jurisprudencia comentada - AELE

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DirectorLuis Aparicio ValdezCoordinaciónLuis Durán RojoShirley Andrade CulquiColaboradores EspecialesMónica Benites MendozaRubén Del Rosario GoytizoloCésar Rodríguez DueñasAnálisis estadística yLegislaciónAlejandra Baldeón GüereCecilia Oré SosaComposición de Textos yCuadros EstadísticosJeannette Flores VillanuevaKatia Ponce de MuniveDiagramaciónVerónica SeminarioCorreccion de TextosSilvia CastañedaDiseño y MontajeWilliam CotrinaImpresión:Servicios GráficosJosé Antonio E.I.R.L.,Av. León Velarde 746,Lince - Telefax: 472-9472ANÁLISIS TRIBUTARIO, es unapublicación mensualeditada por Asesoramiento yAnálisis Laborales S.A.Dirección:Mariano Odicio 334,Lima 18 - PERU.Teléfonos:447-3738 / 447-5698447-5935 / 447-2020Fax:(51) (1) 446-9477Correo Electrónico:aele@amauta.rcp.net.peHecho el Depósito LegalRegistro N° 98-2766PROHIBIDA LAREPRODUCCIÓNEN CUALQUIER FORMASIN PERMISO ESCRITODEL DIRECTOR.Í n d i c eCOYUNTURA 3• La Condonación de la Deuda Externa: ¿Una propuesta viable?APUNTES TRIBUTARIOS 5• METODOLOGÍA DE AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIÓN: Se oficializa comisión encargada de evaluar lametodología aplicable• ADUANAS: Pago de adeudos a través de la Página Web• INDECOPI: Cobros de las Municipalidades y TUPAS• JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA: Impugnación ante el Poder Judicial• TRIBUNAL FISCAL: Renuncias y Nombramientos• DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS: Nuevamente prorrogan la designación de magistrados• IFA: Realización de su 54º Congreso Internacional• TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA: Declara incompatibilidad de disposición de la Ley Españoladel IVA con Directiva ComunitariaENTREVISTA 7• La Tributación ante los retos de la Globalización. Alfredo Gildemeister Ruiz HuidobroCOMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN 14• APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO: Precisión de casos en los que la pérdida de dichos beneficiosno da lugar a la ejecución de las garantías otorgadas (Resolución de Superintendencia Nº 057-2000/SUNAT• IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL: Precisan su aplicación en el caso de empresas industriales ubicadasen Zona de Frontera y en la Amazonía (Decreto Supremo Nº 036-2000-EF)• ADUANAS: Modifican su estatuto (Resolución de Superintendencia de ADUANAS Nº 000612)• IMPUESTO A LA RENTA: Procedimiento para determinar la Tasa de Depreciación aplicable a las AvesReproductoras (Decreto Supremo Nº 037-2000-EF)• IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS: Declaración Jurada Tributaria(Resolución Directoral Nº 074-2000-MITINCI/VMT/DNT)• ADUANAS: Modifican disposición sobre beneficiarios del Régimen de Admisión Temporal calificados comobuenos contribuyentes (Resolución Ministerial Nº 081-2000-EF/15)• CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL DE ENTIDADES EMPLEADORAS DE TRABAJADORES DELHOGAR Y ASEGURADOS DE REGÍMENES ESPECIALES: Aprueban formularios para declaración y pago(Resolución de Superintendencia Nº 059-2000/SUNAT)• ADUANAS: Modifican disposiciones sobre tráfico fronterizo de mercaderías destinadas exclusivamente aconsumo doméstico (Decreto Supremo Nº 042-2000-EF)• REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IGV: Prorrogan su aplicación a los comerciantes de la Región de Selva (LeyNº 27255)INFORME TRIBUTARIO 18• Aspectos Tributarios y Contables de la Capitalizacion de las Diferencias de CambioRubén del Rosario Goytizolo• A propósito de los Procesos de Titulización. Mónica Benites Mendoza• La Renta Tributaria y la Remuneración Laboral. Jorge Toyama Miyagusuku• Modificaciones al Código Tributario• Facultades de la Administración para declarar Deudas como de Cobranza Dudosa o Recuperación Onerosa• Actualización de Deudas Tributarias• ¿Es la Avicultura una actividad agraria?. Mario Alva MatteucciINFORME LEGAL 35• Procesos de Reestructuración EmpresarialCONSULTA INSTITUCIONAL 37• Impuesto a la Renta de sujetos no DomiciliadosJURISPRUDENCIA COMENTADA 38• Aplicación del IPM a Empresas ubicadas en Zona de Selva o Frontera• Declaración de Abandono en el Procedimiento Contencioso-Tributario• Competencia del Tribunal Fiscal para pronunciarse sobre el alta y baja en el RUC de tributos afectos• Inafectación de los Contratos de Colaboración Empresarial al IMRSÍNTESIS DE JURISPRUDENCIA 54INDICADORES 57• Valores de aplicables de 1993 A 1999 - Factores para el Ajuste Integral de los Estados Financieros -Impuesto a la Renta 1999: Rentas de 4ta. y 5ta. CategorÍas - Tasa de Interes Moratorio - SUNAT• Calendario Tributario y de otros conceptos• DÓlar Norteamericano - Tasas Activa y Pasiva de Intereses.LEGISLACIÓN TRIBUTARIA 60• Textos de los Principales Dispositivos Legales: Del 20 de abril al 05 de mayo del 2000• Sumillas de Legislación Tributaria: Del 08 de abril al 05 de mayo del 2000
