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INFORME 004/2009-dfbn - Tribunal Superior de Cuentas

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TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTASDIRECCIÓN DE CONTROL Y EVALUACIÓNDEPARTAMENTO DE FISCALIZACIÓN DEBIENES NACIONALESAUDITORIA PRACTICADA AL PROCESODE ADMINISTRACIÓN DE BIENESNACIONALES DE LASECRETARIA DE RECURSOSNATURALES Y AMBIENTE (SERNA)PERÍODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENEROAL 31 DE DICIEMBRE DE 2008<strong>INFORME</strong> NO. 04/<strong>2009</strong> DFBNTEGUCIGALPA, M.D.C., Noviembre, <strong>2009</strong>.


CONTENIDOCAPÍTULO I1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA1.1 MOTIVO DEL EXAMEN2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN2.1 OBJETIVOS GENERALES2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS3. ALCANCE DE LA AUDITORIA4. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA5. LIMITACIONES DE LA AUDITORIA6. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA7. OBJETIVOS Y BASE LEGAL7.1 OBJETIVOS7.2 FUNCIONES7.3 BASE LEGAL7.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE (SERNA).7.5 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALESCAPÍTULO IIRESULTADOS PRINCIPALES, HALLAZGOS Y NORMATIVA- Principales Hallazgos- NormativaCAPÍTULO IIIRECOMENDACIONESCAPÍTULO IVCONCLUSIONESCAPITULO VIANEXOS


Capitulo I1. INFORMACION INTRODUCTORIA1.1 Motivos <strong>de</strong>l ExamenLa fiscalización a los bienes nacionales <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong> Recursos Naturalesy Ambiente, se realizó al periodo comprendido <strong>de</strong>l 01 <strong>de</strong> Enero al 31 <strong>de</strong>diciembre <strong>de</strong>l 2008, en el ejercicio <strong>de</strong> las atribuciones contenidas en losArtículos 222 <strong>de</strong> la Constitución <strong>de</strong> la República; 3, 4, 5, 7, 42 (numerales 1 y2), 43, 45 (numerales 2 y 3); 73, 74, 75 y 79 <strong>de</strong> la Ley Orgánica <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong><strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong>. Asimismo, en cumplimiento <strong>de</strong> lo dispuesto en el planEstratégico Institucional y en los Planes Operativos Anuales <strong>de</strong> la Dirección <strong>de</strong>Control y Evaluación y <strong>de</strong>l Departamento <strong>de</strong> Fiscalización <strong>de</strong> BienesNacionales para el año <strong>2009</strong>; y <strong>de</strong> acuerdo a la or<strong>de</strong>n <strong>de</strong> trabajo, contenida enla Cre<strong>de</strong>ncial No. 250/<strong>2009</strong>-DE con fecha <strong>de</strong>l 27 <strong>de</strong> julio, <strong>2009</strong>.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMENLa investigación practicada a la Secretaria <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente(SERNA), es concerniente al Control <strong>de</strong> Gestión y <strong>de</strong> Resultados; susobjetivos principales están contenidos en el artículo 42 <strong>de</strong> la Ley Orgánica <strong>de</strong>l<strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong> según se <strong>de</strong>tallan a continuación:2.1 Objetivos Generales• Controlar a posteriori el uso eficaz y eficiente <strong>de</strong> los recursos públicos parael cumplimiento oportuno <strong>de</strong> políticas, programas, prestación <strong>de</strong> servicios,adquisición <strong>de</strong> bienes y ejecución <strong>de</strong> proyectos.• Evaluar los resultados <strong>de</strong> legalidad, eficacia, eficiencia, economía,veracidad y equidad en las operaciones <strong>de</strong>l sector público.• Evaluar la capacidad administrativa y comprobar el manejo correcto <strong>de</strong> losrecursos <strong>de</strong>l Estado.2.2 Objetivos Específicos• Analizar y evaluar los procesos, procedimientos y documentación paracomprobar la eficacia <strong>de</strong> los controles internos llevados a cabo en laadministración <strong>de</strong> los bienes nacionales.


• Verificar mediante la inspección física, el uso, cuidado y custodia <strong>de</strong> losbienes observando el cumplimiento <strong>de</strong> las normas aprobadas tanto legales,como administrativas y contables, y vigentes para tal fin.• Comprobar los registros contables y transacciones administrativas, asícomo la documentación soporte o <strong>de</strong> respaldo.• Verificar si se ha cumplido con las normas legales establecidas, respecto ala remisión <strong>de</strong> la información pertinente.3. ALCANCE DE LA AUDITORIALa fiscalización al proceso <strong>de</strong> administración <strong>de</strong> los bienes, propiedad <strong>de</strong> laSecretaria <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente (SERNA), comprendió laverificación física <strong>de</strong> los bienes muebles e inmuebles al igual que la revisión<strong>de</strong> los procedimientos y evaluación <strong>de</strong> la documentación legal, técnica yoperativa (documentación <strong>de</strong> respaldo, registro, conservación, posesión,uso, cuidado y custodia <strong>de</strong> los bienes), <strong>de</strong> conformidad con los inventariossuministrados por el Encargado <strong>de</strong> Bienes; para comprobar su grado <strong>de</strong>eficiencia, eficacia y economía durante el período comprendido <strong>de</strong>l 01 <strong>de</strong>enero al 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2008 en el rubro <strong>de</strong> Activos Fijos, (Muebles,Inmuebles, Maquinaria y Equipo). Todo lo anterior con la finalidad <strong>de</strong>verificar los sistemas y procedimientos <strong>de</strong>l control interno aplicados por laSecretaria <strong>de</strong> Recursos Naturales, en relación al rubro <strong>de</strong> activos fijos.4. METODOLOGIA DE LA AUDITORIAEl proceso compren<strong>de</strong> una metodología <strong>de</strong> tipo investigativo mediante lacomprobación física, revisión, evaluación y análisis <strong>de</strong> la evi<strong>de</strong>nciadocumentada que respalda la propiedad <strong>de</strong> los bienes muebles einmuebles; (activo tangible). Presentada en las diferentes áreas evaluadas<strong>de</strong> la Secretaria. De acuerdo con lo dispuesto en el Manual <strong>de</strong>Procedimientos <strong>de</strong> Auditoría <strong>de</strong> Gestión, obtuvimos la comprensión <strong>de</strong> lasactivida<strong>de</strong>s realizadas para la administración <strong>de</strong> bienes <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong>Recursos Naturales y Ambiente, con dicha finalidad se llevaron a caboentrevistas y la aplicación <strong>de</strong> cuestionarios o narrativas; y <strong>de</strong> acuerdo conlas Normas <strong>de</strong> Auditoría Gubernamental aplicables al Sector Público <strong>de</strong>Honduras (NAGA-DPH), Guía Metodológica para la Ejecución <strong>de</strong> Auditorias<strong>de</strong> Gestión <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong>, Marco Rector <strong>de</strong>l ControlInterno Institucional <strong>de</strong> los Recursos Públicos, Normas Internacionales <strong>de</strong>Auditoria (NIAS) y la Guía para la Verificación <strong>de</strong> los Bienes Nacionales. Delas cuales se tomaron en cuentas los siguientes tipos <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>ncia:• Observación• Entrevistas


• Cuestionario ó narrativa• Comparación• Análisis y comprobación in situ5. LIMITACIONES DE LA AUDITORIAEn el proceso <strong>de</strong> la Auditoria realizada a la Secretaria <strong>de</strong> RecursosNaturales y Ambiente (SERNA), cabe mencionar que surgieron ciertaslimitaciones que por su importancia relativa <strong>de</strong> emisión se <strong>de</strong>scriben acontinuación:• En el mes <strong>de</strong> septiembre se realizó la cancelación <strong>de</strong> personal en laSecretaria, y este hecho retraso nuestras activida<strong>de</strong>s en un largo lapso<strong>de</strong> la auditoria. Porque fueron canceladas la mayoría <strong>de</strong> las Jefaturas,Sub-Gerencias y Gerencias; entre estos <strong>de</strong>spidos figuran: el Jefe <strong>de</strong>bienes JOSE RICARDO COTO, el Jefe <strong>de</strong> la Sub - Gerencia <strong>de</strong>Recursos Materiales FREDYS ESCOBER Y la Gerente AdministrativoJACKELINE ELIZABETH PINTO, quienes al inicio <strong>de</strong>l proceso fueronlos pilares fundamentales <strong>de</strong> nuestra auditoria ya que nos facilitarontoda la información requerida en tiempo y forma a sí como también lalogística necesaria para la realización <strong>de</strong> este examen. En la etapaposterior a los <strong>de</strong>spidos los empleados <strong>de</strong> la oficina <strong>de</strong> bienes, secargaron <strong>de</strong> mucho trabajo ya que extendieron los finiquitos respectivos<strong>de</strong> bienes, a todo el personal cesado <strong>de</strong> sus funciones, y realizaron lasfichas <strong>de</strong> cargo <strong>de</strong> bienes a los nuevos empleados contratados. Por loque en cierta forma se <strong>de</strong>satendió un poco el proceso <strong>de</strong> auditoria a laGestión <strong>de</strong> los bienes, propiedad <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong> Recursos Naturalesy Ambiente.• En las instalaciones <strong>de</strong>l zoológico Mary Walther ubicado en el Picacho,no se trabajo a fondo con los inventarios <strong>de</strong> las diversas especies <strong>de</strong>flora y fauna silvestre, ya que la auditoria solamente se enfoca en losactivos tangibles. Y haciendo un análisis en las diferentes normativasvigentes, esta comisión tomo la <strong>de</strong>cisión y es <strong>de</strong>l criterio que la flora yfauna no se pue<strong>de</strong> tomar en cuenta como activo ya que se consi<strong>de</strong>ra unpatrimonio nacional. Y en vista <strong>de</strong> que a partir <strong>de</strong>l año 2010, enHonduras entrara en vigencia las Normas Internacionales <strong>de</strong>Contabilidad (NIC). La NIC 41 excluirá <strong>de</strong> los activos biológicos: la floray fauna <strong>de</strong> los zoológicos por ser estos <strong>de</strong> carácter estético, ecológico,medio ambiental o recreativo.


