Informe 13/2006

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/2006Tal como ya se ha dicho para ejercicios anteriores, estos ingresos no son objetode presupuestación inicial. Como se decía en el informe de fiscalización correspondientea los ejercicios 2001 y 2002, es preciso que estos ingresos, que seproducen año tras año y que son previsibles, sean objeto de presupuestacióninicial por parte de la ACA.3.1.1.2. Desviaciones en gastosLa desviación global por los menores gastos liquidados que presupuestados por2,66 M€ presenta una considerable diversidad de componentes. Así, las desviacionespor los menores gastos liquidados que presupuestados de los capítulos 1,3, 4 y 5 se ven parcialmente compensados con las desviaciones de signocontrario de diferentes artículos de los gastos del capítulo 2. Estas desviacionesrequieren los comentarios que seguidamente se presentan ordenados según suimporte y su signo:• Capítulo 3, Gastos financieros menores a los presupuestados en 7,49 M€.Esta desviación se explica por la dificultad de presupuestar derivada de lavariabilidad tanto de la evolución de los tipos de interés de los créditos ypréstamos (que hacen variar directamente el coste del endeudamiento) comode las disponibilidades de tesorería (que hacen que haya que disponer más omenos de las líneas de crédito). Con respecto al tipo de interés, hay queseñalar que la previsión para el 2003, basada en una TAE media del 4,5%, haresultado finalmente ser una previsión demasiado elevada ya que la TAEmedia resultante ha sido para dicho ejercicio aproximadamente del 3,5%.• Capítulo 5, Amortizaciones y provisiones inferiores a las previstas en 4,43 M€.Estas desviaciones se producen, principalmente, en los artículos 54 y 50, y hansido parcialmente compensadas por la desviación de signo contrario del artículo51. Las desviaciones en los citados tres artículos se analizan seguidamente:• El presupuesto de explotación aprobado prevé dentro de este capítulo unSuperávit de explotación, en el artículo 54, de 7,96 M€. De acuerdo con loque se ha dicho en la nota (**) del cuadro, el importe del presupuestorealizado de este artículo 54 queda reflejado directamente formando partedel superávit de explotación resultante de la liquidación.• La desviación en el artículo 50 Amortizaciones inmovilizado inmaterial, de1,39 M€ de menor gasto que el presupuestado se explica porque en el presupuestopara el 2003 se había previsto la amortización de estudios ytrabajos que hasta el ejercicio 2002 se activaban en el inmovilizadoinmaterial y que, finalmente, en el 2003, ha sido dado de baja como gastoextraordinario.42