control interno - Superintendencia Nacional de Auditoría Interna

CONTROL INTERNOCONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICACARACAS – VENEZUELA1

Control InternoQué es Control InternoSe entiende como el sistema integrado por elesquema de organización y el conjunto de planes,métodos, principios, normas, procedimientos ymecanismos de verificación y evaluación adoptadopor una entidad, con el fin de procurar que todas lasactividades, operaciones y actuaciones, así como laadministración de la información y los recursos serealicen de acuerdo con las normas constitucionalesy legales, dentro de las políticas trazadas por laDirección y en atención a las metas u objetivosprevistos.2

Control InternoImportanciaSirve de apoyo para evaluar los resultados, medir laeficiencia y coadyuva a la dirección en el proceso derendición de cuentas, es decir, es la base o soportesobre el cual descansa la confiabilidad de lasoperaciones que realiza la organización.3

Control InternoElementosOrganizaciónSistemas y ProcedimientosPersonalSupervisión4

Control InternoPrincipios rectoresSegregación de FuncionesAutocontrolDe arriba hacia abajoCosto menor que beneficioEficaciaConfiabilidadAutorizaciónDocumentación5

Control InternoDiseñoEmisores deCriterios/EstándaresImplementaciónAltaGerenciaCadena de valorasociada al sistemade control internoMejoramientoAltaGerencia /StaffEvaluaciónValoraciónAuditoresInternosControlFiscalOCF / CGRSupervisiónCGR6

¿Cómo implementarlo en laorganización?Control InternoSe establecen mecanismos o hitos de control paracada área o actividad del órgano o entidad los cualesse caracterizan por ser aplicables, razonables ycongruentes con los objetivos generales de lainstitución7Art. 13 RLOCGRSNCF

Control InternoMarco de referencia para implementar elsistema de control internoA los fines de la implantación del sistema de controlinterno de los órganos y entidades…, serán deobligatoria consideración y aplicación, los reglamentos,resoluciones, normas, manuales e instrucciones dictadaspor la Contraloría General de la República, en sucarácter de órgano rector del Sistema Nacional deControl Fiscal.8Art. 15 RLOCGRSNCF

Base jurídicaControl InternoConstitución de la República Bolivariana deVenezuela.–Arts. 287 al 290Ley Orgánica de la Contraloría General de laRepública y del SNCF.–Arts. 35 al 41Reglamento de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de la República y del SNCF.–Arts. 11 al 18Normas Generales de Control Interno9

Control InternoPrincipios que rigen la actividadde la Administración Pública• Honestidad• Participación• Celeridad• Eficacia• Eficiencia• Transparencia• Rendición de cuentas• Responsabilidad10Art. 141 CRBV

Control InternoPrincipios que rigen la actividadde la Administración Pública• Economía• Celeridad• Simplicidad• Eficacia• Objetividad• Imparcialidad• Honestidad• Transparencia• Buena Fé• Confianza• Responsabilidad• Rendición de Cuentas• …11Art. 10 LOAP

Control InternoDefiniciónEl Control Interno es un sistema que comprendeel plan de organización, las políticas, normas, asícomo los métodos y procedimientos adoptadosdentro de un ente u organismo para…12Art. 35 LOCGRSNCF

Control InternoObjetivos GeneralesSalvaguardar los recursosVerificar la exactitud y veracidad de la informaciónfinanciera y administrativaPromover la eficiencia, economía y calidad de lasoperacionesEstimular la observancia de las políticasprescritas Lograr el cumplimiento de la misión, objetivos ymetas13Art. 35 LOCGRSNCF

Control InternoAdministrativoEl control interno administrativo lo conforman lasnormas, procedimientos y mecanismos que regulan losactos de administración, manejo y disposición delpatrimonio público y los requisitos y condiciones quedeben cumplirse en la autorización de las transaccionespresupuestarias y financieras.14Art. 5 NGCI

Control InternoContableEl control interno contable comprende las normas,procedimientos y mecanismos, concernientes a laprotección de los recursos y a la confiabilidad delos registros de las operaciones presupuestarias yfinancieras, así como a la producción deinformación atinente a las mismas.15Art. 6 NGCI

Tipos de control interno según laoportunidadControl InternoCONTROLINTERNOPREVIOControl Previo al CompromisoControl Previo al PagoEjecución delpresupuesto degastosCONTROLINTERNOPOSTERIORRealizado por laAdministraciónArt. 36 ReglamentoLOCGRSNCFRealizado por laUAI•Dirigido a verificar el desempeñode las actividades y tareas•Corresponde ejercerlo a los jefesde cada departamento o sección•Para medir e informar a quienestoman las decisiones•Todos los entes y órganostendrán una UAI•Dependen del máximo niveljerárquico•Sin participación en los actos dela administración16LOAFSP, LOCGRSNCF Y Reglamento

Control InternoPrevioEl control interno previo comprende los mecanismos yprocedimientos operativos y administrativosincorporados en el plan de la organización, en losreglamentos, manuales de procedimiento y demásinstrumentos específicos, que deben ser aplicadosantes de autorizar o ejecutar las operaciones oactividades asignadas a los órganos y entidades…17Art. 16 RLOCGRSNCF

Control InternoPosteriorEl control interno posterior comprende losprocedimientos de control incorporados en el plan de laorganización y en los reglamentos, manuales deprocedimiento y demás instrumentos, aplicables por losgerentes de cada departamento sobre los resultados delas operaciones y actividades realizadas por lasunidades administrativas y funcionarios bajo su directasupervisión, sin perjuicio de las competencias de lasunidades de auditoría interna18Art. 16 RLOCGRSNCF