• Tomando en consi<strong>de</strong>ración el tamaño <strong>de</strong> esta Secretaria en relación altiempo programado y los escasos recursos económicos, para larealización <strong>de</strong> la auditoria a nivel nacional, solamente se evaluaron lasinstalaciones ubicadas en Tegucigalpa y Comayaguela logrando cubriraproximadamente un 30% <strong>de</strong> las instalaciones a nivel nacional.Teniendo que darle seguimiento y cubrir posteriormente, el restante <strong>de</strong>los bienes tangibles <strong>de</strong> dicha Institución.6. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIAMediante Decreto No. 10-2002-E <strong>de</strong>l 20 <strong>de</strong> enero <strong>de</strong>l 2003, se crea el<strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong>, como el ente rector <strong>de</strong>l sistema <strong>de</strong> control <strong>de</strong>los recursos públicos, por consiguiente la Ley Orgánica <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong><strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong> establece en su Artículo 5.- sujetos pasivos <strong>de</strong> la ley.Están sujetos a las disposiciones <strong>de</strong> ésta Ley:…2) La AdministraciónPublica Central; y Artículo 73.- vigilancia y control.- El <strong>Tribunal</strong> ejercerá lavigilancia y control <strong>de</strong> los bienes nacionales que integran el patrimonio <strong>de</strong>las entida<strong>de</strong>s estatales. Debido a que la realización <strong>de</strong> auditorias <strong>de</strong>Gestión, a todas las Instituciones públicas <strong>de</strong>l Estado <strong>de</strong> Honduras, es unamodalidad nueva <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong>l Plan Operativo Anual, <strong>de</strong>l <strong>de</strong>partamento <strong>de</strong>Fiscalización <strong>de</strong> Bienes Nacionales no se obtuvo ningún tipo <strong>de</strong>antece<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente (SERNA).7. OBJETIVOS, FUNCIONES, BASE LEGAL, ESTRUCTURAORGANIZACIONAL Y PRINCIPALES FUNCIONARIOS Y EMPLEADOSPRINCIPALES (SERNA).7.1 ObjetivosLa Norma Ambiental Marco <strong>de</strong> Honduras es el Decreto 104-93 “Ley General<strong>de</strong>l Ambiente”, promulgada en 1993, esta Ley tiene como objetivosespecíficos:1. Propiciar un marco a<strong>de</strong>cuado que permita orientar las activida<strong>de</strong>sagropecuarias, forestales e industriales hacia formas <strong>de</strong> explotacióncompatibles con la conservación y uso racional y sostenible <strong>de</strong> los recursosnaturales y la protección <strong>de</strong>l ambiente en general.2. Establecer los mecanismos necesarios para el mantenimiento <strong>de</strong>l equilibrioecológico, permitiendo la conservación <strong>de</strong> los recursos, la preservación <strong>de</strong>la diversidad genética y el aprovechamiento racional <strong>de</strong> las especies y losrecursos naturales renovables y no renovables.3. Establecer los principios que orienten las activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> la AdministraciónPública en materia ambiental, incluyendo los mecanismos <strong>de</strong> coordinaciónpara una eficiente gestión.


4. Implantar la Evaluación <strong>de</strong> Impacto Ambiental (EIA), para la ejecución <strong>de</strong>proyectos públicos o privados potencialmente contaminantes o<strong>de</strong>gradantes.5. Promover la participación <strong>de</strong> los ciudadanos en las activida<strong>de</strong>s relacionadascon la protección, conservación, restauración y manejo a<strong>de</strong>cuado <strong>de</strong>lambiente y <strong>de</strong> los recursos naturales.6. Fomentar la educación e investigación ambiental para formar unaconciencia ecológica en la población.7. Elevar la calidad <strong>de</strong> vida <strong>de</strong> los pobladores, propiciando el mejoramiento <strong>de</strong>lentorno en los asentamientos humanos.7.2 FuncionesLas funciones específicas <strong>de</strong> la SERNA están <strong>de</strong>talladas en el Decreto 1089-97,“Reglamento Interno”, enumeradas en su Artículo 7, el que establece que para elcumplimiento <strong>de</strong> las competencias establecidas en la Ley General <strong>de</strong>l Ambiente, laSecretaría <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente tendrá las siguientes funciones:1. La administración y control <strong>de</strong> los recursos hídricos, incluyendo su medicióny evaluación, lo relativo a <strong>de</strong>rechos <strong>de</strong> aprovechamiento públicos oprivados, el control <strong>de</strong> vertidos y <strong>de</strong>más activida<strong>de</strong>s relacionadas condichos recursos;2. La protección y manejo or<strong>de</strong>nado <strong>de</strong> las cuencas hidrográficas y laejecución y evaluación <strong>de</strong> programas con este fin en coordinación con lasmunicipalida<strong>de</strong>s y <strong>de</strong>más autorida<strong>de</strong>s relacionadas;3. La formulación <strong>de</strong> políticas relacionadas con las fuentes nuevas yrenovables <strong>de</strong> energía, incluyendo la eóIica, solar, hidráulica, geotérmica,biomasa y mareomotriz y en su caso; el diseño o la ejecución <strong>de</strong> proyectospara su utilización, cuando no correspondan a otras entida<strong>de</strong>s <strong>de</strong>l Estado;4. La conducción <strong>de</strong> estudios relacionados con la generación y transmisión <strong>de</strong>energía hidráulica, térmica o geotérmica;5. La formulación y ejecución <strong>de</strong> políticas relacionadas con petróleo y sus<strong>de</strong>rivados;6. La formulación y ejecución <strong>de</strong> planes y programas en materia <strong>de</strong> minas ehidrocarburos, incluyendo lo relativo a la investigación geológica,evaluación e inventario <strong>de</strong> estos recursos, así como lo concerniente a suexploración y explotación, <strong>de</strong> conformidad con la legislación sobre estasmaterias;7. La formulación, coordinación y evaluación <strong>de</strong> políticas para la conservación,<strong>de</strong>fensa y mejoramiento <strong>de</strong>l ambiente en general;


8. La conducción <strong>de</strong> estudios y formulación <strong>de</strong> normas para la <strong>de</strong>claración yadministración <strong>de</strong> áreas naturales protegidas como parte <strong>de</strong>l SistemaNacional <strong>de</strong> Áreas Protegidas, incluyendo parques nacionales, reservas <strong>de</strong>la biosfera u otras categorías <strong>de</strong> manejo <strong>de</strong> conformidad con las leyes;9. La conducción <strong>de</strong> estudios para la protección y uso sostenible <strong>de</strong> labiodiversidad <strong>de</strong> conformidad con la legislación nacional y los conveniosinternacionales sobre la materia;10. La expedición y administración <strong>de</strong> normas técnicas que orienten losprocesos <strong>de</strong> utilización <strong>de</strong> los suelos, aguas y <strong>de</strong>más recursos naturalesrenovables, así como las <strong>de</strong>más activida<strong>de</strong>s que incidan en el ambiente,cuando ésta competencia no esté atribuida expresamente a otrasautorida<strong>de</strong>s;11. La coordinación <strong>de</strong> las activida<strong>de</strong>s que correspon<strong>de</strong>n a los organismospúblicos, centralizados o <strong>de</strong>scentralizados, con competencias en materiaambiental;12. EI fomento <strong>de</strong> la participación <strong>de</strong> la población en activida<strong>de</strong>s ambientales yla coordinación <strong>de</strong> las entida<strong>de</strong>s privadas que operan en este campo, <strong>de</strong>acuerdo con las leyes;13. Los servicios <strong>de</strong> investigación y control <strong>de</strong> la contaminación ambiental entodas sus formas;14. La elaboración y ejecución <strong>de</strong>l Plan <strong>de</strong> Or<strong>de</strong>namiento Territorial:15. La organización y manejo <strong>de</strong>l Sistema Nacional <strong>de</strong> Evaluación <strong>de</strong> ImpactoAmbiental;16. La emisión <strong>de</strong> dictámenes en materia ambiental, previos a la autorizaciónpor las autorida<strong>de</strong>s competentes, <strong>de</strong> activida<strong>de</strong>s y proyectos industriales,comerciales u otros similares, potencialmente contaminantes o<strong>de</strong>gradantes, <strong>de</strong> conformidad con la ley;17. La conducción <strong>de</strong> estudios para la preparación <strong>de</strong> normas técnicasambientales;18. La supervisión <strong>de</strong> la aplicación <strong>de</strong> la legislación ambiental por losorganismos públicos o privados, incluyendo los tratados o conveniosinternacionales <strong>de</strong> los que el Estado sea parte;19. Las activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong>l Centro <strong>de</strong> Estudios y Control <strong>de</strong> Contaminantes, el cualle estará adscrito, <strong>de</strong> acuerdo con sus características y con los


compromisos contraídos por el Gobierno <strong>de</strong> la República para suorganización y operación.20. EI cumplimiento <strong>de</strong> las <strong>de</strong>más atribuciones previstas en la Ley General <strong>de</strong>lAmbiente y disposiciones legales complementarias.7.3 Base LegalEntre los años 1994-1996, el gobierno <strong>de</strong> la República <strong>de</strong> Honduras dio inicio a unproceso <strong>de</strong> reestructuración <strong>de</strong> los organismos <strong>de</strong> la Administración Pública, conla finalidad <strong>de</strong> hacerlos más mo<strong>de</strong>rnos y eficientes. Dentro <strong>de</strong> ese proceso <strong>de</strong>mo<strong>de</strong>rnización <strong>de</strong>l Estado se <strong>de</strong>cidió fusionar y/o reorientar la función y estructura<strong>de</strong> varias Secretarias <strong>de</strong> Estado. Lo anterior se hizo mediante el DecretoLegislativo No. 218-96 1 <strong>de</strong> la Administración Pública <strong>de</strong> la República <strong>de</strong>Honduras, el cual, en su Artículo 28 enumera un listado <strong>de</strong> las nuevas<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias, <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> las cuales se encuentra la nueva “Secretaría <strong>de</strong>Recursos Naturales y Ambiente”, la cual resultó <strong>de</strong> la fusión <strong>de</strong> la Secretaría <strong>de</strong>Recursos Naturales y la Secretaría <strong>de</strong>l Ambiente. Y que se rige por su normativaprincipal establecida en el <strong>de</strong>creto 104-93. Ley General <strong>de</strong>l Ambiente.En el Decreto 218-96 no se especifica la estructura organizativa <strong>de</strong> las Secretariasreformadas, solamente establece: “…para la administración <strong>de</strong>l país, que laConstitución <strong>de</strong> la República le confiere al Po<strong>de</strong>r Ejecutivo, habrán las Secretarías<strong>de</strong> Estado siguientes:…”, enumerando un listado <strong>de</strong> estas.En el mes <strong>de</strong> Octubre <strong>de</strong> 1998 se publicó en La Gaceta, el Acuerdo No. 1089“Reglamento Interno <strong>de</strong> la Secretaría <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente 2 ”,en éste se <strong>de</strong>talla la conformación organizativa que tendrá la SERNA y también seespecifican las funciones que tendrá cada <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong> la SERNA. La noveda<strong>de</strong>n esta estructura, es que existe un solo órgano encargado <strong>de</strong> rectorar lautilización <strong>de</strong> los recursos naturales y la protección ambiental.Para la ejecución y <strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong> sus proyectos y activida<strong>de</strong>s, la Secretaria <strong>de</strong>Recursos Naturales y Ambiente, observa diversas disposiciones legales,reglamentarias y operativas apegadas a la jerarquía normativa contenida en elArticulo 7 <strong>de</strong> la Ley General <strong>de</strong> Administración Pública; por lo que <strong>de</strong> maneraespecifica cabe mencionar las siguientes disposiciones legales aplicadas en elproceso <strong>de</strong> Administración <strong>de</strong> los Bienes <strong>de</strong>l Estado.


• Constitución <strong>de</strong> la República, artículos 172, 173, 205 numeral 41; 222(reformado), 352 y 354.• Ley Orgánica <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong> artículos 2 párrafos 1 y2; 3, 4, 5, 7, 37 numeral 7, 38 numeral 4, 42 numeral 1, 45 numerales3, 9 y 11; 73, 74, 75 y 79.• Reglamento <strong>de</strong> la Ley Orgánica <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong> -Artículos: 111 al 115.• Ley Orgánica <strong>de</strong>l Presupuesto <strong>de</strong>l Sector Público; Decreto 83-2<strong>004</strong>.• Ley <strong>de</strong> Equidad Tributaria – Artículos 31 numeral 3, inciso b. Decreto51-2003.• Reglamento al Artículo 22 <strong>de</strong>l Decreto 135-94, para el Uso <strong>de</strong> losVehículos <strong>de</strong> Propiedad <strong>de</strong>l Estado. Decreto 0472.• Reglamento para el Funcionamiento, Uso, Circulación y Control <strong>de</strong> losAutomóviles, propiedad <strong>de</strong>l Estado, aprobado por Acuerdo No. 303 <strong>de</strong>24 <strong>de</strong> abril <strong>de</strong> 1981.• Circular No. 4 <strong>de</strong> la Ex – Dirección General <strong>de</strong> Tributación, PárrafoSegundo.• Código Civil aprobado con Decreto No. 76 <strong>de</strong>l año 1906, Artículos <strong>de</strong>l599 al 658.• Acuerdo Administrativo No. TSC-045/2003 – Funciones <strong>de</strong> los cargosque Conforman la estructura organizativa <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong><strong>Cuentas</strong>.• Decreto Ley No. 52-2007 <strong>de</strong>l 3 <strong>de</strong> Julio <strong>de</strong>l 2007.- Bienes consi<strong>de</strong>radoscomo exce<strong>de</strong>ntes, inservibles u obsoletos objeto <strong>de</strong> <strong>de</strong>scargo.• Ley General <strong>de</strong>l Ambiente Decreto 104-93.• Ley <strong>de</strong> Municipalida<strong>de</strong>s y su Reglamento.• Ley Marco <strong>de</strong> Agua y Saneamiento, Decreto 1118-2003.• Ley <strong>de</strong> Aprovechamiento <strong>de</strong> Aguas Nacionales, Decreto 137-1927.• Ley <strong>de</strong> Espacios Marítimos, Decreto 172-99.• Ley <strong>de</strong> Pesca Decreto 154-59.


