Libro de CompilaciÃ³n de Ensayos Ganadores del Primer Concurso ...

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La estadística oficial.En la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria 1 , concretamente delúltimo informe de rendición de cuentas de la Administración Pública Federal 2006-2012, se desprende que la autoridad ha identificado entre los actos más comunes paraevadir el pago de contribuciones: El uso indebido de facturas impresas en papel, parala aplicación de deducciones o acreditamientos falsos de operaciones inexistentes—lo que se acota con la factura electrónica; la omisión de ingresos; los esquemasde sustitución laboral, a través de la creación de diversas sociedades con el fin dedisminuir cargas financieras e impositivas derivadas de la relación laboral con sustrabajadores; la subvaluación —declarar al momento de la importación un valor enaduana de la mercancía inferior al real; planeaciones fiscales orientadas a disminuirel pago de impuestos; la simulación de operaciones por prestación de servicios; y lacomercialización de diversa documentación apócrifa.Primer Concurso Nacional de Ensayo: Retos y Perspectivas para una Nueva Cultura Contributiva168Frente a tal situación, en el último informe tributario y de gestión 2012 2 , se publica queexiste un incremento en los ingresos tributarios, en 2011 se obtuvieron $1,294,054millones de pesos frente a $1,314,465 millones de pesos en 2012. También se reportaun incremento en el número de contribuyentes activos, pues el año antepasado secerró el registro federal de contribuyentes con 36.98 millones, y en 2012 se llegó a38.47 millones.Por otra parte, del estudio denominado: Evasión Global de Impuestos: Impuestosobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Especial sobre Producción yServicio no petrolero; 3 se concluyó que al agregar todos los impuestos consideradosen el estudio, la tasa de evasión tuvo una tendencia a la baja, pues mientras que enel año 2000 la tasa de dicho fenómeno fue de 39.66% para el año 2008 descendió a23.26%; esto es, una disminución de 16.40 puntos porcentuales.Tal ambivalencia —entre las formas de evadir impuestos y la mejoría en larecaudación— permite advertir que tal avance no tiene sustento en el cumplimientonacido en la conciencia misma de los administrados, sino que es resultado del trabajoconstante y cada vez más perfeccionado por parte de la Administración Tributaria —sin reconocer que sea el óptimo—; de una mejoría en sus sistemas de información;en las decisiones que toma a partir de estudios focalizados en materia de evasión yelusión fiscal; en el duro ejercicio de las facultades de comprobación; en campañas decomunicación trasmitiendo temor o la sensación de que pronto se percibirá el poderde la autoridad fiscal; entre otros aspectos.A efecto de ilustrar lo anterior, es de resaltar que en el estudio aludido se lee losiguiente: “El anterior inciso implica reforzar las tareas de fiscalización y formalización:1. www.sat.gob.mx2. Consultable en: http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informe_tributario/informe2012t4/3. Consultable en:http://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/ITDWeb/I2_2009_eva_glob_imp_isr_iva_ieps.pdf
por lo tanto el esfuerzo involucra: La generación de señales que incrementen lapercepción de vigilancia dentro de los agentes y la amenaza creíble de castigo en casode incumplimiento.” Así se hace evidente que la autoridad fiscal sólo está centrandosus esfuerzos en recaudar contribuciones como fin en sí mismo y no bajo la premisade motivar el cumplimiento voluntario y espontáneo de los administrados.No obstante lo anterior, es de hacer notar que del último estudio aludido también sedesprenden otros aspectos interesantes de nuestra realidad tributaria; por ejemplo,tratándose del Impuesto sobre la Renta, la tendencia en la medición de la evasión deimpuestos, en los pequeños contribuyentes, es continuamente a la alza, pues en elaño 2000 alcanzaba el 86.19% en tanto que en 2007 llegó al 95.66%.En ese tenor, para el caso de las personas físicas con actividad empresarial (no pequeñocontribuyente) la tasa de evasión fiscal del Impuesto sobre la Renta fluctúa entre el70% y 80%. Así, el estudio concluye que los impuestos con mayor importancia entérminos de la evasión global son el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto sobrela Renta.Otro punto a destacar es el relativo al efecto, entre la disminución del impuesto y larecaudación del mismo, pues contrariamente a lo que podría pensarse, la disminuciónde la tasa impositiva no necesariamente implica una disminución en la recaudación;así tenemos que aun cuando la tasa del Impuesto sobre la Renta para personasmorales cayó considerablemente, pues del 40% en el año 2000 pasó al 28% en 2008;la recaudación global de este impuesto tuvo una ligera tendencia a la alza en términosdel producto interno bruto pues pasó del 1.66% en el año 2000 al 2.08 en 2008.De lo antes expuesto se advierte que el problema de la evasión fiscal se focaliza en laspersonas físicas (pequeños contribuyentes y con actividad empresarial); aspecto quees relevante si se tiene presente que de la composición del padrón de contribuyentes,se desprende que para el año 2012, casi 12 millones y medio de éstos, correspondena personas físicas frente a un millón y medio de personas morales 4 ; situación quepermite afirmar (al menos con cierto grado de proximidad) que tal situación se debea la realidad de que las personas físicas no perciben como un valor ético el cumplirdebidamente con sus obligaciones fiscales.De igual forma, se vislumbra una verdad que para muchos les cuesta reconocer yque se resume en el siguiente proverbio: “Con justicia el rey da estabilidad al país;cuando lo abruma con tributos, lo destruye.” 5 En efecto, es de resaltar que ante labaja de la tasa del Impuesto sobre la renta existe un incremento en la recaudación,contrariamente a las expectativas comunes.4. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informe_tributario/informe2012t4/ (anexo 1)5. Proverbios 29:4. Biblia en Español. Antigua versión de Casiodoro de Reina, revisada por Cipriano de Valera. Ed. Sociedades BíblicasUnidas. Colombia. 1960.La ética contributiva. Cimiento de una nueva cultura contributiva en México169
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