Por otra parte, la reforma también conlleva la obligación <strong>de</strong> todas las autorida<strong>de</strong>sa promover, respetar, proteger y garantizar los <strong>de</strong>rechos humanos, por lo que enesa misma tesitura, el artículo 3 constitucional exige al Estado impartir educaciónfomentando el respeto a los mencionados <strong>de</strong>rechos.<strong>Primer</strong> <strong>Concurso</strong> Nacional <strong>de</strong> Ensayo: Retos y Perspectivas para una Nueva Cultura Contributiva140Aquí hagamos un paréntesis, si bien es cierto que la reforma <strong>de</strong> junio <strong>de</strong> 2011 abreun abanico <strong>de</strong> posibilida<strong>de</strong>s a los contribuyentes mexicanos para buscar un mejorbeneficio en las controversias que se tengan con el fisco o la interpretación <strong>de</strong> la normatributaria 9 , tampoco es menos cierto que el Estado mexicano ya <strong>de</strong>s<strong>de</strong> años atrásbuscaba ampliar la protección <strong>de</strong> los <strong>de</strong>rechos humanos <strong>de</strong>l contribuyente medianteinstrumentos legales como la Ley Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> los Derechos <strong>de</strong>l Contribuyente 10 , laLey Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Procedimiento Contencioso Administrativo 11 , la reforma por la quese integraron los juicios sumarios en materia fiscal y administrativa 12 , la creación <strong>de</strong>lombudsman fiscal 13 . Sin embargo, ¿verda<strong>de</strong>ramente han funcionado todos estosesfuerzos? Pues, basta con ver las estadísticas <strong>de</strong> la autoridad fiscal en sus montos<strong>de</strong> recaudación, recomendaciones por abusos o malas prácticas para con loscontribuyentes, litigios, etc. Situación <strong>de</strong> la que me ocupare en un momento más.Suena paradójico ¿no? Un Estado que ha procurado el respeto y garantía <strong>de</strong>los <strong>de</strong>rechos humanos <strong>de</strong> sus contribuyentes, elaborando incluso una reformaconstitucional en pro <strong>de</strong> dichos <strong>de</strong>rechos y resulta que las estadísticas actuales noreflejan si quiera un poco <strong>de</strong> tan nobles pretensiones, insisto, que paradójico.B) El antagonismo <strong>de</strong> la autoridad fiscalCuando hablamos <strong>de</strong> antagonismo, hablamos <strong>de</strong> oposición, contrariedad, incluso <strong>de</strong>obstaculizar. Infortunadamente el actuar <strong>de</strong> la autoridad fiscal frente al contribuyentemexicano precisamente es eso, un antagonismo. Pero, ¿Por qué <strong>de</strong>cimos esto?Partamos <strong>de</strong> la siguiente estadística que nos guiara a la respuesta.En 2010 la OCDE revelaba que México, como Estado miembro <strong>de</strong> dicho organismo, erael <strong>de</strong> menor recaudación tributaria, e incluso a nivel <strong>de</strong> América Latina se encontrabapor <strong>de</strong>bajo <strong>de</strong>l promedio <strong>de</strong> lo que recaudaban los <strong>de</strong>más países. No obstante eso,el Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria (SAT) en su informe tributario y <strong>de</strong> gestión,correspondiente al cuarto trimestre <strong>de</strong> ese mismo año, se jactaba <strong>de</strong> un incremento<strong>de</strong>l 7.1% en ingresos tributarios en relación al 2009, luego entonces, ¿la OCDE eramuy estricta en sus estudios y menospreciaba el <strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong> la recaudación enMéxico, o era simplemente que el SAT alar<strong>de</strong>aba <strong>de</strong> mas en cuanto al incremento<strong>de</strong> sus ingresos tributarios para encubrir su insuficiencia recaudatoria? La respuestacontiene un poco <strong>de</strong> estas 2 cuestiones, primero, recor<strong>de</strong>mos que los integrantes9. Vela Peon, Antonio Alberto, “Derechos humanos y tributación en México”, http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/<strong>de</strong>rechoshumanosytributacionenmexico.pdf10. Véase Diario Oficial <strong>de</strong> la Fe<strong>de</strong>ración <strong>de</strong>l 23 <strong>de</strong> junio <strong>de</strong> 2005.11. Véase Diario Oficial <strong>de</strong> la Fe<strong>de</strong>ración <strong>de</strong>l 1 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2005.12. Véase Diario Oficial <strong>de</strong> la Fe<strong>de</strong>ración <strong>de</strong>l 10 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2010.13. Véase Diario Oficial <strong>de</strong> la Fe<strong>de</strong>ración <strong>de</strong>l 4 <strong>de</strong> septiembre <strong>de</strong> 2006.