• Reforma al Articulo 33 <strong>de</strong> la ley <strong>de</strong> Pesca Decreto 41-90.• Reforma al Articulo 70 <strong>de</strong> la ley <strong>de</strong> Pesca Decreto 245-200.• Ley Forestal Decreto 85-71.• Ley <strong>de</strong> Incentivos a la Forestación, Reforestación y Protección <strong>de</strong>lBosque. Decreto 163-93• Ley Marco <strong>de</strong>l Subsector Eléctrico Decreto 158-94.• Ley <strong>de</strong> Desarrollo Sostenible Decreto 12-2000.• Ley <strong>de</strong> Minería Decreto 292-98.• Declaración <strong>de</strong> Parques Nacionales Decreto 86-87.• Ley <strong>de</strong> Participación Ciudadana Decreto 03-2006.7.4 Estructura Organizacional <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong> Recursos Naturales yAmbiente (SERNA).En la actualidad, la estructura organizativa <strong>de</strong> la SERNA se apoya en diversosórganos operativos los cuales <strong>de</strong>scribimos a continuación: (Ver Anexo 1:Organigrama SERNA).Secretaria <strong>de</strong> Estado en los Despachos <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente.Consejo Consultivo Nacional <strong>de</strong>l Ambiente (COCONA).Consejo Consultivo.Comité Técnico Asesor.Organismos <strong>de</strong>sconcentrados.Defomin.Comisión Nacional <strong>de</strong> Energía.Sub - Secretaría <strong>de</strong> Ambiente.Dirección General <strong>de</strong> Estudios y Control <strong>de</strong> Contaminación.Vigilancia Ambiental.Investigación.Prestación <strong>de</strong> Servicios.unida<strong>de</strong>s laboratoriales.Dirección General <strong>de</strong> Gestión Ambiental.Estudios y Normas Ambientales.


Promoción y Asistencia Ambiental.Gestión y Control <strong>de</strong> Sustancias Peligrosas.Unidad Técnica <strong>de</strong> Bienes y Servicios Ambientales.Centro <strong>de</strong> Documentación Ambiental.Oficinas Regionales.Unida<strong>de</strong>s Municipales <strong>de</strong> Ambiente.Dirección General <strong>de</strong> Protección y Conservación <strong>de</strong> la Biodiversidad.Ecosistemas Marino Costero.Jardín Zoológico Metropolitano.Ecosistemas Terrestres.Consejo Nacional <strong>de</strong> Áreas Protegidas.Dirección General <strong>de</strong> Evaluación y Control Ambiental.Evaluación Ambiental,Control y Seguimiento.Planificación.Sub – Secretaria <strong>de</strong> RRNN y Energía.Dirección General <strong>de</strong> Energía.Unidad técnica <strong>de</strong>l MDL Subsector EnergíaUnidad <strong>de</strong> Gestión <strong>de</strong> Proyectos.Energía Renovable.Energía Nuclear y Protección <strong>de</strong> Radiología.Hidrocarburos.Uso Racional <strong>de</strong> la Energía.Dirección General <strong>de</strong> Recursos Hídricos.Cuencas Hidrográficas.Hidrológia y Climatología.Hidrogeología y geotecnia.Programa Nacional <strong>de</strong> Cambio Climático.Inventarios y Comunicación Nacional.Adaptación al Cambio Climático.Secretaría General.Unidad <strong>de</strong> Cooperación Externa y Movilización <strong>de</strong> Recursos.Unidad <strong>de</strong> Comunicación Institucional.Unidad <strong>de</strong> Servicios Legales.Gerencia Administrativa.Presupuesto.Recursos Humanos.Servicio General.Bienes.


Unidad <strong>de</strong> Planificación y Evaluación <strong>de</strong> la Gestión.Unidad <strong>de</strong> Mo<strong>de</strong>rnización.Sistema Nacional <strong>de</strong> Información Ambiental (Sinia) Infotecnologia.Unidad <strong>de</strong> Comercio y Ambiente.Unidad <strong>de</strong> Genero.Auditaría.7.5 Funcionarios y Empleados Principales durante el Proceso <strong>de</strong> Auditaría<strong>de</strong> Gestión a los bienes <strong>de</strong> la Secretaría <strong>de</strong> Recursos Naturales yAmbiente. (SERNA).DespachoNombre Puesto Correo ElectrónicoDr. Ing ValerioLópezSecretario De Estado En LosDespacho De Recursos Naturales YambienteAsistente/asesor Del Sr. ministrovaleriogutierez2100@gmail.comAbg. Marlenmturcios2<strong>004</strong>@yahoo.esTurciosNuria Pineda Secretaria <strong>de</strong> Sr. ministro s<strong>de</strong>spacho@yahoo.comSonia Galeas Asistente técnico melissa_angelabakiba@yahoo.comAdministraciónNombre Puesto Correo ElectrónicoLic. Giselt Durón Gerente jackiepintodubon@yahoo.comOlga Lozano Asistente olaalvarenga@hotmail.comXiomara Rodas Secretaria xiomara_rodas@hotmail.comCesar Pacheco Jefe <strong>de</strong> Bienes No se encuentra en elorganigramaDaniela Sabillón Directora CesccoJulio cesar Director DGAguerreroCarlos García Director BiodiversidadFrancisco Rivas Director <strong>de</strong> EnergíaCarlos Paz Director Control AmbientalMoralesLuis Espinoza Director Recursos HídricosOlivia AlvaradoOswaldo MejiaSub Gerente <strong>de</strong> PresupuestoSub Gerente <strong>de</strong> RecursosMateriales


NombrePuestoUCACorreo ElectrónicoKaren Sierra Directora ksicanals@yahoo.comYoycelin Rodas Asistente De La Unidad yoy_rudas@yahoo.esDECANombre Puesto Correo ElectrónicoFlor Salgado Directora florysalgado@yahoo.comMerce<strong>de</strong>z Secretariamflores@serna.gob.hnAlbertinaMichelle Analista Ambientalmichellegbrechu@hotmail.comGuzmánNeptalí Cruz Analista Ambientalncruzza@yahoo.comZepedaWendyCoordinadora Departamento De wcarolina504@hotmail.comRodríguez Evaluación AmbientalKitzia Vi<strong>de</strong>s Analista Ambiental kitziam_yk27@yahoo.comOscarAnalista Ambientalvelasquez1971@yahoo.comVelásquezAdriana Zelaya Analista Ambiental amzahn2002@yahoo.comJuan Carlos Coordinador De Planificador Y Gestión jeankhn@yahoo.comNúñezSilvio Ramírez Analista Ambiental slalin@yahoo.comNorma Núñez Enlace Administrativo normalds@gmail.comAllan Ben<strong>de</strong>ck Analista Ambiental acben<strong>de</strong>ckv@gmail.comLuisa Canelas Analista Ambiental luisacanelas@yahoo.esUPEGNombre Puesto Correo ElectrónicoSantiago Álvarez DirectorLeslie Saravia Planificador leslie_saravia2000@yahoo.comMarcala Bustillo Planificador emarrelabs@yahoo.comJania Sierra Planificador Janiamiroslava@hotmail.comElizabeth Díaz Planificador elizabethdiaz29@hotmail.comIrene Ortega Planificador ireneortegaflores@yahoo.comDelma Cal<strong>de</strong>rón Planificador osiris.cal<strong>de</strong>ron@yahoo.com


Recurso HumanosNombre Puesto Correo ElectrónicoAbg. Jimmy Rommel Barrios SubgerenteEna Figueroa Secretaria enamar68@hotmail.comJuan Euceda Oficial De personal jfernandoeuceda@yahoo.esNoel Galeas Oficial De personal galeas2002hn@hotmail.comSINIANombre Puesto Correo ElectrónicoJorge Salgado Director jsalgado@serna.gob.hnRoció Ponce Secretaria rponce_7@hotmail.comAlejandro Borjas Técnico aborjas@serna.gob.hnHéctor Cachón Analista Ambiental hchacod@yahoo.comDavid Rodríguez Técnico jeda91@hotmail.comMauricio Ortega Técnico mauryortega@hotmail.comRoberto Salgado Técnico josesalgado8@yahoo.comEthelinda Mejia Técnico emejia@serna.gob.hnPagosNombre Puesto Correo ElectrónicoNidia Villeda Coordinador nvilleda@hotmail.comEber Duron Servicio Publico eberduron@serna.gob.hnSonia Hernán<strong>de</strong>z Encargada De Viático s1973_sonia@yahoo.comCambio ClimáticoNombre Puesto Correo ElectrónicoMirza Castro Coordinadora cambioclimatico.hon@gmail.comRaquel López Asistente técnico raquelpal78@gmail.comCarlos Estrada Administrador calbertoe@yahoo.esIrian Peñalba Secretaria cambioclimatico.hon@gmail.comKaren Rico Técnico karensu24@hotmail.comUTOHNombre Puesto Correo ElectrónicoEnrique Arias Coordinador proyicc@yahoo.esEdgar Zúñiga Asistente Técnico zuniga@serna.gob.hnBrenda Barrios Asistente Técnico bbarriosg@yahoo.comJoaquín Ramos Consultor En Refrigeración joaquinramos13@yahoo.esIrian Peñalba Asistente irian2005@yahoo.com


ReforestaciónNombre Puesto Correo ElectrónicoErnesto Ponce Coordinador ernestopon2002@yahoo.comJose Palacio Asistente Coordinador ingpalacio1@serna.gob.hnWendy Soto Administradora jhoja10@yahoo.comElena Godoy Asistente Administrativa elena221217@yahoo.comJorge Chihan Encargado De seguimiento Y Evaluación jorgechi@yahoo.comRafael Díaz motorista rafaeldiaz1991@yahoo.comLegalNombre Puesto Correo ElectrónicoAna Lour<strong>de</strong>s Martínez DirectoraAmelia Maradiaga Asesora Legal ameriamaradiaga@yahoo.comLeydi Matutes Asesora Legal leydimatutes@yahoo.comMirna Cevallo Asesora Legal abdicevallo@yahoo.esErick Gaytan Conserje erick_gaytan@yahoo.esAuditoria InternaNombre Puesto Correo ElectrónicoFrancisco Sánchez Jefe De Auditoria ffsanchezcha@yahoo.comElena Mendoza Secretaria De Auditoria hellenm22@yahoo.comOtilia Sánchez Auditor II mariaotiliagonzales@yahoo.comElia GarcíaAuditor IIMarlene Gómez Auditor IICarlos RíosAuditor De Fondo ExternoProyecto CorazónNombre Puesto Correo ElectrónicoJuan Pablo suazo Director juanpablosuazo@yahoo.comSindy Palacios Secretaria sindy.palacios@yahoo.comUnidad <strong>de</strong> ComunicacionesNombre Puesto Correo ElectrónicoLirio Ramírez Director lirio_ramirez@yahoo.esYohany Zuniga Asistente De Director yohanyzuniga@yahoo.comRosa Mendoza Secretaria mrosaregina@yahoo.esNorma coca Enlace Administrativo ncantanero@yahoo.esEduardo Alvarado Diseñador edu_arte@hotmail.com


