivienda habitual.El importe de la compensación fiscal que seconsignará en la casilla 738 de la declaración esla suma de las compensaciones correspondientesa la parte estatal y al tramo autonómico dela deducción por adquisición de vivienda habitual.Por consiguiente:Casilla 738 = 151,02 (CE) + 74,39 (CA) =225,41 eurosCasilla 739. Por percepción de determinados rendimientosdel capital mobiliario con período degeneración superior a dos años.Tienen derecho a esta compensación fiscal los contribuyentesque hayan integrado en la base imponibledel ahorro del presente ejercicio cualquiera de los siguientesrendimientos del capital mobiliario:– Rendimientos obtenidos por la cesión a tercerosde capitales propios procedentes de instrumentosfinancieros contratados antes del día 20 de enero de2006 a los que, por tener un período de generaciónsuperior a dos años, les hubiera resultado de aplicaciónla reducción del 40 por 100 prevista en la normativadel IRPF vigente el 31-12-2006.– Rendimientos derivados de percepciones en formade capital diferido procedentes de seguros devida o invalidez contratados con anterioridad a 20de enero de 2006 a los que les hubieran resultadode aplicación los porcentajes de reducción del 40 odel 75 por ciento previstos en la normativa del IRPFvigente el 31-12-2006.Importe de la compensaciónLa cuantía de esta compensación fiscal será la diferenciapositiva entre las siguientes cantidades:a) El importe resultante de aplicar el tipo de gravamendel 18 por 100 al saldo positivo resultante deintegrar y compensar entre sí los rendimientos netoscon derecho a esta compensación fiscal, anteriormenteindicados.b) El importe teórico de la cuota íntegra quehubiera resultado de haber integrado dichos rendimientosen la base liquidable general con aplicaciónde los porcentajes de reducción establecidos en lanormativa del IRPF vigente el 31-12-2006.Importe teórico de la cuota íntegra.Para determinar el importe teórico de la cuota íntegraa que se refiere la letra b) anterior, se procederáde la siguiente forma:1. Se determinará el saldo resultante de integrary compensar entre sí los rendimientos netos con derechoa la compensación, una vez aplicados sobre losmismos los porcentajes de reducción que en cadacaso procedan.Para la determinación de este saldo deberá tenerseen cuenta que, en el caso de rendimientos derivadosde percepciones en forma de capital diferido procedentesde seguros de vida o invalidez, la reduccióndel 40 o del 75 por 100 sólo se aplicará a la parte delrendimiento neto total obtenido que corresponda aprimas satisfechas hasta el día 19 de enero de 2006 ya las posteriores cuando se trate de primas ordinariasprevistas en la póliza original del contrato de seguro.A tal efecto, la entidad aseguradora deberá comunicaral contribuyente el importe de los rendimientosnetos derivados de percepciones en forma de capitaldiferido procedentes de seguros de vida e invalidezque correspondan a cada prima, calculados con aplicaciónde los porcentajes de reducción que procedan.2. Si el saldo obtenido fuese una cantidad negativao cero, el importe teórico de la cuota íntegra seráigual a cero.3. Si el saldo obtenido fuese una cantidad positiva,el importe teórico de la cuota íntegra será la diferenciapositiva entre:a) La cuota resultante de aplicar las escalas generaly autonómica o complementaria del impuestoa la suma de la base liquidable general del impuesto(casilla 618 de la página 11 de la declaración) más elsaldo positivo obtenido en el punto 1 anterior.b) La cuota resultante de aplicar las escalas generaly autonómica o complementaria del impuestoa la base liquidable general del impuesto (casilla 618de la página 11 de la declaración).EjemploDon JVC, residente en Toledo, ha percibidoen el ejercicio 2008, entre otras rentas, 637,58euros en concepto de intereses brutos de undepósito a dos años y un día constituido enuna entidad financiera en el año 2006.La base liquidable general consignada en lacasilla 618 de la declaración del ejercicio 2008asciende a 28.325 euros.Determinar el importe de la compensación fiscalpor la percepción de dichos rendimientosdel capital mobiliario, suponiendo que son losúnicos rendimientos del capital mobiliario obtenidosen el ejercicio por los que don JVC tienederecho a la misma.Solución1. Aplicación del tipo de gravamen del 18por 100 al importe de los intereses procedentesdel depósito a dos años y un día.637,58 x 18% ............................................. 114,76PÁGINA 75Sigue