COYUNTURAJusticia Tributaria:Evaluando la eficacia de la DemandaContencioso-TributariaEl mes pasado nos referimos a la situacióndel Tribunal Fiscal como órgano que resuelveconflictos tributarios y a su debilidad para cautelarlos derechos de los contribuyentes. Perfilamosen aquella oportunidad la necesidad devolver sobre el diseño del Procedimiento Contencioso-Tributarioen sede judicial.Motivados por los anuncios gubernamentalesde los últimos días, referidos al establecimientode mecanismos y la dación de medidaslegislativas que se dirigirían hacia la plenademocratización del país, hemos decidido retomarel tema y plantear algunas ideas.Partimos del supuesto que una sociedaddemocrática es aquella en la cual el Estado deDerecho tiene efectiva vigencia. Pero esa vigenciano significa solamente regular el funcionamientode las instituciones políticas ni laposibilidad de la alternancia en el poder, sinoesencialmente el respeto y una abierta defensade los derechos fundamentales de las personas–incluidos los económicos– y la existenciade mecanismos instrumentales eficaces pararestablecerlos en caso que sean conculcadospor el Estado u otros particulares.Para efectivizar esa defensa, desde hacebuen tiempo se empezó a desarrollar un núcleode derechos dirigidos a garantizar el correctodiseño y ejecución de la administraciónde justicia. Así, el debido proceso (enunciadoen el artículo 139º de nuestra Constitución)consiste en dotar a todo «proceso» de requisitosmínimos para alcanzar un valor de justicia;entre estos requisitos, hemos de mencionar elderecho de defensa, la presunción de inocencia,el principio del non bis in idem, el derechoal juez natural, la cosa juzgada, el derecho ala pluralidad de instancias, el derecho a controvertirlas pruebas actuadas y el principio deno dejar de administrar justicia por vacío o deficienciade la ley.En esa perspectiva, los conflictos que surgenentre el Fisco y el contribuyente, originadosen el desenvolvimiento de la relación jurídicatributaria sustancial, deben ser discutidosy dirimidos en un procedimiento con característicasmuy especiales, que garanticen la correctay justa aplicación de las normas tributarias,así como el cumplimiento de las garantíasde la administración de justicia consagradascomo preceptos constitucionales.Ahora bien, de acuerdo a nuestro diseñolegislativo, la impugnación en materia tributariase desarrolla en dos fases: La primera anivel administrativo que se inicia con la interposicióndel recurso de reclamación (con elcual se pretende que la Administración dejesin efecto su propio acto). En caso de confirmaciónse puede recurrir al Tribunal Fiscalquien pone fin a la vía administrativa.A la segunda fase se accede mediante laDemanda Contencioso-Tributaria en virtud dela cual el Poder Judicial examina la Resolucióndel Tribunal Fiscal convalidándola o revocándola(en puridad, el Poder Judicial debedeclarar la invalidez o ineficacia de la Resolución,conforme lo indica el artículo 540º delCódigo Procesal Civil).El Código Tributario establece las normasrelativas a la Demanda Contencioso-Tributariaen los artículos 157º al 161º y muchas deellas constituyen en realidad restricciones alderecho de defensa consagrado constitucionalmente.Así, podemos señalar los siguientes problemas:– Ubicación en el Código Tributario. Demanera incorrecta se han consignado los artículosrelativos a la Demanda Contencioso-Tributaria en un Título contenido dentro delLibro Tercero denominado «Procedimientos Tributarios».Y decimos de manera incorrecta,dado que dicha demanda no es un procedimientosino un proceso, y por ello tiene naturaleza,y características diferentes.– Pago o Afianzamiento de la deuda. Unode los requisitos para admitir a trámite la demandaconsiste en acreditar el pago de ladeuda tributaria actualizada, lo que evidentementeresulta una restricción al derecho dedefensa. No obstante, la situación es más graveen el caso de aplicación de sanciones tributariasno pecuniarias dado que la interposiciónde la Demanda no interrumpe la ejecuciónde las Resoluciones emitidas en sede administrativa.Esto origina que la posibilidadJUNIO 2000 3
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