Secretaria GeneralNombre Puesto Correo ElectrónicoCarlos Mi<strong>de</strong>nce Secretario General carlosmi<strong>de</strong>nce@hotmail.comClaudia Mancia Asistente Del Secretario General cmancia@serna.gob.hnReina Herrera Secretaria rherrera@serna.gob.hndiglina Ramírez Secretaria dramirez@serna.gob.hnSunny Rodríguez Secretaria srodriguez@serna.gob.hnIdania Padilla Asesor legal ipadilla@serna.gob.hnIleana Cardona Asesor legal icardona@serna.gob.hnHéctor Castellanos Asesor legal hcastellanos@serna.gob.hnJudith Caceres Asesor legal jcaceres@serna.gob.hnJuan Carlos Inestroza atención al publico jinestroza@serna.gob.hnAllan Alfaro Conserje allanalfaro@hotmail.comCAPITULO II RESULTADOS PRINCIPALES, HALLAZGOS Y NORMATIVAA continuación se enumeran los resultados principales encontrados a raíz <strong>de</strong>lexamen practicado a la administración <strong>de</strong> los bienes, mismos que por suimportancia e inci<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong>l proceso evaluado merecen su consi<strong>de</strong>raciónen el presente informe.1. NO EXISTE UNA JEFATURA DE LA SECCIÓN DE BIENES, Y ELEMPLEADO QUE ASUME DICHA RESPONSABILIDAD LA REALIZA COMOENCARGADO DE LA SECCIÓN, Y NO RINDE FIANZA O CAUCIÓN.Al realizar el cuestionario que se practico para el conocimiento <strong>de</strong> Control Interno,entrevistamos al Jefe <strong>de</strong> Bienes y la Gerente Administrativa, quienes noscomentaron que en el nuevo Organigrama <strong>de</strong> la Institución. Aparece la Unidad <strong>de</strong>Bienes, pero que presupuestariamente no ha sido tomada en cuenta como tal porfalta <strong>de</strong> recursos económicos pero en un futuro se realizaran las Gestiones paraque se consi<strong>de</strong>re como la Unidad Local <strong>de</strong> Administración <strong>de</strong> Bienes.La Unidad <strong>de</strong> Bienes esta estructurada <strong>de</strong> la siguiente manera; un encargado <strong>de</strong>bienes quien esta laborando por contrato, una secretaria y dos oficiales <strong>de</strong> bienes.• LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS EN SUARTÍCULO 97 ESTABLECE: correspon<strong>de</strong> a cada entidad fijar y calificar lascauciones que por ley están obligadas a rendir las personas naturales yjurídicas que administren bienes o recursos públicos. El reglamento que emitael tribunal <strong>de</strong>terminara el procedimiento que seguirán los órganos o entida<strong>de</strong>sen esta materia. Ningún funcionario o empleado podrá tomar posesión <strong>de</strong> sucargo sin que haya rendido previamente la caución referida.


• MARCO RECTOR DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL DE LOSRECURSOS PUBLICOS. Principios Rectores <strong>de</strong> Control InternoInstitucional. CAPITULO II TSC-PRICI-04: RENDICIÓN DE CUENTA.Respon<strong>de</strong>r o dar cuenta <strong>de</strong> la forma y resultados <strong>de</strong> la Gestión Pública, es un<strong>de</strong>ber <strong>de</strong> los servidores públicos en los diferentes niveles <strong>de</strong> responsabilidad<strong>de</strong> la estructura organizacional <strong>de</strong> los entes públicos, cuyo a<strong>de</strong>cuadocumplimiento es un propósito esencial <strong>de</strong>l proceso <strong>de</strong> control internoinstitucional.• MARCO RECTOR DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL DE LOSRECURSOS PUBLICOS. Principios Rectores <strong>de</strong> Control InternoInstitucional. CAPITULO II TSC-PRICI-07: AUTO REGULACIÓN. Los entespúblicos <strong>de</strong>ben tener un razonable nivel <strong>de</strong> autonomía regulatoria para el logroeficaz <strong>de</strong> los objetivos y metas institucionales <strong>de</strong> la gestión a efecto <strong>de</strong> po<strong>de</strong>rdar cuenta pública al respecto.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a las Activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> Control. TSC- NOGECI V-04RESPONSABILIDAD DELIMITADA. La responsabilidad por cada proceso,actividad, operación, transacción o acción organizacional <strong>de</strong>be ser claramente<strong>de</strong>finida, específicamente asignada y formalmente comunicada al funcionariorespectivo, según el puesto que ocupa.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a las Activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> Control. TSC- NOGECI V-20 CAUCIONES YFIANZAS. Las Instituciones <strong>de</strong>l Sector Público <strong>de</strong>berán velar porque laspersonas naturales y jurídicas encargadas <strong>de</strong> recaudar, custodiar o administrarfondos y valores propiedad <strong>de</strong> la institución, rindan caución o estén cubiertoscon una fianza individual <strong>de</strong> fi<strong>de</strong>lidad a favor <strong>de</strong>l tesoro público o <strong>de</strong> larespectiva entidad, sin perjuicio <strong>de</strong> otras medidas <strong>de</strong> seguridad que puedaemitir la propia institución.• REGLAMENTO GENERAL DE LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNALSUPERIOR DE CUENTAS.- ARTÍCULO 171.- PROMEDIO PARA FIJACIÓNDE CAUCIÓN: Los servidores públicos que administran bienes o valores,<strong>de</strong>berán rendir caución equivalente al cincuenta por ciento (50%) <strong>de</strong>l promediomensual <strong>de</strong> los gastos corrientes o <strong>de</strong> los bienes o valores <strong>de</strong>l Estadomanejados durante el último año fiscal. En todo caso, la caución no exce<strong>de</strong>rá<strong>de</strong> quinientos mil lempiras (L.500, 000.00) ni será menor <strong>de</strong> veinticinco millempiras (L.25, 000.00).• ARTÍCULO 173.- FIJACIÓN DE CAUCIÓN A SERVIDORES PÚBLICOS QUENO TIENEN A SU CARGO MANEJO DE FONDOS O VALORES: A losservidores públicos que no teniendo a su cargo el manejo <strong>de</strong> fondos o valores,pero por la naturaleza <strong>de</strong>l cargo <strong>de</strong>ben rendir caución, se les podrá aceptar


cualesquiera <strong>de</strong> las establecidas en este reglamento, a juicio <strong>de</strong> la Dirección<strong>Superior</strong> <strong>de</strong> la entidad. El monto <strong>de</strong> la caución no <strong>de</strong>berá ser inferior al sueldo<strong>de</strong> un año asignado presupuestariamente al servidor caucionado. Esto es lasuma <strong>de</strong> los doce salarios más el <strong>de</strong>cimotercero mes en concepto <strong>de</strong>aguinaldos, el <strong>de</strong>cimocuarto mes y la bonificación <strong>de</strong> vacaciones si lospercibiere.2. NO SE HA IMPLEMENTADO EL PLAN OPERATIVO ANUAL (POA) EN LAUNIDAD DE BIENES, EN EL QUE SE ENCUENTREN OBJETIVOS, METASY ACTIVIDADES ESPECÍFICAS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LOSBIENES, POR TAL RAZÓN NO SE NOTIFICA A LA OFICINA DE BIENESNACIONALES DE LA CONTADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DELTRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS.El encargado <strong>de</strong> la Sección <strong>de</strong> Bienes nos respondió a la pregunta número nueve(9), <strong>de</strong>l cuestionario <strong>de</strong> Control Interno, que no se ha implementado el PlanOperativo Anual (POA), porque la Unidad no cuenta con los recursos técnicosmateriales y logísticos que se necesitan para el <strong>de</strong>sarrollo y la ejecución <strong>de</strong> un(POA).• LEY GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, ARTÍCULO6: Establece la planificación como principio rector <strong>de</strong> la Administración Públicapara fijar sus objetivos y metas, racionalizar sus <strong>de</strong>cisiones, hacer unaprovechamiento optimo <strong>de</strong> los recursos disponibles, asegurar la accióncoordinada <strong>de</strong> sus órganos o entida<strong>de</strong>s, la evaluación periódica <strong>de</strong> lo realizadoy el control <strong>de</strong> sus activida<strong>de</strong>s. En consecuencia, la administración pública,estará siempre subordinada a lo previsto en los planes nacionales <strong>de</strong><strong>de</strong>sarrollo a corto, mediano y largo plazo que haya aprobado la administraciónpública centralizada.• MARCO RECTOR DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL DE LOSRECURSOS PUBLICOS. Preceptos <strong>de</strong> Control Interno Institucional. TSC-PRECI-01: PLANEACIÓN. el control interno <strong>de</strong> gestión <strong>de</strong> los entes públicos<strong>de</strong>be apoyarse en un sistema <strong>de</strong> planeación para asegurar una gerenciapública por objetivos.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a la Evaluación y Gestión <strong>de</strong> Riesgos. TSC -NOGECI IV-02PLANIFICACIÓN. La i<strong>de</strong>ntificación y evaluación <strong>de</strong> los riesgos, comocomponente esencial <strong>de</strong>l proceso <strong>de</strong> control interno, <strong>de</strong>be ser sustentado porun sistema participativo <strong>de</strong> planificación que consi<strong>de</strong>re la misión y la visióninstitucionales, así como objetivos, metas y políticas establecidos con base enun conocimiento a<strong>de</strong>cuado <strong>de</strong> los medios interno y externo en que laorganización <strong>de</strong>sarrolla sus operaciones.


3. DE LOS BIENES PROPIEDAD DE LA SECRETARIA DE RECURSOSNATURALES Y AMBIENTE, SOLO LOS VEHÍCULOS SE ENCUENTRANASEGURADOS.En la entrevista que se le realizo a la Gerente Administrativa, cuando hicimosreferencia sobre las pólizas <strong>de</strong> seguros, nos comento que no se cuenta con losrecursos necesarios para asegurar todos los bienes <strong>de</strong> la Institución y solamentese aseguran los vehículos por ser estos los más propensos a sufrir siniestros.• LEY DEL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS.- ARTICULO 46, numeral 2,OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO. El control interno tiene los objetivossiguientes: Proteger los recursos públicos contra cualquier pérdida, <strong>de</strong>spilfarro,uso in<strong>de</strong>bido, irregularidad o acto ilegal.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a la Evaluación y Gestión <strong>de</strong> Riesgos. TSC -NOGECI IV-01IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS. Los entes públicos <strong>de</strong>beráni<strong>de</strong>ntificar y evaluar los riesgos relevantes <strong>de</strong>rivados <strong>de</strong> los factoresambientales internos y externos que puedan afectar el logro <strong>de</strong> los objetivosinstitucionales, así como empren<strong>de</strong>r las medidas pertinentes para afrontarexitosamente tales riesgos.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a la Evaluación y Gestión <strong>de</strong> Riesgos. TSC -NOGECI IV-06GESTIÓN DE RIESGOS INSTITUCIONALES. La dirección superior <strong>de</strong> los entespúblicos <strong>de</strong>be apoyarse en el proceso <strong>de</strong> gestión <strong>de</strong> riesgos institucionales paraadministrar eficazmente la incertidumbre y sus riesgos y oportunida<strong>de</strong>s asociadas,mejorar la capacidad <strong>de</strong> generar o agregar valor a todos sus grupos <strong>de</strong> interés,alcanzar los objetivos institucionales y, prevenir la pérdida <strong>de</strong> los recursos.4. LA SECRETARIA DE RECURSOS NATURALES Y AMBIENTE TIENEPOSESION DE CIENTO TRECE (113), BIENES INMUEBLES A NIVELNACIONAL LOS CUALES PRESENTAN LOS SIGUIENTES PROBLEMAS:veinticinco Testimonios <strong>de</strong> Escritura Pública que no tienen costohistórico y no se ha realizado la evaluación <strong>de</strong> los inmuebles.En tres Testimonios <strong>de</strong> Escritura Pública no se establecen lasmedidas <strong>de</strong> los inmuebles, solamente se enuncian las colindancias.En la Contaduría General <strong>de</strong> la República se encuentranregistrados por error, a nombre <strong>de</strong> SERNA, dos bienes inmuebleslos cuales pertenecen uno a la Secretaría <strong>de</strong> Seguridad Pública y elotro a la Secretaría <strong>de</strong> Salud Pública.