<strong>de</strong> la OCDE en su mayoría son estados con economías muy fuertes Alemania, Italia,Suiza, etc. Y por ello el crecimiento recaudatorio <strong>de</strong> México está muy lejos <strong>de</strong> competircon estas potencias, sin embargo, no solo es eso, <strong>de</strong> acuerdo a ese mismo estudio<strong>de</strong> la OCDE, México tiene otro gran problema que es recaudar tributariamente<strong>de</strong>pendiendo solo <strong>de</strong> los impuestos indirectos, en especial los <strong>de</strong> producción <strong>de</strong>carburos, lo cual ocasiona que dicha recaudación aumente mínimamente. Por otraparte, es cierto que los datos <strong>de</strong>l SAT correspon<strong>de</strong>n a un incremento, pero este no essiquiera lo suficientemente apto para conten<strong>de</strong>r con la recaudación promedio <strong>de</strong> lospaíses <strong>de</strong> América Latina.Quizás lo más preocupante <strong>de</strong> todo esto es que la realidad <strong>de</strong> la recaudacióntributaria, a más <strong>de</strong> 2 años <strong>de</strong> estas estadísticas, en México no se han dado señales<strong>de</strong> ir mejorando, solamente observemos, actualmente existen 185 mil 250 litigios,en relación al pago <strong>de</strong> contribuciones, equivalentes a 414 mil 731 millones <strong>de</strong> pesos,cantida<strong>de</strong>s que no pue<strong>de</strong>n ser cobradas hasta que exista un fallo <strong>de</strong>finitivo. Tambiéncabe mencionar que <strong>de</strong> los litigios terminados en el primer trimestre <strong>de</strong>l año en cursoun 51.1%, es <strong>de</strong>cir, apenas la mitad <strong>de</strong> ellos, lograron un fallo a favor <strong>de</strong>l SAT, 36.8%fueron fallos favorables para el contribuyente y el 8.1% que resta obtuvo nulidad paraefectosEntonces, preguntas como ¿Que estamos haciendo mal? ¿Por qué nuestra recaudaciónno aumenta? ¿A quién responsabilizamos <strong>de</strong> esta situación? ¿Por qué el SAT sologana poco más <strong>de</strong> la mitad <strong>de</strong> sus litigios fiscales? Son quizás las que llegan en estosmomentos. Pues bien, intentemos dar algunas respuestas.Comencemos por nuestra autoridad fiscal, el SAT, por mencionar alguna, comoórgano <strong>de</strong>sconcentrado <strong>de</strong> la Secretaria <strong>de</strong> Hacienda y Crédito Público, parece haberadoptado el lema <strong>de</strong> “la recaudación justifica los medios” y perdido <strong>de</strong> vista que amayor consi<strong>de</strong>ración <strong>de</strong> los <strong>de</strong>rechos humanos <strong>de</strong>l contribuyente, mayor recaudación.Luego entonces, pongamos un caso verídico <strong>de</strong> lo anteriormente comentado, el quepor cierto recientemente ha tenido que resolver la Suprema Corte <strong>de</strong> Justicia <strong>de</strong> laNación (SCJN) mediante la jurispru<strong>de</strong>ncia 291/2012.Registro N° 2002711Localización:Decima ÉpocaInstancia: PlenoFuente: Semanario Judicial <strong>de</strong> la Fe<strong>de</strong>ración y su Gaceta <strong>Libro</strong> XVII, Febrero2013, Tomo 1Página: 7Tesis: P./J.3/2013Jurispru<strong>de</strong>nciaMateria(s): ConstitucionalLa tutela <strong>de</strong>l Estado Mexicano a losDerechos Humanos <strong>de</strong>l contribuyente141
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