Control Interno¿Que debe garantizar el sistema decontrol interno?Deberá garantizar que antes de proceder a laadquisición de bienes o servicios, o a la elaboraciónde otros contratos que impliquen compromisosfinancieros, los requisitos siguientes:1. Que el gasto esté correctamente imputado.2. Que exista disponibilidad presupuestaria.continua…19Art. 38 LOCGRSNCF

Control Interno¿Que debe garantizar el sistema decontrol interno?3. Que se hayan previsto las garantías necesarias ysuficientes para responder por las obligaciones que hade asumir el contratista.4. Que los precios sean justos y razonables.5. Que se hubiere cumplido con los términos de la Leyde Licitaciones, en los casos que sea necesario, y lasdemás Leyes que sean aplicables.20Art. 38 LOCGRSNCF

Asimismo, deberá garantizar que antes deproceder a realizar pagos.1. Se haya dado cumplimiento a las disposicioneslegales y reglamentarias aplicables.2. Estén debidamente imputados a créditos delpresupuesto o a créditos adicionales legalmenteacordados.3. Que exista disponibilidad presupuestaria.Control Interno¿Que debe garantizar el sistema decontrol interno?continua…21Art. 38 LOCGRSNCF

Control Interno¿Que debe garantizar el sistema decontrol interno?4. Que se realicen para cumplir compromisos ciertos ydebidamente comprobados.5. Que correspondan a créditos efectivos de sustitulares.22Art. 38 LOCGRSNCF

Responsabilidad de las máximasautoridades jerárquicasControl InternoLa máxima autoridad jerárquica de cada órgano oentidad…, organizará, establecerá y mantendrá unsistema de control interno adecuado a la naturaleza,estructura y fines de la organización, y será laresponsable de velar por la aplicación de las normas,manuales de procedimientos y demás instrumentos ométodos específicos que regulen dicho sistemaArt. 36 LOCGRSNCF y2314 del Reglamento

Responsabilidad del nivel directivo ygerencialControl InternoLos gerentes, jefes o autoridades administrativas…deberán ejercer vigilancia sobre el cumplimiento delas normas constitucionales y legales, de los planes ypolíticas, y de los instrumentos de control interno...realizado por las unidades administrativas bajo sudirecta supervisión, para lo cual deben:1.- Vigilar permanentemente la actividadadministrativa de las unidades, programas, proyectosu operaciones que tienen a su cargo.continua…Art. 39 LOCGRSNCF y2418 del Reglamento

Responsabilidad del nivel directivo ygerencialControl Interno2.- Adoptar oportunamente las medidas necesariasante cualquier evidencia de desviación de losobjetivos y metas programadas, detección deirregularidades o actuaciones contrarias a losprincipios de legalidad, economía, eficiencia y/oeficacia.3.- Asegurarse que los controles internos contribuyanal logro de los resultados esperados de la gestión.4.- Evaluar las observaciones y recomendacionesformuladas por los OCF y promover la aplicación delas respectivas medidas correctivas.Art. 39 LOCGRSNCF y2518 del Reglamento

Control Interno¿Puede ser el sistema vulnerable?Todos los sistemas son vulnerables. Lo que ofrecen esuna seguridad razonable, que puede ser mayor o menor,dependiendo del manejo adecuado que realice laorganización de los factores internos y externos que lopuedan afectar26

Control InternoFactores InternosPROCESOSSISTEMASÓRGANO O ENTEESTRUCTURACULTURAGENTE27

Control InternoFactores ExternosGEOGRÁFICACLIENTES:ciudadanosFUENTESDEFINANCIAMIENTOOTROS ÓRGANOSADELANTOSDE LATECNOLOGÍAÓRGANO O ENTEAGENTESREGULADORES:EJECUTIVONACIONALMERCADOLABORALPROVEEDORES DE:Información, materiales yserviciosCONDICIONESECONÓMICASPOLÍTICASNACIONALESESTADALESY MUNICIPALES28

Control Interno¿Es eficiente nuestro sistema?Existen manuales de organización y funcionamiento,así como, de normas y procedimientosSe aplican procedimientos para la actualización de lasregulaciones, directrices y otros relativos a lasactividades administrativas y financieras29

Control Interno¿Es eficiente nuestro sistema?Se han tomado medidas para la corrección dedeficiencias comentadas en informes anteriores emitidospor la UAILos permisos de construcción son autorizados porfuncionarios con la competencia para aprobar dichosactos30

Control Interno¿Es eficiente nuestro sistema?El personal participa en la elaboración del planoperativo anualSe realizan evaluaciones continuas sobre la ejecucióndel plan operativo y logro de los objetivos institucionales31

Control Interno¿Es eficiente nuestro sistema?Los contratos de obras indican las especificacionestécnicas de la obra a realizarExiste un inventario de bienes muebles e inmuebles,que contenga entre otros aspectos, las características,ubicación y costo de los activos32

Control Interno¿Es eficiente nuestro sistema?Se efectúan pagos sin la respectiva contraprestacióndel servicioLa administración ha emitido directrices escritas enrelación al respaldo de la información automatizadaSe realizan pagos por remuneración mensual porencima del límite legalmente establecido33

Control InternoCómo lograrloEl funcionamiento del Sistema de Control Internoconstituye la respuesta de la cultura organizacional, alos factores del entorno (interno y externo) quepresionan constantemente a la organización para quese distancie del logro de sus objetivos y metas concalidad y eficiencia.Es responsabilidad de todos en la organización y muyespecialmente de la alta gerencia, el tomar lasacciones del caso a fin de fortalecer el control internocomo parte inmanente de la cultura organizacional.34

Control Interno¿Al final, control para qué?PREVENCIÓNSANCIONAR¿Cuál l esel objetivosuperior?CORREGIRDETECCIÓN35

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICACARACAS – VENEZUELA36