Se entrevisto a la ex Gerente Administrativo <strong>de</strong> esta Institución y ella nos comentoque en el año 2007, una comisión <strong>de</strong> la Secretarìa <strong>de</strong> Recursos Naturales yAmbiente, conformada por un representante <strong>de</strong> Asesoria Legal y un representante<strong>de</strong>l <strong>de</strong>partamento <strong>de</strong> Bienes salieron <strong>de</strong> gira a nivel nacional con el objetivo <strong>de</strong>recuperar y legalizar los bienes inmuebles que son propiedad <strong>de</strong> SERNA, elresultado <strong>de</strong> lo anterior, se basa que en la Contaduría General <strong>de</strong> la República, seencuentran registrados 99 bienes inmuebles a favor <strong>de</strong> esta Entidad.• LEY DE PROPIEDAD, DECRETO NO. 82-2<strong>004</strong>, CAPITULO I, OBJETO YFINALIDADES DEL REGISTRO.- ARTÍCULO 25.- El registro tiene por objeto yfinalidad garantizar a los usuarios y terceros que las inscripciones y serviciosregístrales se efectúen bajo los principios <strong>de</strong> organización, eficacia registral,legalidad, prioridad, rogación, obligatoriedad, publicidad, tracto sucesivo,especialidad, celeridad, universalidad y fe pública registral.- Artículo 27.- Todaconstitución, cancelación, gravamen, transmisión o transferencia <strong>de</strong> dominio <strong>de</strong>bienes inmuebles y <strong>de</strong>más <strong>de</strong>rechos reales constituidos sobre los mismos<strong>de</strong>berá inscribirse.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO, Normas GeneralesRelativas a las Activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> Control. TSC -NOGECI V-08DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS Y TRANSACCIONESDOCUMENTACIÓN DE PROCESOS Y TRANSACCIONES: Los controlesvigentes para los diferentes procesos y activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> la Institución, así comotodas las transacciones y hechos significativos que se produzcan, <strong>de</strong>bendocumentarse como mínimo en cuanto a la <strong>de</strong>scripción <strong>de</strong> los hechossucedidos, el efecto o impacto recibido sobre el control interno y los objetivosinstitucionales, las medidas tomadas para su corrección y los responsables encada caso, asimismo, la documentación correspondiente <strong>de</strong>be estar disponiblepara su verificación.• MARCO RECTOR DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL DE LOSRECURSOS PUBLICOS. Principios Rectores <strong>de</strong>l Control Interno Institucional.CAPITULO II TSC-PRICI-09: PREVENCION. Prevenir los frau<strong>de</strong>s,irregularida<strong>de</strong>s y errores en la gestión <strong>de</strong> los recursos públicos y el riesgo <strong>de</strong>llogro <strong>de</strong> los objetivos y metas. Es el propósito primordial <strong>de</strong>l control internoinstitucional.5. EN EL INVENTARIO DE BIENES DE LA SECRETARIA DE RECURSOSNATURALES Y AMBIENTE SE ENCONTRARON LAS DEBILIDADESSIGUIENTES:Los Inventarios <strong>de</strong> bienes <strong>de</strong> la Secretarìa <strong>de</strong> Recursos Naturales yAmbiente, no se encuentran actualizados y están codificados con el número<strong>de</strong> inventario anterior, aun no se utiliza el número oficial <strong>de</strong>l Catalogo <strong>de</strong>Bienes <strong>de</strong> la Contaduría General <strong>de</strong> la República.Existen bienes no asignados.


Existe el reporte <strong>de</strong> robo <strong>de</strong> las siguientes motocicletas:MARCA CHASIS MOTOR TIPO COLOR PLACA AÑO3TS-YAMAHA 3TS-0082128 081823 MOTOCICLETA AZUL Y BLANCO MN2739 2001YAMAHA3TS-0782263TS-078057 MOTOCICLETA AZUL Y BLANCO MN2740 2001La perdida <strong>de</strong> estas motocicletas se reporto en la Sección <strong>de</strong> Denuncias <strong>de</strong>la Dirección General <strong>de</strong> Investigación Criminal (DGIC). De la siguientemanera: La <strong>de</strong>nuncia interpuesta por la pérdida <strong>de</strong> la motocicleta con placaMN2739 se realizo el día 27 <strong>de</strong> Agosto <strong>de</strong>l 2002 bajo la <strong>de</strong>nuncia número2111. Y la <strong>de</strong>nuncia interpuesta por la perdida <strong>de</strong> la motocicleta con placaMN2740 se interpuso el día 12 <strong>de</strong> Octubre <strong>de</strong>l 2<strong>004</strong>, bajo la <strong>de</strong>nuncia número3329. Con el inconveniente que en la <strong>de</strong>nuncia anterior se registro la placaMPD6450, motor 3TS-085329, chasis DG01X-<strong>004</strong>362 y año 2003, dichos datosno concuerdan con los proporcionados por la Secretarìa <strong>de</strong> RecursosNaturales y Ambiente (SERNA) y que figuran en el cuadro anterior.Existe el reporte <strong>de</strong> robo <strong>de</strong> los siguientes bienes:PERSONARESPONSABLEIng. Allan Ben<strong>de</strong>ckIng. Allan Ben<strong>de</strong>ckDESCRIPCIÓN DEL BIEN(1) GPS marca Garminmo<strong>de</strong>lo Etrix.Cámara fotográfica marcaHP, SERIE: R847. con surespectivo cargador, cable yun bolso marca Targus.NUMERO DE INVENTARIO40158724015985La pérdida <strong>de</strong> estos bienes sucedió en el <strong>de</strong>partamento <strong>de</strong> Atlántida, ciudad <strong>de</strong> laCeiba, el día 03 <strong>de</strong> agosto <strong>de</strong>l <strong>2009</strong> y se encuentra bajo investigación por parte <strong>de</strong>lMinisterio Público, según <strong>de</strong>nuncia CEIN-0101-<strong>2009</strong>-02610. Este suceso seconsi<strong>de</strong>ra como un Hecho Subsecuente, ya que el período <strong>de</strong> la auditaría secompren<strong>de</strong> <strong>de</strong>l 01 <strong>de</strong> Enero al 31 <strong>de</strong> Diciembre <strong>de</strong>l 2008, y ocurrió en el período<strong>de</strong> la realización <strong>de</strong> la auditaría.Los siguientes vehículos sufrieron acci<strong>de</strong>ntes y se encuentran averiados yno se ha realizado su respectiva reparación (Hecho subsecuente).MARCA CHASIS MOTOR TIPO COLOR PLACA AÑOMITSUBISHIMMBJNKA408 4D56-<strong>004</strong>6825 UCAZ7014PICK-UP PLATEADO MI4415 2008MITSUBISHIJMYONK97033 4440GG7000096230CAMIONETA VERDE N08591 2003


El vehículo con placa MI4415 esta asignado al Sr. Carlos Roberto Mi<strong>de</strong>nce Rivera,Secretario General <strong>de</strong> la Secretaría <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente y segúnMemorandos 404-<strong>2009</strong> y 407-<strong>2009</strong> dirigido por parte <strong>de</strong>l Secretario General alSubgerente <strong>de</strong> Recursos Materiales y Servicios Generales explica que el díamartes 22 <strong>de</strong> septiembre <strong>de</strong>l año en curso sufrió un acci<strong>de</strong>nte y el vehículoimpacto con un muro, <strong>de</strong>struyendo el extremo posterior izquierdo y el stop <strong>de</strong>lmismo. El vehículo esta asegurado pero no se llamo a la Dirección General <strong>de</strong>Tránsito ni a la compañía aseguradora para tomar parte <strong>de</strong>l acci<strong>de</strong>nte, motivo porel cual el Sr. Carlos Roberto Mi<strong>de</strong>nce se hizo responsable <strong>de</strong> la reparación <strong>de</strong>lvehículo, pero hasta el día <strong>de</strong> hoy el mismo sigue en las mismas condiciones.Otro hecho muy importante que merece ser tomado en cuenta es que el vehículotiene su matrícula al día, pero nunca lo han ingresado en las certificaciones <strong>de</strong> laContaduría General <strong>de</strong> la República y <strong>de</strong>l <strong>de</strong>partamento <strong>de</strong> Fiscalización <strong>de</strong>Bienes Nacionales <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong>.El dos <strong>de</strong> Septiembre <strong>de</strong>l año en cursos a las 6:30 p.m. el vehículo con placaN08591 se dirigía <strong>de</strong>l Piligúin hacia Tegucigalpa cuando el vehículo se barrio y sefue a una hondonada y sufrió daños en el radiador, evaporador, con<strong>de</strong>nsador,ventiladores, frenos, Clots, baterías, intercooler, tijeras, chasis, guardafangoizquierdo, romper <strong>de</strong>lantero, fen<strong>de</strong>r izquierdo, tono, parrilla, foco izquierdo,halógenas, vidrio lateral trasero, y otros. Según aviso <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte seguro <strong>de</strong>automóvil, con póliza número ZC-AT25457-2005, <strong>de</strong> Seguros Crefisa, S.A.El vehículo hasta la fecha no se ha reparado ya que la aseguradora no habrindado un dictamen favorable para la Institución afectada.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas al Ambiente <strong>de</strong> Control. TSC-NOGECI III.01 AMBIENTE DECONTROL. La administración activa, principalmente el titular principal o jerarca<strong>de</strong>l ente público, sujeto pasivo <strong>de</strong> la LOTSC, <strong>de</strong>be fomentar un ambientepropicio para la operación <strong>de</strong>l control interno, mediante la generación <strong>de</strong> unacultura que promueva entre el personal <strong>de</strong> la institución, el reconocimiento <strong>de</strong>lcontrol como parte integrante <strong>de</strong> los sistemas institucionales. En su calidad <strong>de</strong>responsable por el proceso <strong>de</strong> control interno, <strong>de</strong>be mostrar constantementeuna actitud <strong>de</strong> apoyo a las medidas <strong>de</strong> control implantadas en la institución,mediante la divulgación <strong>de</strong> éstas y un ejemplo continuo <strong>de</strong> apego a ellas en el<strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong> las labores cotidianas.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a las Activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> Control. TSC- NOGECI V-04RESPONSABILIDAD DELIMITADA. La responsabilidad por cada proceso,actividad, operación, transacción o acción organizacional <strong>de</strong>be ser claramente<strong>de</strong>finida, específicamente asignada y formalmente comunicada al funcionariorespectivo, según el puesto que ocupa.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a las Activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> Control. TSC -NOGECI V-09 SUPERVISIÓN


