IMPUESTOS IBEROAMÉRICA

IMPUESTOS IBEROAMERICA 2016
Impuesto sobre la Renta y otras denominaciones
En los países latinoamericanos encontramos que los beneficios de las sociedades se gravan con diferentes
denominaciones: Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto a la Renta de Primera
Categoría…etc.
El hecho imponible se parece en todos los países, aún cuando existen algunos, como los centroamericanos,
que gravan la renta neta obtenida bajo criterios de territorialidad y otro grupo de países que gravan bajo el
criterio de renta mundial.
Por otra parte, la determinación de la base imponible varía de un país a otro en función de los gastos que se
consideran fiscalmente deducibles.
Un caso singular es el de Guatemala que particularmente determina con carácter general la base imponible en
función de los ingresos brutos obtenidos, a excepción de la rentas exentas, eso sí, aplicando sobre los mismos
un tipo impositivo del 7% a partir del 2014, y pudiendo optar el contribuyente por determinar la base
imponible en función de la renta neta obtenida, en cuyo caso el tipo de gravamen aplicable es el 25% a partir
del año 2015. En Ecuador también opera un sistema de impuesto único sobre ingresos brutos que es exclusivo
para los productores de banano (desde el año 2012) y para los exportadores de banano (desde el año 2015),
con una tarifa que puede variar hasta el dos por ciento (2%) sobre el total de las ventas y exportaciones de
esta fruta. Para otro tipo de contribuyentes se mantiene el régimen general del impuesto a la renta, que a
partir del ejercicio 2015 contempla una tarifa de impuesto a la renta condicionada al porcentaje de
participación, directa o indirecta, individual o conjunta, de accionistas, socios o partícipes domiciliados en
paraíso fiscal (87 jurisdicciones según el Servicio de Rentas Internas) o regímenes fiscales preferentes
(jurisdicciones con tarifas inferiores al 60% de la tarifa general en Ecuador). Si en la composición accionaria de
la sociedad, a diciembre 31 de cada año, no existe presencia de accionistas, socios o partícipes domiciliados en
paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, la tarifa será del 22%; si esta participación alcanza el 50% o
más, se incrementará al 25%; y, si es inferior al 50%, aplicará una tarifa mixta, 25% sobre la porción de la base
imponible del impuesto a la renta que corresponda por la participación de accionistas, socios o partícipes
domiciliados en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, y el 22% de la diferencia de la base
imponible.
También es importante resaltar que existen sistemas tributarios en los que la base imponible se indexa a la
inflación como son el caso de Venezuela, México o Argentina, aunque en este último país los ajustes por
inflación están suspendidos desde 1992, o Perú, donde los ajustes por inflación se suspendieron a partir de
2005.
En Colombia, el impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que
no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para
producirlos.
Con relación a las tasas impositivas, observamos que la media de los países analizados se sitúa en el 30%,
destacando los países centroamericanos que suelen estar entre el 25% y el 30% como también en el caso de
Colombia. Chile es el país con el tipo de tributación más bajo con un 17%, a excepción del caso de Guatemala y
Ecuador antes comentado.
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