CONSTANTE. La dirección superior y los funcionarios que ocupan puestos <strong>de</strong>jefatura <strong>de</strong>ben ejercer una supervisión constante sobre el <strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong> losprocesos, transacciones y operaciones <strong>de</strong> la institución, con el propósito <strong>de</strong>asegurar que las labores se realicen <strong>de</strong> conformidad con la normativa y lasdisposiciones internas y externas vigentes, teniendo el cuidado <strong>de</strong> no diluir laresponsabilidad.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a las Activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> Control. TSC-NOGECI V-13 REVISIONES DECONTROL. Las operaciones <strong>de</strong> la organización <strong>de</strong>ben ser sometidas arevisiones <strong>de</strong> control en puntos específicos <strong>de</strong> su procesamiento, que permitan<strong>de</strong>tectar y corregir oportunamente cualquier <strong>de</strong>sviación con respecto a loplaneado.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas Generales sobreInformación y Comunicación. TSC-NOGECI- VI-04 CONTROLES SOBRESISTEMAS DE INFORMACIÓN. Los sistemas <strong>de</strong> información <strong>de</strong>berán contarcon controles a<strong>de</strong>cuados para garantizar la confiabilidad, la seguridad y unaclara administración <strong>de</strong> los niveles <strong>de</strong> acceso a la información y datossensibles.• LEY DEL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS.- ARTICULO 46, NUMERAL2, OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO. El control interno tienen losobjetivos siguientes: Proteger los recursos públicos contra cualquier pérdida,<strong>de</strong>spilfarro, uso in<strong>de</strong>bido, irregularidad o acto ilegal.• MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL TRATAMIENTO DELA PROPIEDAD PERDIDA.-NUMERAL 4.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCESOADMINISTRATIVO DE LAS PÉRDIDAS DE BIENES FISCALES DELESTADO. Para los Fines pertinentes las perdidas <strong>de</strong> Bienes Fiscales <strong>de</strong>lEstado, administrativamente <strong>de</strong>berán observar las siguientes instruccionestécnicas <strong>de</strong> obligatorio cumplimiento: 4.2.1.- Proceso AdministrativoInstitucional: El servidor o servidores públicos que teniendo noticia <strong>de</strong> laperdida <strong>de</strong> un Bien Fiscal <strong>de</strong>l Estado estarán en la ineludible e inmediataobligación <strong>de</strong> reportarlo a las autorida<strong>de</strong>s institucionales, quienes con lamayor prontitud y eficiencia harán todas las gestiones interna y externamentepara fundamentar el tipo <strong>de</strong> responsabilidad y medidas relacionadas con loshechos. Una vez que la <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncia estatal a través <strong>de</strong> la Oficina Local <strong>de</strong>Bienes Nacionales ha logrado reunir la documentación y soportes necesarios,enviará a la Unidad <strong>de</strong> Auditoria Interna, Solicitud <strong>de</strong> Dictamen <strong>de</strong> Perdida <strong>de</strong>Bienes Fiscales <strong>de</strong>l Estado. 4.2.1.1.- Cuando la responsabilización sea elproducto <strong>de</strong> una auditoria, o <strong>de</strong> una investigación especial, el informecorrespondiente será el instrumento a partir <strong>de</strong>l cual serviría para disparar elproceso <strong>de</strong> responsabilización institucional. 4.2.2.- Dictamen <strong>de</strong> la Unidad <strong>de</strong>Auditoria Interna: Recibirá la solicitud <strong>de</strong> Dictamen junto con la documentación


<strong>de</strong> soporte correspondiente y con base en la misma y en evi<strong>de</strong>nciasustentatoria <strong>de</strong> los hechos emitirá oficio <strong>de</strong> Dictamen <strong>de</strong>l tipo <strong>de</strong> perdida, <strong>de</strong>lvalor <strong>de</strong> la perdida, los responsables, el tipo <strong>de</strong> responsabilidad y <strong>de</strong>másaspectos vinculados a la emisión <strong>de</strong> la Declaratoria <strong>de</strong> la Pérdida <strong>de</strong>l o losBienes fiscales involucrados. 4.2.3.- Emisión <strong>de</strong> Resolución Institucional:Obtenido <strong>de</strong> la Unidad <strong>de</strong> Auditoria Interna el Dictamen <strong>de</strong>l tipo <strong>de</strong>responsabilidad, las autorida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> la institución estatal que sufrió la perdida,emitirán una Resolución la que fundamentada en el Dictamen y enobservancia <strong>de</strong> la ley servirá <strong>de</strong> base para disparar institucionalmente elproceso <strong>de</strong> responsabilización y <strong>de</strong> Descargo final. 4.2.4.- Perdida ConResponsabilidad: Si la Perdida ha sido tipificada como con responsabilidadcontra uno o mas servidores públicos, la Unidad Local <strong>de</strong> Bienes Nacionalescoordinará el proceso <strong>de</strong> <strong>de</strong>ducción <strong>de</strong> la responsabilidad, para lo cualiniciará y terminará las gestiones necesarias a fin <strong>de</strong> que los responsabilizadossean notificados <strong>de</strong> eso en tiempo y forma. 4.2.5.- Emisión <strong>de</strong>l Formulario <strong>de</strong>Responsabilización: Con fundamento en la documentación procesada, LaUnidad Local <strong>de</strong> Bienes Nacionales, llenará y exigirá las firmas quecompren<strong>de</strong>n el formulario <strong>de</strong> responsabilización aludido <strong>de</strong> tal manera <strong>de</strong>obtener <strong>de</strong>l o <strong>de</strong> los responsabilizados el documento a través <strong>de</strong>l cuál lainstitución ejecutará el proceso <strong>de</strong> recuperación <strong>de</strong>l valor <strong>de</strong> la perdida. 4.2.6.-Cobro y Pago a la TGR: Una vez cumplido el procedimiento anterior, elservidor o servidores públicos responsabilizados, proce<strong>de</strong>rán a cancelar en laTesorería General <strong>de</strong> la República o en las instancias que esta indique el valortotal <strong>de</strong>l Formulario <strong>de</strong> Responsabilización, y con esa prueba, se solicita a laContaduría General <strong>de</strong> la República el Descargo a la Oficina <strong>de</strong> Administración<strong>de</strong> Bienes Nacionales (OABN) <strong>de</strong>l o los Bienes perdidos. 4.2.7.- Solicitud yAprobación <strong>de</strong>l Descargo: Si se cumple a cabalidad el numeral. La ContaduríaGeneral <strong>de</strong> la República aprueba el Descargo <strong>de</strong>l o <strong>de</strong> los Bienes Perdidos ycon esto termina el proceso administrativo por esta Vía. 4.2.8.- Plan <strong>de</strong> Pagos:Si el Servidor o los Servidores Públicos responsabilizados por razonesjustificadas <strong>de</strong>bidamente, no pue<strong>de</strong>n pagar en su totalidad inmediata, el monto<strong>de</strong> Formulario <strong>de</strong> Responsabilización, solicitaran por escrito a la GerenciaAdministrativa <strong>de</strong> la Institución un Plan <strong>de</strong> Pagos para hacer posible larecuperación <strong>de</strong>l valor <strong>de</strong>l Bien. 4.2.9.- Cancelación <strong>de</strong>l Plan <strong>de</strong> Pagos: Unavez que el plan <strong>de</strong> pagos se ha amortizado totalmente y <strong>de</strong> conformidad, laUnidad Local <strong>de</strong> Bienes Nacionales <strong>de</strong> la Institución, por medio <strong>de</strong> la GerenciaAdministrativa solicitará a la Contaduría General <strong>de</strong> la República la solicitud <strong>de</strong>Descargo correspondiente, quien <strong>de</strong> acuerdo a la documentación soporte <strong>de</strong> laamortización proce<strong>de</strong>r a la autorización <strong>de</strong>l <strong>de</strong>scargo correspondiente. 4.2.10.-Perdida Sin Responsabilidad: Si <strong>de</strong> acuerdo con el Dictamen <strong>de</strong> la AuditoriaInterna y la resolución institucional, la perdida <strong>de</strong> uno o mas Bienes Fiscales<strong>de</strong>l Estado se tipifica sin responsabilidad, la Unidad Local <strong>de</strong> BienesNacionales <strong>de</strong> la Institución proce<strong>de</strong>rá a concluir los procedimientosinvolucrados en este tipo <strong>de</strong> perdidas <strong>de</strong> la manera siguiente: 4.2.11.- InformePerdida Sin Responsabilidad: De acuerdo con la documentación respaldatoria,el Jefe <strong>de</strong> la Unidad Local <strong>de</strong> Bienes Nacionales <strong>de</strong> la Institución, elaborará ypresentará un informe <strong>de</strong> la pérdida sin responsabilidad, el cual <strong>de</strong>berá junto


con la documentación soporte relativa a cada caso sustentar la solicitud <strong>de</strong><strong>de</strong>scargo correspondiente. 4.2.12.- Descargo por Perdida Sin Responsabilidad:Si todos los pasos anteriores se han efectuado y sustentado <strong>de</strong> conformidad, laContaduría General <strong>de</strong> la República aprobará el Descargo correspondiente ycon esto finalizará el proceso <strong>de</strong> Descargo Sin Responsabilidad.6. EN LOS VEHICULOS AUTOMOTORES QUE SE REVISARON SEDETECTARON LAS SIUGIENTES IRREGULARIDADES.Cabe mencionar que solo se revisaron los automotores que se encontraban en lasciuda<strong>de</strong>s <strong>de</strong> Tegucigalpa y Comayagüela.MARCA CHASIS MOTOR TIPO COLOR PLACA AÑO OBSERVACIONESJNYJNK340VP00662 4D56- PICK-NO TIENE PLACASMITSUBISHIBEIGE N05613 19976HR9192 UPMITSUBISHIISUZUMITSUBISHIJMYLNV96W8J008011JAATFS55HY7100351JMYONK9701P0005084M40HJ98746556304M40DN8682TOYOTA LN1060142761 3L-4189568NISSANNISSANNISSANNISSANNISSANNISSANMAZDAMAZDAMAZDAJN1TENT30Z0002456JN1CJUD22Z0735786JN1TENT30Z0002673JN1CJUD22Z0736308JN1CJUD22Z0736281JN1CJUD22Z0735772MM7UNYOW490828542MM7UNYOW490829548MM7UNYOW490825196YD22-102133AAQD32-181014YD22-111147AQD32-183992QD32-183935QD32-180913WLTA-140336WLTA-144701WLTA-128158CAMIONETAPICK-UPCAMIONETAPICK-UPCAMIONETAPICK-UPCAMIONETAPICK-UPPICK-UPPICK-UPPICK-UPPICK-UPPICK-UPCHAMPAGNEN09564 2008BLANCO N07462 1999GRISCLARON08852 2000VEHICULOASIGNADO ALMINISTRO S/P YS/B.S/P TRASERA Y SINBANDERASVEHICULOASIGNADO A LAASISTENTE DELMINISTRO S/B Y S/P.ROJO N07552 1996 SIN BANDERAS.PLATEADOPBE4133 2003ROJO PBE3631 2003BEIGE PBK2968 2<strong>004</strong>BLANCO PBK2858 2<strong>004</strong>BLANCO PBK2979 2<strong>004</strong>ROJO PBE3577 2003GRISTITANICNUEVO <strong>2009</strong>BLANCO NUEVO <strong>2009</strong>BLANCO NUEVO <strong>2009</strong>NUNCA SE HASOLICITADO ELCAMBIO A PLACASNACIONALES.NUNCA SE HASOLICITADO ELCAMBIO A PLACASNACIONALES.NUNCA SE HASOLICITADO ELCAMBIO A PLACASNACIONALES.EN LA FACTURAAPARECE ESTAPLACA PBK2967 YTAMPOCO HANSOLICITADO ELCAMBIO DE PLACASNUNCA SE HASOLICITADO ELCAMBIO A PLACASNACIONALES.NUNCA SE HASOLICITADO ELCAMBIO A PLACASNACIONALES.NO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULA


MAZDAMAZDAMAZDAMAZDAMAZDAMAZDAMAZDAMAZDATOYOTAMM7UNYOW490828670MM7UNYOW490828683MM7UNYOW490825355MM7UNYOW490822140MM7UNYOW490822367MM7UNYOW490825232MM7UNYOW490822066MM7UNYOW490828574KZN185-0065791WLTA-140594WLTA-140605WLTA-128447WLTA-117668WLTA-117980WLTA-128241WLTA-117329WLTA-1402841KZ-0753963PICK-UPPICK-UPPICK-UPPICK-UPPICK-UPPICK-UPPICK-UPPICK-UPCAMIONETAROJO NUEVO <strong>2009</strong>VERDE NUEVO <strong>2009</strong>BRONCEGRISTITANIOGRISTITANIONUEVO <strong>2009</strong>NUEVO <strong>2009</strong>NUEVO <strong>2009</strong>ROJO NUEVO <strong>2009</strong>BLANCO NUEVO <strong>2009</strong>BLANCO NUEVO <strong>2009</strong>SILVERMETALN07459 2000NO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULANO SE HANREALIZADOTRAMITES PARAMATRICULAASIGNADO A LAGERENTEADMINISTRATIVOS/B Y S/PEl vehículo que tiene asignado el Sr. Ministro <strong>de</strong> la Secretaría <strong>de</strong> RecursosNaturales y Ambiente, tiene un permiso para circular sin ban<strong>de</strong>ras y sin placasextendido por la Dirección Ejecutiva, <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong> a criterio <strong>de</strong>esta comisión y mediante la revisión <strong>de</strong> las leyes pertinentes, para el uso ycirculación <strong>de</strong> los vehículos <strong>de</strong>l Estado <strong>de</strong> Honduras. No se encontró normativaspara la justificación <strong>de</strong> dicho permiso, por lo cual esta situación se consi<strong>de</strong>ra comouna “Limitación al Alcance <strong>de</strong> Trabajo Realizado”. Esto se refiere a que elAuditor no pue<strong>de</strong> aplicar los procedimientos y normas requeridos para larealización <strong>de</strong> la auditaría.El vehículo que esta asignado a la Sra. Asistente Asesora <strong>de</strong>l Sr. Ministro <strong>de</strong> laSecretaría fue revisada el 19 <strong>de</strong> Agosto <strong>de</strong>l año en curso y portaba las ban<strong>de</strong>ras ylas placas correspondientes pero sorpresivamente el día 13 <strong>de</strong> Octubre se volvió averificar y no portaba las placas ni las ban<strong>de</strong>ras respectivas.De los vehículos que figuran en el cuadro anterior y que tienen placa particularpertenecen al Proyecto Nacaome y la mayoría <strong>de</strong> ellos circulan <strong>de</strong>s<strong>de</strong> el año 2<strong>004</strong>con placa particular y nunca han realizado los trámites correspondientes ante laDirección Ejecutiva <strong>de</strong> Ingresos para solicitar el cambio <strong>de</strong> placas.


• ACUERDO EJECUTIVO NO. <strong>004</strong>72 QUE CONTIENE EL REGLAMENTO ALARTÍCULO 22 DECRETO 135-94 PARA EL USO DE LOS VEHÍCULOS“PROPIEDAD DEL ESTADO DE HONDURAS”.- CAPITULO 1 DE LASPROHIBICIONES: NUMERAL 4. Establece: Circular en vehículos <strong>de</strong>l Estadosin placas. CAPITULO II DE LOS EMBLEMAS.- ARTÍCULO 2. Establece: Losvehículos <strong>de</strong>l Estado <strong>de</strong>ben portar los siguientes emblemas: 1. En sus puertaslaterales tres franjas horizontales <strong>de</strong> diez centímetros <strong>de</strong> ancho cada una <strong>de</strong>ellas con los colores siguientes: Azul, Blanco, Azul; como distintivo <strong>de</strong> quepertenece al Gobierno <strong>de</strong> la República <strong>de</strong> Honduras, con la indicación <strong>de</strong> quees “Propiedad <strong>de</strong>l Estado <strong>de</strong> Honduras” en letras <strong>de</strong> 2.54 cms. “2. En laspartes laterales traseras, las siglas <strong>de</strong> la Institución a que pertenece, y en sucaso, la numeración en forma correlativa en tamaños <strong>de</strong> 2.54 cms.• DECRETO NUMERO 48-81.- ARTICULO 1: Todos los automóviles propiedad<strong>de</strong>l Estado, tanto los que usen placas Oficiales (O), como Nacionales (N) y losque usen placas Misión Internacional (MI), que sean propiedad <strong>de</strong>l Estado ousen gasolina <strong>de</strong>l Estado; serán pintados en la parte central <strong>de</strong> sus dos puertas<strong>de</strong>lanteras y a todo lo largo <strong>de</strong> las mismas, con tres franjas horizontales, <strong>de</strong>diez centímetros <strong>de</strong> ancho cada una <strong>de</strong> ellas. Los colores a ser aplicados seránpor su or<strong>de</strong>n, los siguientes; Azul, blanco, azul, como distintivo <strong>de</strong> quepertenecen al Gobierno <strong>de</strong> la República <strong>de</strong> Honduras. ARTICULO 2.-Únicamente los automóviles personales <strong>de</strong> los presi<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong> los tres po<strong>de</strong>res<strong>de</strong>l Estado y <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong> Nacional <strong>de</strong> Elecciones y dos vehículos asignados alMinisterio <strong>de</strong> Relaciones Exteriores, <strong>de</strong>stinados a transportar altos dignatariosque visiten el país, usaran Placa Oficial (O), sin que requieran las franjas <strong>de</strong>pintura a que se refiere el articulo anterior.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas a las Activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> Control. TSC- NOGECI V-04RESPONSABILIDAD DELIMITADA. La responsabilidad por cada proceso,actividad, operación, transacción o acción organizacional <strong>de</strong>be ser claramente<strong>de</strong>finida, específicamente asignada y formalmente comunicada al funcionariorespectivo, según el puesto que ocupa.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas al Monitoreo. TSC-NOGECI VII-02 EVALUACIÓN DELDESEMPEÑO INSTITUCIONAL. El titular principal o jerarca y todos losfuncionarios que participan en la conducción <strong>de</strong> las labores <strong>de</strong> la institución,<strong>de</strong>ben efectuar una evaluación permanente <strong>de</strong> la gestión, con base en losplanes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para preveniry corregir cualquier eventual <strong>de</strong>sviación que pueda poner en entredicho elacatamiento <strong>de</strong>l principio <strong>de</strong> legalidad y <strong>de</strong> los preceptos <strong>de</strong> eficiencia, eficaciay economía, aplicables.


• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas al Ambiente <strong>de</strong> Control. TSC-NOGECI III.01 AMBIENTE DECONTROL. La administración activa, principalmente el titular principal o jerarca<strong>de</strong>l ente público, sujeto pasivo <strong>de</strong> la LOTSC, <strong>de</strong>be fomentar un ambientepropicio para la operación <strong>de</strong>l control interno, mediante la generación <strong>de</strong> unacultura que promueva entre el personal <strong>de</strong> la institución, el reconocimiento <strong>de</strong>lcontrol como parte integrante <strong>de</strong> los sistemas institucionales. En su calidad <strong>de</strong>responsable por el proceso <strong>de</strong> control interno, <strong>de</strong>be mostrar constantementeuna actitud <strong>de</strong> apoyo a las medidas <strong>de</strong> control implantadas en la institución,mediante la divulgación <strong>de</strong> éstas y un ejemplo continuo <strong>de</strong> apego a ellas en el<strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong> las labores cotidianas.• LEY DE EQUILIBRIO FINANCIERO Y LA PROTECCION SOCIAL.-DECRETO No. 194-2002.- SECCIÓN PRIMERA. Crease una TASA ÚNICAANUAL por matricula <strong>de</strong> vehículos, la que se aplicará a los vehículosautomotores con cualquier placa particular o alquiler, excepto las <strong>de</strong>l CuerpoDiplomático, Consular y Misión Internacional, <strong>de</strong> conformidad con las tasasestablecidas.7. DENTRO DE LA ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA SECRETARIA DERECURSOS NATURALES Y AMBIENTE (SERNA), NO EXISTE ELDEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.Este hecho produce que las cuentas <strong>de</strong> los activos propiedad <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong>Recursos Naturales y Ambiente (SERNA), no sean conciliadas con las cuentas <strong>de</strong>llibro mayor General, ya que no elaboran Estados Financieros.• NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO. Normas GeneralesRelativas al Ambiente <strong>de</strong> Control. TSC-NOGECI III-04 ESTRUCTURAORGANIZATIVA. El jerarca o titular <strong>de</strong>l ente público <strong>de</strong>be crear y <strong>de</strong>sarrollaruna estructura organizativa que apoye efectivamente el logro <strong>de</strong> los objetivosinstitucionales y por en<strong>de</strong>, la realización <strong>de</strong> los procesos, las labores y laaplicación <strong>de</strong> los controles pertinentes.• NORMAS GENERALES RELATIVAS A LAS ACTIVIDADES DE CONTROL.TSC-NOGECI-V-11. SISTEMA CONTABLE Y PRESUPUESTARIO. Seestablecerán para el sector público sistemas <strong>de</strong> Contabilidad y Presupuesto <strong>de</strong>conformidad con las disposiciones legales vigentes.• REGLAMENTO GENERAL DE LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNALSUPERIOR DE CUENTAS ARTÍCULO 48 NUMERAL 7: La a<strong>de</strong>cuadasupervisión, registro, custodia, administración, posesión y uso racional <strong>de</strong> losBienes y Recursos Nacionales.• EL ARTÍCULO 49 NUMERAL 4: El sistema <strong>de</strong> control compren<strong>de</strong>: El control<strong>de</strong>l patrimonio <strong>de</strong>l estado.


• EL ARTÍCULO 50 NUMERAL 3: la verificación <strong>de</strong> los sistemas <strong>de</strong> controlinterno aplicados por los sujetos pasivos sean satisfactorios en todas lasetapas <strong>de</strong> sus operaciones.CAPITULO IIIRECOMENDACIONES1. HallazgoNO EXISTE UNA JEFATURA DE LA SECCIÓN DE BIENES, Y EL EMPLEADOQUE ASUME DICHA RESPONSABILIDAD LA REALIZA COMO ENCARGADODE LA SECCIÓN, Y NO RINDE FIANZA O CAUCIÓN.Recomendación No. 1Al Secretario <strong>de</strong> Estado en el Despacho <strong>de</strong> Recursos Naturales y AmbienteAl Gerente AdministrativoAl Gerente <strong>de</strong> Recursos Humanosa. Gestionar ante la instancia correspondiente la creación en la clasificación <strong>de</strong>puestos y salarios <strong>de</strong>l cargo <strong>de</strong> Jefe <strong>de</strong> la Unidad Local <strong>de</strong> Administración <strong>de</strong>Bienes (ULAB), a una persona con el perfil profesional que requiere el puesto,<strong>de</strong>finiendo las funciones respectivas con la estructura necesaria que serequiera, instituyéndole <strong>de</strong> la autoridad necesaria para el cabal cumplimiento<strong>de</strong> sus responsabilida<strong>de</strong>s en la administración <strong>de</strong> los bienes.b. Fijar y calificar la caución que por ley está obligado a rendir el Jefe <strong>de</strong> laSección <strong>de</strong> bienes, garantizando la buena administración <strong>de</strong> los bienes.2. HallazgoNO SE HA IMPLEMENTADO EL PLAN OPERATIVO ANUAL (POA) EN LASECCIÓN BIENES, EN EL QUE SE ENCUENTREN OBJETIVOS, METAS YACTIVIDADES ESPECÍFICAS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LOS BIENES,POR TAL RAZÓN NO SE NOTIFICA A LA OFICINA DE BIENES NACIONALESDE LA CONTADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DEL TRIBUNALSUPERIOR DE CUENTAS.


Recomendación No. 2Al Gerente AdministrativoAl Encargado <strong>de</strong> la Sección <strong>de</strong> Bienesa. Elaborar el Plan Operativo Anual <strong>de</strong> la Sección <strong>de</strong> Bienes, (Unidad Local <strong>de</strong>Administración <strong>de</strong> Bienes (ULAB), don<strong>de</strong> se establezcan los objetivos, metas ytoda actividad que genere movimiento <strong>de</strong> bienes y supervisar su ejecución.b. El Plan Operativo Anual <strong>de</strong> la Sección <strong>de</strong> Bienes, (Unidad Local <strong>de</strong>Administración <strong>de</strong> Bienes (ULAB), enviarlo a la Oficina <strong>de</strong> Administración <strong>de</strong>Bienes Nacionales <strong>de</strong> la Contaduría General <strong>de</strong> la República para que ésta loincorpore y lo coordine con su planificación anual.3. HallazgoDE LOS BIENES PROPIEDAD DE LA SECRETARIA DE RECURSOSNATURALES Y AMBIENTE, SOLO LOS VEHÍCULOS SE ENCUENTRANASEGURADOS.Recomendación No. 3Al Gerente AdministrativoAl Gerente <strong>de</strong> Recursos HumanosAl Encargado <strong>de</strong> la Sección <strong>de</strong> Bienesa. Asegurar todos los bienes muebles e inmuebles propiedad <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong>Recursos Naturales y Ambiente, (mobiliario, equipo, maquinaria, terrenosedificios etc.) siguiendo el procedimiento que establece la Ley <strong>de</strong> Contratación<strong>de</strong>l Estado y <strong>de</strong>l Marco Rector <strong>de</strong>l Control Interno Institucional, los que <strong>de</strong>benestar respaldados a probables siniestros para garantizar la salvaguarda <strong>de</strong>estos bienes.4. HallazgoLA SECRETARIA DE RECURSOS NATURALES Y AMBIENTE TIENEPOSESION DE CIENTO TRECE (113), BIENES INMUEBLES A NIVELNACIONAL LOS CUALES PRESENTAN LOS SIGUIENTES PROBLEMAS:veinticinco Testimonios <strong>de</strong> Escritura Pública que no tienen costohistórico y no se ha realizado la evaluación <strong>de</strong> los inmuebles.En tres Testimonios <strong>de</strong> Escritura Pública no se establecen lasmedidas <strong>de</strong> los inmuebles, solamente se enuncian las colindancias.En la Contaduría General <strong>de</strong> la República se encuentranregistrados por error, a nombre <strong>de</strong> SERNA, dos bienes inmuebles


los cuales pertenecen uno a la Secretaria <strong>de</strong> Seguridad Pública y elotro a la Secretaria <strong>de</strong> Salud Pública.Recomendación No. 4Al Secretario <strong>de</strong> Estado en el Despacho <strong>de</strong> Recursos Naturales y AmbienteAl Gerente AdministrativoA la Directora <strong>de</strong> Asesoria LegalAl Encargado <strong>de</strong> la Sección <strong>de</strong> Bienesa. Girar instrucciones a quien corresponda a efecto <strong>de</strong> valuar todos los bienesInmuebles <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente. (SERNA).b. A la menor brevedad posible, realizar las remedidas <strong>de</strong> los terrenos que no seencuentran medidos y asimismo registrarlos en el Instituto <strong>de</strong> la Propiedad y enla Contaduría General <strong>de</strong> la República.Recomendación No. 5Al Encargado <strong>de</strong> BienesSolicitar a la Contaduría General <strong>de</strong> la República, <strong>de</strong>scargar <strong>de</strong> la base <strong>de</strong> datos<strong>de</strong> bienes Inmuebles, los Testimonios <strong>de</strong> Escritura Pública que por error fueroncargados a la Secretaria <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente (SERNA).5. HallazgoEN EL INVENTARIO DE BIENES DE LA SECRETARIA DE RECURSOSNATURALES Y AMBIENTE SE ENCONTRARON LAS DEBILIDADESSIGUIENTES:Los Inventarios <strong>de</strong> bienes <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong> Recursos Naturales yAmbiente, no se encuentran actualizados y están codificados con elnúmero <strong>de</strong> inventario anterior, aun no se utiliza el número oficial <strong>de</strong>lCatalogo <strong>de</strong> Bienes <strong>de</strong> la Contaduría General <strong>de</strong> la República.Existen bienes no asignados.Existe el reporte <strong>de</strong> robo <strong>de</strong> las siguientes motocicletas:MARCA CHASIS MOTOR TIPO COLOR PLACA AÑO3TS-YAMAHA 3TS-0082128 081823 MOTOCICLETA AZUL Y BLANCO MN2739 2001YAMAHA3TS-0782263TS-078057 MOTOCICLETA AZUL Y BLANCO MN2740 2001Existe el reporte <strong>de</strong> robo <strong>de</strong> los siguientes bienes:


PERSONARESPONSABLEIng. Allan Ben<strong>de</strong>ckIng. Allan Ben<strong>de</strong>ckDESCRIPCIÓN DEL BIEN(1) GPS marca Garminmo<strong>de</strong>lo Etrix.Cámara fotográfica marcaHP, SERIE: R847. con surespectivo cargador, cable yun bolso marca Targus.NUMERO DE INVENTARIO40158724015985los siguientes vehículos sufrieron acci<strong>de</strong>ntes y se encuentran averiados yno se ha realizado su respectiva reparación (Hecho subsecuente).MARCA CHASIS MOTOR TIPO COLOR PLACA AÑOMITSUBISHIMITSUBISHIMMBJNKA408<strong>004</strong>6825JMYONK970330009624D56-UCAZ70144440GG7030PICK-UPCAMIONETAPLATEADOVERDEMI4415N0859120082003Recomendación No. 6Al Gerente AdministrativoAl Auditor InternoAl Encargado <strong>de</strong> la Sección <strong>de</strong> Bienesa. Proce<strong>de</strong>r a realizar la actualización <strong>de</strong> todos los inventarios <strong>de</strong>biendo estarcodificados con su numero <strong>de</strong> inventario oficial según lo estipula el catalogo <strong>de</strong>bienes <strong>de</strong> la Contaduría General <strong>de</strong> la República.b. Girar instrucciones a quien corresponda para que se proceda a asignar <strong>de</strong>ntro<strong>de</strong> la Secretaria ó transferir a otra Institución pública los bienes que no estánasignados y que se encuentran almacenados, a efecto <strong>de</strong> protegerlos contracualquier daño, robo u siniestro posible.c. Girar instrucciones al Auditor Interno para que proceda <strong>de</strong> manera inmediata a<strong>de</strong>ducir la responsabilidad sobre la perdida <strong>de</strong> los bienes <strong>de</strong>scritos en esteinforme, según lo que establece el Manual <strong>de</strong> Normas y Procedimientos para elTratamiento <strong>de</strong> la Propiedad Perdida.d. Tomar las medidas y acciones necesarias a efecto <strong>de</strong> recuperar y proteger losrecursos públicos contra cualquier pérdida, <strong>de</strong>spilfarro, uso in<strong>de</strong>bido,irregularidad o acto ilegal.6. Hallazgo


EN LOS VEHICULOS AUTOMOTORES QUE SE REVISARON SE DETECTOQUE ALGUNOS VEHICULOS NO TENIAN PINTADAS LAS BANDERAS CONEL EMBLEMA PROPIEDAD DEL ESTADO DE HONDURAS, Y NO PORTABANLAS PLACAS RESPECTIVAS.Recomendación No. 7Al Secretario <strong>de</strong> Estado en el Despacho <strong>de</strong> Recursos Naturales y AmbienteAl Gerente AdministrativoAl Auditor InternoAl Encargado <strong>de</strong> la Sección <strong>de</strong> Bienesa. Proce<strong>de</strong>r para que todos los vehículos propiedad <strong>de</strong> la Secretaría tengan queencontrarse <strong>de</strong>bidamente i<strong>de</strong>ntificados con los emblemas respectivos, llevarpintadas en ambas puertas las franjas horizontales azul-blanco-azul y laleyenda “Propiedad <strong>de</strong>l Estado <strong>de</strong> Honduras”, las siglas o logo <strong>de</strong> la Secretaría,en su caso la numeración correlativa; y portando sus placas correspondientes.7. HallazgoDENTRO DE LA ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA SECRETARIA DERECURSOS NATURALES Y AMBIENTE (SERNA), NO EXISTE ELDEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.Recomendación No. 8Al Secretario <strong>de</strong> Estado en el Despacho <strong>de</strong> Recursos Naturales y AmbienteAl Gerente AdministrativoAl Gerente <strong>de</strong> Recursos Humanosa. Reclasificar <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> la Estructura Organizativa <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong> RecursosNaturales y Ambiente, el Departamento <strong>de</strong> Contabilidad.Recomendación No. 9Al Auditor Internoa. Velar por el cumplimiento <strong>de</strong> las recomendaciones contenidas en el presenteinforme, en observancia a lo establecido en los artículos 39 y 79 <strong>de</strong> la LeyOrgánica <strong>de</strong>l <strong>Tribunal</strong> <strong>Superior</strong> <strong>de</strong> <strong>Cuentas</strong>.


CAPITULO IVCONCLUSIONESDe las observaciones comentadas en relación a la administración <strong>de</strong> los bienespropiedad la Secretarìa <strong>de</strong> Recursos Naturales y Ambiente, se concluye que en laSección <strong>de</strong> bienes es preciso corregir y reducir los riesgos en la administración <strong>de</strong>los mismos, producidos por los frecuentes traslados <strong>de</strong> la oficina <strong>de</strong> bienes,cancelación <strong>de</strong> personal, así como suplir las eventuales <strong>de</strong>ficiencias mediante laaplicación <strong>de</strong> medidas alternas, como la aplicación <strong>de</strong> supervisiones yevaluaciones por parte <strong>de</strong> la Gerencia Administrativa requiriendo informesfrecuentes, así como la ejecución <strong>de</strong> verificación física, periódica y actualización<strong>de</strong> inventarios, utilizando el catalogo <strong>de</strong> bienes <strong>de</strong> la Contaduría General <strong>de</strong> laRepública.Los empleados <strong>de</strong>l <strong>de</strong>partamento <strong>de</strong> bienes <strong>de</strong> la Secretaria, cumplen susfunciones, tal y como lo establecen las normativas vigentes, en relación al buenuso, cuidado y custodia <strong>de</strong> los bienes propiedad <strong>de</strong>l Estado <strong>de</strong> Honduras. El únicoinconveniente es, que el encargado <strong>de</strong> bienes por el puesto que <strong>de</strong>sempeñacarece <strong>de</strong> faculta<strong>de</strong>s para or<strong>de</strong>nar, exigir y opinar en lo referente a las <strong>de</strong>cisionesa tomar, cuando a nivel Institucional se presentan circunstancias que son <strong>de</strong>carácter Jerárquico. Siendo esta la mayor <strong>de</strong>bilidad que presenta la oficina <strong>de</strong>bienes.

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